投资建设项目管理师投资建设项目实施复习要点

08年投资建设项目实施复习要点（一）建设项目合同管理的主要任务建设项目合同管理是以建设项目的计划工期、规定的技术标准和质量要求以及批准概算等为项目管理的控制目标，以合同为管理依据，建设项目业主及其委托的咨询工程师，通过合同的订立和履行过程中所进行的计划、组织、指挥、监督和协调等工作，促使项目管理的各部门、各环节相互衔接、密切配合，在实现项目预定目标的前提下达到最优的结果，使项目验收合格并发挥预定功能。(掌握)建设项目合同管理的主要任务

(1)按照建设项目的管理要求和特点，确立合同体系。包括确定合同方式，选定合同类型，选择合同条件，准备合同草本。

(2)编制招标文件，组织招标，组织合同谈判和订立合同。

(3)制定合同管理制度，建立合同管理程序。

(4)全过程跟踪合同执行情况，按照动态管理原理，对项目实施全面的监督、控制和调整，尽力实现合同规定的各项目标。

(5)控制和处理合同变更，尽量减少对建设项目质量、计划工期和投资的影响。

(6)分析和处理索赔，及时解决合同争议，减少对项目建设的影响。(7)建立协调和沟通制度，促进各方相互支持和积极合作，积极应对项目进展中遇到的问题。

(8)建立合同档案，加强合同信息管理，做好各类合同信息的记录、搜集、整理和分析工作。

(9)注意对合同重大问题进行研究和解决，并根据需要开展法律及技术咨询。建设项目合同管理的主要措施

(1)组建高素质、分层次的合同管理团队：机构设置、人员安排、设备配置

1)要确立建设项目业主在项目管理中的主导地位，在建设项目业主管理机构中建立面

向工程的最高决策机构，直接对工程负责，并负责及时就工程的重大问题做出决策；

2)应给予工程监理应有的授权，

3)聘请在管理、合同问题处理和法律方面有经验的专家，组成合同管理咨询机构，为建设项目业主和工程监理随时提供咨询意见；

4)根据项目的具体情况和需要，建立争议调解机构及时就合同争议问题进行调解；

5)合同管理人员应具备组织管理和协调沟通能力、观察分析和总结提高能力、判断决策和应急反应能力，以及技术业务能力，要有诚信热情、严谨执著、勤思机敏、好学上进的基本素质和严于自律的精神。

(2)制订严密和明晰的合同管理程序

1)单项工程开工申请和批复程序；

2)进场设备、材料检验程序；

3)工程计量、签认程序；

4)工程款支付的审查程序(包括业主和工程监理方面)；

5)图纸审查和批准程序；

6)工程变更申请和批准程序，包括设计发布通知、业主的批准、工程监理的指令、承包商提出改变单价申请、变更单价的确定等；7)合同调价程序，包括劳务、材料和运输等方面费用的调整等；8)索赔处理和争议调解的程序。

(3)实行全员合同管理1)要组织合同培训，对各级项目管理人员进行“合同交底”2)确定合同管理任务、目标和责任，并将其细化和分解，将具体的合同管理任务和责任落实到有关部门和人员的身上。

(4)建立信息管理系统

(5)建立合同各方之间的交流和沟通制度。定期地举行专题会议是一种很好的方式，如：l

现场监理工程师和承包商现场人员每天的碰头会、周进度会议、月进度会议；l

关于变更和索赔处理的专题例会；l

建设项目业主、工程设计和工程监理之间的会议l

以及建设项目业主、工程监理和各承包商之间的会议等等。建设项目招标阶段的合同管理主要任务和注意事项招投标阶段的主要任务之一就是确定严格而又周密的合同条款，并通过双方当事人的平等谈判，在协商一致的基础上由双方签订一份内容完备、逻辑周密、含义清晰，同时又保证责、权、利关系平衡的合同，从而最大限度的减少合同执行中的漏洞、不确定性和争端，保证合同的顺利实施。但合同一经签订，只要合法有效，即具有法律约束力，就受到法律保护。在合同执行期间，除非双方同意，一般情况下合同是不能随意改变和调整的。如果合同存在缺陷或问题，将给合同的执行带来很大的难度。

(1)招标阶段合同管理的主要工作

1)合理分标，明确合同标的。

2)组织招标文件的编制。招标文件是招标过程中最重要的文件，也是合同的重要附件。

3)依法组织招标。重点掌握资格审查、评标标准、评标方法及定标原则等情况。

4)组织合同谈判、签订合同

(2)招标阶段合同管理需要注意的事项1)要邀请监理工程师等主要人员参与评标的全过程，为后续的合同管理奠定基础。2)选择承包商的标准是评标价最低，而非投标价最低。3)最重要的是选择一个合格的承包商，标价并非第一位的考虑。

4)向投标人提供的资料要完整，时间要充分。5)应特别审查投标人在投标书中提出的替代方案。既要考虑技术可行性、工程安全性，又要分析其在商务方面的影响。6)应争取承包商提供其主要施工项目的单价分解和构成。7)要妥善保管招标、投标、评标和合同谈判期间的资料建设项目实施阶段的合通关理主要任务

建设项目实施阶段的合同管理，本质上是合同履行管理，是对合同双方当事人履行合同义务的监督和管理。

实施阶段的合同管理是始终围绕质量、工期和造价三项目标开展工作，其主要任务是针对合同中所确定的上述三项控制目标，通过合同手段进行监督、管理、控制，保证项目按计划实施、并实现预期功能。合同管理作为项目管理的依据和核心，也是实现三项目标的关键

手段和根本保障。

(1)实施阶段合同管理的三大控制目标1)工程质量控制。工程质量控制目标是确保工程质量达到合同约定的质量标准。n

严格执行工程标准n

施工过程的监督检查和返工管理n

隐蔽工程检查验收和施工工程中间验收n

设备安装工程的试车调试n

项目竣工验收。

2)进度控制。。进度控制的重点是进度计划管理，开工和开工延期管理工期延误管理，以及对影响进度的主要因素的辨别、确认和控制等。进度控制的最终目标是确保项目进度目标的实现。按照责任区分，还可分为承包商的因素和非承包商因素两类。由于承包商自身原因造成的工期的延长，可称为工程延误，承包商应负责挽回延误或承担误期损害赔偿费。由于承包商以外的原因造成的施工期的延长，称为工程延期，如经监理工程师批准，所延长的时间则追加到原合同工期上。工程延期对合同各方的影响很大，它是进度控制的关键。可能导致工程延期的主要原因包括：设计和工程变更、场地移交延误、图纸供应延迟、不利的外界障碍或条件、恶劣的气候条件及外界的干扰和阻碍等。这些因素是进度控制中所要关注的重点内容。

3)造价控制。造价控制的核心是对合同价款进行有效管理。造价控制的重点环节是对工程量的签认和施工合同价款的审核和支付，合同费用调整的确定，变更和索赔的控制和管理，以及对工程预付款的支付和扣回等。具体措施是：

①建立和实行严格的工程计量和签证确认程序，保证按合同对已完合格工程量进行准确计量。

②建立集中、分级的支付审查体系，保证正常的工程款(进度款)支付的准确和及时。

③控制变更数量，对设计变更方案进行成本和费用估算。作好完整记录，根据合同规定和变更实施的记录，合理确定变更单价和费用。

④确定费用调整的方式，按合同有关规定合理计算合同价款的调整。

⑤注意分析和研究法规的变化对合同费用的影响，确定因法规变化引起的合同价格的增减。

⑥及时处理和解决索赔，根据事实和合同合理核定和支付有关费用。对于承包商违反合同要求、并导致了业主费用的增加，及时向承包商提出反索赔。

⑦充分发挥支付作为制约手段的作用，保证工程质量和进度等合同目标的实现。

(2)建设项目实施阶段合同管理的主要内容

1)建立和健全合同实施保证体系。制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理体系，保证合同目标的实现。

