XXXX研发费加计扣除最新攻略

研究开发费加计扣除

最新攻略二零一三年十一月《研究开发费加计扣除最新攻略》

内容简介新旧政策检验标准办理科技主管部门认定进行税务备案一、攻略之简介研究开发费

※企业研究开发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。研究开发活动

※

是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。二、攻略之新旧政策研究开发费加计扣除的前世

※内资企业

---基本规定

---补充规定

---管理办法

---政策扩围

※外资企业

---与内资既相似又有区别二、攻略之新旧政策研究开发费加计扣除的今生

※中华人民共和国企业所得税法

---第三十条第（一）项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

※中华人民共和国企业所得税法实施条例

---第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。新旧政策对比表对比项目技术开发费研究开发费适用对象财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业加计规定增长幅度在10%以上的企业，可再按实际发生额的50%扣应税所得额未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销资产规定试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万以下的，可一次或分次摊入管理费用，不再提取折旧无抵扣规定亏损企业只能按规定据实列支。盈利企业不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣无管理规定税务机关审批事先备案三、攻略之检验“真理”的标准研发项目判断标准

※项目必须符合以下规定

---《国家重点支持的高新技术领域》---《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》四、攻略之搞定科技部门认定四川省科学技术厅（一）

※企业技术创新活动界定

---技术创新活动是指从事研究开发新产品（包括新品种、新材料）、新工艺和新技术活动，以及对引进技术的消化、吸收和再创新活动。

---技术创新活动包括：自主研究开发、委托研究开发、联合研究开发三种类型。属于技术创新活动举例不属于技术创新活动举例四、攻略之搞定科技部门认定四川省科学技术厅（三）

※认定备案受理时间

---通常时间为1月1日至4月30日开展认定备案工作。

四、攻略之搞定科技部门认定四川省科学技术厅（四）

※企业技术开发费认定材料报送

---1．企业研究开发项目认定备案申请表。

---2．研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。

---3．企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。

---４．研究开发项目计划任务书（其中包含研究开发费预算、研究开发机构或项目组的编制情况和专业人员名单等）。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有关材料。

