2023年审计理论与实务能力拓展及课后练习答案

项目一:任务1能力拓展：.安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理征询等业务，2023年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，由此导致经济不独立。.安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，由此导致人员不独立。安达信由于与安然公司形成了牢不可破的密切关系，从而丧失了民间审计赖以生存的基础一一独立性，由此不惜为安然公司造假保驾护航，独立性的缺失，使安达信丧失了诚信，导致了审计失败。独立性是审计的本质特性，没有独立性的审计不如没有审计。任务2能力拓展：.对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计.对上市公司的年度报表进行审计属于事后审计.领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计.对施工进度、投资完毕情况进行审计属于事中审计.对单位进行财经法纪审计属于事后审计任务3能力拓展：认定审计目的实质性程序发生A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关1、6完整性B所有应当记录的米购交易均已记录3、4对的性C与米购交易有关的金额及其他数据已恰当记录7分类D米购交易和事项已记录于恰当的账户2截止E米购交易已记录于对的的会计期间5任务4能力拓展：.销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差.注册会计师参与钞票盘点而编制的钞票盘点表，作为亲历证据，可靠性较强.被审单位管理当局声明书是内部证据，可靠性较差.银行对账单作为外部证据，可靠性较强。.被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据，可靠性较差二、多项选择题1、ABCD2BC3ABCD4CD5CD6BD7AC8ABC9ABCD10ABC三、判断题XXXVVXVXVX项目六：任务1能力拓展：（1）采购及验收职务没有适当的分工，及没有适本地编制验收报告。（2）采购员的权力过大，太多的职务没有分开。采购员必须既不收且不核准供应商的发票。发票（涉及核对采购员的报告）、验收报告，及提单的复核必须由会计部门执行。支票不应递送给采购员，应直接由出纳部职工递送给供应商。（3）一直到解决完毕，对于牲畜屠宰体的控制都没有建立。当收到牲畜时必须建立控制，且一直到其鲜肉被解决出售为止。取得及解决牲畜的成本必须按批累积，且通过解决的鲜肉数目及重量必须与本来购进牲畜的数目及重量相比较。此可以提供对解决成本的控制，避免解决过程中不合理的重大损失，及可以对供应商的牲畜的品质加以检查。（4）已解决过的鲜肉的实际安全措施是不适当。保护措施没有继续。且冷藏库在营业日期间有时没有上锁。冷藏库当没有严密的看守时必须随时上锁。上锁的工作必须指派专人负责。（5）对于副产品生产或销售的实地控制没有建立。每批副产品的产量必须与标准的数量（根据副产品及被解决的牲畜数两者间的比率所计算而得）相比较。重要副产品的永续盘存记录必须建立及与定期的实地盘点相调节。任务2能力拓展：【做中学67】【解答】（1）2023年12月31日该笔业务的发票未到，而货品已到，应办理暂估入库手续，应涉及在2023年末的存货中。（2）受托代销的商品所有权不属于代销单位，因此不涉及在2023年末的存货中。（3）该批销售货品的发货日期和开票日期均在2023年1月，因此应涉及在2023年末的存货中。（4）因属离厂交货，交货后就已属本公司存货。已收到发票账单，就应计入2023年存货内。【做中学6-2】【解答】1.上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该公司未能很好地执行材料记账、验收互相牵制的内部控制制度，不仅采购业务容易犯错，账簿记录也易混乱或导致账实不符。2.财会部门对材料采购成本的解决有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。应规定公司做调整分录，具体为：借：原材料1500贷：管理费用1500对于由于运送部门责任引起的材料短缺应追究其责任，规定补偿。同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量=8500—80=8420（公斤）实际总成本=293250+1500—34.5X60=292680（元）实际单位成本=292680/8420=34.76（元/公斤）。【做中学6-3】【解答】材料成本差异应是节约差，该公司按超支差结转使成本虚增；此外，成本差异的结转未按材料的领用去向结转。审计人员应建议被审计单位作如下账务调整：借：材料成本差异480000贷：制造费用80000生产成本400000【做中学6-4】【解答】审计人员应采用先进先出法对发出产品进行复核，经复核发现发出产品计价存在错误。在先进先出法下，本期该存货发出成本应为44000元，月末结存应为16800元；而该公司发出成本为45200元，期末结存为15600元。公司计价方法应用的错误，虚增了发出产品成本，虚减利润，导致少交所得税，同时使库存产品计价偏低。对此审计人员应建议被审计单位加以调整。【做中学6-51【解答】重新编制产品成本计算表如表：产品成本计算表

