江苏省会计基础知识点

--10-会计证培训会计根底—初级会计学〔会计原理〕第一章总论第一节会计概述一、会计概念、产生及进展1、产生：物质资料的生产是人类社会赖以生存和进展的根底2、进展：第一阶段——古代会计阶段：起源于“西周”官厅会计；会计的根本含义：零星算之为计，总和算之为会；旧管+收=开除+实在单式记账过渡到复式记账是近代会计的形成标志15世纪末意大利数学家：卢卡.巴其阿勒傅山制造“龙门账”“进-缴=存-该”治理睬计—内部会计，留意推想、决策；留意将来信息财务会计—对外报送会计，记账、算账、报账，留意过去信息。3、会计概念:会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济治理工作二、会计的目标——满足会计信息使用者的需要会计在经济治理过程中所具有的功能根本职能：手段：以货币为主要计量单位方法：记账、算账、报账△核算内容：1、款项和有价证券——钱2、财物——财产物资3、债权、债务4、资本、基金5、收入支出、本钱费用6、财务成果7、其他〔二〕实施会计监视——会计把握 合理性会计监视的内容：真实性、合法性、完整性会计核算与会计监视关系：核算是监视的根底监视是核算的质量保障会计的职能：进展会计核算实施会计监视评价考核经营业绩四、会计的对象——会计所核算和监视的内容——资金运动：1、资金进入企业：投资者投入；借入2、资金运用——资金的循环和周转3、资金退出企业：其次节会计根本假设和会计根底一、会计根本假设—会计核算的根本前提意义：1、区分本单位与其他单位的经济活动2、区分特定主体的经济活动与投资者或职工个人的经济活动△会计主体与法律主体〔法人〕的关系：法律主体〔法人〕必定是会计主体会计主体不愿定是法律主体〔法人〕企业集团不具法人资格；但属于会计主体〔二〕持续经营—时间上的连续性。在可预见的将来，会计主体将依据当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。〔三〕New会计分期—核算范围的时间界定：将持续不断地经营活动，人为地划分为假设目的：准时供给会计信息。〔四〕货币计量—核算手段New会计核算应当以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可以选择某种外币作为记账本位币，但对外报送的财务报告，必需折合为人民币反映二、会计根底—会计核算根底企业会计核算根底—权责发生制：按是否取得收款的权利确认收入；按是否应担当费用的责任确认费用：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当担当的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；计入利润表。凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用行政事业单位会计核算根底—收付实现制其次章 会计要素与会计科目一、会计要素—会计核算对象的具体化1、反映财务状况的要素—静态反响，反映某一特定日期。资产负债全部者权益资产负债全部者权益2、反映经营成果的要素—动态反映，反映确定时期。收入费用利润收入费用利润资产—321、预期能带来经济利益。库存现金——流淌性最强按流淌性：库存现金——流淌性最强银行存款——流淌性最强银行存款——流淌性最强其他应收款:代垫款项交易性金融资产—购入的股票、债券等原材料—须进一步加工库存商品—预备出售自制半成品周转材料：包装物、低值易耗品原材料—须进一步加工库存商品—预备出售自制半成品周转材料：包装物、低值易耗品非流淌资产——长期资产固定资产无形资产资产的特征：1、预期能带来经济利益。2、由企业拥有或把握；3、由过去的交易、事项形成；负债—债权人权益，由过去的交易或事项形成，会导致经济利益流出企业的现时义务。按归还期限—流淌性：务。按归还期限—流淌性：流淌负债：短期借款—从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内〔含一年〕的款项。应付账款—应支付货款或劳务款应付票据—应支付的商业汇票款其他应付款应交税费应付利息长期借款长期负债：长期借款应付债券长期应付款：应付债券长期应付款：应付引进设备款、应付融资租赁款应付融资租赁款全部者权益—股东权益〔净资产〕资产=负债+全部者权益实收资本〔股本〕—企业承受的各种投资留存收益：盈余公积未安排利润全部者权益的特征：不需归还；归还时，先偿债，再还全部者；全部者可参与利润安排。日常活动：收入—日常活动中形成；会导致全部者权益增加；与投入资本无关的经济利益总流入。日常活动：让渡资产使用权收入：主营业务收入收入：主营业务收入其他业务收入费用—日常活动中发生的，会导致全部者权益削减，与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。生产本钱：材料费人工费制造费用销售费用治理费用利润=收入-费用二、会计要素的计量1、历史本钱—实际本钱，最初取得时发生的全部支出。