2)做好监督工作。监督承包商、供应商按合同施工和供货，达到合同约定的各项目标和要求。

3)做好协调工作。协调工程勘察、工程设计、施工承包商、设备和材料供应商等有关各方之间的关系；协调各标段之间的关系，保证合同顺利实施。

4)跟踪合同实施情况。及时收集合同实施的信息，进行分析，找出偏差，做出判断，并采取有效措施。

5)建立合同变更管理程序。分析和处理合同变更，有效控制合同变更的数量；对照预算进行控制，对各种合同条件和技术要求引起的争议进行商务处理。

6)审核支付申请。按照合同约定做好合同价款支付工作。

(3)合同管理目标和任务的调整

1)合同实施受到外界干扰，常常偏离目标，要不断地进行调整。

2)合同目标本身不断地变化，所以，项目建设和合同的管理也只能是动态的，合同管理目标和任务应跟随变化了的情况和目标及时调整。建设项目合同索赔管理

(1)索赔的概念及其存在的原因1)合同索赔的含义。在法律和合同体系中，索赔是当事人根据法律、合同规定和惯例，向合同的另一方提出要求，以获得属于自己的东西、或补偿自己的损失的一种合同行为。2)建设项目索赔发生的原因：不可预见的风险外部环境的动态变化承包方双方利益冲突激烈的市场竞争

(2)建设项目索赔的特点及其分类

1)建设项目索赔的特点。①索赔的普遍性。②索赔权利的平等性。③索赔强调合同依据和事实证据。索赔的成立要具备两方面的条件：首先是索赔事件对当事人确实已造成经济或权利上的损失或损害；第二，造成损失或损害的原因，不属于受害人的责任、并按合同的约定应由合同的另一方承担。此外，对于索赔的提出，往往还有时限的要求。④索赔处理的复杂性。⑤索赔管理是涉及多种专业的综合性学科。

2)建设项目索赔的分类，按照不同的分类方法，可归纳如下：①按索赔的目的，工期索赔、费用索赔。②按索赔的当事人承包商向建设项目业主提出的索赔、向分包商的索赔、向保险公司提出的索赔；建设项目业主对承包商的索赔；分包商对承包商的索赔等。

③按索赔的合同依据，合同明确规定的索赔、合同隐含的索赔

④按索赔的原因，可以归纳为以下几类：

，

◆工程施工内容变化：如工程范围变化、工程量增减、质量标准改变、位置或高程改变、额外工作等。

◆现场条件的变化：影响较大的如不可预见的地质条件的变化或外界障碍。

◆工程进度和计划改变：如各类延误、施工顺序改变、计划调整、加速施工、暂停施工和赶工等。合同价格的变化：主要涉及材料、人工和运输等价格变化所引起的对合同价格的调

整，以及对价款支付数额和时间方面的不同理解。◆后继法规变化：即在合同确定之后，法律、法规的变化引起的承包人费用的改变。◆有关合同文件的原因：如合同文件的错误、合同条款的含糊不清和对合同文件的不同理解等引起的索赔。由建设项目业主风险、特殊风险导致的索赔。与协调有关的索赔：如各承包商之间的相互干扰，以及承包商和分包商、材料供应商之间的索赔等。

◆保险方面的索赔：包括保险办理手续、保险投保范围和理赔等引起的索赔。

⑤建设项目业主的反索赔。(3)建设项目索赔的提出及处理在建设项目合同条款中对提出索赔及索赔处理都有比较明确的程序。1)索赔的提出。承包人的索赔要求主要包括费用索赔和工期索赔。对于工期索赔，承包人可以就单个延误事件提出延长工期的要求，也可以就整个工程的实际进度与计划进度的拖延向业主提出索赔，即所谓的“总工期法”。在费用索赔上，承包人的索赔款一般有三大项组成，即直接费(包括人工费、材料费和施工机械费)，间接费(主要包括现场管理费和总部管理费)和利润。承包人的索赔方法主要包括实际费用法、总费用法和修正的总费用法。2)索赔的处理。①基础资料的搜集、整理和分析。②澄清事实。就索赔的主要事实，要求承包人进行澄清；③监理工程师的初步分析。监理在索赔依据、事实和评估等各方面做出分析和判断；④协商处理。⑤监理工程师决定。(4)建设项目索赔处理的原则：积极、公正、合理和快速(5)监理工程师对索赔处理的基本方法1)有效性分析。合同解释、合同条款的优先顺序和适用法律等2)原因和结果，即所谓“事实”分析3)划分责任。4)索赔计算的核定。(掌握)建设项目合同争议解决

(2)处理合同争议的主要方式：协商、调解、仲裁和诉讼。1)协商解决。协商解决也称友好解决毋须经过仲裁或司法程序，省去仲裁和诉讼的麻烦与费用气氛比较友好，而且双方协商的灵活性较大。更重要的是协商解决给双方留下很大的余地。2)调解解决。第三者者调停，可在在交付仲裁和和诉讼前进行行，也可在仲仲裁和诉讼过过程中进行。fidic引入了了争议裁决委委员会(dab)，强化了争争议调解的作作用争议评审团((drb)作为比较成成熟的一种调调解方式3)仲裁解决。国内仲仲裁和涉外仲仲裁。国内的仲裁机构为国国家工商行政政管理总局和和地方各级工工商行政管理理局设立的经经济合同仲裁裁委员会以及根据《技技术合同仲裁裁机构管理暂暂行规定》成成立的各类技技术合同仲裁裁机构；涉外的仲裁机机构有中国国国际贸易促进进委员会国际际贸易仲裁委委员会，中国国国际贸易促促进委员会海海事仲裁委员员会。国际贸易仲裁机构构临时仲裁机构构常设仲裁机构构：国际商会会仲裁院、瑞瑞典斯德哥尔尔摩商会仲裁裁院和瑞士苏苏黎世商会仲仲裁院等，在在仲裁条款中中通常都选用用合适的常设设机构。合同当事人只能或或是选择仲裁裁或是选择诉诉讼，不能既既选择仲裁又又提起诉讼。4)诉讼解决。强制性性判决。注意意诉讼管辖地地和诉讼时效效问题。08年投资建设项目实实施复习要点点（二）第四章投资建设设项目财务和和会计管理一、内容提要：本章主要介绍建设设项目财务管管理制度及其其主要内容与与规定、财务务预算管理、资资金使用管理理、竣工财务务决算和资产产交付，以及及建设项目财财务内部控制制、会计管理理等内容。

二二、考试要求求4．1建设项目财务管理理制度

4．1．1(熟悉)我国现行的的两类不同建建设项目的财财务管理制度度

4．1．2(掌握)建设项目财财务管理的基基本职能

4．1．3(掌握)建设项目财财务管理的基基本原则

4．1．4(掌握)建设项目财财务管理目标标、任务及主主要内容

4．2建设项目财财务管理制度度的主要内容容及规定

4．2．1(熟悉)建设项目投投资支出划分分的具体规定定

4．2．2(了解)对几项特殊殊投资支出的的财务处理规规定

4．2．3(了解)基建收入及及节余资金管管理的具体规规定

4．3建设项目财财务预算管理理

4．3．1(了解)建设项目财财务预算的含含义和作用

44．3．2(熟悉)建设项目财财务预算的编编制依据

4．3．3(掌握)建设项目财财务预算的编编制原则

4．3．4(掌握)建设项目财财务预算的主主要内容

4．3．5(掌握)建设项目财财务预算的审审核

4．4建设项目资资金使用管理理

4．4．1(熟悉)建设项目资资金使用管理理的基本任务务与基本原则则

4．4．2(掌握)建设项目资资金使用管理理职责

4．4．3(掌握)建设项目资资金筹措管理理

4．4．4(掌握)建设项目资资金的支付程程序管理

4．4．5(掌握)建设项目各各项资金支付付的管理

4．4．6(熟悉)建设项目资资金使用报告告制度

4．5建设项目竣竣工财务决算算和资产交付付

4．5．1(掌握)建设项目竣竣工财务决算算编制的基本本原则与要求求

4．5．2(掌握)建设项目竣竣工财务决算算报告的内容容组成

4．5．3(掌握)建设项目竣竣工财务决算算的编制依据据和程序

4．5．4(熟悉)建设项目竣竣工财务决算算的编制

4．5．5(熟悉)建设项目竣竣工财务决算算的报批规定定

4．6建设项目财财务内部控制制

4．6．1(掌握)建设项目财财务内部控制制的目标与原原则

4．6．2(掌握)建设项目财财务内部控制制的机制

4．6．3(掌握)建设项目财财务内部控制制的主要内容容

4．6．4(熟悉)建设项目财财务内部审计计

4．7建设项目会会计管理

4．7．1(熟悉)建设项目会会计制度的作作用和资金运运动特点

4．7．2(掌握)建设项目会会计核算内容容

4．7．3(熟悉)建设项目会会计报表种类类三、内容辅导4.1建设项目财财务管理制度度(熟悉)我国现行的两类不不同建设项目目的财务管理理制度(1)《国有建设设单位会计制制度》（1995）和《基本本建设财务管管理规定》（2002）