---５．委托、合作研究开发项目的合同或协议。（若研究开发项目是企业独立开展，毋须报送该项）

---６．研究开发项目的效用情况说明、研究开发阶段性成果或最终成果等资料。

---７．企业承诺书。

---8．项目若是列入国家、省、市研究开发计划的，需提交政府计划立项文件和计划任务书复印件；已结题的，需提交计划项目结题证书或报告复印件。

四、攻略之之搞定科技部部门认定四川省科学学技术厅（（五）※企业技术开开发费认定定申报程序序及相关要要求---认定作用主管税务机机关有要求求或有异议议的研究开开发项目，，企业按照照主管税务务机关要求求，向省、、市（州））科技管理理部门申请请办理研究究开发项目目认定备案案。---报送方式---加计扣除后后的义务企业应在实实际完成研研发费加计计扣除后，，向国家技技术创新工工程四川省省试点办公公室（省科科技厅政策策法规处））报送《企业研发项项目及费用用加计扣除除情况表》五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（一）※允许加计研研究开发费费的具体内内容---（一）新产产品设计费费、新工艺艺规程制定定费以及与与研发活动动直接相关关的技术图图书资料费费、资料翻翻译费。---（二）从事事研发活动动直接消耗耗的材料、、燃料和动动力费用。。---（三）在职职直接从事事研发活动动人员的工工资、薪金金、奖金、、津贴、补补贴。---（四）专门门用于研发发活动的仪仪器、设备备的折旧费费或租赁费费。---（五）专门门用于研发发活动的软软件、专利利权、非专专利技术等等无形资产产的摊销费费用。---（六）专门门用于中间间试验和产产品试制的的模具、工工艺装备开开发及制造造费。---（七）勘探探开发技术术的现场试试验费。---（八）研发发成果的论论证、评审审、验收费费用。---（九）企业业依照国务务院有关主主管部门或或者省级人人民政府规规定的范围围和标准为为在职直接接从事研发发活动人员员缴纳的基基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、工伤保保险费、生生育保险费费和住房公公积金。---（十）专门门用于研发发活动的仪仪器、设备备的运行维维护、调整整、检验、、维修等费费用。---（十一）不不构成固定定资产的样样品、样机机及一般测测试手段购购置费。---（十二）新新药研制的的临床试验验费。---（十三）研研发成果的的鉴定费用用。国税发[2008]116号、财税〔2013〕70号国科发火[2008]362号财企[2007]194号新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（一）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（三）包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（四）为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（五）装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。勘探开发技术的现场试验费。（六）因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。研发成果的论证、评审、验收费用。为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（七）委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（八）为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。新药研制的临床试验费。研发成果的鉴定费用。五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（二）※研发费用归归集与核算算要求（禁禁止规定））---法律、行政政法规和国国家税务总总局规定不不允许企业业所得税前前扣除的费费用和支出出项目，均均不允许计入入研究开发费费用。---企业未设立立专门的研研发机构或或企业研发发机构同时时承担生产产经营任务务的，应对对研发费用用和生产经经营费用分分开进行核核算，准确确、合理的的计算各项项研究开发发费用支出出，对划分分不清的，，不得实行加加计扣除。五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（二）※研发费用归归集与核算算要求（调调整规定））---企业必须对对研究开发发费用实行行专账管理理，同时必必须按照本本办法附表表的规定项项目，准确确归集填写写年度可加加计扣除的的各项研究究开发费用用实际发生生金额。企企业应于年年度汇算清清缴所得税税申报时向向主管税务务机关报送送本办法规规定的相应应资料。申申报的研究究开发费用用不真实或或者资料不不齐全的，，不得享受受研究开发发费用加计计扣除，主主管税务机机关有权对企业申报报的结果进行合理调调整。企业在一个个纳税年度度内进行多多个研究开开发活动的的，应按照照不同开发发项目分别别归集可加加计扣除的的研究开发发费用额。。---企业研究开开发费各项项目的实际际发生额归归集不准确确、汇总额额计算不准准确的，主主管税务机机关有权调调整其税前前扣除额或或加计扣除除额。五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（二）※研发费用归归集与核算算要求（续续）---《企业会计准准则第6号——无形资产》---会计核算科科目设置举例五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（三）※合作与委托托开发---对企业共同同合作开发发的项目，，凡符合条条件的，由由合作各方方就自身承承担的研发发费用分别别按照规定定计算加计计扣除。