〔盘盈，承受捐赠〕3、可变现净值—期末计量；4、现值—5、公允价值三、企业会计等式车 贷款 净资产300000 = 290000 +10000资产 = 负债 +全部者权益利润=收入-费用+资产+费用=+负债+全部者权益+收入+资产+费用=+负债+全部者权益+收入1、资产=负债+全部者权益=债权人权益+全部者权益=权益经济业务的四种类型：1、一项资产增加，另一项资产削减；2、一项权益增加，另一项权益削减；〔同类工程窝里斗，有增有减不变数〕3、两类工程，同时增加；4、两类工程，同时削减；同减变总数〕资产=负债+ 全部者权益1000 300 700+5-5+10-10+200 +200-10 -1015万〔借+现金 贷-银行存款〕210〔贷+应付票据借-应付账款〕3、从银行取得短期借款200万，转入企业存款户〔借+银行存款 贷+短期借款〕410万〔借-应付票据 贷-银行存款〕资产=负债+ 全部者权益2、利润=收入-费用3、综合等式：+资产=+负债+全部者权益+收入-费用+资产+费用=+负债+全部者权益+收入资金占用= 资金来源其次章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容经济业务—经济交易经济事项—企业内部发生款项：库存现金银行存款其他货币资金：外埠存款有价证券：国库券股票企业债券财产物资：流淌资产——存货：原材料周转材料库存商品固定资产债务—负债〔全部者权益〕五、收入、支出、本钱、费用的计算支出：各项开支和损失；本钱：对象化的费用。六、财务成果的计算和处理。1、利润的计算2、所得税的计算3、利润安排或亏损弥补其次节会计核算的一般要求一、会计信息的质量要求1、牢靠性——真实性2、相关性——有用性3、可理解性——会计信息应当清楚明白4、可比性：横向可比—不同企业间的比较；要求会计信息口径全都，相互可比。纵向可比—同一企业不同时期比较；要求前后各期承受全都的会计政策，不得任凭变更。5、实质重于形式—经济实质重于法律形式。融资租赁售后回购，不确认收入。6、重要性：对重大事项应单独反映，重点说明，对次要的事项，可简化核算，合并反映。7、慎重性—稳健性：合理的估量可能的费用或损失，不估量收入。计提各种预备金；承受加速折旧法；8、准时性二、会计核算的一般要求：1、遵循会计核算方法①设置会计科目和帐户→②复式记账→③填制会计凭证→④登记账簿→⑤本钱计算、⑥财产清查→⑦财务会计报告会计核算工作的起点：填制会计凭证2、据实际发生的经济业务事项进展会计核算3、在依法设置的账簿上进展统一登记4、会计资料建立档案，妥当保管5、会计软件符合会计制度规定6、会计记录的文字应当使用中文。第三章会计科目和帐户第一节会计科目一、概念和意义意义：1、是复式记账的根底2、是编制记账凭证的根底3、为本钱计算、财产清查供给前提条件4、为编制报表供给便利二、会计科目的分类：1、按供给信息具体程度和统驭关系：总分类科目—供给总括信息明细分类科目—供给具体信息固定资产——房子——别墅——楼房——车——货车——轿车——电器——彩电——冰箱总分类科目统驭把握明细分类科目明细分类科目是对总分类科目的具体说明2、按归属的会计要素：负债类本钱类损益类三、会计科目的设置原则：1、合法性——按会计制度规定设置2、相关性——满足企业需要；对外报告，对内治理3、有用性——其次节 一、帐户的概念—据会计科目设置，具格式和构造，分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。二、分类三、帐户的根本构造：帐户的根本构造分为左右两方，一方登记增加，另一方登记削减。期末余额=期初余额+本期增加额-本期削减额四、帐户与会计科目的关系既有联系，又有区分：科目仅仅是名称，无格式和构造帐户有格式和构造。第四章 复式记账第一节复式记账法单式记账法复式记账法—依据资产与权益的平衡关系，对于每一笔经济业务，在相互联系两个或两个以上账户中登记。二、特点1、反映经济业务来龙去脉；2、可以进展试算平衡；四、复式记账方法1、增减记账法2、收付记账法3、借贷记账法其次节借贷记账法一、概念三、记账规章—有借必有贷，借贷必相等+资产+费用=+负债+全部者权益+收入借方贷方+资产-资产-负债+负债-全部者权益+全部者权益-收入+收入+费用-费用四、借贷记账法下的账户构造：借库存现金贷5000490010050505000资产类帐户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额五、借贷记账法的试算平衡试算平衡——是指依据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规章，检查全部帐户记录是否正确的过程。全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计补充概念：例：从银行提取现金50000元借：库存现金 50000贷：银行存款 50000简洁会计分录——一借一贷的分录复合会计分录——一借多贷、一贷多借、多借多贷例:借：固定资产5200贷：银行存款5000库存现金 200对应账户——具有对应关系的帐户编制试算平衡表会计科目 期初余额

本期发生额