实行独立核核算的国有建建设单位，未未经主管财政政机关批准实实行基本建设设财务会计与与企业财务会会计接轨的国国有企业、行行政事业单位位，以及使用用财政性资金金的非国有建建设单位需设设立专门资金金账户，专款款专用，其财财务会计报告告应编报相应应的会计报表表，·“资金平衡表”、

··“基建投资表”

·“待摊投资明明细表”

·“基建借款情情况表”

·“投资包干情情况表”。(2)《企业会计计制度》

实行行建设项目从从筹建到生产产经营一体化化管理的单位位，即经主管管财政机关批批准，实行基基建财务会计计与企业财务务会计并轨的的企业，其建建设项目财务务会计管理应应执行《企业业会计制度》。

取消资金专户存储办法，实行企业资金统一管理，统筹使用，赋予企业充分的资金运用权。其财务会计报告应编报“资产负债表”、“利益与利润分配表”及“现金流量表”。08年投资建设项目实实施复习要点点（三）建设项目财务管理理的基本职能能(掌握)建设项目财务管理理的基本职能能

建设项目财财务管理具有有财务预测、财财务决策、财财务预算、财财务控制、财财务报告、财财务分析等6项基本职能能。(1)财务预测———估计项目融融资需求(2)财务决策———选择合理有有效方案·一般包括情报活动动、设计活动动、抉择活动动、审查活动动等四个阶段段；·财务决策系统的构构成要素有：：决策者、决决策对象、信信息、决策的的理论和方法法。(3)财务预算———现金收支、经经营成果和财财务状况的预预算·主要包括“现金预预算”、“预计收益表”和“预计资产负负债表”。·按照不同的内容可可以分为经营营预算、投资资预算和财务务预算三类·财务预算是各项经经营业务和投投资的整体计计划，亦称“总预算”。(4)财务控制：：是财务管理理的重要环节节或基本职能能，与财务预预测、财务决决策、财务分分析与评价一一起成为财务管理的系统或或全部职能——对资金进行行指导、组织织督促和约束束·建设项目财务控制制的主体首先先是建设项目目业主；·财务控制的目标是是财务价值最最大化，而不不仅仅是现实实的合规性、有有效性；·建设项目财务控制制的客体首先先是人(经营者、财财务经理等管管理者、员工工)以及由此形形成的内外部部财务关系，其其次才应该是是各种不同的的财务资源(资金、技术术、人力、信信息)或现金流转转；·财务控制的实现方方式应该是一一系列激励措措施与约束手手段的统一。(5)财务报告———提供运营成成果、现金流流量的文件资金平衡表、基建建投资表、待待摊投资明细细表、基建借借款情况表、投投资包干情况况表(6)财务分析———预测未来价价值为目的的的分析和评价价·常用财务指标分析析：包括偿债债能力分析、营营运能力分析析、盈利能力力分析及发展展能力分析等等几大类。综合财务分析：将将营运能力、偿偿债能力、盈盈利能力和发发展能力分析析等方面纳入入一个有机的的整体之中，全全面地对企业业经营状况、财财务状况进行行解剖与分析析。其特点体体现在财务指指标体系的建建立，要符合合要素齐全适适当、主辅指指标功能匹配配、满足多方方信息需要的的要求。08年投资建设项目实实施复习要点点（四）建设项目财务管理理的基本原则则(掌握)建设项目财务管理理的基本原则则

建设项目财财务管理遵循循以下6项原则：·以提高效益为中心心

·实行预算管管理

·实行建设项项目法人责任任制和建设项项目资本金制制度的原则

··贯彻经济核核算制

·坚持客观真真实、诚实守守信原则，杜杜绝做假账行行为

·“诚信为本、操操守为重，坚坚持准则，不不做假账”行政手段和经济手手段相结合：：规章制度+经济杠杆（价价格、成本、利利息、汇率等等）建设项目财务管理理目标、任务务及主要内容容(掌握)建设项目财务管理理目标、任务务及主要内容容

(1)财务管理的的目标控制和降低建设造造价，提高投投资效益，节节约建设资金金，防止浪费费损失，防止止违规违法的的现象发生。(2)财务管理的的任务·贯彻执行有关法律律、行政法规规、方针政策策；

·依法、合理理、及时筹集集、使用建设设资金；

·做好建设资资金的预算编编制、执行、控控制、监督和和考核工作，严严格控制建设设成本，减少少资金损失和和浪费，提高高投资效益。(3)财务管理的的主要内容·应设置独立的财务务管理机构或或指定专门责责任人负责财财务工作，配配备专业人员员，严格按照照批准的概预预算建设内容容，做好账务务设置和账务务管理，建立立健全单位内内部财务管理理制度；对建设活动中的材材料、设备采采购、存货、各各项财产物资资及时做好原原始记录；及及时掌握工程程进度，定期期进行财产物物资清查；按按规定报送基基建财务报表表。建设项目财务管理理制度的主要要内容及规定定4.2建设项目财财务管理制度度的主要内容容及规定

(熟悉)建设项目投投资支出划分分的具体规定定

(1)建筑安装工工程投资支出出的含义及内内容

建筑安装装工程投资支支出是指建设设单位发生的的构成基本建建设实际支出出的建筑工程程和安装工程程的实际成本本，不包括被被安装设备本本身的价值及及按照合同规规定付给施工工企业的预付付备料款和预预付工程款。具具体内容有7项：·各种房屋和建筑物物支出；

·设备附着物物支出；

·资源开采工工程支出；

··道路建筑工工程支出；

··水利工程支支出；

·防空、地下下建筑等特殊殊工程支出；；

·拆除、整理理支出。确定建筑安装工程程投资支出应应注意的几个个问题：①建设单位预付给施施工企业的工工程款和备料料款，在未收收到施工单位位提交的工程程价款结算单单，办理工程程价款结算手手续前，只能能作为往来款款处理，不能能计入建筑安安装工程投资资支出。

②建设单位自自营工程所发发生的各项建建筑安装工程程费用，都必必须按实际支支出数计入建建筑安装工程程投资支出，不不能按预算价价格进行结转转。

③由于管理不不善、设计方方案变更等原原因而造成的的报废工程损损失，经批准准后，应当从从建筑安装工工程投资支出出中转到待摊摊投资支出。(2)设备投资支支出的含义及及内容设备投资支出是指指建设单位发发生的构成基基本建设实际际支出的各种种设备的实际际成本。具体体内容·需要安装设备

··不需要安装装设备

·为生产准备备的不够固定定资产标准的的工具、器具具的实际成本本。确定设备投资支出出应注意的几几个问题：①不需要安装的设备备和工具、器器具购入时，无无论是验收入入库，还是直直接交付使用用单位,都直接计入入设备投资支支出。

②需要安装的的设备购入后后，无论是验验收入库，还还是直接交付付安装，必须须同时具备三三个条件才能能计入设备投投资支出：·一是设备的基础和和支架已经完完成；

·二是安装所所需的图纸已已经具备；

··

三是设备已已经运到安装装现场，验收收完毕，吊装装就位并继续续安装。③对列入房屋、建筑筑物等建筑工工程预算的附附属设备，如如暖气、通风风、卫生、照照明、煤气等等设备，出库库安装时，不不能计入设备备投资支出。

