XXXX基础会计供应采购过程核算

第三章

企业主要经营过程的核算

通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。学习目标第三章企业主要经营过程的核算投入借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应生产销售工业企业的资金运动储备资金工业企业的主要经济业务内容1．资金筹集业务；2．供应过程业务；3．生产过程业务；4．销售过程业务；5．财务成果形成与分配业务。2023/1/18制造业企业的主要经济业务内容的理解资金筹集业务接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债2023/1/18供应过程业务购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债2023/1/18生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债生产过程业务2023/1/18产品销售过程业务发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2023/1/18财务成果形成与分配业务计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第一节资金筹集的核算

一、资金筹集的渠道

1、投资者投入资本(所有者权益)2、债权人投入的资金（负债）

2023/1/5账户设置置“实收资资本”账账户（股股份有限限公司设设“股本本”）：：该账户是是所有者者权益账账户，用用来核算算企业投投资者按按照企业业章程规规定，投投入资本本的增减减变动及及其结余余情况。。贷方登记记企业实实际收到到的投资资者投入入的资本本数额的的增加，，借方登登记投资资者投入入的资本本数额的的减少，，期末余余额在贷贷方，反反映企业业实有的的资本数数额。“资本公公积”账账户：该账户是是所有者者权益账账户，用用来核算算投资者者在投入入资本过过程中所所发生的的与投入入资本有有直接联联系，但但又不能能构成实实收资本本的积存存资金，，以及从从其他来来源取得得的属于于所有者者的资金金。贷方登记记各种来来源资本本公积的的增加数数，借方方登记资资本公积积的减少少数，期期末余额额在贷方方，表示示企业实实有的资资本公积积数。2023/1/5“库存现金金”账户户：该账户是是资产类类账户，，用来核核算企业业的库存存现金的的收入、、支出和和结存情情况。借方登记记企业因因实际收收款导致致的库存存现金数数额的增增加，贷贷方登记记企业因因实际付付款导致致的库存存现金数数额的减减少，期期末余额额在借方方，反映映企业实实际持有有的库存存现金数数额。“银行存存款”账账户：该账户是是资产类类账户，，用来核核算企业业存入银银行的各各种存款款的收入入、支出出和结存存的情况况。借方登记记企业因因实际存存入款项项导致存存款数额额的增加加，贷方方登记企企业因实实际提取取和支出出款项导导致存款款数额的的减少，，期末余余额在借借方，反反映企业业实际存存在银行行的款项项数额。。2023/1/5“固定资产产”账户户：该账户是是资产类类账户，，用来核核算企业业的使用用期限在在1年以上的的与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等以以及单位位价值在在2000元以上且且使用期期在2年以上的的非主要要生产经经营设备备的物品品价值。。借方登记记各类固固定资产产原价的的增加，，贷方登登记各类类固定资资产原原价的减减少，期期末余额额在借方方，反映映企业期期末结存存的固定定资产原原价。“无形资资产”账账户：该账户是是资产类类账户，，用来核核算企业业为生产产商品、、提供劳劳务、出出租或因因管理需需要而持持有的没没有实物物形态的的非货币币性长期期资产，，包括：：专利权权、非专专利技术术、商标标权、著著作权、、土地使使用权等等。借方登记记增加的的无形资资产的价价值，贷贷方登记记减少的的无形资资产的价价值，期期末余额额在借方方，表示示结存的的无形资资产价值值。二、投入入资金的的核算（一）概概述1、资本金金是企业业设立的的前提2、投资主主体国家、企业、、个人、外商3、投入资资本形式式货币资产产、实物资产产和无形资资产等4、投资者者投入的的资本除除法律、、法规另另有规定定者外，，不得抽回回。