期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金2005000050200银行存款300002023000580001882023应收账款40004000原材料9000300012023固定资产8600086000无形资产1202312023短期借款7000500020230002023000应付账款6000106000100000应付票据1000000长期借款4000040000实收资本800001000090000资本公积82008200合计1412001412002274000227400021462002146200本期发生经济业务如下：1、借：银行存款10000贷：实收资本 100002、借：短期借款 5000贷：银行存款 50003、借：原材料 3000贷：银行存款 30004、借：应付账款 6000贷：短期借款 600055万借：库存现金 50000贷：银行存款 500006、企业开出承兑汇票10万元，抵偿前欠货款。借：应付账款 100000贷：应付票据 1000007、从银行取得短期借款200万，转入企业存款户。借：银行存款 2023000贷：短期借款 20230008、以银行存款，归还应付票据款10万借：应付票据 100000贷：银行存款 100000一、总分类账与明细分类账：1、联系：经济业务内容一样登帐的依据一样2、区分：具体程度不同作用不同平行登记：P72固定资产——房子——别墅+500 15005000+500 2023 ——楼房——车——货车18002023——轿车200——电器——彩电8001000——冰箱200平行登记的要点：1、依据一样2、方向一样3、期间一样4、金额相等原材料本期发生额19200 本期发生额184008000期末余额59200原材料——甲 原材料——乙本期19200本期14400本期8000本期4000期末余额43200 应付账款33000192008000应付账款—A 应付账款—B本期13000本期19200本期20230本期8000期末余额9600 总分类账户期末余=所属明细分类账户期末余额合计总分类账户本期发生=所属明细分类账户本期发生额合计第五节 一、资金筹集业务的核算〔一〕投资者投入——投入资本〔实收资本、股本〕〔二〕借入——负债借：银行存款交易性金融资产….贷：实收资本(股本)〔二〕借入：1、短期借款——算本不算息p80 4-8取得借款：借：银行存款 50000贷：短期借款〔本金〕 50000期末计息：本金*利率*期限借：财务费用50000*7.2%/12*1=300贷：应付利息 300付息借：应付利息 300*6=1800财务费用贷：银行存款 1800还本借：短期借款 50000贷：银行存款 500002、长期借款借：银行存款贷：长期借款期末计息：①分期付息：贷：应付利息②到期一次还本付息贷：长期借款二、材料选购业务的核算选购本钱=买价+选购费用增值税：进货：价款交税2023 340销售 价款 收税3000 510应交增值税=510-340=1702023增值税2023/〔1+17%〕=1709.41709.4*17%=290.6

234035101、钱货两清〔付款与收料同时完成〕借：原材料〕贷：银行存款2、先付款、后收料借：在途物资〕贷：银行存款借：原材料贷：在途物资预付货款：借：预付账款 20230贷：银行存款收货结算：借：原材料 100000项税额〕贷：预付账款 117000补付货款：借：预付账款 97000贷：银行存款3、先收料、后付款

17000借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕付款：

贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款补第三章其次节帐户的分类：〔一〕帐户按经济内容分：帐户的用途：帐户的构造：1、盘存帐户—能够盘点数量，进而确定金额的帐户。全部的盘存帐户都是资产类帐户。构造同资产类帐户构造。2、结算账户——应收、应付款项的帐户债权结算账户——资产结算账户——应收款项债务结算账户——负债结算账户——负债债权、债务结算账户——资产、负债结算账户应收账款与预收账款可以相互替代，应收账款的贷方余额表示预收账款；预收账款的借方余额表示应收账款；应付账款与预付账款可以相互替代，应付账款的借方余额表示预付账款；预付账款的贷方余额表示应付账款；预付账款预付账款——甲 预付账款——乙应付账款应付账款—A 应付账款—B三、产品生产业务的核算账户设置：生产本钱——本钱类为生产产品发生的材料费、人工费、分为生产产品发生的材料费、人工费、分生产完工验收入库产品的本钱配结转进来的制造费用未完工产品本钱制造费用——本钱类生产车间范围内为组织治理生产所发生生产车间范围内为组织治理生产所发生月末安排计入生产本钱的间接费用04、集合安排账户——制造费用5、本钱计算帐户——生产本钱主要产品生产业务的核算：生产本钱—A448604486071492.8145202032.8100800生产本钱—B257302573096801355.26720制造费用——本钱类12001200168004450623840021270产本钱：借：生产本钱——A 10080——B 6720贷：制造费用 