④需要安装设备的基础、支柱等所发生的建筑安装费用，不能作为设备投资支出。(3)待摊投资支支出的含义及及内容是指建设单位发生生的构成基本本建设实际支支出的、按照照规定应当分分摊计入交付付使用资产成成本的各项费费用支出。具体内容有33项项：建设单位位管理费用；；土地征用及及迁移补偿费费；土地复垦垦及补偿费；；勘察设计费费；研究实验验费；可行性性研究费；，临临时设施费；；设备检验费费；负荷联合合试车费；合合同公证及工工程质量监理理费；(贷款)项目评估费费；国外借款款手续费及承承诺费；社会会中介机构审审计(查)费；招投标标费；经济合合同仲裁费；；诉讼费；律律师代理费；；土地使用税税；耕地占用用税；车船使使用税；汇兑兑损益；报废废工程损失；；坏账损失；；借款利息；；固定资产损损失；器材处处理亏损；设设备盘亏及毁毁损；调整器器材调拨价格格折价；企业业债券发行费费用；航道维维护费；航标标设施费；航航测费及其他他待摊投资支支出。确定待摊投资支出出应注意的问问题：①经营性项目通过出出让方式取得得土地使用权权支付的土地地出让金，不不作为土地征征用及迁徙补补偿费的内容容，而直接计计人其他投资资支出中无形形资产项下。

②建设单位发生固定资产和设备的盘亏、盘盈要先作为待处理，报经财政部门批准后，再计人待摊投资支出。

③对取得的器材处理收入和调拨溢价，要冲减待摊投资支出。

④为进行可行性研究而购置的固定资产所发生的支出，不能列入待摊投资支出。

⑤建设项目的土地平整、原有障碍物的拆除和建筑场地的布置所发生的费用，不能列入待摊投资中土地征用及迁移补偿费项目。

⑥建设单位支用的借款未按规定的用途使用，挤占挪用部分的罚息支出以及不按期归还借款而支付的滞纳金，应该由建设单位在留成收入中支付，不能列作待摊投资支出。(4)其他投资支支出的含义及及内容是指建设单位发生生的构成基本本建设实际支支出的房屋购购置和基本畜畜禽、林木等等购置、培养养、培育支出出以及取得各各种无形资产产和递延资产产发生的支出出。具体内容容有以下7项：·

房屋购置

··

基本畜禽支支出

·

林木支出

·

办公生活用用家具、器具具购置费用；；

·

为可行性研研究购置固定定资产的费用用；

·

购买或自行行开发无形资资产的费用；；

·

递延资产。(5)交付使用资资产的含义及及内容是指建设单位已经经完成购置、建建造过程，并并已交付或结结转给生产、使使用单位的各各项资产。·

房屋、建建筑物、管道道和铁路等固固定资产成本本；

·

动力设备和和生产设备等等固定资产成成本；

·

运输设备及及不需要安装装设备、工具具、器具和家家具等固定资资产和流动资资产成本；

··

无形资产和和递延资产成成本；林业建设单位为农农场而引购的的畜禽、役畜畜和林木等实实际购置成本本和种植成本本。08年投资建设项目实实施复习要点点（五）建设项目财务预算算的含义和作作用4.3建设项目财财务预算管理理

(了解)建设项目财财务预算的含含义和作用

建建设项目的财财务预算由建建设项目的设设计概算和建建设项目的施施工图预算所所组成。·设计概算是指在工工程初步设计计阶段，由设设计人员根据据初步设计图图纸和其他技技术资料、概概算定额(或指标)和费用标准准，按有关规规定和既定程程序编制，用用于确定(或控制)建设项目投投资的一种设设计文件。

··施工图预算算是指施工企企业依据批准准的施工图设设计文件、施施工组织设计计、现行预算算定额及有关关文件编制的的单项工程或或单位工程建建设费用文件件。1)确定和控制建设项项目总投资的的依据。

2)进行固定资资产投资的前前提。

3)衡量工程设设计技术先进进性、经济合合理性的标准准。

4)筹措建设资资金，编制用用款计划，签签订投资贷款款合同(协议)的重要参考考。

5)控制施工图图预算和签订订总承包合同同的依据。

66)考核工程建建设成本的标标准。建设项目财务预算算的编制依据据(熟悉)建设项目财务预算算的编制依据据

建设项目财财务预算的编编制依据主要要有：(1)国家和主管管部门发布的的有关法律、法法规、规章、规规程等。

(22)政府建设行行政主管部门门发布的建设设项目预算编编制方法。

((3)项目建议书书、可行性研研究报告、初初步设计及概概算等批复情情况。

(4)政府建设行行政主管部门门发布的预算算定额(预算指标)、费用定额额等。

(5)有关合同、协协议等。

(66)其他有关资资料建设项目财务预算算的编制原则则(掌握)建设项目财务预算算的编制原则则

(1)项目细分化化原则

项目前前期费用、征征地费、建筑筑工程费、安安装工程费、设设备等购置费费、其他各种种费用等。

((2)分项目编制制原则

·发包工程的的直接支出，要要按照施工合合同分项编制制

·对于其他各各种购置，要要按照采购合合同价分项编编制；

·对于各种费费用性支出，要要按照规定的的收费标准以以及财务制度度允许列支的的内容编制。

(3)项目进度性原则

(4)预算变更的审批原则发生重大设计变更更或其他不可可预见因素，确确需增加投资资的，重新编编制(掌握)建设项目财务预算算的主要内容容

(1)单位工程预预算

·建筑工程预预算：又分为为一般土建工工程预算、给给排水工程预预算、采暖工工程预算、通通风工程预算算、电子照明明工程预算、工工业管道工程程预算、特殊殊构筑物工程程预算。

·设备及安装装工程预算设设备及安装工工程：预算分分为机械设备备及安装工程程预算，电气气设备及安装装工程预算。(2)单项工程综综合预算

房屋屋建筑物、设设备及安装工工程、配套工工程。(3)建设项目总总预算：整个个建设项目从从筹建到竣工工验收所需要要的全部费用用。08年投资建设项目实实施复习要点点（六）建设项目财务预算算的审核(掌握)建设项目财务预算算的审核

目前前我国的建筑筑工程预算造造价审核，一一般常用以下下三种方法。(1)

全全面审核法：：·按照施工图要求，结结合现行定额额、施工组织织设计或施工工方案，施工工承包合同或或协议书以及及工程造价计计算的规定和和文件等，全全面地审核工工程数量、定定额单价以及及费用计算等等

·这种审核方方法与编制单单位工程施工工图预算的方方法和过程基基本相同。

··主要优点：：审查全面、审审查质量高、效效果好；但缺缺点是工作量量大、审核时时间较长。

··一般适用于于工作量较少少、结构简单单的小工程。(2)

重重点审核法1)工程量大而且投资资量比较大的的分项工程的的工程量是审审核重点。

··一般土建工工程的砌体工工程、混凝土土及钢筋混凝凝土工程以及及基础工程的的工程量为重重点审核对象象；

·高层结构工工程的基础工工程、主体结结构工程和内内外装饰工程程为工程量的的重点审核对对象。2)工程量大而且投资资量大的分项项工程的预算算单价是审核核重点。

·综合工程内内容与设计图图纸要求的内内容是否相符符，若不相符符是否进行过过换算?

·换算方法是是否正确?

·预算单价选选套是否合理理，有无高套套、低套或错错套的现象。3)补充定额单价估价价是审核重点点。

·审查编制补补充定额单价价的依据和方方法是否符合合有关规定，

·材料用量和材料预算价的组成是否齐全和准确，

·人工工日单价和机械台班单价的确定是否合理。4)各项费用的计取是是审核重点。

·工程采用综合计价方式，则单位工程各项费用的计取与工程性质、承包方式以及工程类别有关，各地区相关部门分别规定了不同情况的费率标准和计算方法。

·采用工程量清单计价，则取费标准与工程类别无关，应参照各地区制定的推荐费率计算5)市场材料的差价和和大型设备价价格是审核重重点。各主要建筑材料和和大型设备价价格、特别是是无主管部门门颁布信息价价的材料和设设备的报价(3)

对对比审核法1)把已审核的同类型型工程预(结)算分解为直直接费和间接接费两部分，再再把直接费按按分部工程分分解，并计算算出它们的每每平方米单位位造价。

2)把拟审工程程的预算造价价，先与已审审定的同类型型工程的预(结)算造价进行行对比，若超超过或少于已已审定的同类类型工程的预预(结)算造价在±5％以上时，则则应将拟审工工程的直接费费按分部工程程进行分解，一一般来说，复复杂、重点工工程，采用新新材料、新技技术、新工艺艺较多的工程程则需要仔细细审核。08年投资建设项目实实施复习要点点（七）建设项目资金使用用管理4.4建设项目资资金使用管理理