（二）投投入资本本会计核核算1、设置账账户实收资资本本资本公积积（1）“实收资资本”账户目的：核算和监督企业实际际收到的的资本金的增减变变动结构：所有者权权益类。实收资本借方（－）贷方（＋）投入资本的减少期末余额：资本实有额投入资本的增加（2）“股本””账户目的：核核算和监监督股份有限限公司实际收到到的资本本金的增增减变动动结构：所有者权权益类股本借方（－）贷方（+）股本的减少额期末余额：股本实有额股本的增加额（3）“资本公公积”账户目的：核算和和监督企企业收到到投资者者出资超出出其在注注册资本本或股本本中所占占的份额额结构：所有者权权益类资本公积借方（－）贷方（＋）资本公积的减少期末余额：资本公积实存额资本公积的增加2、账务处处理（1）一般企企业投资资者投入入时借：库存存现金或银行存存款或固定资资产或原材料料贷：实收收资本（2）股份有有限公司司借：库存存现金或银行存存款或固定资资产或原材料料贷：股本本（面值值）资本公积积（溢价价）大华公司司接受某某单位的的投资1000000元，款项项已经存存入银行行。分析：资资产/银行存款款＋借借方所有者权权益/实收资本本＋＋贷贷方借：银行行存款1000000贷：实收收资本1000000大华公司司接受某某单位投投入的一一台全新新的设备备，价值值500000元，已交交付使用用。分析：资资产/固定资产产＋借借方所有者权权益/实收资本本＋＋贷贷方借：固定定资产500000贷：实收收资本5000003、业务举举例例1、华景公公司在设设立过程程中，收收到各投投资者按按其认缴缴的出资资额投入入企业的的注册资资本金时时400万元，其其中甲公公司投入入资本100万元，乙乙公司投投入资本本100万元，丙丙公司投投入资本本200万元。全全部存入入本企业业的开户户银行。。例2、接上例例，经投投资各方方协商确确定，华华景公司司接受新新的投资资者丁公公司投入入的资本本150万元，所所占注册册资本的的比例为为20％。此时时，该公公司注册册资本增增加为500万元。资资金收存存银行。。借：银行行存款4000000贷：实收收资本－－甲公司司1000000－乙公司司1000000－丙公司司2000000分析：在在丁公司司投入的的150万元中，，有500万×20％＝100万元形成成了注册册资本，，另外50万元形成成了资本本公积。。借：银行行存款1500000贷：实收收资本－－丁公司司1000000资本公积积500000例3、甲股份份有限公公司发行行股票筹筹集资金金，发行行普通股股100000股，每股面值值1元，发行价格格10元，股款全部部存入银行。。分析：投入资资本核算应用用“股本”账账户，金额应应用面值即1000000，溢价100000×（10－1）＝900000，应记入“资资本公积”借：银行存款款1000000贷：股本100000资本公积900000二、借入资金金的核算（一）借入资资金的种类1、短期借款：：偿还期限在在一年以内的借款2、长期借款：：偿还期限在在一年以上的借款（二）短期借借款业务的核核算1、短期借款利利息的确认与与计量短期借款利息息＝借款本金金×利率×时间（1）按月计算或或到期还本付付息，且利息息数额不大，则在发生时直直接记入“财财务费用”。（2）按季度或半年结结算，则应该按月预提。2、设置账户（1）“短期借款”账户目的：核算和和监督企业从从银行和其他他金融机构借借入期限在１年以下（含含１年）资金结构：负债类账户借方（－）贷方（+）短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款（2）“财务费费用”账户目的：核算和和监督企业为为筹集生产经经营所需的资资金等而发生生的各种筹资资费用结构：损益类类（支出类或或费用类）账账户借方（＋）贷方（－）财务费用利息支出等