---对企业委托托给外单位位进行开发发的研发费费用，凡符符合条件的的，由委托托方按照规规定计算加加计扣除，，受托方不不得再进行行加计扣除除。对委委托开发的的项目，受托方应向向委托方提提供该研发发项目的费费用支出明明细情况，，否则，该该委托开发发项目的费费用支出不不得实行加加计扣除。。五、攻略之之办理税务备备案税收政策（（四）※集团开发---企业集团根根据生产经经营和科技技开发的实实际情况，，对技术要要求高、投投资数额大大，需要由由集团公司司进行集中中开发的研研究开发项项目，其实实际发生的的研究开发发费，可以以按照合理理的分摊方方法在受益益集团成员员公司间进进行分摊。。---企业业集集团团采采取取合合理理分分摊摊研研究究开开发发费费的的，，企企业业集集团团应应提供供集集中中研研究究开开发发项项目目的的协协议议或或合合同同，该该协协议议或或合合同同应应明明确确规规定定参参与与各各方方在在该该研研究究开开发发项项目目中中的的权权利利和和义义务务、、费费用用分分摊摊方方法法等等内内容容。。如如不不提提供供协协议议或或合合同同，，研研究究开开发发费费不不得得加加计计扣扣除除。。五、、攻攻略略之之办理理税税务务备备案案税收收政政策策（（四四））※集团团开开发发（（续续））---企业业集集团团采采取取合合理理分分摊摊研研究究开开发发费费的的，，企企业业集集团团集集中中研研究究开开发发项项目目实实际际发发生生的的研研究究开开发发费费，，应应当当按按照照权权利利和和义义务务、、费费用用支支出出和和收收益益分分享享一一致致的的原原则则，，合理理确确定定研研究究开开发发费费用用的的分分摊摊方方法法。---企业业集集团团采采取取合合理理分分摊摊研研究究开开发发费费的的，，企企业业集集团团母公公司司负负责责编编制制集集中中研研究究开开发发项项目目的的立立项项书书、、研研究究开开发发费费用用预预算算表表、、决决算算表表和和决决算算分分摊摊表表。。---税企企双双方方对企企业业集集团团集集中中研研究究开开发发费费的的分分摊摊方方法法和和金金额额有争争议议的的，如如企企业业集集团团成成员员公公司司设设在在不不同同省省、、自自治治区区、、直直辖辖市市和和计计划划单单列列市市的的，，企企业业按按照照国国家家税税务务总总局局的的裁裁决决意意见见扣扣除除实实际际分分摊摊的的研研究究开开发发费费；；企企业业集集团团成成员员公公司司在在同同一一省省、、自自治治区区、、直直辖辖市市和和计计划划单单列列市市的的，，企企业业按按照照省省税税务务机机关关的的裁裁决决意意见见扣扣除除实实际际分分摊摊的的研研究究开开发发费费。。五、、攻攻略略之之办理理税税务务备备案案税收收政政策策（（五五））※征管管规规定定---企业业实实际际发发生生的的研研究究开开发发费费，，在在年年度度中中间间预预缴缴所所得得税税时时，，允允许许据据实实计计算算扣扣除除，，在在年年度度终终了了进进行行所所得得税税年年度度申申报报和和汇汇算算清清缴缴时时，，再再依依照照本本办办法法的的规规定定计计算算加加计计扣扣除除。。---主管税务机关关对企业申报报的研究开发发项目有异议议的，可要求求企业提供政政府科技部门门的鉴定意见见书。（财税〔2013〕〕70号：地市级（含））以上政府科技部门出具的研究开开发项目鉴定定意见书。））---企业可以聘请请具有资质的的会计师事务务所或税务师师事务所，出出具当年可加加计扣除研发发费用专项审审计报告或鉴证报告。五、攻略之办理税务备案案税收政策（六六）※省国税备案管管理规定---事先备案：开发新技术、、新产品、新新工艺发生的的研究开发费费用所得税优优惠。---备案时间：在税收优惠所所属期的年度度纳税申报前前。---受理机关：主管国税机关关。五、攻略之办理税务备案案税收政策（六六）※省国税备案管管理规定（续续）---报送资料：1、研发项目需需取得四川省省科技厅的备备案确认；2、税务师事务务所出具的专专项审计报告告（原件）；；3.企业情况说明明（内容包括括：①项目的的研究开发活活动属于企业业从事《国家重点支持持的高新技术术领域》和国家发展改改革委员会等等部门公布的的《当前优先发展展的高技术产产业化重点领领域指南（2007年度）》规定的描述;②研发费用实际际发生金额；；③经调整后后可享受加计计扣除的金额额；④按50%计算加计扣除除金额）4.自主、委托、、合作研究开开发项目计划划书和研究开开发费预算;5.自主、委托、、合作研究开开发专门机构构或项目组的的编制情况和和专业人员名名单;6.自主、委托、、合作研究开开发项目当年年研究开发费费用发生情况况归集表（委委托开发项目目，受托方应应向委托方提提供该研发项项目的费用支支出明细情况况）;五、攻略之办理税务备案案税收政策（六六）※省国税备案管管理规定（续续）7.企业总经理办办公会或董事事会关于自主主、委托、合合作研究开发发项目立项的的决议文件;8.研究开发项目目的效用情况况说明、研究究成果报告等等资料;9、当年财务报报表；10、《可加计扣除研研究开发费用用情况归集表》,若为多个技术术开发项目，，应分项目填填写；11、《企业业所得税优惠惠政策备案登记表》，2份(不不复写)12.委托、合作研研究开发项目目的合同或协协议;13.企业集团提供供的集中研究究开发项目的的协议或合同同及采取的合合理分摊研究究开发费的方方法；14.国税机关对企企业申报的研研究开发项目目有异议时，，政府科技部部门的鉴定意意见书。五、攻略之办理税务备案案税收政策（六六）※省国税备案管管理规定（续续）---主管机关程序序：（一）申请资资料不详或存存在错误的，，应当告知并并允许纳税人人更正。（二）申请资资料不齐全或或者不符合法法定形式的，，应当场或者者5个工作日内一一次性告知纳纳税人需要补补正的全部内内容。（三）申请的的税收优惠项项目资料齐全全、符合法定定形式的，或或者纳税人按按照国税机关关的要求提交交全部补正税税收优惠资料料的，应当受受理纳税人的的申请。