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文档简介
内部控制管理基础知识培训目录一、内控体系概述及发展趋势二、内控体系框架介绍三、风险管理及测试评价四、体系建设流程一、内控体系概述及发展趋势1、内部控制概述
内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。认为就是内部会计控制认为就是企业的管理手册、规章制度等内部控制不恰当、不全面内部控制的涵义,是随着社会经济的发展、经营环境的变化而得到丰富和发展,不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。一、内控体系概述及发展趋势定义
内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而自行检查、制约和调整内部业务活动的控制活动,为组织目标的实现提供合理的保证。
通俗而言,内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进行的人人都遵守的一种保障机制,风险抵御机制,就是不让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、约定等。一、内控体系概述及发展趋势内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分离、授权批准、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内部控制看成是一堆堆手册和制度。企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守,缺少哪一个环节都将造成内控的失效。内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业战略,经营的效率和效果,财务报告及管理信息的真实、可靠和完整,资产的安全完整,遵循国家法律法规和有关监管要求等。只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提供合理保证。
如何理解?一、内控体系概述及发展趋势内控体系建设的重大意义:1.实施内控体系是实现公司整体协调发展目标的需要。2.实施内控体系是公司提升科学管理水平的需要。3.实施内控体系是公司履行出资人职责的需要。4.实施内控体系是公司实施依法治企的需要。5.实施内部控制体系是未来公司满足上市地监管的需要。 一、内控体系概述及发展趋势2、内控管理发展趋势内部控制理论发展发展过程—五个阶段:内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。时间走向内部牵制内部控制的内涵内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架内部控制的涵义和内容越来越丰富第一阶段第二阶段第三阶段企业风险管理框架第四阶段第五阶段主要特点是以查错防弊为目的,以职务分离和账目核对为手法,以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。进一步强调公司在某一个经济业务程序或者某一个经济业务方面的控制企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为企业经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现而提供合理保证的过程。包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督将企业管理的重心由内部控制转向风险管理,将《内部控制整体框架》中的三大目标增加为四大目标,框架要素由五个要素扩充为基于风险管理的八个要素,突出以风险为导向的内部控制新理念。目录一、内控体系概述及发展趋势二、内控体系框架介绍三、风险管理及测试评价四、体系建设流程二、内控体系框架介绍内控体系框架介绍2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款,要求在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制,并要求财务报告的签署人对此负责。
《萨奥法案》将COSO内部控制框架指定为唯一推荐使用的内控框架标准。目前COSO内部控制框架也是各企业普遍使用和依托的内控体系框架。2013年COSO对体系进行了修订,明确了五大要素关联的十七项原则,为更好的管理提出了支持。二、内控体系框架介绍内控目标经营目标。。就是实现现经营的效效率和效果果,包括经经营业绩和和赢利性目目标和资产产的合理使使用等。财务报告目目标。就是是要求财务务报告的真真实可靠性性,包括公公开的中期期报告和财财务简报以以及从报告告提取的诸诸如收入等等的财务数数据的真实实性和可靠靠性。合规性目标标。就是要要求企业经经营活动要要遵守法律律和法规的的规定,实实现经营活活动的合法法合规。二、内控体系框架介绍1、COSO含义::COSO,是自愿性性的私人组组织,由美美国注册会会计师协会会(AICPA)、内部审计计协会(IIA)、财务经理理协会(FEI)、美国会计计学会(AAA)、管理会计计学会(IMA)等多个专业业团体组成成。