利息收入期末结转本年利润账户3、账务处理（1）借入时借：银行存款款贷：短期借款款（2）计提利息（权责发生制制,每月计提利息息）该项业务一方方面增加企业业当期的费用用，另一方面面尚未支付形形成了一项负负债，该负债债通过“应付利息”账户核算。借：财务费用用贷：应付利息息（未付利息息）（3）实际付息时时借：应付利息息贷：银行存款款（4）到期借：短期借款款贷：银行存款款例题，甲公司司07年1月1日从银行取得得三个月的借借款100000元存入银行，，借款年利率率6％。按月计息息，到期时还还本付息。要要求编制下列列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按月计息（（3）到期还本付付息。（1）07年1月1日（2）07年1月31日07年2月28日，07年3月31日，计息分录录同上（3）07年3月31日借：银行存款款100000贷：短期借款款100000利息＝100000××6％÷12×1＝500借：财务费用用500贷：应付利息息500借：短期借款款100000贷：银行存款款100000借：应付利息息1500贷：银行存款款1500（二）长期借借款业务的核核算1、设置“长期借款”账户目的：核算和和监督企业从从银行和其他他金融机构借借入的的期期限限在在一年年以以上上的资资金金结构构：：负债债类类账账户户借方（－）贷方（+）长期借款归还的长期借款借入的长期借款期末余额：尚未归还的长期借款2、账账务务处处理理（1）借借入入时时借：：银银行行存存款款贷：：长长期期借借款款（2）利利息息长期期借借款款付付息息的的方方式式有有到期期一一次次还还本本付付息息分期期付付息息到到期期还还本本计提提时时尚尚未未支支付付的的利利息息计计入入“应应付付利利息息””（（流流动动负负债债））账户户。。一般般长长期期借借款款的利利息息费费用用计计入入“财财务务费费用用””，但但是是如如果果借借入入的的款款项项是是购购建建固固定定资资产产（专专门门借借款款）），，则在在固固定定资资产产达达到到预预定定可可使使用用状状态态前前进进行行资资本本化化，，计计入入该该资资产产的的成成本本，，计计入入“在在建建工工程程””（（表表示示尚尚未未完完工工的的固固定定资资产产））；固固定定资资产产达达到到预预定定可可使使用用状状态态后后进进行行费费用用化化，，计计入入“财财务务费费用用””。计息息时时借：：财财务务费费用用（（达达到到预预定定可可使使用用状状态态之之后后））或者者在在建建工工程程（（达达到到预预定定可可使使用用状状态态之之前前））贷：：应应付付利利息息（3）还还本本借：：长长期期借借款款贷：：银银行行存存款款例题题，，甲甲公公司司07年1月1日从从银银行行取取得得三三年年期期的的借借款款200000元存存入入银银行行，，借借款款年年利利率率6％。。按按年年计计息息，，到到期期时时一一次次还还本本付付息息。。要要求求编编制制下下列列会会计计分分录录(1）07年1月1日借借款款时时（（2）按年年计息息（3）到期期还本本付息息。（1）07年1月1日借：银银行存存款200000贷：长长期借借款200000（2）07年12月31日利息＝＝200000×6％＝12000借：财财务费费用12000贷：应应付利利息1200008年12月31日，09年12月31日，计计息分分录同同上（3）09年12月31日借：长长期借借款200000应付利利息36000贷：银银行存存款236000练习资资金筹筹集的的核算算资料：：佳兴兴工厂厂2001年12月份有有关经经济业业务如如下：：1、收到到国家家投入入的资资本100000元，存存入银银行。。2、收到到某单单位投投入的的一台台设备备，价价值30000。3、向银银行借借入六六个月月期限限的借借款50000元，存存入银银行。。4、预提提本月月的短短期借借款利利息3000元。5、以银银行存存款支支付到到期的的短期期借款款40000元，并并支付付其利利息1500元（前前已预预提900元）。。6、向银银行借借入二二年期期借款款80000元，直直接归归还前前欠的的货款款。要求：：根据据以上上资料料，编编制相相应的的会计计分录录第二二节节供供应应过过程程核核算算一、供供应过过程核核算的的意义义（一））供应应过程程的意意义供应过过程是是企业业资金金周转转的第第一阶阶段，，即为为生产产经营营做准准备。。供应过过程业业务包包括固定资资产购购入业业务和和原材材料的的购入入业务务两部分分内容容。（二））供应应过程程发生生的主主要经经济业业务1、外购购固定定资产产（1）需要安装（2）不需要要安装2、购买买材料料（1）货款款已付；（2）货款款尚未支支付；（3）归还前前欠的购货货款；；（4）材料料已验收入入库，结转转材料料的采采购成成本。。二、固固定资资产购购置业业务的的核算算（一））设置置账户户固定资资产在建工工程应付账账款（二））账务务处理理1、“固定资资产”账户目的：：用来核核算企业固固定资资产取取得成成本的的增减变动动及其其结余余情况况。