高等教育出版社企业财务会计课件

《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]第九章收入、费用《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]一、]收入：一）商品销售收入：1、主营业务收入：借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款[Q：Z+P]

贷：主营业务收入 [Z：售价]

应交税费—应交增值税（销项） [P：ZX17%]

2、销售费用：借：销售费用 [L]

贷：银行存款（等） [L]3、结转销售成本：借：主营业务成本 [M]

贷：库存商品 [M：成本]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]二）销售折扣、折让、退回：[售前折扣；售后折让、退回]1、销售折扣：（商业折扣、现金折扣）1）商业折扣：（按折后价确认收入，即打折）借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 [Q：Z+P]

贷：主营业务收入 [Z：折后价]

应交税费—应交增值税（销项） [P：ZX17%]2）现金折扣：（折扣期内收款给予付款方按售价计算的一定折扣，列为“财务费用”）[销售确认时：]借：应收账款—XXX [Q：Z+P]

贷：主营业务收入 [Z：售价]

应交税费—应交增值税（销项） [P：ZX17%][收款时：]借：银行存款 [Q–N]（财务费用 [N：ZX折扣率]） 贷：应收账款—XXX [Q]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]3、销售退回：（售后因质量、规格不符等原因而退回）1）销售实现时：借：银行存款/应收账款—XXX [Q：Z+P]

贷：主营业务收入 [Z：售价]

应交税费—应交增值税（销项） [P：ZX17%]2）结转销售成本：借：主营业务成本 [M]

贷：库存商品 [M：成本]3）销售退回：借：主营业务收入 [Z：售价]

贷：应交税费—应交增值税（销项） [P：ZX17%]

银行存款/应收账款—XXX [Q：Z+P]借：库存商品 [M]

贷：主营业务成本 [M]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四）分期收款发出商品：1、发出商品：借：发出商品 [M：成本]

贷：库存商品 [M；成本]2、到合同约定时间分批确认收入：借：银行存款/应收账款/预收账款（等） [Q1：Z1+P1]

贷：主营业务收入 [Z1：应确认售价]

应交税费—应交增值税（销项） [P1：Z1X17%]3、按比例结转成本：借：主营业务成本 [M1：应确认成本]

贷：发出商品福州白癜风医院

[M1：应确认成本]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]二、]费用：一、期间费用：一）销售费用：1、发生相关费用：借：销售费用 [Z]

贷：银行存款/应付职工薪酬—工资/累计折旧（等） [Z]2、结转销售费用：借：本年利润 [P]

贷：销售费用 [P]二）财务费用：1、发生相关利息、手续费用：借：财务费用 [Z]

贷：银行存款/应付利息 [Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]二、制造费用的归集与分配：1、发生相关费用：借：制造费用 [Z]

贷：原材料/累计折旧/应付职工薪酬（等） [Z]2、分配制造费用：借：生产成本—XX产品 [Z1] —XX产品 [Z2]

贷：制造费用 [Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]三、生产成本的归集与分配：1、材料消耗：借：生产成本—基本生产成本（XX产品） [Z1]—辅助生产成本（XX车间） [Z2]制造费用 [Z3]管理费用 [Z4]贷：原材料—XX材料 [Z]2、工资分配：借：生产成本—基本生产成本（XX产品） [P1]—辅助生产成本（XX车间） [P2]制造费用 [P3]管理费用 [P4]贷：应付职工薪酬—工资（职工福利） [P]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]3、燃料动力费用：（参照材料消耗）1）支付费用：借：应付账款—电费（等） [Q]

贷：银行存款 [Q]2）分配相关费用：借：生产成本—基本生产成本（XX产品） [Q1]—辅助生产成本（XX车间） [Q2]制造费用 [Q3]管理费用 [Q4]贷：应付账款—电费（等）

[Q]4、辅助生产费用：[直接分配法：不考虑辅助车间相互提供的劳务]借：生产成本—基本生产成本（XX产品） [R1]—基本生产成本（XX产品） [R2]管理费用 [R3]贷：生产成本—辅助生产成本（XX车间） [L1]—辅助生产成本（XX车间） [L2]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]A、加工费完工程度的确定：1]若在各工序的在产品数量相差不多，可将全部在产品的完工程度估计为50%；2]若在各工序的在产品数量相差较大，所在工序的完工程度为50%。B、直接材料完工程度的确定：1]生产开工一次投料，完工程度为100%；2]材料分工序陆续投入，所在工序的投料程度为50%：3]材料分工序一次投入本工序用料，所在工序的投料程度为100%：《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]4）完工产品成本结转：借：库存商品—XX产品 [Z1] —XX产品 [Z2]

贷：生产成本—XX产品 [Z1] —XX产品 [Z2]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]三、]利润：一、利润计算公式：营业利润=营业收入–营业成本–营业税金及附加–销售费用–管理费用–财务费用–资产减值损失+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出净利润=利润总额–所得税费用二、营业外收入：借：银行存款/应付账款（等） [P]

贷：营业外收入 [P]三、营业外支出：借：营业外支出 [Q]

贷：银行存款（等）

[Q]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、所得税费用：一）当期应交所得税费用的计算：应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加项

–纳税调整减少项当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（25%）二）所得税费用核算：1、计提所得税费用：借：所得税费用 [Z]

贷：应交税费—应交所得税 [Z]2、结转所得税费用：借：本年利润 [Z]

贷：所得税费用 [Z]3、上交所得税费用：借：应交税费—应交所得税 [Z]

贷：银行存款 [Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]六、利润分配：1、结转全年净利润：（若为亏损做反向分录）借：本年利润 [Z]

贷：利润分配—未分配利润 [Z]2、分配利润：借：利润分配—提取法定盈余公积 [A]—提取任意盈余公积 [B]—应付利润（股利） [C]

贷：盈余公积—法定盈余公积 [A] —任意盈余公积 [B]

应付股利（利润） [C]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]3）盈余公积补亏：借：盈余公积