它致力力于通过强强化商业道道德、建立立完善有效效的内部控控制和法人人治理结构构以提高财财务报告的的质量。它它从属于1985年年成立的反虚假财务务报告委员员会(也被称为Treadway委员会)。COSO内内部控制框框架是在美美国反虚假假财务报告告委员会的的号召下,,由COSO委员会会于1992年9月月提出的,,1994年又进行行了增补,,该框架是美国证券券交易委员员会唯一推推荐使用的的内控框架架标准。2013年年进一步修修订。二、内控体系框架介绍五项要素2.COSO内部控制框框架的基本本内容三大目标二、内控体系框架介绍监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息和沟通控制活动风险评估控制环境经营财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1内控要素(1)控制制环境———是企业的的基调、氛氛围,直接接影响企业业员工的控控制意识,,是内部控控制的基础础,包括员员工的诚信信、职业道道德和工作作胜任能力力,管理层层的经营理理念和经营营风格,董董事会或审审计委员会会的监管和和指导力度度,企业的的权责分配配方法和人人力资源政政策等。(2)风险险评估———就是识别别、分析相相关风险以以实现既定定目标,是是风险管理理的基础。。每个企业业都面临着着诸多来自自内部和外外部的风险险,影响企企业既定目目标的实现现。因此必必须设立一一个机制来来识别、分分析和管理理影响目标标实现的相相关风险,,并适时加加以管理。。二、内控体系框架介绍监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息和沟通控制活动风险评估控制环境营经财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1内控要素(3)控制制活动———指那些有有助于管理理层决策顺顺利实施的的政策和程程序,是针针对风险采采取的控制制措施。包包括诸如批批准、授权权、查证、、核对、复复核经营业业绩、资产产保护和职职责分工等等活动。(4)信息息与沟通———是指企企业经营管管理所需信信息必须被被识别、获获得并以一一定形式及及时传递,,以便员工工履行职责责。(5)监督督——是对对内部控制制系统有效效性进行评评估的过程程,它实际际上是内部部控制的一一种再控制制。包括持持续监督、、独立评估估和缺陷报报告等。二、内控体系框架介绍COSO五要素的关关系控制环境风险评估控制活动监控信息信息控制环境是是基础风险评估是是起点控制设计是是核心信息与沟通通是关键监督是内部部控制的再再控制五要素共同同组成了一一个完整的的内部控制制系统二、内控体系框架介绍2003年年8月,COSO委委员会发布布了《企业业风险管理理框架》征征求意见稿稿,于2004年9月发布了了《企业风风险管理框框架》终稿稿。2013年年进行了修修订完善。。发展COSO内内控框架COSO风风险管理框框架三大目标五五大要素四大目标八八大要素在COSO内控框架的的基础上,,增加了目标制定、事件识别别、风险应应对三个要要素,将风风险管理活活动的目标标扩展到战战略目标。。将内控框架架置于风险险管理框架架之下。二、内控体系框架介绍COSO风险框架要要素:内部环境目标设定事件识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通通监督包括企业风风险管理意意识、企业业的风险容容量、董事事会的监督督、诚信与与道德价值值观、企业业员工的胜胜任能力、、管理层的的授权和职职责分工方方式、人力力资源政策策等识别影响目标标实现的潜在在事件之前,,必须制定目目标。识别出可能会会给企业带来来影响的潜在在事件。事件件识别包括外外部和内部事事件,并将风风险与机遇加加以区分找出企业面临临的风险,并并对风险进行行分析,并将将为企业如何何管理风险提提供依据。管理层根据风风险偏好和承承受力考虑如如何应对风险险,包括规避避风险、接受受风险、减少少风险和分担担风险。建立和执行政政策和程序来来保证管理层层所选择的风风险应对行动动得到有效的的执行相关信息以某某种形式在一一定时限内被被识别、获取取和沟通通过正在执行行的管理活动动、个体组织织风险管理程程序或者两者者的结合来对对整个系统进进行动态校正正和改变,二、内控体系框架介绍COSO五大要素的17项原则::COSO新框框架的最重大大变化,就是是它明确地列列出了17项项原则,这些些原则代表着着与每个内部部控制要素相相关的基本概概念。由于这这些原则直接接产生自各大大要素,因此此通过应用所所有这些原则则,企业即可可实现有效的的内部控制。。所有原则均均适用于每个个类型的目标标,目的就是是让新框架变变得更加以原原则为基础。。1、企业对诚信和和道德价值观观的承诺。2、董事会独立于于管理层,对对内部控制的的制定及其绩绩效施以监督督。3、管理层在董事事会的监督下下,建立目标标实现过程中中所涉及的组组织架构、报报告路径以及及适当的权利利和责任。4、企业致力于吸吸引、发展和和留任优秀人人才,以配合合企业目标达达成。5、企业内部控制制责任人的问问责制度。二、内控体系框架介绍6、企业制定足够够清晰的目标标,以便识别别和评估有关关目标所涉及及的风险。7、企业从整个企企业的角度来来识别实现目目标所涉及的的风险,分析析风险,并据据此决定应如如何管理这些些风险。8、企业在评估影影响目标实现现的风险时,,考虑潜在的的舞弊行为。。