结构：：资产产类账账户固定资产借方（＋）贷方（－）固定资产取得成本的增加期末余额：固定资产取得成本的结余固定资产取得成本的减少2、“在建工工程”账户目的：：用来核核算企企业进进行固固定资资产基基建、、安装装、技术改改造等等在建建工程程发生生的价价值。结构：：资产产类账账户在建工程借方（＋）贷方（－）工程发生的全部支出期末余额：未完工工程成本结转完工工程成本3、“应付账账款”账户目的：：用来来核算算对供供应单单位的的结算算债务务的发发生，，偿还和结结欠情情况。。结构：：负债类类账户应付账款借方（－）贷方（＋）已偿还的的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款应付供应单位的购货款该账户户可按按供应应单位位的名名称开开设明明细账账户（二））外购购固定定资产产的账账务处处理固定资资产入入账价价值包包括买买价、、运杂杂费、、包装装费、、增值值税等等相关关税费费。1、不需需要安安装借：固固定资资产贷：银银行存存款（（款付付）或应付付账款款（款款未付付）例题2006年1月20日，企企业外外购不不需安安装的的新设设备一一台，，增值值税专专用发发票上上注明明买价价50000元，增增值税税8500,包装费费等运运杂费费1000元，所所有款款项已已用银银行存存款支支付。。分析：：该固固定资资产的的入账账价值值＝50000＋8500+1000＝59500（元））借：固固定资资产59500贷：银银行存存款595002、需要要安装装安装时时借：在在建工工程贷：银银行存存款原材料料应付职职工薪薪酬安装完完毕借：固固定资资产贷：在在建工工程例1：光明明有限限责任任公司司购入入一台台需要安安装的设备备，其其买价价350000元，增增值税税59500元，包包装费费800元，运运杂费费1000元，款款项已已全部部支付付，设设备投投入安安装。。工程成成本＝＝350000＋59500＋800＋1000＝411300则会计计分录录：借：在在建工工程411300贷：银银行存存款411300例2为上述述设备备进行行安装装，安安装过过程中中发生生的安安装费费用：：领用用本企企业的的原材材料3000元，应应付本本企业业安装装工人人的薪薪酬2000元。借：在在建工工程5000贷：原原材料料3000应付职职工薪薪酬2000例3交付使使用时时借：固固定资资产416300贷：在在建工工程416300物资采购成本的主要内容买价运杂费运输途中的的合理损耗耗入库前的挑挑选整理费费用购入材料负负担的税金金和其他费费用三、材料采采购业务的的核算（一）原材材料按实际际成本计价价的核算1、实际采购成成本实际采购成成本＝实际买价+采购费用材料买价＝＝购买数量×单价采购费用＝＝运杂费（运运费、装卸卸费、保险险费等）＋＋途中合理理损耗＋＋＋入库前的的挑选整理理费用＋税税金（如进进口关税））＋其他费费用（如大大宗物资的的市内运杂杂费）等2、价款结算算业务类型:3、设置账户4、账务处理2、价款结算算业务类型1、现款交易一手钱,一手货(现金\存款→材料)2、欠款交易先收料,后付款(负债→材料)1)按合同约定定时间付款款(应付账款→材料)2)开出承兑汇汇票,持票人到期期兑现(应付票据→材料)3、预付货款先付款,后收料(现金\存款→预付账款→材料)2、账户的设置和运用用“在途物资”账户“原材料””账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票据据”账户“应交税费—应交增值税税“在途物资”账户目的：用来核算企业采用实实际成本进进行材料日日常核算，货款已付尚尚未验收入入库的购入材料料的采购成本本。结构：资产产类账户在途物资借方（＋）贷方（－）买价采购费用期末余额：尚未验收入库的材料采购成本结转已验收入库材料的采购成本该账户可按按材料品种种或规格开开设明细账账户。“原材料”账户目的：用来来核算各种种库存原材材料收入、、发出及结结存情况。。结构：资产产类账户借方（＋））原原材料料贷贷方（（－）已入库材料料已已发出材材料的实际成本本的的实际成成本余额：库存存材料的实际成本该账户可按按材料品种种、规格开开设明细账账户。“应付账款”账户目的：用来来核算对供供应单位的的结算债务务的发生，，偿还和和结欠欠情况。