（四）有权国国税机关应在在受理之日起起7个工作日内完完成登记备案案工作。（五）对事先先备案事项，，国税机关在在作出备案登登记前，应进进行实地核查查。（六）对备案案事项，符合合法定条件、、标准的，有有权国税机关关应在规定的的期限内作出出准予备案的的书面决定;不符合法定条条件、标准的的,有权国税机关关应在规定的的期限内作出出不予备案的的书面决定,并告知纳税人人。（七）未按规规定备案的，，纳税人不得得享受税收优优惠。五、攻略之办理税务备案案税收政策（七七）※省地税备案管管理规定---事先备案：开发新技术、、新产品、新新工艺发生的的研究开发费费用加计扣除除。（与国税税一致）---备案时间：年度终了后汇汇算清缴纳税税申报前不低低于30个工作日前提提请备案。（（比国税规规定明确）---受理机关：县(市、区)地方税务局局、市(州)地方税务局局直属分局和和省地方税务务局直属分局局。（比国税规定定细）五、攻略之办理税务备案案税收政策（七七）※省地税备案管管理规定（续续）---报送资料：1、《企业所得税优优惠备案表》2、自主、委托托、合作研究究开发项目计计划书（需根根据规定的领领域详细说明明至具体项目目）和研究开开发费预算；；3、自主、委托托、合作研究究开发专门机机构或项目组组的编制情况况和专业人员员名单；4、自主、委托托、合作研究究开发项目当当年研究开发发费用发生情情况归集表；；对委托开发发的项目，应应提供受托方方出具的该研研发项目的费费用支出明细细情况；5、企业总经理理办公会或董董事会关于自自主、委托、、合作研究开开发项目立项项的决议文件件；6、委托、合作作研究开发项项目的合同或或协议；7、研究开发项项目的效用情情况说明、研研究成果报告告等资料，包包括知识产权权证书、生产产批文，新产产品或新技术术证明材料、、产品质量检检验报告，以以及其他相关关证明材料；；8、研究开发费费加计扣除台帐；9、研究开发费费用情况归集表。五、攻略之办理税务备案案税收政策（七七）※省地税备案管管理规定（续续）---主管机关程序序：（一）纳税人人按要求提供供资料并提请请备案后，主主管税务机关关应及时受理理，并以《税务事项通知知书》通知纳税人受受理情况。资资料不全不详详、存在明显显错误或不符符合法定形式式的，地税机机关应在5个工作日内一一次性告知纳纳税人需要更更正或补充的的内容，纳税税人补齐、更更正后可再次次提请备案。。对明显显不符符合税税收优优惠条条件、、不属属于优优惠备备案事事项或或超过过规定定期限限逾期期提请请的，，地税税机关关应不不予受受理并并出具具《税务事事项通通知书书》，说明明原因因。（二））主管管税务务机关关受理理后应应及时时转报报有权权备案案机关关。有有权备备案机机关应应在7个工作作日内内，对对纳税税人提提供的的资料料进行行符合合性审审核，，由经经办人人员在在《企业所所得税税优惠惠备案案表》上签署署处理理意见见，领领导签签字并并加盖盖公章章。一一份留留存，，一份份送主主管税税务机机关，，一份份随《税务事事项通通知书书》在作出出决定定之日日起10个工作作日内内送达达纳税税人。。不予予备案案登记记的，，税务务机关关应及及时告告诉纳纳税人人有关关权利利救济济方式式。五、攻攻略之之办理税税务备备案税收政政策（（八））※罚则---企业实实际发发生研研究开开发费费由主主管税税务机机关核核实。。对弄弄虚作作假骗骗取税税收优优惠的的企业业，一一经查查实，，取消消其加加计扣扣除的的优惠惠政策策，追追缴其其已扣扣除的的税款款，按按照《中华人人民共共和国国税收收征收收管理理法》进行处处罚，，并追追究相相关中中介机机构和和人员员责任任。谢谢！！期待合合作。。姓名：：雷鸣鸣电话：箱：：944127737@9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。00:58:4900:58:4900:581/5/202312:58:49AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2300:58:4900:58Jan-2305-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川。。00:58:4900:58:4900:58Thursday,January5,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2300:58:4900:58:49January5,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。05一月202312:58:49上午午00:58:491月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。一月月2312:58上上午午1月月-2300:58January5,202316、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2023/1/50:58:4900:58:4905January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。12:58:49上上午午12:58上上午00:58:491月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。00:58:4900:58:4900:581/5/202312:58:49AM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。1月-2300:58:4900:58Jan-2305-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满