实务东华-基础95讲全讲义

第五章第一节收入知识点收入的概述知识点销售商品收入★★（一）企业已将商品所上的主要风险和转移给购货方 制一种融资行为。虽然AB【例题·（2014）下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（）收到货款时确认为收入。（）68000468 468 400 68 320 320品，开出的上注明售价为100000元，税额为17000元；该批商品成本60000元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司流转发生暂时，但为了减少存货积压， 60 60同时，因甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的销项税额： 17000贷：应交税费——应交（销项税额）1720171110060 117 117【例题·单选题】（2016）发出不符合收入确认条件的商品时，应借记（）D货物后得知乙公司周转十分，预计暂时不能收回货款，但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中，正确的有（）。2525115 5流入企业，所以不能确认收入，但纳税义务已经发生，则应确认销项税额，所以选项D正确；代垫运杂费，应计入应收账款，所以选项CA如已经开出，则应确认应交的销项税额，并确认销售成本。（）应交的销项税额，不确认销售成本。计处理。（）B90，B10，A90现金折扣是债权人为鼓励人提早付款而向人提供的扣除现金折扣一般用符“折【举例】A公司实际应收B1002/10,1/20,N/30；B20B1（100×1%）的现金折扣，相关的账务处A B 财务费用（现金折扣）【例题】甲公司为一般纳税企业，2017年3月1日销售A商品10000件并开具，每件商品的标价为20元（不含），A商品适用的税率为17%；每件商品的2/10，1/20，N/30；A3139 210 180000［200000×（1－10%）］ 30600 （12×10000）120 120 207（180000×2%）3 210 208（180000×1%）1 210 210 210月1日，对外销售M商品20000件，每件不 符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（） 27［20000×15×（1－10%）/10000］ 1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑。乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为（）。A.862B.877C.750D.870 500－7500）（750000×1%） 877值税因素。2014916（）『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10000＋1700－10000×2%＝11500（元）公司在价格上给予折让，那么A应交税费——应交（销项税额） 117 100应交税费——应交（销项税额）17 70 70 （100000×5%）5 5 111 （117000－5850）111 70 70 111贷：主营业务收入（100000－100000×5%）95 16 70 70 111 111应交税费——应交（销项税额）商品售价为300元，适用的税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了 （300×100×17%）5 23月272017年9月15红字）甲公司编如下会计录： 409 应交税费——应交（销项税额） 182 409 应交税费——应交（销项税额）409 年月20日销售A商品一批，上注明售价为350000元，税额是59500元；该批商品成本为182000元，现金折扣条件为2/10，N/30。A商品于2017（售已确认收入。2017915司甲公司同意退货于退货当日支付了退货款并按规定向购货方开具了红字。（ 409 350 （销项税额） 182 402 7 350应交税费——应交（销项税额）59 182 票上注明的价款为300万元，税额为51万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有问题，要求按不含税给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字是（）。 C值税纳税义务也未发生，则该企业收到退回的商品应贷记的会计科目是（）。表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。（）成本为600000元。协议约定，该批商品为800000元，税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按计算），剩余款项于2个月后支付，并开具 480 480收到剩余货款及、交付商品并开具时： 480000 456 800应交税费——应交（销项税额）136 600 600开出账单收到货2006010010%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的上注明的销售价款为10000元，税额为1700元，款项已到乙公司提供代销服务开具的，注明的价款为1000元，额为60元。假定：16611 20 20 11 10 1 1 1 手续费应借记的会计科目（）。用述正确的有（）。业务成本。（）17009000 11 10 1 9 9材料，含税价款为6084元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为（）元。『答案解析』销售材料确认的其他业务收入＝6084/（1＋17%）＝5200（元）确认的其他业务成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元）所以，销售材料应确认的损益＝5200－4284＝916（元）A【例题·多选题】（2013）下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（【例题·多选题】（2009）下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）B.出售专利所收入认知识点【例题】甲公司为一般，2017年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成。2017年3月15日，甲公司完成安装任务，开具的上注明的安装价款99559955本。（）100201520%，根据权责发生制原则，201520（10020%）201640甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，税额为27750031100000300000假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由甲公司自行完成，适用的税率为11%，适用一般2%。 277 277款277500元时，应预缴＝277500÷（1＋11%）×2%＝5000（元）。 5000 5 138 （500000×25%）125应交税费——应交（销项税额）（125000×11%）13 100 100年12月31日，甲企业履行该合同累计发生劳务成本24万元，预计还将发生劳务成本16万元，经60%2008（）2008＝劳务总收入×完工进度－2007收入＝200×60%－80＝40（万元），B【例题·多选题】（2015）提供劳务交易的完工进度，可以根据（）2500020172281500020000额为25000元，税额为 元。甲公司月、月各发生培训成本 培训人员薪酬）。2017年2月28日，甲公司得知乙公司经营发生，后两次培训费能否收回难 26 25 1（2）2017115000 15 15 20 20 15 15（4）2017215000 15 15 5 5 15 15 贷：应交税费——应交（销项税额）根据有关规定，纳税义务发生时间为：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索【例题·多选题】（2017年）甲公司为一家培训公司。