(熟悉)建设项目资资金使用管理理的基本任务务与基本原则则

(1)建设单位资资金使用管理理的基本任务务

·贯彻执行基基本建设的各各项规章制度度；

·依法筹集、拨拨付、使用基基本建设资金金，保证项目目建设的顺利利进行，防止止挪用和变相相挪用；

·做好基本建建设资金的预预算、决算、监监督和考核分分析工作；

··控制项目建建设资金的各各项开支标准准，防止铺张张浪费，提高高投资效益等等。

(2)建设项目资资金使用管理理的基本原则则

·分级管理、分分级负责原则则。

·专款专用原原则

·效益原则。(掌握)建设项目资金使用用管理职责

分为建设项项目主管部门门的职责、建建设单位的职职责、财务部部门的职责(1)建设项目主主管部门的职职责

·贯彻执行相相关法律、法法规、政策；；

·基本建设资资金管理规定定；

·审核下达基基本建设支出出预算，审批批年度基本建建设财务决算算；

·参与基本建建设项目年度度投资计划安安排；

·组织调度预预算内建设资资金，根据项项目建设程序序、年度基本本建设支出预预算、年度投投资计划及工工程进度核拨拨资金；

·审查并确定定投资项目的的工程概预(结)算；

·监督检查基基本建设资金金的使用与管管理，并对发发现的问题做做出处理；

··审批基本建建设项目竣工工财务决算，参参加项目竣工工验收。

(22)建设单位的的职责

·贯彻执行相相关法律、法法规、政策；；

·建立健全基基本建设资金金内部管理制制度；

·及时筹集项项目建设资金金，保证工程程用款；

·编制年度基基本建设预算算和年度基本本建设财务决决算；

·办理工程与与设备价款结结算，控制投投资性支出，合合理、有效使使用基本建设设资金；

·编制项目的的工程概预算算，组织建设设项目资金筹筹集、工程招招投标、合同同签订、竣工工验收等工作作；

·收集汇总并并上报基本建建设资金使用用管理信息，编编报建设项目目的效益分析析报告；

·做好项目竣竣工验收前各各项准备工作作，及时编制制竣工财务决决算。

4.44.2(掌握)建设项目资资金使用管理理职责

分为建设项项目主管部门门的职责、建建设单位的职职责、财务部部门的职责

(1)建设项目主主管部门的职职责

·贯彻执行相相关法律、法法规、政策；；

·基本建设资资金管理规定定；

·审核下达基基本建设支出出预算，审批批年度基本建建设财务决算算；

·参与基本建建设项目年度度投资计划安安排；

·组织调度预预算内建设资资金，根据项项目建设程序序、年度基本本建设支出预预算、年度投投资计划及工工程进度核拨拨资金；

·审查并确定定投资项目的的工程概预(结)算；

·监督检查基基本建设资金金的使用与管管理，并对发发现的问题做做出处理；

··审批基本建建设项目竣工工财务决算，参参加项目竣工工验收。

(22)建设单位的的职责

·贯彻执行相相关法律、法法规、政策；；

·建立健全基基本建设资金金内部管理制制度；

·及时筹集项项目建设资金金，保证工程程用款；

·编制年度基基本建设预算算和年度基本本建设财务决决算；

·办理工程与与设备价款结结算，控制投投资性支出，合合理、有效使使用基本建设设资金；

·编制项目的的工程概预算算，组织建设设项目资金筹筹集、工程招招投标、合同同签订、竣工工验收等工作作；

·收集汇总并并上报基本建建设资金使用用管理信息，编编报建设项目目的效益分析析报告；

·做好项目竣竣工验收前各各项准备工作作，及时编制制竣工财务决决算。

(3)财务部门的的设置与职责责

·建立健全与与基本建设资资金管理任务务相适应的财财务会计机构构；

·配备具有相相应业务水平平的专职财会会人员并保持持相对稳定。

·建设项目主管部门和建设单位的财务会计机构具体负责基本建设资金管理，对资金的使用全过程实行监督。4.4.3(掌握握)建设项目资资金筹措管理理

(1)建设单位财财务部门必需需根据国家批批准的建设项项目概(预)算总投资额额和年度基本本建设计划组组织筹措资金金，以保证项项目建设顺利利实施。

(22)建设项目的的资金来源主主要是财政拨拨款、项目资资本金、债务务融资、证券券市场融资(发行企业债债券资金、或或发行股票募募集资金)、吸收外国国资本金(bot)和国内外银银行贷款。

((3)建设项目前前期，必须按按照国家计委委制定的《关关于建设项目目实行法人责责任制的暂行行规定》、《关关于建设项目目推行项目资资本金制度》的的有关规定，考考虑建设项目目的资产负债债率合理水平平，确定资本本金筹集方案案，确保建设设项目资本金金及时足额到到位。

(4)使用国家财财政投资的建建设项目，建建设单位财务务部门应当执执行财政部有有关基本建设设资金支付的的程序，保证证财政资金按按批准的年度度基本建设支支出预算到位位。

(5)国外银行贷贷款或国际金金融组织贷款款应有有关部部门的批准，相相关银行应出出具贷款承诺诺(函)意向书等，以以保证项目进进入实施阶段段能够按计划划、按工程进进度及时借人人资金。

(66)条件成熟时时，建设项目目在证券市场场融资，发行行企业债券或或公司股票筹筹集资金。

((7)政府安排的的国债专项资资金和财政性性建设资金，要要按规定设立立专项账户，专专款专用，确确保资金及时时、足额用于于工程建设。(掌握)建设项目资金的支支付程序管理理

(1)基本建设资资金的支付程程序

·按照项目建建设程序，在在建设项目尚尚未开工前，经经批准，可以以支付前期工工作费用；

··初步设计和和概算尚未批批准的，可以以支付项目建建设必需的施施工准备费用用；

·已列入年度度基建支出预预算和年度基基建投资计划划的施工预备备项目和规划划设计项目，可可以按规定内内容支付所需需费用。

·在未开工之之前，不得支支付工程款。

(2)财会部门支付建设资金必须符合的程序

·经办人审查。经办人对支付凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行审查；实行工程监理制的项目须监理工程师签字。

·有关业务部门审核。经办人审查无误后，应送有关业务部门和财务部门负责人审核。

·单位领导核准签字。

·会计人员对价款结算手续的完备性、审批程序的规范性等进行审核。

(3)凡存在下列情况之一的，财会部门不予支付建设资金

1)违反国家法律、法规和财经纪律的；

2)不符合批准的建设内容的；

3)不符合合同条款规定的；

4)结算手续不完备，支付审批程序不规范的；

5)不合理的负担和摊派(掌握)建设项目各项资金金支付的管理理

(1)前期工作费费的使用管理理

开工建设前前进行项目规规划、可行性性研究报告、初初步设计等前前期工作所发发生的费用。

·项目立项前的前期工作费，由负责此项工作的项目主管部门，按照下达的年度投资计划和基本建设支出预算、批准的前期工作内容、工作进度进行支付；

·项目立项后的前期工作费，由建设单位负责使用和管理，按勘察设计合同规定的条款支付。(2)项目建设管管理费的使用用管理

·新建的建设设项目，经批批准单独设置置管理机构的的，可以按规规定开支项目目建设单位管管理费；

·未经批准单单独设置管理理机构而又确确需发生管理理费用的，经经主管部门审审核，报相关关部门批准后后方可开支。(3)工程价款的的支付管理

··工程价款按按照建设工程程合同规定条条款、实际完完成的工作量量及工程监理理情况结算与与支付。

·设备、材料料货款按采购购合同规定的的条款支付。(4)预付款的管管理

·合同中应详详细注明预付付款的金额、支支付方式、抵抵扣时间及抵抵扣方式等项项内容。(5)质量保证金金的管理

·质量保证金金按规定比例例提留；

·在质量保证证期满、经有有关部门验收收合格后，按按合同规定条条款支付。合合同中应详细细注明质保金金的金额(或比例)、扣付时间间和扣付方式式等项内容。(6)基本预备费费的管理其额度应严格控制制在概预算所所列的金额之之内。(熟悉)建设项目资金使用用报告制度

((1)建设项目资资金使用的信信息管理(2)建立重大事事项报告制度度。下列情况况建设单位应应及时报告上上级主管部门门：

·配套资金严严重不到位；；

·一次性金额额较大的资金金使用或者在在短期内累计计较大的资金金使用；

·较大金额索索赔；

·审计发现的的重大违纪问问题。08年投资建设项目实实施复习要点点（八）建设项目竣工财务务决算和资产产交付4.5建设项目竣竣工财务决算算和资产交付付(掌握)建设项目竣工财务务决算编制的的基本原则与与要求