该公司通过虚构材料退库、虚增制造费用、漏摊待摊费用、缩小产成品数量等手法，达成调节成本成本项目生产费用合计竣工产品成本在产品成本直接材料16800012023048000直接人工18000150003000制造费用18000150003000合计20400015000054000进而调节利润的目的。【做中学6-6】【解答】生产成本与主营业务成本倒轧表如表6-11所示。表6-9生产成本及主营业务成本倒轧表项目未审数调整或重分类金额借（贷）审定数原材料期初余额8000080000力口：本期购进150000借5000155000减：原材料期末余额60000借100061000其他发生额1000010000直接材料成本160000164000力口：直接人工成本15000贷202313000制造费用42023贷400038000生产成本217000213000加：在产品期初余额2300023000减：在产品期末余额30000借800038000产品生产成本210000202300加：产成本期初余额4000040000减：产成品期末余额5000050000主营业务成本202300190000审计结论：由于多计产品生产成本10000元，导致主营业务成本多计10000元，将影响营业利润少计10000o复习自测题一、单项选择题DDDDDCDDCA二、多项选择题1、AB2ABCD3ABD4BCD5AD6AB三、判断题XVXVVVXXVX项目七：任务1能力拓展：1、实习生考勤工作由用人部门执行，人事部实习生门的考勤由人事经理或指定人员执行；2、实习生工资由人事部门（负责考勤人员除外）依据考勤及商定的工资标准计算；3、实习生的工资应由财务部门发放；4、领款凭身份证领款，代领时凭身份证及委托书，做到日清并向财务部门报账，交回余款。5、离职的前任专员应将余款退回财务部门，并提供领款人签字的工资发放表。任务2能力拓展：【做中学77】【解答】该公司在工资分派时存在错误：固定资产清理人员工资应计入“固定资产清理”；基建人员工资应计入“在建工程”。该公司工资核算的错误会使当期的人工成本费用虚增，从而利润减少。【做中学7-2】【解答】发放职工福利，应作为职工薪酬，此外要作视同销售解决。该公司的做法掩盖了销售收入，偷漏了税金，建议该公司进行调整。对的的账务解决如下：借：应付职工薪酬11700000贷：应付职工薪酬11700000借：主营业务成本6000000管理费用5700000贷：主营业务收入10000000应交税费——应交增值税（销项税额）1700000复习自测题一、单项选择题CCDCABDACD二、多项选择题1、ACD2ABCD3ABCD4ABCD5BC6ABCD三、判断题XVXXXXVV项目八：任务1能力拓展：.缺少董事会与管理层之间的权力制衡机制，董事会形同虚设，未能发挥其职能。.公司内部机构职责分派不恰当，总经理作为公司管理层人员，对于多项职责均越权，导致正常的执行和监督职能的混淆，最终导致巨大损失。.风险管理机制存在缺陷，对于期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提醒、预警和报告职责。.公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通，管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通，导致董事会获取信息的能力比较弱。.相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷，导致制度不能得到贯彻执行。.内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。任务2能力拓展：【做中学871【解答】美丰造纸厂编造理由套取银行信用计划180000元，挪用流动资金搞基建工程，并将有关费用计入成本。建议该单位调整有关账目，冲减成本费用，补交税款，并对有关负责人进行处罚。【做中学8-3】【解答】发行股票的股本应按面值核算，高于面值的溢价应计入“资本公积一股本溢价”。股票发行费用在溢价发行时应在溢价收入中抵减。对的解决为：借：股本150万贷：财务费用

资本公积一股本溢价143万【做中学8-4】【解答】该公司对利润分派的核算有误，对的解决为:一方面计提盈余公积：3000X10%=300(万元)分派股票股利应按市价计算：1000X分派股票股利应按市价计算：1000X(1+2)分派股票股利应按市价计算：1000X(1+2)分派股票股利应按市价计算：1000X分派股票股利应按市价计算：1000X(1+2)=3000(万元)分派后股本结构为:普通股股本10000万股每股面值1元普通股股本10000万股每股面值1元11000万元资本公积一股本溢价每股溢价2元22023万元盈余公积2300万元2700万元盈余公积2700万元2700万元2700万元未分派利润(3000+3000-300一2700万元【做中学8-5】【解答】交易性金融资产买价中包含的已宣告发放但未支付的股利应计入应收股利，手续费应冲减投资收益。被审计单位应做如下调整：TOC\o"1-5"\h\z借：应收股利15000贷:财务费用5000投资收益10000【做中学8-6】【解答】宏大公司账务解决中存在的问题涉及：(1)购入股票已宣告发放的股利不应计入“长期股权投资”项目。(2)宏大公司已达40%的控股比例，对甲公司具有重大影响，因此应按权益法对长期股权投资进行核算,不应按实际分得的股利反映投资收益，取得钞票股利时应冲减长期股权投资的账面价值。应作如下账务调整：(1)借：应收股利10000贷：长期股权投资一甲公司10000(2)借：投资收益202300贷：长期股权投资一甲公司202300(3)(3)借：长期股权投资一甲公司(3)借：长期股权投资一甲公司320230320230(3)借：长期股权投资一甲公司320230320230320230320230贷：投资收益复习自测题一、单项选择题BDADACCCBC320230二、多项选择题1、BCD2BCD3ABCD4AC5ABCD6ACD7ABCD8ABD三、判断题XXXVXVXXVX项目九：任务1能力拓展：.采用的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接受银，而让交钱者进场。.