项目二 货币资金与支付结算课件

货币资金与支付结算

企业要经营,要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等用什么支付？货币资金以货币形态存在的资金库存现金银行存款其它货币资金任务一库存现金的核算库存现金是指企业存放于企业财会部门，由出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关的现金管理制度。

2）库存现金限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量。超过限额部分应于当日终了前送存银行。现金管理工作的“十不准”1.不准坐支现金2.不准以白条顶替现金3.不准挪用现金4.不准私人借用公款5.不准单位之间套换现金6.不准假造用途套取现金7.不准将单位收入的现金以个人名义存储8.不准用银行账户代其他单位存入或支取现金9.不准用任何票证代替人民币10.不准超库存限额存留现金坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金。1、库存现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款/其他业务收入/其他应收款等2、库存现金支出的核算借：管理费用/应付职工薪酬/银行存款等

贷：库存现金【例2-1】红星公司经银行核定现金库存限额为20000元，12月4日发生下列现金收、付业务：

（1）从银行提取现金1500（银付1号）借：库存现金1500贷：银行存款1500（2）厂部王飞出差预借差旅费1000元（现付1号）借：其他应收款—王飞1000贷：库存现金1000例题（3）行政科购办公用品50元，经办人用现金支付，经有关人员审批后将发票报销（现付2号）借：管理费用—办公用品费50贷：库存现金50（4）厂办公室张明上月出差预借差旅费800元，回厂后报销差旅费600元，交回余款200元（现收2号）借：库存现金200管理费用600贷：其他应收款—张明800例题练一练1.从开户银行提取现金60000元备用。2.出租包装物收到租金800元。3.职工李义出差预借差旅费5000元，以现金支付。4.以现金支付职工培训讲课费1000元。

现金清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。对于现金清查结果应编制“库存现金盘点报告表”。

三、现金清查的会计核算审批前审批后

“库存现金清查盘点报告表”账务处理：账户设置：“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”

现金的清查发生盘亏（短缺）处理盘盈（溢余）1901待处理财产损溢发生盘盈（溢余）处理盘亏（短缺）现金溢余溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢—…查明原因，批准处理借：待处理财产损溢—…贷：其他应付款（应支付有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺短缺时借：待处理财产损溢—…贷：库存现金查明原因，批准处理借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—…【例2-7】天龙公司在现金清查中，发现多余现金300元，编制会计分录如下：

借：库存现金300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300假定查明原因后，该笔款是某职工未领取的过节费，应：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：其他应付款—×职工300若该款项无法查明原因，编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300例题【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出B【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目B布置作业补充：红星公司发生如下现金清查业务：（1）12月5日，发现现金短缺350元，原因待查。（2）12月9日，查明短缺原因，其中250元出纳员李梅工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用；（3）12月28日，红星公司在现金清查中，发现现金溢余20元，原因待查；（4）12月31日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作“营业外收入”。一、银行存款账户的开立

凡是独立核算的企业都必须在当地银行开立账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。基本存款户专用存款户一般存款户临时存款户办理日常转账结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理在基本存款户以外的银行借款转存账户。因临时经营活动需要而开立的。因特定用途而开立的银行结算账户（一）总分类核算设置“银行存款”总分类科目进行核算二、银行存款的会计核算

四、银行存款的核对

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

若双方余额不一致，除记账错误外，双方还可能存在未达账项。（二）银行存款序时核算未达账项具体由以下四种情况：企业已收款入账，而银行尚未收款入账；企业已付款入账，而银行尚未付款入账；银行已收款入账，而企业尚未收款入账；银行已付款入账，而企业尚未付款入账。应编制“银行存款余额调节表”检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表

年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额＋银收，企未收＋企收，银未收－银付，企未付－企付，银未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的依据。【例2-11】天龙公司2008年9月末的银行存款日记账的余额为54000元，银行对账单的余额为83000元，经逐笔核对，查明有下列未达账项；1）公司于月末送存银行的387号转账支票60000元，银行尚未入账。2）公司开出的421号转账支票45

000元，持票人尚未送存银行，银行未予销账。3）向A购货单位收取的销货款48000元，银行已收妥入账，公司未收到银行收账通知，尚未入账。4）公司应付B单位承兑汇票一张，计4000元，现已到期；对方开出委托收款凭证，银行已主动代企业划款给对方，公司尚未收到银行的付款通知，未记账。例题项目金额项目金额企业日记账余额54000银行对账单余额83000加：银收，企未收48000加：企收，银未收60000减：银付，企未付4000减：企付，银未付45000调节后存款余额98000调节后存款余额98000根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：

银行存款余额调节表

2008年9月30日

单位：元例题表1银行存款日记账2008年结算凭证收入（借方）支出（贷方）结存余额月日种类号数115000002现支#0801300003托收#20025800030转支#350713510031转支#3508120000512900表2银行对账单2008年结算凭证收入支出结余月日种类号数115000002现支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031专托#57219600633400表1银行存款日记账√2008年结算凭证收入（借方）支出（贷方）余额月日种类号数115000002现支#0801300003托收#20025800030转支#350713510031转支#3508120000512900表2银行对账单2008年结算凭证收入支出结余月日种类号数115000002现支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031专托#57219600633400√√√①②④核对记账错误未达账项企业银行√√③表1银行存款日记账2008年结算凭证借方贷方余额月日种类号数30转支#350713510031转支#3508120000512900表2银行对账单2008年结算凭证收入支出结余月日种类号数30托收#200311500031专托#57219600633400①②③④核对银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业银行【【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A．企业开出支票，银行尚未支付

B．企业送存支票，银行尚未入账C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知AC【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()【判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。()××【计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款