(1)竣工决算编编制的基本原原则

·建设项目竣竣工时，应编编制建设项目目竣工财务决决算。

·建设周期长长、建设内容容多的项目，单单项工程竣工工，具备交付付使用条件的的，可编制单单项工程竣工工财务决算；；建设项目全全部竣工后应应编制竣工财财务总决算。

·尾工工程超过项目投资总概算5％，不能编制建设项目竣工财务决算。

(2)对竣工决算报告的基本要求

·各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

·建设单位及其主管部门应加强对建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位。

·建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。4.5.2(掌握握)建设项目竣竣工财务决算算报告的内容容组成

(1)建设项目竣竣工财务决算算报表的组成成

·建设项目概概况表；

·建设项目竣竣工财务决算算表；

·建设项目交交付使用资产产总表；

·建设项目交交付使用资产产明细表。

((2)竣工财务决决算说明书的的内容

·建设项目概概况；

·会计账务的的处理、财产产物资清理及及债权债务的的清偿情况；；

·建设结余资资金等分配情情况；

·主要技术经经济指标的分分析和计算；；

·建设项目管管理及决算中中存在的问题题和建议；

··决算与概算算的差异和原原因分析；

··需说明的其其他事项。(掌握)建设项目竣工财务务决算的编制制依据和程序序

(1)竣工财务决决算的编制依依据

·可行性研究究报告、初步步设计、调整整概算及其批批准文件；

··招投标文件(书)；

·历年投资计计划；

·经审核批准准的项目预算算；

·承包合同、工工程结算等有有关资料；

··有关的财务务核算制度、办办法

·其他有关资资料。

(2)竣工财务决决算编制的一一般程序

1)在编制建设设项目竣工财财务决算前，要要认真做好各各项清理工作作。

①收集、整理理和分析有关关依据材料（所所有的技术材材料、工程结结算的经济文文件、施工图图及变更与签签证材料），并并分析准确性性

②清理各项财财务、债务和和节余物资。

2)竣工财务决算说明书的编制。

3)填写竣工财务决算报表。

·建设项目概况表

·建设项目竣工财务决算表

·建设项目交付使用资产总表

·建设项目交付使用资产明细表等报表。(熟悉)建设项目竣工财务务决算的编制制

(1)建设项目概概况表

建设项项目业主名称称、建设地点点、建设起止止时间、新增增生产能力、初初步设计和概概预算批准机机关、日期、文文号、完成的的主要工作量量、项目建设设支出、主要要材料消耗、主主要经济指标标和收尾工程程等。

(2)建设项目财财务决算表

··资本金、债债务资金以及及其他资金来来源；

·交付使用资资产、待摊投投资、节余资资金和物资等等。

(3)建设项目交交付使用资产产明细表

用来来反映建设项项目建成后新新增固定资产产、流动资产产、无形资产产和递延资产产的全部情况况和价值，作作为财产交接接、检查投资资计划完成情情况和分析投投资效果的依依据。

(4)建设项目交交付使用资产产总表

是交付付使用资产总总表的具体化化，反映交付付使用固定资资产、流动资资产、无形资资产和递延资资产的详细情情况，是使用用单位建立资资产明细账、登登记新增资产产价值的依据据。4.5.5(熟悉悉)建设项目竣竣工财务决算算的报批规定定

(1)现行建设项项目大中小型型和中央级地地方级划分标标准

1)大中小型划划分标准。

经经营性建设项项目投资额在在5000万元(含5000万元)以上、非经经营性建设项项目投资额在在3000万元(含3000万元)以上的为大大中型项目。

2)中央级项目和地方级项目划分标准。

财务关系在中央部门的，属中央级项目；凡财务关系在地方的，属地方级项目。

(2)报批规定

1)中央级小型项目，属国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批，或由财政部授权主管部门审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。

2)中央级大、中型建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批。

3)地方级建设项目竣工财务决算的报批，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)确定。注意：

·财政部对对中央级大中中型项目、国国家确定的重重点小型项目目，竣工财务务决算的审批批实行“先审核、后后审批”的办法

·另外，为减减少审批，财财政部对建设设项目年度财财务决算不再再审批

·项目竣工财财务决算按基基建财务制度度规定审批。

对已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。08年投资建设项目实实施复习要点点（九）4.6建设项目财财务内部控制制4.6.1(掌握握)建设项目财财务内部控制制的目标与原原则

(1)财务内部控控制的目标

11)财务内部控控制的一般目目标有六项：：

·维护财产物物资的完整性性，防范差错错与舞弊

·保证会计信信息的准确性性

·保证财务活活动的合法性性

·保证经营决决策的贯彻执执行

·保证建设项项目的经济性性效率性和效效果性，提高高资金使用效效益；

·保证国家法法律法规的遵遵照执行。

22)财务内部控控制的具体目目标，还可细细化为若干具具体控制目标标。

·建设项目立立项合法、合合理：

·实施过程符符合规范

·工程事项的的及时记录：：

·正确核算项项目成本

·竣工验收、总总结评价：

(2)内部控制的的原则

·职责分工原原则。

·相互牵制原原则。

·凭证制度原原则。

·核对检查原原则。

·健全性原则则。

·成本效益原原则。(掌握)建设项目财务内部部控制的机制制

(1)组织控制

·提供建设项项目的规划、执执行、控制和和监督等活动动框架，

·界定关键区区域的权、责责，设立决策策与监管的支支持机构，

··关键是实行行不兼容职务务分离，同时时也要防止出出现权力真空空，使每一业业务环节都有有相应的机构构负责。

(22)核算控制

1)每个建设项项目都必须单单独建账、单单独核算；

同同一个建设项项目，不论其其建设资金来来源性质，原原则上必须在在同一账户核核算和管理；；

要进行明细细分类核算，对对所投入的物物资和资金等等应及时、正正确地进行记记录。

2)应当制定建建设项目业务务流程，确保保工程项目全全过程得到有有效控制。

33)应当加强对对建设项目资资金筹集与运运用、物资采采购与使用、财财产清理与变变动等业务的的会计核算

(3)制约监督机机制

·财务管理在在横向关系上上，至少要由由彼此独立的的两个部门或或人员办理，使使财务的工作作接受他人的的检查和制约约；

·在纵向关系系上，至少要要经过互不隶隶属的两个或或两个以上的的岗位和环节节，以使下级级受上级监督督，上级受下下级牵制。

··需要分离的的职责，主要要是：授权、执执行、记录、保保管、核对。

(4)授权批准机制(掌握)建设项目财务内部部控制的主要要内容

(1)价款支付控控制

1)价款支付依依据。符合合合同的规定条条款和有关规规定，按照工工程建设进度度支付工程价价款。

2)价款支付方方式。月度预预拨，在季度度和年度验工工计价。

3)会计核算程程序。

4)会计的日常常控制。财务务部门还应及及时核对往来来账目，避免免出现误差

55)工程变更的的价款支付。完完整的书面文文件和其他相相关资料。会会计人员审核核。

6)质量保证金金的留取和支支付。

7)建设资金实实行专款专用用。

·单独建立专专项资金账户户，保证专项项资金来龙去去脉清晰；

··资金实行专专户储存，专专款专用，不不得挤占和挪挪用；

·落实建设资资金监管责任任人。

(2)竣工决算控控制

1)竣工清理制制度。

2)竣工决算编编制制度。

33)决算审计制制度。未实施施竣工决算审审计的工程项项目，不得办办理竣工验收收手续。

4)竣工验收制制度。

5)资产移交制制度。

6)基建节余资资金的控制08年投资建设项目实实施复习要点点（十）建设项目会计管理理4.7建设项目会会计管理

(熟悉)建设项目会会计制度的作作用和资金运运动特点

(11)建设项目会会计制度的含含义

·建设项目会会计制度是应应用于建设单单位的一种专专业会计制度度，是以货币币为计量单位位，对建设单单位的资金及及其资金运动动进行核算和和监督的一种种管理规则。

·它适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

·对于符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度(详见本章4．1．1)。(2)建设项目会会计制度的作作用