168008、调整账户：备抵账户——抵减帐户〔固定资产〔累计折旧〕被调整账户-调整账户=被调整账户实际余额备抵账户——抵减帐户：1、资产备抵账户：2、权益备抵账户：利润安排——本年利润附加账户：被调整账户+调整〔附加〕账户=被调整账户实际余额备抵附加账户：“材料本钱差异”是“原材料”的备抵附加账户四、产品销售业务的核算1、确认收入借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：主营业务收入〔货款〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕2、销售费用：借：销售费用贷：银行存款等3、结转销售本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品〔本钱价〕4、计算销售税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加五、财务成果的核算财务成果——利润概述：=+-营业外支出=-所得税费用营业收入〔①主营业务收②其他业务收入营业本钱④其他业务本钱⑤营业税金及附〔⑥⑨公允价值变动损-⑩资产减值损+〔11〕投资收益〕本年利润形成的核算表结法、帐结法借：主营业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润20232、结转各项费用支出到本年利润：1200其他业务本钱销售费用财务费用资产减值损失营业外支出本年利润——全部者权益类结转进来的各项费用支结转进来的各项费用支1200结转进来的各项收入20020236003、计算应交所得税—所得税费用的核算：〔1〕=+〔-〕纳税调整数〔2〕=*所得税率=800*25%=200借：所得税费用 800*25%=200贷：应交税费—应交所得税2004结转所得税费用到本年利润：借：本年利润 200贷：所得税费用 800*25%=2005、留存收益的核算利润安排——未安排利润利润安排各明细账结转进来的利润安排各明细账结转进来的400的利润〕本年发生额600860140借：本年利润600600=++其他进展利润安排：①提取法定盈余公积：600*10%=60贷：盈余公积—法定盈余公积60②提取任意盈余公积③向投资者安排利润：可供投资者安排利*安排比例800贷：应付股利800借：利润安排—未安排利润86060800第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类二、意义三、会计凭证的种类第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、概念和意义〔一〕概念〔二〕意义1、记载、储存会计信息2、分类、汇总会计信息3、检查、校正会计信息4、编报、输出会计信息二、账簿和帐户的关系第七章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义会计凭证会计报表账务处理程序的意义：1、记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序其次节不同账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序——最根本的账务处理程序1、特点：据记账凭证直接登记总分类账2、会计凭证通用凭证会计账簿：总账：三栏式明细账：三栏式、多栏式、数量金额式、3、账务处理程序4、优缺点及适用范围优点：简洁明白；总账具体反映经济业务；帐户间对应关系清楚，便于查账。缺点：登记总账工作量大二、汇总记账凭证账务处理程序：1、特点：据记账凭证定期编制汇总记账凭证，据汇总记账凭证登记总分类账2、会计凭证专用凭证：收款凭证—汇总收款凭证转账凭证—汇总转账凭证会计账簿：总账：三栏式明细账：三栏式、多栏式、数量金额式3、账务处理程序4、优缺点及适用范围优点：减轻登记总账工作量；便于反映帐户间的对应关系缺点：不利于日常分工，编制汇总转账凭证工作量大三、科目汇总表账务处理程序：1、特点：据记账凭证定期编制科目汇总表，据科目汇总表，登记总分类账2、会计凭证通用凭证专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证会计账簿：总账：三栏式明细账：三栏式、多栏式、数量金额式、3、账务处理程序4、优缺点及适用范围优点：减轻登记总账工作量，且可进展试算平衡。缺点：科目汇总表不能反映帐户间的对应关系适用于：业务量多的单位第八章 财产清查一、财产清查的意义、种类和一般程序——保证账实相符实物资产往来款项二、财产清查的种类1、按清查范围分类：全面清查局部清查2、按清查时间分类：定期清查三、财产清查的一般程序其次节 一、货币资金的清查方法1、现金的清查——实地盘点法填制“现金盘点报告表”——据以调账2、银行存款的清查——核对账目未达账项——未达账项：1、企收银未收；2、企付银未付；3、银收企未收；4、银付企未付；编制“银行存款余额调整表”企业帐：企业帐：29000银行帐：78000银行存款日记账余额银行对账单余额+银收企未收35000+8000-7000-290005700057000二、实物的清查方法:实地盘点法、技术推算法填制“盘存单”;面记录三、往来款项的清查方法——发函询证法编制“往来款项对账单”“往来款项清查表”第三节 财产清查结果的处理“待处理财产损溢”待处理的盘亏待处理的盘亏待处理的盘盈已处理的盘盈已处理的盘亏待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢——待处理固定资产损溢〔一〕现金清查结果的处理1、盘盈——长款 实存数>帐存数600 450借：库存现金 150贷：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 150借：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 150贷：治理费用应付账款2、盘亏——短款 实存数<帐存数300 400借：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 100贷：库存现金 10