2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，截至12月31日，劳务合同进度不能可靠估计，已实际发生劳务4020（）。2040本。（）补偿，则不确认劳务收入。（）知识点让渡资产使用权收入★★【例题·单选题】（2017）下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（）B.出租周转材料收取的【例题·多选题】（2017）下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有（）A.出租固定资产取得的【例题·判断题】（2017）企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。（ 【例题·判断题】（2015年） 确认收入。（）『答案解析』如果合同或协议约定收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该【例题】甲公司为一般，转让专利权的使用权适用的税率为6%。2017年1月1日，甲公司向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取的使用费为20万元，开具的上注明的价款为20万元，额为1.2万元。2017年该专利121 应交税费——应交（销项税额） 司转让某商品的商标使用权，约定司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。 3种情况：1.合同或协议规定收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产确认收入；2.提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；3.合同或入入第二节【例题·单选题】下列各项中，不属于费用的是（）C.【例题·单选题】下列各项中，不属于费用的是（）知识点营业成本★★190000 190 年月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增税上注明价款100000元，税额17000元，购货方尚未付款，销售成立。7月 元、200002500035（）借：主营业务成本（170-35）135 本年利润科目，结转后本科目无余额。（）10000元，税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。该公 11 10 1 7 7 7 7【例题】240000102000 （240000÷10÷12）2 2【例题】值税上注明价款为100000元，税额为17000元，款项已存入银行。该公司应编 117 100 （销项税额）17 40 40【例题·多选题】（2017）下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）【例题·多选题】（2011）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）【例题·多选题】（2015）下列各项中计入工业企业其他业务成本的有（）知识点税金及附加★★ 25%。该公司应编制如下会计分录：【例题】2017年9月，某公司当月实际应交45万元，应交消费税15万元，城建税税率7%，3%。该公司应编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下： 【例题】2017年某公司一幢的原值为200万元，已知税税率为1.2%,当地规定的房30%。该公司应编制如下会计分录：（1）计算应交税额1.68万元[200×（1－30%）×1.2%]： （2）交纳税时借：应交税费——应交 74 24——应交城镇土地使用税50【例题·多选题】（2015）下列各项中，应计入税金及附加的有（）【例题·多选题】（2016）下列各项中，应计入税金及附加的有（）【例题·多选题】（2015）下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（）加知识点【例题】某公司为一般，2017年3月1日为宣传新产品发生费，取得的增值借：销售费用—— 100应交税费——应交（进项税额）6 10620173220000100 220 100 50 7010600元，取得的上注明的保险费为10000元，税额为600元。该公司应 10 102017331330000 330 330【例题·单选题】（2017）下列各项中，企业应计入销售费用的是（）C.专设销售机构固定资产的【例题·多选题】（2017）下列各项中，应计入销售费用的有（）二、【提示】商品流通企业用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科借：【例题】某公司201745拓展产品销售市场发50000元，取得的增值借：用——业务招待 50应交税费——应交（进项税额）3 532017417900015021000（假定报销人员均未预借差旅费）8借：用 179000 8借： 130 50 80 359 359【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应计入用的有（）D.5【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应通过“用”科目核算的有（）C.支付的【例题·单选题】下列各项中，企业不应确认为用的是（）C.代垫的行政管理人员费5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。该公司应编制如下会计分录：每月末，预提当月应计利息：360000×5%÷12＝1500（元） 1500 12017123125440 25 25【例题】2017123126940 26 26【例题·单选题】（2017）下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）【例题·单选题】（2012）下列各项中，不应计入财务费用的是（）【例题·多选题】（2011）下列各项中，应计入财务费用的有（）业当期的期间用总额为（）万元。第三节知识点利润的构成★★5201612（）万【例题·单选题】（2015）下列各项中，不影响营业利润的是（）【例题·单选题】（2015）下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）【例题·单选题】（2017年）某年初未分配利润75万元，当年实现净利润750其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。【例题·单选题】（2015）下列各项中，不影响净利润的是（）D.计算确认应交的税AB，贷记“资产减值损失”与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）知识点营业外收支★★ 179 179 贷：待处产损 借：待处产损 180 180【例题·多选题】（2015）下列各项中，应计入营业外收入的有（）【例题·多选题】（2013）下列各项中，应计入营业外收入的有（）固定资产盘非常损失：指企业对于因客观因素（如自然）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入2017111000000201811万元，销项税额51300元，款项已收到并存入银行。出售时应编制如下会计分录1000应交税费——应交（销项税额）51【例题】某企业发生原材料意外损失270000元，经批准全部转作营业外支出。该企业对借：待处产损 270 270 270贷：待处产损 270【例题】某企业用银行存款支付滞纳金30000元，应编制如下会计分录 30 30 840 840【例题·单选题】（2017）下列各项中，属于营业外支出核算内容的是（）【例题·单选题】（2017）下列各项中，应计入营业外支出的是（）D.宣传15080（『答案解析』自然导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计知识点所得税费用★★借： 5 52.5%的部分准予扣除