《税法学》第三版课后习题参考答案

第1章税法学总论★知识题1.2知识应用1.选择题（含单项选择与多项选择题）①税法学是研究税收分配规范活动的科学，主要包括（AB）。A.税法基本理论B.税法要素设计D.税收法律关系C.税法地位及原则②税收职能是税收的一种长期固定的属性，我国社会主义税收的职能是（ABD）。A.组织财政收入职能C.促进经济发展职能B.调控经济运行职能D.监督管理经济职能③以税法的基本内容和功能效用为标准，可以将税法分为（ABD）。A.税收基本法C.税收征管法B.税收实体法D.税收程序法④税收法律关系的内容之一是纳税人所享有的权利，主要包括（BC）。A.生产经营权C.复议申诉权B.发票购买权D.纳税申报权⑤我国现行税法中采用的累进税率，主要有（BC）。A.全额累进税率C.超率累进税率B.超额累进税率D.超倍累进税率⑥税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（B）。A.纳税人B.征税对象D.纳税环节C.税目税率⑦税法在社会主义市场经济中的作用主要表现在（ABCD）。A.税法是国家组织财政收入的法律方式B.税法是国家调控经济运行的法律手段C.税法是国家维护经济秩序及其经济权益的法律保障D.税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据答案：①AB②ABD③ABD④BC⑤BC⑥B⑦ABCD2.判断题①税法学是一门交叉性的综合学科，与经济法学、财政学、税收学和会济学等学科有着密切的联系。（√）②税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收。③税法是国家及其有关部门制订的各种税收法令和征管办法的总称。（×）（×）④税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利与义务不对等。（√）⑤税率是征税对象数额占应纳税额的比例，也是衡量税负轻重的重要标志。（×）⑥税法是我国法律体系的重要组成部分，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。（√）⑦我国现行各税种中，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律形式发布实施的，其他各税种都是国务院制定的税收行政法规，它们共同组成了我国的税收实体法体系。（×）⑧在税法执行过程中，应本着“实体法从旧，程序法从新”的原则。答案：①√②×③×④√⑤×⑥√⑦×⑧√★能力题（√）1.1计算题1．计算下列5级超额累进税率表中的速算扣除数级次应税所得额数额税率5%速算扣除数123不超过1000元部分超过1000-5000元部分超过5000-20000元部分010%20%5055045超过20000-10万元部分30%40%2550超过10万元部分12550速算扣除数法是指按照全额累进税率计算的应纳税额减去按超额累进税率计算的应纳税额之后的余额。基本计算公式为：本级速算扣除数＝上一级最高征税对象数额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数因此，各级次速算扣除数为：第1级次速算扣除数＝0×（5%－0）＋0＝0第2级次速算扣除数＝1000×（10%－5%）＋0＝50第3级次速算扣除数＝5000×（20%－10%）＋50＝550第4级次速算扣除数＝20000×（30%－20%）＋50＝2550第5级次速算扣除数＝100000×（40%－30%）＋550＝125502．计算下列4级超率累进税率表中的速算扣除率级次课税对象数额税率速算扣除率分销售利润率在5%以下部免102345销售利润率5%-15%部分10%销售利润率15%-30%部分15%销售利润率30%-50%部分25%销售利润率超过50%部分30%0.5%1.25%4.25%6.75%超率累进税率的速算扣除率法与超额累进税率中的速算扣除数法，其基本原理相似。基本计算公式为：本级速算扣系数＝上一级最高征税对象数额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除系数因此，各级次速算扣除率为：第1级次速算扣除率＝0第2级次速算扣除率＝5%×（10%－0）＋0＝0.5%第3级次速算扣除率＝15%×（15%－10%）＋0.5%＝1.25%第4级次速算扣除率＝30%×（25%－15%）＋1.25%＝4.25%第5级次速算扣除率＝50%×（30%－25%）＋4.25%＝6.75%1.2分析题我国现行税制的基本框架是1994年奠定的，整体格局较为合理，在十多年的运行过程中，尽管不时地做了一些修补，如“费改税”和农村税费改革以及增值税在东北的改革试点等，税制结构产生了一些变化，其基本框架未变。进行税制改革，这似乎已经成为当前社会各界的一种共识。但税制改革需要有改革者的气魄、行政首脑的支持、相关措施的配合、宏观经济的稳定以及税制内容的可行，只有具备了这些条件，税制改革才能够顺利进行。世界上没有最好的税制，也无最坏的税制。税制改革应在公共财政框架下进行，而不能就税论税。新一轮税制改革必须摆正税收收入功能与调节功能的位置，在税制设计时，应避免追求多目标而导致思路左右摇摆，更要防止那种过分强调税收调节功能而使税制过分复杂化。税制设计过程还受到税收征管能力的制约，只有适应现实税收征管能力，才能提高税收征管效率，真正实现严征管的目标。在税制改革时，还需要理性地分析改革需要付出的成本，所冒的风险，评估