观测售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存钞票；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观测是否运用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。任务2能力拓展：做中学9-1：【解答】（1）钞票盘点程序应实行突击性的检查。（2）各部门保管的所有钞票均应同时盘点。若不能同时盘点，则应先封存再监盘。（3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时进行。（4）参与盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参与。（5）钞票清点表应由审计人员编制。“库存钞票盘点表”应由参与盘点的三方人员签字确认。

表9-5库存钞票盘点表被审计单位名称：XX公司编制：王英日期：币别：人民币复核：李强日期：根据表9-5钞票盘点表可知：检查盘点记录实有钞票盘点记录项目项次金额面额张金额库存钞票账面余额1832.1100元2盘点日未记账传票收入金额2135.2450元5盘点日未记账传票支出金额320020元3盘点日账面应有金额4=1+2-3767.3410元8盘点实有钞票数额5627.345元5盘点日应有与实有差异6=4-51402元3差异因素分析白条抵库（张）1401元65角()1角35分01分1合计627.34追溯调整报表日至审计日钞票付出总额2580情况说明及审计结论：报表日至审计日钞票收入总额2350报表日库存钞票应有金额997.34本位币合计997.34.该公司库存钞票没有发生短缺。账面余额应为767.34元〈即832.10+135.24-200）；钞票实有数为627.34元，加上白条抵库数（应由出纳员退回）140元，与账面余额相符。.2023年12月31日库存钞票应有数为997.34元（即767.34-2350十2580）,与2023年度资产负债表中“货币资金”项目的库存钞票数1062.10元不相符，说明该库存钞票数1062.10元是不对的的，建议调整为997.34元。.该公司库存钞票收支、留存中存在不合法现象：一是有白条抵库数140元，违反钞票管理制度；二是超钞票限额留存钞票，2023年12月31日超限额197.34元，违反钞票限额的有关规定。

【解答】表9-6银行存款余额调节表2023年12月31日【解答】编制人：李华日期:索引号:复核人：黄明编制人：李华日期:索引号:复核人：黄明日期:页次:币别：人民币银行对账单余额（2023年12月31日）65000元加：公司已收，银行尚未入账金额其中：1.「3000元2.元减：公司已付，银行尚未入账金额其中：1.14000元2.元调整后银行对账单金额54000元公司银行存款日记账金额（2023年12月31日）49800元加：银行已收，公司尚未入账金额其中：1.—5800元2.元减：银行已付，公司尚未入账金额其中：1.—1800元2.元加：记账错误200元调整后公司银行存款日记账金额54000元经办会计人员：（签字）熊瑛会计主管：（签字）张小平根据上述资料，编制该公司的银行存款余额调节表。从银行存款余额调节表可以看出，华达纺织股份有限公司2023年12月31日银行存款的数额调节后双方都为54000元，从而证明公司除了记录错误外,无其它问题，银行存款账面余额49800元基本属实。复习自测题一、单项选择题CBBAACADAB二、多项选择题1、ABCD2ABCD3ABC4ABC5ABCD6AC7ABD8AC三、判断题VXXVXXVVXX项目十：任务1能力拓展：.注册会计师根据所发现的情况，提出了如下审计调整意见：（1）补提坏账准备132万元。调整分录为：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失一一计提的坏账准备132贷：坏账准备132说明：调整后使资产负债表中的“应收账款”项目减少132万元，超过了应收账款的重要性水平；同时利润表中的“资产减值损失”增长了132万元，“利润总额”减少132万元。（2）无法支付的应付账款应计入“营业外收入”，而不能计入“资本公积”。调整分录为：借：资本公积一一其他资本公积100贷：营业外收入一一无法支付的应付款项100说明：调整后使资产负债表中的“资本公积”项目减少100万元，超过了资本公积的重要性水平；同时利润表中的“营业外收入”增长了100万元，“利润总额”增长100万元。）因无望再收到所需的C公司产品，故应将“预付账款一一C公司”的5万元转为“其他应收款一一C公司”，并补提坏账准备。调整分录为：借：其他应收款一一C公司5贷：预付账款一一C公司5对于“预付账款一D公司”的一2万元，应进行重分类调整。调整分录为：借：预付账款一D公司任务5能力拓展:品种一等品二等品三等品男式540(-100)260(+100)50女式820(-60)280(+60)100童式440(-10)120301、从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件,二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符2、帐实不符的因素也许是：(1)男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，也许成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去(2)童式一等品少10件，有也许是仓库保管员或其别人员趁乱偷窃，夹带出厂。