·正确及时的的记录各项基基本建设投资资的取得、形形成、使用和和退出情况。

·真实准确地进行成本核算

·通过按期编制和报送的会计报表及相关分析资料，了解和考核建设单位基本建设计划、基本建设财务计划以及基本建设概算和预算执行情况，

·利用报表资料进行分析研究，找出项目建设工作中存在的问题和不足，提出改进措施，提高建设单位的管理水平。(3)建设单位资资金运动特点点

·建设资金是是逐步投入的的。

·建设资金运运动是短暂的的、一次性的的。(掌握)建设项目会计核算算内容

(1)建设单位资资金运动的核核算

1)投资的取得得。会计核算算设置的资金金来源科目有有：“基建拨款”、“项目资本”、“资本公积”、“企业债券资资金”、“基建投资借借款”、“上级拨人投投资借款”、“上级拨入资资金借款”、“其他借款”、“待冲基建支支出”、“留成收人”以及结算资资金中的应付付款项等。

22)投资(资金)的使用

①建设单位用用银行存款、限限额存款，支支付工程款、预预付备料款、购购买设备、购购置办公用品品、预付工程程款等(资金的使用)，将货币资资金转化为储储备资金和结结算资金。

②②建设单位将将储备的设备备和建筑材料料交承包工程程的企业施工工和安装，或或建设单位自自行组织建筑筑安装工程施施工时，这部部分基本建设设资金就从储储备资金形态态转化为在建建资金形态。

③随着发包工程陆续完工，建设单位与施工企业办理已完工程款结算，以支付工程款、预付备料款抵作工程价款时，这部分基本建设资金又从结算资金转化为在建资金形态(成为工程成本)。

3)投资转销(资金退出建设单位)

①用无偿资金来源进行基本建设的单位，工程竣工交付使用并经批准后，即可将交付使用财产与原拨款冲销。

②如资金来源是基建投资借款时，在工程结转为“交付使用资产”的同时，通知生产单位转账，不能直接冲销其资金来源，挂在“应收生产单位投资借款”账上，只有生产单位还清借款本息后，建设单位才能按规定程序转销其资金来源。基本建设资金才完成了资金的全过程，退出建设单位。(2)建设项目的的成本核算

“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”(3)建设单位成成本核算注意意事项

·建设单位管管理费要按财财建[20022]394号文《基本本建设财务管管理规定》，按按总额控制数数控制使用，并并按明细核算算。

·建设单位管管理费中的招招待费不得超超过管理费总总额的10％。

·建设单位的的借款未按规规定用途使用用，挤占挪用用部分的罚息息支出和不按按期归还借款款而加付的利利息，不能在在待摊投资科科目中核算，按按规定应由建建设单位留成成收入支付。

·工程款支付时必须预留5％的质量保证金，待工程竣工验收后一年再清算。

·严格按概(预)算控制各项投资支出。

·能够明确受益对象的待摊投资，可直接计人有关的成本核算对象；不能明确受益对象的待摊投资，则应按规定的方法分配后计入各成本核算对象。

·其他几个特殊财务处理见本章4．2．2。(熟悉)建设项目会计报表表种类（同4.1.1）08年投资建设项目实实施复习要点点（十一）内容提要及考试要要求

5.投资建设项项目资金筹集集与管理

一、内内容提要：

本章主要阐阐述建设项目目资本金和债债务资金的筹筹集与管理。资资本金是建设设项目成立的的前提之一，筹筹集方式有：：吸收直接投投资、发行股股票和可转换换公司债券。债债务资金是建建设项目以负负债方式获取取的所需资金金，筹集方式式有：银行贷贷款、发行公公司债券、融融资租赁、国国外债务融资资。在建设项项目筹资过程程中要有保证证、抵押、质质押等信用保保证的支撑。按按建设项目工工程进度和资资金需求计划划筹集资金，是是建设项目管管理的重要内内容和建设项项目成功的关关键。二、考试要求

5．．1建设项目资资本金筹集与与管理

5．1．1(掌握)吸收直接投投资

5．1．2(掌握)发行股票筹筹集

5．1．3(了解)发行可转换换公司债券筹筹集

5．1．4(掌握)建设项目资资本金管理

55．2建设项目债债务资金筹集集

5．2．1(掌握)银行贷款

5．2．2(掌握)发行公司债债券

5．2．3(掌握)融资租赁

5．2．4(熟悉)国外债务融融资

5．3建设项目筹筹资信用保证证

5．3．1(熟悉)筹资保证

5．3．2(熟悉)筹资抵押

5．3．3(熟悉)筹资质押建设项目资本金筹筹集与管理三、内容辅导

5..1建设项目资资本金筹集与与管理

建设项项目资本金的的筹集方式可可分为：吸收收直接投资、发发行股票、发发行可转换公公司债券。

((掌握)吸收直接投投资

吸收直接接投资是指建建设项目按照照“共同投资、共共同经营、共共担风险、共共享利润”的原则，直直接吸收国家家、法人、个个人和外商投投入资本的一一种资本金筹筹集的重要方方式。按照投投资主体分为为国家资本金金、法人资本本金、个人资资本金以及外外商资本金等等四个种类：：

1)国家资本金金。

①产权归属国国家；

②资金运用和和处置受国家家严格约束；；

③在国有建设设项目普遍采采用。

2)法人资本金金。包括公司司现有的现金金、未来生产产经营中获得得的可用于投投资的资金、资资产变现、增增资扩股吸收收的资金。

①①发生在企业业法人之间；；

②以参与建设设项目投产之之后的利润分分配为目的；；

③灵活多样的的出资方式。

3)个人资本金。

①参加投资的人数相对较多；

②每个出资人的出资数额相对较小；

③出资人更加关心投资建设的经营结果。

4)外商资本金。

①由于我国香港、澳门、台湾属于单独关税区，其在大陆投资建设项目的资本金，视同外商资本金；

②出资人受到的限制条件比较复杂；

③以参与建设项目投产后利润分配为目的。(2)吸收直接投投资的出资方方式：现金、实实物、工业产产权、土地使使用权等出资资方式。

1)现金出资。

22)实物出资。应应符合如下条条件：

①确实为建设设项目的工程程建设所需要要；

②技术性能比比较好；

③作价公平合合理；

④向建设项目目办理实物转转移手续。

33)工业产权出出资。商标权权、专利权、专专有技术等无无形资产进行行出资的资本本金。

①有利于建设设项目设计和和开发新技术术、新产品；；

②有利于建设设项目节省投投资，降低产产品成本；

③③有利于建设设项目投产后后提高生产效效率；

④作价公平合合理。

4)土地使用权权出资。-

①建设项目投投资建设所需需要的

②交通、地理理条件比较适适宜；

③依照有关规规定办理转移移过户手续。

(3)吸收直接投资的程序

1)确定吸收直接投资的数量。

2)选择直接投资的出资人。

3)协商直接投资的相关事项。

4)签署直接投资的协议、合同等文件。(掌握)发行股票筹集

发行股票筹筹资是股份有有限公司筹措措股权资本的的基本方式。(1)股票的分类类

1)按股票所代代表的股东权权利和义务划划分，股票可可分为普通股股和优先股。

2)按股票票面上有无记名划分，股票可分为记名股票和无记名股票。

3)按股票发行时间先后划分，股票可分为始发股和新发股。

4)按股票发行对象和上市地区划分，股票可分为a股、b股、h股和n股。

5)按股票投资主体划分，股票可分为国家股、法人股、个人股和外资股。

6)按股票发行价格划分，股票可分为按票面金额股票和超过票面金额股票，但不得低于票面金额。(2)股票发行的的条件

1)具备健全且且运行良好的的组织机构；；

2)具有持续盈盈利能力，财财务状况良好好；

3)最近三年财财务会计文件件无虚假记载载，无其他重重大违法行为为；

4)经国务院批批准的国务院院证券监督管管理机构规定定的其他条件件。(3)股票发行的的程序

1)公司作出新新股发行决议议；

2)公司做好发发行新股的准准备工作，编编写必备的文文件资料和聘聘请保荐人；；

3)提出发行股股票的申请；；

4)有关机构进进行审核；

55)与证券公司司签署承销协协议；

6)与银行签订订代收股款协协议；

7)公告招股说说明书；

8)按规定程序序招股；

9)认股人缴纳纳股款；

100)向认股人交交割股票。(4)股票的上市市。应当符合合下列条件：：

1)股票经国务务院证券监督督管理机构核核准已公开发发行；

2)公司股本总总额不少于人人民币3000万元；

3)公开发行的的股份达到公公司股份总数数的25％以上；公公司股本总额额超过人民币币4亿元的，公公开发行股份份的比例为lo％以上；

4)公司最近3年无重大违违法行为，财财务会计报告告无虚假记载载。5.1.3(了解解)发行可转换换公司债券筹筹集

(1)可转换公司司债券的要素素

1)标的股票。标标的物是可以以转换成的股股票。

2)转换价格。

33)转换期限。

44)赎回条款。包包括不可赎回回期和可赎回回期。

5)回售条款

(22)可转换公司司债券的发行行条件

除应当当符合《证券券法》关于公公开发行公司司债券的条件件外，还应当当符合《证券券法》关于公公开发行股票票的条件，并并报国务院证证券监督管理理机构核准。(掌握)建设项目资本金管管理