9、企业识别并评评估可能会对对内部控制系系统产生重大大影响的变更更。10、企业选择并制制定有助将目目标实现风险险降低至可接接受水平的控控制活动。11、企业为用以支支持目标实现现的技术选择择并制定一般般控制政策。。12、企业通过政策策和程序来部部署控制活动动:政策用来来确定所期望望的目标;程程序则将政策策付诸于行动动。二、内控体系框架介绍13、企业获取或生生成和使用相相关的高质量量信息,以支支持内部控制制其他要素发发挥效用。14、企业于内部沟沟通的内部控控制信息,包包括内部控制制目标和职责责范围,必须须能够支持内内部控制的其其他要素发挥挥效用。15、企业就影影响内部部控制其其他要素素发挥效效用的事事项与外外部方进进行沟通通。10、企业选择择并制定定有助将将目标实实现风险险降低至至可接受受水平的的控制活活动。11、企业为用用以支持持目标实实现的技技术选择择并制定定一般控控制政策策。12、企业通过过政策和和程序来来部署控控制活动动:政策策用来确确定所期期望的目目标;程程序则将将政策付付诸于行行动。二、内控体系系框架介绍绍上述原则则可确保保五大内内控要素素以及整整个内部部控制系系统的有有效运行行。为了了证明某某原则存存在且发发挥效用用,企业业必须了了解有关关原则的的目的以以及它是是如何运运用的;;协助有有关人员员了解这这些原则则以及如如何将其其统一地地应用于于整个企企业;并并且将某某一原则则的漏洞洞或缺失失视为须须提请管管理层注注意的事事项。这这些因素素都是管管理层在在运用恰恰当的判判断评估估内部控控制时所所要考虑虑的。请请注意新新框架并并非描述述具体的的、必须须存在的的控制。。管理层层应当根根据这些些原则,,识别组组织中影影响会计计原则的的控制设设计和控控制执行行情况。。内部控控制的设设计各有有迥异,,并不存存在完全全统一的的标准。。二、内控体系系框架介绍绍二、内控体系系框架介绍绍二、内控体系系框架介绍绍二、内控体系系框架介绍绍二、内控体系系框架介绍绍目录录一、内控体系概述及发展趋势二、内控体系框架介绍三、风险管理及测试评价四、体系建设流程一、定义义(一)企企业风险险1、企业风险险:指未未来的不不确定性性对企业业实现其其经营目目标的影影响。2、企业风险险一般可可分为::战略风风险、财财务风险险、市场场风险、、运营风风险、法法律风险险等;也也可以能能否为企企业带来来盈利等等机会为为标志,,将风险险分为纯纯粹风险险(只有有带来损损失一种种可能性性)和机机会风险险(带来来损失和和盈利的的可能性性并存)。(二)全全面风险险管理1、定义义:企业围绕绕总体经经营目标标,通过过在企业业管理的的各个环环节和经经营过程程中执行行风险管管理的基基本流程程,培育育良好的的风险管管理文化化,建立立健全的的全面风风险管理理体系,,从而为为实现风风险管理理的总体体目标提提供合理理保证的的过程和和方法。。包括::(1)风险管理理策略;(2))风险理财财措施;(3))风险管理理的组织织职能体体系;(4))风险管理理信息系系统和内内部控制制系统。二、全面面风险管管理的基基本流程程(1)收收集风险险管理初初始信息息企业应广广泛、持持续不断断地收集集与本企企业风险险和风险险管理相相关的内内部、外外部初始始信息,,包括历历史数据据和未来来预测。。应把收收集初始始信息的的职责分分工落实实到各有有关职能能部门和和业务单单位。三、风险险管理及及测试评评价企业对收收集的初初始信息息应进行行必要的的筛选、、提炼、、对比、、分类、、组合,,以便进进行风险险评估。。(2)进进行风险险评估对收集的的风险管管理初始始信息和和企业各各项业务务管理及及其重要要业务流流程进行行风险评评估。风风险评估估包括风风险辨识识、风险险分析、、风险评评价三个个步骤。。三、风险险管理及及测试评评价(3)制制定风险险管理策策略考虑因素素:自身身条件和和外部环环境,围围绕企业业发展战战略,确确定风险险偏好、、风险承承受度、、风险管管理有效效性标准准。策略:风风险承担担、风险规避避、风险转移移、风险转换换、风险对冲冲、风险补偿偿、风险控制制三、风险险管理及及测试评评价上图表中中,公司司决定承承担A区区域中的的各项风风险且不不再增加加控制措措施;严严格控制制B区域域中的各各项风险险且专门门补充制制定各项项控制措措施;确确保规避避和转移移C区域域中的各各项风险险且优先先安排实实施各项项防范措措施。三、风险险管理及及测试评评价(4)提提出和实实施风险险管理解解决方案案(5)风风险管理理的监督督与改进进三、风险管理理体系1、组织织体系企业法人人治理结结构:股股东会、、董事会会、经营营管理层层、风险险管理部部门、其其他部门门;各层次在在风险管管理中的的职责2、报告告体系年度全面面风险管管理报告告;季度重大大风险管管理报告告;即时重大大风险报报告四、风险管理理信息系系统风险管理理信息系系统应能能够进行行对各种种风险的的计量和和定量分分析、定定量测试试;能够够实时反反映风险险矩阵和和排序频频谱、重重大风险险和重要要业务流流程的监监控状态态;能够够对超过过风险预预警上限限的重大大风险实实施信息息报警;;能够满满足风险险管理内内部信息息报告制制度和企企业对外外信息披披露管理理制度的的要求。。三、风险险管理及及测试评评价五、风险管理理文化风险管理理文化建建设应融融入企业业文化建建设全过过程。大大力培育育和塑造造良好的的风险管管理
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