复习自测题一、单项选择题BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA二、多项选择题1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD三、判断题XXVXXVXVXXVXXVXVXXXX项目二：任务1能力拓展：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证。注册会计师审计的财务报表，可以提高可信性，但对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵循了审计程序后，仍有也许无法查出这些虚假信息。注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。假如遵循了审计准则，即使还存在虚假信息，注册会计师也不必承担责任。假如注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没问题，也要承担相应责任。TOC\o"1-5"\h\z贷：应付账款一一D公司2说明：通过上述调整后，资产负债表中的“预付账款”项目减少3万元，低于预付账款的重要性水平。可以忽略该项错误对资产负债表中的“预付账款”项目的反映。忽略应补提的坏账准备。(4)应当补提固定资产折旧248万元，调整分录为：借：管理费用一一折旧费248贷：累计折旧248上述调整使资产负债表中的“累计折旧”项目增长248万元，超过了累计折旧的重要性水平；同时使利润表中的“管理费用”增长了248万元，“利润总额”减少248万元。(5)通过上述(1)、(2)、(4)调整后，使中华股份有限公司20X1年度利润总额减少280万元。相应的，应当调整所得税和利润分派项目。调整所得税：(-132+100-248)X25%=-70(万元)。TOC\o"1-5"\h\z借：应交税费一一应交所得税70贷：所得税费用70计提盈余公积(280-70)义10%=21(万元)借：盈余公积一一法定盈余公积21贷：利润分派一一未分派利润21账项调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+(-)影响资产负债表+(-)借方项目借方金额贷方项目贷方金额1资产减值损失132坏账准备132-132-1322资本公积100营业外收入100100-1003管理费用248累计折旧248-248-2484应交税费70所得税费用7070-705盈余公积21利润分派21重分类调整分录汇总表

未更正错报汇总表序号内容及说明索引号调整项目和金额借方项目借方金额贷方项目贷方金额1预付账款2应付账款2序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额1其他应收款5预付账款5任务2能力拓展:重要性=8000X0.5%=40(万元)任务3能力拓展：事项标号审计意见类型简明理由(1)保存意见审计范围受到限制，无法获得充足的审计证据。虽影响重大，但不至于出具无法表达意见(3)带强调事项的无保存意见对连续经营能力产生重大影响事项，但不影响审计意见类型(4)无法表达意见审计范围受到重大限制甲公司2023年报表于2023年3月10日由A会计师事务所出具了审计报告，4月1日双方约定从下年起不再合作。甲公司的永久性档案应视同当期档案，至少保存2023至2024年3月10日。复习自测题一、单项选择题DDBDABDDCC二、多项选择题1、ABCD2ABD3BD4BC5AB6ABD7AD8ABD9BD10CD三、判断题任务2能力拓展：（1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独立性。（2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。（3）与审计客户发生雇佣关系，因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。（4）审计小组负责人B曾在被审计单位工作未满两年，会因自我评价影响审计独立性。（5）会因自我评价损害注册会计师独立性。（6）注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。任务3能力拓展：会计师事务所和注册会计师承担了行政责任，“琼民源”的造假手段并不高明，若注册会计师严格按审计准则执行审计工作，应能发现其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了审计失败，应承担相应法律责任。复习自测题一、单项选择题ADBBDDAABDCBBAD二、多项选择题1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD三、判断题XVXXXXVXVX项目三：任务1能力拓展：（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。重要让学生了解审计业务约定书的格式和内容）参考答案：1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书只说明了对三张报表进行审计即只说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计解决方法的一贯性发表审计意见。双方的义务不完整。委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所规定的所有会计资料和其他有关资料；以及所有所需资料的最晚提供日期(在**年*月*日之前提供审计所需的所有资料)。受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：受托方应按照约定期间完毕审计业务，出具审计报告，以及审计报告的最晚提交日期(即**年*月*日之前出具审计报告)约定书中没有明确审计报告的使用责任。约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。任务2能力拓展：(1)审计前没有与客户进行沟通，使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不能配合审计人员函证、盘点的工作。(2)没有对被审计单位进行进一步了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促开始审计，以至于被审计单位账目尚未轧平。(3)没有审计计划，超过审计工作范围，如帮助被审计单位整理账簿。(4)扣留客户账册作为规定客户付款的条件有失职业道德。若整理时间不长，可以放弃审计收费，归还账册；若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉，通过合法渠道维护自身利益。任务3能力拓展:二、重要性