结构：负债债类账户应付账款借方（－）贷方（＋）已偿还的的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款应付供应单位的购货款该账户可按按供应单位位的名称开开设明细账账户“应付票据”账户目的：核算算企业对外外发生债务务时所开出出、承兑的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票。结构：负债债类账户期末余额：尚未到期的商业汇票结余额贷方（＋）开出、承兑商业汇票的增加借方（－）应付票据到期应付票据的减少“预付账款”账户目的：用来来核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应应单单位的款项项。结构：资产产类账户预付账款借方（－）贷方（＋）预付的购货款期末余额：尚未结算的预付款冲销预付供应单位的购货款该账户可按按供应单位位的名称开开设明细账账户（八）“应交税费费—应交增值税税”账户目的：核算算企业按照照税法规定定计算应交交纳的增值值税。结构：负债债类账户借方贷方应交税费—应交增值税登记企业购进货物或接受劳务供应而支付增值税额和实际缴纳的增值税额登记企业销售货物或提供应税劳务而收到的增值税销项税额余额：多交或尚未抵扣的进项税额余额：未交的增值税额该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。“应交税费费－应交增增值税”下下再设置“应交税费费－应交增增值税（进进项税额））”“应交税费费－应交增值税（销项税额额）”等明明细账4、账务处理理（1）购买材料料，货款已已付，尚未未验收入库库借：在途物物资应交税费—应交增值税税（进项税税额）贷：银行存存款验收入库时时借：原材料料贷：在途物物资例1：A公司从供应应商购入甲甲材料一批批增值税专专用发票上上注明价款款10000，增值税1700元，用银行行存款支付付，材料尚尚未验收入入库。（材材料采用实实际成本法法核算）借：在途物物资—甲材料10000应交税费—应交增值税税（进项税税额）1700贷：银行存存款11700借：原材料料—甲材料10000贷：在途物物资—甲材料10000例2：A公司购入的的上述甲材材料到达验验收入库。。（2）购买材料料，货款已已付，同时时验收入库库借：原材料料应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：银行存存款（3）购买材料料已经验收收入库，货货款尚未支支付借：原材料料应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：应付账账款归还前欠的的购货款借：应付账账款贷：银行存存款从A公司购入丙丙材料,发票上注明明的价款18000元,增值税额3060元，A公司代本公公司垫付材材料的运杂杂费1000元，材料、、账单、发发票已到，，约定付款款期10天,暂欠。④约定付款款期已到,以银行存款款偿还。借：原材料料—丙材料19000应交税费—应交增值税税（进项税税额）3060贷：应付账账款—A公司22060借：应付账账款—A公司22060贷：银行存存款22060（4）购进原材材料，开出出商业汇票票，尚未验验收入库借：在途物物资应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：应付票票据验收入库借：原材料料贷：在途物物资商业汇票到到期借：应付票票据贷：银行存存款（5）预付材料料款借：预付账账款贷：银行存存款借：预付账账款－大华公司30000贷：银行存存款30000按照购销合合同规定,华日公司开开出转账支支票向大华华公司预付付购买甲材材料的货款款30000元。从B单位购进丙丙材料1000千克,该批材料的的含税总价价款418860元，增值税税税率17％。开出承兑兑汇票一张,抵付货款。材材料尚未入库库。借：在途物资资—丙材料358000应交税费－应应交增值税（（进项税额））60860贷：应付票据据418860（二）原材料料按计划成本计价的核算1、账户的设置置和运用2、材料成本差差异率的计算算3、账务处理1、账户的设置置和运用“材料采购”账户“原材料”账账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票据””账户“应交税费—应交增值税“材料成本差异异”账户“材料采购”账户目的：用来核算企业采用计划划成本进行材材料日常核算算，购入材料料的实际采采购成本。