(1)资本金的认认缴：一次认认缴，逐年到到位。

(2)资本金的验验资：进行法法律上的确认认

(3)资本金的保保全：不得挪挪作他用或抽抽逃

(4)资本金出资资违约的处理理：依法追究究其违约责任任建设项目债务资金金筹集(一)5.2建设项目债债务资金筹集集

银行贷款、发发行公司债券券、融资租赁赁和国外债务务融资。(掌握)银行贷款

(1)银银行贷款的种种类。

1)按照贷款使使用期限的长长短——短期贷款、中中期贷款和长长期贷款

2)按照贷款发发放时有无担担保品等条件件，分为信用用贷款、担保保贷款和票据据贴现。

3)按照提供贷贷款的机构不不同，可分为为政策性银行行贷款和商业业银行贷款。

4)按照贷款期限内利率是否变动，可分为固定利率贷款和浮动利率贷款。

(2)银行贷款的借款人条件

经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户或

具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。

借款人申请贷款，应当具备产品有市场、生产经营有效益、不挤占挪用信贷资金、恪守信用等基本条件，并且应当符合以下要求：

1)有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到期贷款已清偿；没有清偿的，已经做了贷款人认可的偿还计划。

2)除自然人和不需要经工商部门核准登记的事业法人外，应当经过工商部门办理年检手续。

3)已开立基本账户和一般存款账户。

4)除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产总额的50％。

5)借款人的资产负债率符合贷款人的要求。

6)申请中期、长期贷款的，新建项目的企业法人所有者权益与项目所需总投资的比例

不低于国家规定的投资项目的资本金比例。

(3)银行贷款的程序：贷款申请、贷款审批、签订借款合同、贷款使用、贷款归还1)贷款申请。《借款款申请书》：：借款金额、借借款用途、偿偿还能力及还还款方式，提提交：

①借款人及保保证人基本情情况；

②财政部门或或会计(审计)事务所核准准的上年度财财务报告，及及申请借款前前一期的财务务报告；

③原有不合理理占用的贷款款的纠正情况况；

④抵押物、质质物清单和有有处分权人的的同意抵押、质质押的证明及及保证人拟同同意保证的关关证明文件；；

⑤项目建议书书和可行性报报告；

⑥贷款银行认认为需要提交交的其他资料料。

2)贷款审批。审审贷分离、分分级审批

对借借款人的信用用等级进行评评估，

对借款款人借款的合合法性、安全全性、盈利性性等情况进行行调查，

核实实抵押物、质质物、保证人人情况，测定定贷款的风险险度。

3)签订借款合合同。

4)使用贷款。

55)贷款归还。08年投资建设项目实实施复习要点点（十二）建设项目债务资金金筹集(二)(掌握)发行公司债券

公司债券(又称企业债债券)是指公司依依照法定程序序发行、约定定在一定期限限内还本付息息的有价凭证证。发行公司司债券是债务务筹资的一个个重要方面。

(1)公公司债券的种种类

1)按照照债券的票面面上是否记名名，可将债券券分成记名债债券和无记名名债券。

2)按照照债券有无抵抵押担保的情情况，可将债债券分为信用用债券、抵押押债券和担保保债券。

3)按照照债券能否转转换为公司股股票，可将债债券分为可转转换债券和不不可转换债券券。

4)按照照债券利率确确定方式，可可将债券分为为固定利率债债券和浮动利利率债券。

5)按照照债券票面利利率设计方式式，可将债券券分为有票面面利率债券和和零票面利率率债券。

6)按照照债券的偿还还方式，可将将债券分为可可提前收回债债券和不可提提前收回债券券。

此外，公公司债券还可可以分为分期期偿还债券和和一次性偿还还债券等。

(2)发发行公司债券券的条件

1)股份份有限公司的的净资产不低低于人民币3000万元，有限限责任公司的的净资产不低低于人民币6000万元；

2)累计计债券总额不不超过公司净净资产额的40％；

3)最近近3年平均可分分配利润足以以支付公司债债券1年的利息；；

4)筹集集的资金投向向符合国家产产业政策；

5)债券券的利率不超超过国务院限限定的利率水水平；

6)国务务院规定的其其他条件。

有下列情形之之一的，不得得再次公开发发行公司债券券：

1)前一一次公开发行行的公司债券券尚未募足；；

2)对已已公开发行的的公司债券或或者其他债务务有违约或者者延迟支付本本息的事实，仍仍处于继续状状态；

3)违反反《证券法》规规定，改变公公开发行公司司债券所募资资金的用途。

(3)发发行公司债券券的程序

1)作出出发行债券决决议。具体决决定公司债券券发行总额、票票面金额、发发行价格；募募集办法、债债券利率、偿偿还日期及方方式等内容。

2)提出出发行债券申申请。应当向向国务院授权权的部门或者者国务院证券券监督管理机机构申报，并并报送公司营营业执照、公公司章程、公公司债券募集集办法、资产产评估报告和和验资报告。依依照规定聘请请保荐人的，还还应报送保荐荐人出具的发发行保荐书。

3)公告告债券募集办办法。应当载载明本次发行行债券总额和和资金用途、债债券面额、债债券利率、还还本付息的期期限与方式、债债券担保情况况、债券发行行价格、发行行的起止日期期、公司净资资产额、已发发行的尚未到到期的公司债债券总额、债债券的承销机机构等事项。

4)签订订承销协议。公公代销或者包包销方式。

5)交付付债券，收缴缴债券款，置置备公司债券券存根簿。

(4)公公司债券的信信用评级

债券的信用用等级表示债债券质量的优优劣，反映债债券偿付本息息能力的强弱弱和债券投资资风险的高低低。目前世界界上最著名的的两大评级机机构，是美国国穆迪公司和和标准普尔公公司。(掌握)融资租赁

融资租赁赁又称财务租租赁或金融租租赁。是由租租赁公司按照照承租企业的的要求融资购购买设备，并并在契约或合合同规定的较较长期限内提提供给承租企企业使用的信信用性业务，是是一种不可撤撤销的，完全全付清的中长长期融资形式式，是现代租租赁的主要类类型。融资租赁有着筹资资速度比较快快、各种限制制条件比较少少、设备淘汰汰风险概率小小、租金可以以在税前扣除除等优点。其主要特点：

1)涉及及三方当事人人。租赁公司司(出租人)、建设项目目业主(承租人)、供货商

2)两个个或两个以上上合同。出租租人-承租人的租租赁合同，出出租人-供货商的买买卖合同

3)租赁赁合同比较稳稳定。

4)租赁赁期限较长。

5)承租租企业保养设设备。但无权权自行拆卸改改装。

6)承租租企业通常留留购设备。融资租赁的形形式

融资租赁赁按其业务内内容的不同特特点，可分为为如下4种形式：

1)直接接租赁。

2)转租租赁。

3)回租租租赁。承租租人先卖出，再再租进。

4)杠杆杆租赁。杠杆杆租赁是国际际上比较流行行的一种融资资租赁方式。它它一般要涉及及承租人、出租人和贷款人三三方当事人。

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融资租赁的的程序

1)挑选选租赁公司

2)办理理租赁委托。填填写“租赁申请书”，提供财务务状况文件，包包括资产负债债表、利润表表和现金流量量表等。

3)签署署订货协议。

4)签订订租赁