重要性拟定方法按照《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》拟定净资产法年份或项目税前利润法总收入法总资产法净资产法当年未审数-352,924208,081,388671,131,76188,356,679重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%重要性水平(万元)104—208335.5—67188—176选定重要性水平88编制说明：一、方法合用范围：1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的公司。2、总收入法用于微利公司和商业公司。3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的公司。二、以上方法四者只用其一，不能四者同时使用。审计说明：资产、收入金额较大，采用这两种办法拟定重要性水平金额明显偏大，而本年公司亏损，也无法采用税前利润法拟定重要性水平，随着近两年的连续亏损，公司净资产逐步变小，故采用净资产法拟定重要性水平。部门经理意见：对审计中发现的需要调整的会计事项，征得被审计单位批准的前提下，能调整的尽量调整，不受重要性的限制。反之，所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平拟定金额。备注：任务4能力拓展:风险1234审计风险(%)5463重大错报风险觥)801005060检查风险(%)6.254125(2)若审计风险一定，评估的重大错报风险越高，检查风险越小(3)情况2需要审计证据最多，情况3需要审计证据最少，由于检查风险与审计证据数量呈反向变动关系o复习自测题一、单项选择题BADCBCBABB二、多项选择题1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC三、判断题XVVXXXXVVX么!任务1能力拓展：该子公司违反了《内部会计控制规范一一销售与收款(试行)》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。.职责并没有有效分离。发货单本来应当由仓储部门填写，但公司却由销售部门填写，这样容易导致多列存货发出、多计收入而不被察觉。.运送部门没有根据发货单和销售定单装运货品并签发装运凭证，不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务解决，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易导致货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大隐患。任务2能力拓展：做中学47【解答】：1、(1)预收款项销售应在商品发出时确认收入实现，该公司收到货款即确认收入，导致当期收入虚增。(2)托收承付结算方式应在货品已发出，到银行办妥结算手续时确认收入实现；该公司未作记录，导致收入低估。(3)销售实现，仅确认收入，未记录成本，导致主营业务利润的虚增。(4)退回商品应冲减主营业务收入及成本，该公司未作解决，导致主营业务收入及利润虚增。解决意见：建议该公司对相应收入、成本及利润进行调整。2、收入二-50000+60000-60000=-50000(元)成本二30000+80000-40000=70000（元）利润=-50000-70000=-120230（元）利润虚增120230元做中学4-3【解答】：该公司12月31日最后一张出库单号码为2167,出库单2163、2167的业务均被记录到次年1月；而2168、2169号业务又被提前至本年度。这种截止日期的错误导致财务报表上收入核算的错误。任务3能力拓展：做中学4-4【解答】:应选择A、D、E进行肯定式函证。选择A公司由于A公司的余额较大，其对的性对报表影响大；选择I）公司由于其账龄较长，存在错弊或纠纷也许性大；选择E公司由于其为被审计单位的关联单位有也许存在关联交易。做中学4-5【解答】：对回函有问题的事项：A公司检查2023年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账，拟定该货款收妥入账的日期，以拟定华兴公司是否存在跨期入账的现象；对B公司检查销售协议、销售发票以及发运凭证，以拟定销售是否成立；对C公司检查销售退回的有关文献，如退回告知单、退税凭证、红字发票及入库单，确认货品是否已退回及退回入库的日期；对D公司检查涉及诉讼的相关文献，征求律师的意见，确认应收账款金额；针对E公司检查货品代销协议及货运凭证、代销清单，确认货品发出是否可以确认应收账款。对未回函的情况：对于其他情况注册会计师应再次发函，仍没有收到回函时执行替代程序。复习自测题一、单项选择题ACDCCCBBBC二、多项选择题1、AD2ABCD3ABCD4AB5AD6ABC7ABCD8BCD9ABC10AC三、判断题XXVVVXVXXV项目