结构：资产类类账户材料采购借方（＋）贷方（－）购入材料的实际采购成本期末余额：尚未验收入库的材料实际采购成本结转已验收入库材料的实际采购成本该账户可按材材料品种或规规格开设明细细账户。“材料成本差异异”账户目的：用来核算企业库存材料料实际成本与计划成本之间的超支或节约差差异额的增减变动及及其结余情况况。结构：资产产类账户材料成本差异（备抵附加调整）借方（＋）贷方（－）超支月末结转差异如果差异率为正用蓝字记如果差异率为负用红字记节约“原材料”账户目的：用来来核算各种种库存原材材料收入、、发出及结结存的计划划成本情况况。结构：资产产类账户借方（＋））原原材料料贷贷方方（－）已入库材料料已已发出材材料的计划成本的计划成本余额：库存存材料的计划成本该账户可按按材料品种种、规格开开设明细账账户。材料采购采购物资的的实际成本本已入库材料料的计划成成本原材料发出材料计计划成本结存材料计计划成本材料成本差差异已入库材料料的超支差差异（1）已入库材材料的节约约差异（2）发出材料料应分摊的的差异节约：红字超支：兰字“应付账款”账户目的：用来来核算对供供应单位的的结算债务务的发生，，偿还和和结欠欠情况。结构：负债债类账户应付账款借方（－）贷方（＋）已偿还的的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款应付供应单位的购货款该账户可按按供应单位位的名称开开设明细账账户“预付账款”账户目的：用来来核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应应单单位的款项项。结构：资产产类账户预付账款借方（＋）贷方（－）预付的购货款期末余额：尚未结算的预付款冲销预付供应单位的购货款该账户可按按供应单位位的名称开开设明细账账户“应付票据”账户目的：核算算企业对外外发生债务务时所开出出、承兑的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票。结构：负债债类账户期末余额：尚未到期的商业汇票结余额贷方（＋）开出、承兑商业汇票的增加借方（－）应付票据到期应付票据的减少（八）“应交税费费—应交增值税税”账户目的：核算算企业按照照税法规定定计算应交交纳的增值值税。结构：负债债类账户借方贷方应交税费—应交增值税登记企业购进货物或接受劳务供应而支付增值税额和实际缴纳的增值税额登记企业销售货物或提供应税劳务而收到的增值税销项税额余额：多交或尚未抵扣的进项税额余额：未交的增值税额该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。“应交税费费－应交增增值税”下下再设置“应交税费费－应交增增值税（进进项税额））”“应交税费费－应交增值税（销项税额额）”等明明细账3、账务处理理（1）采购时借：材料采采购（实际际数）应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：银行存存款等（2）入入库库时时借：：原原材材料料（（计计划划数数））借（（贷贷））：：材材料料成成本本差差异异贷：：材材料料采采购购（（实实际际数数））（3）领领料料借：：生生产产成成本本（（计计划划数数））制造造费费用用（（计计划划数数））管理理费费用用（（计计划划数数））贷：：原原材材料料（（计计划划数数））原材材料料按按计计划划成成本本核核算算举举例例1、从从红红星星单单位位购购入入丙丙材材料料5T,@3600元,发票票上上注注明明的的价价款款18000元,增值值税税额额3060元，，红红星星单单位位代代本本公公司司垫垫付付材材料料的的运运杂杂费费1000元，，材材料料、、帐帐单单、、发发票票已已到到，，约约定定付付款款期期10天,暂欠欠。。2、上上述述丙丙材材料料验验收收入入库库，，其其计计划划成成本本20000元，，结结转转该该批批材材料料的的计计划划成成本本和和材材料料成成本本差差异异。。2借：：原原材材料料—丙材材料料20000贷：：材材料料采采购购—丙材料19000材料成本本差异10001借：材料料采购—丙材料19000应交税费费—应交增值值税（进进项税额额）3060贷：应付付账款22060练习供应应过程的的核算资料：佳佳兴工厂厂2001年12月份有关关经济业业务如下下：1、自大丰丰工厂购购入甲、、乙材料料，其中中：甲材材料1500㎏，@20元，乙材材料1000㎏，@30元，增值值税税率率为17%