《中小企业应收账款管理问题及建议8500字【论文】》

绪论1.1研究背景当前，我国很多民营工业制造企业大量使用赊销手段，应收账款规模长时间居高不下。据国家统计局统计，我国民营制造企业的应收账款占销售收入半数以上还要多。基于这种现实情况，造成了大量制造企业的流动资金周转难等问题，使得企业不得不选择其他方式寻求资本引入，从而进一步加剧了企业的财务压力。而我国大部分民营工业企业，都存在着以“重销售，轻管理”的方式在运作，这就导致了大量的应收账款占据了企业的运营资金，严重地限制了企业的发展。其次，在近几年我国提出转型高质量发展经济，对企业的发展问题和产能问题进行了史无前例地整改，这无疑加重了中小民营工业企业在这种发展模式下的资金压力，也导致了大部分小型民营企业面临破产和倒闭，就本文公司周边同类型小型民营企业为例，有超过十家小型类似企业倒闭，所以在此情况下，BYJM公司的应收账款管理问题显得尤为重要。伴着世界经济全球化，各行业之间的竞争力也在增加。公司必须利用各种手段提高竞争力，信用销售已成为实现这一目标的有力工具。如今，许多公司将信用销售，作为提高市场份额的一种方式，这提升了公司的营业收入，并产生了大量的应收账款。BYJM公司在应收账款管理的预防、追踪与管理方面存在一些问题，严重损害了公司的利益。因此，研究其应收账款的风险管理问题，为BYJM公司的应收账款风险管理提供相应的对策，是有其研究价值。1.2研究意义通过对以往文献的研究，作为本文的理论支持，研究其在公司中的具体应用，可以在应收账款理论中发挥补充作用。此外，这些理论在案例研究中的实际应用，可以检验这些理论在实践中的应用，对完善应收账款理论体系，具有一定的理论意义。公司能够有效管理应收账款，如果应收账款无法按时收回，将破坏资本周期，导致可再生资金相对缺乏。公司必须投入巨额资金，来整合来自其他来源的资金，这对公司有很大的影响。因此，加强应收账款管理，已成为各行各业公司日常管理中，不可忽视的内容。在这个阶段，许多公司对应收账款的控制较弱，相关管理意识不足。另外因为法律意识薄弱，公司制度不完善，对公司的发展意义重大。随着信用销售政策使用地增加，信用制度作为其中一个重要的评判标准，其建立和完善，对于企业来说，可以令其在使用赊销时，进一步减少后续的坏账成本和财务压力，这为后续公司应收账款管理制度的建设打好基础。站在产业协作角度上看，一个公司应收账款管理制度的完善，能够对产业链上其他公司都带来好的变化，不仅能减少合作公司的财务压力，也能促使合作公司甚至整个行业应收账款管理的优化和公司向好的发展，与此同时，提高社会行业对应收账款管理的重视。文章通过结合应收账款管理方面的知识，希望能进一步帮助企业建立起一套属于自己的制度和体系以及应收账款管理体系，同时也希望能为我国在探索中小企业应收账款的建设提供一定的参考。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状WuDD（2014）从公司风险管理的视角，研究了应收账款与公司各种业务风险之间的关系，评估了应收账款可计量评估，带来的实际风险。同时，该模型使用计量经济学，来研究客户信用情况，与应收账款管理风险之间的关系。BielozertsevV，GunyaV（2014）研究了应收账款风险的影响因素，并觉得影响应收账款的因素，是内部与外部因素。公司内部控制不能完全消除风险，有必要提高应收账款综合管理方法，有必要使用各种手段，更准确地转移应收账款的风险。A.A.Mashoka，Abuhommous，T.EurasianBusRev（2017）对一些上市公司的应收账款管理政策，实行了实证分析，并检验了应收账款管理是否遵循当地调整模型。公司具有目标客户的应收账款水准，并迅速朝着这一目标前进。短期融资、内部现金流、盈利能力等在贸易应收账款政策中，起到重要作用。这个研究表明，公司必须关注与客户的关系，因为它们代表着对业务发展非常重要的投资机会。另外，公司应与银行联系紧密，因为银行将影响公司的应收账款政策。1.3.2国内研究现状关于国外应收账款的研究不少，应收账款风险管理领域，中国的研究还存在许多不足之处。对应应收账款管理，国内学者有很多意见。国内学者的主要研究方向是，推动公司提升应收账款管理水准，减少经济风险等。肖荷生（2017）基于供应公司、核心公司与银行之间的稳定供应链架构，将Starkberg博弈模型引进到应收账款的供应链融资研究中。这三者都契合Starkberg博弈模型约束条件，并以银行贷款价值比率，作为核心评价指标，建立三者的行为决策模型。郭琳捷（2019）构建了一种信号传输模型，用于识别应收账款不良的账户，并将其与正常账款分开，以便实行进一步应收账款风险管理。在某种程度上，解决了中小公司因逆向选择而出现融资困难的问题。胡传成（2020）介绍了应用因子分析方法，来分析应收账款。在此基础上，设计和完善了相应的应收账款质量评价体系，提高了应收账款质量。将各种指标组合成一个综合指标，以便于评估。该模型用于实证分析华东地区上市公司应收账款数据的质量。余淼（2020）使用PDCA模型，分析公司如何改善其营运资本管理。其中一个关键点是，改进应收账款的收款政策。在这个过程中，基本原则是关注控制成本的原则。首先，选择成本最低的收集方法，然后使用成本较高的方法。1.3.3国内外研究现状述评目前，国外应收账款的相关理论与实证研究，比较广泛与成熟，理论非常丰富，实证内容丰富。理论与实证研究，可以在其成熟的信用体系架构内进行。中国的理论研究主要包括：应收账款形成机制分析、如何完善内部控制制度等理论研究评价方法，实证研究主要分析了，特定行业应收账款管理的特点和问题，分析了易于获取数据的上市公司等，应收账款的质量和管理。根据以上分析，对外国应收账款的研究，形成了一系列管理理论和制度。相比之下，国内对应收账款的研究还不足，其理论研究是在国外研究成果的基础上发展起来的。国外一般采用风险管理和信用管理相结合的方式，建立相应的信用管理部门，对公司应收账款管理中存在的风险点进行评估和分析。2相关概念界定及理论基础2.1相关概念界定2.1.1应收账款的概念应收款是指公司通过贷款销售商品、产品和服务而产生的应收款。《企业会计准则》中的应收款是公司出售货物或服务的应收款，企业和客户在贷款过程中必须与客户签订商业协议，协议中约定应收款的偿还。公司在贷款完成后必须确认债务。根据中国的会计准则，一家公司必须满足四个条件来核查其盈利。相对其他资产而言应收款必须执行以下任务:应收帐款是等价，该对比一下一个公司将其业务作为贷款或货币发行形式出售，并以实物或货币形式输送货物。这就是债务可以复出的地方。在可用于重建的信用信用评级范围内，若公司使用信用贷款，它有在规定的时间内获得退款。2.1.2应收账款风险的影响一方面，应收账款的出现，给公司带来了利益，另一方面，也对公司产生了负面影响，从而导致了公司经营风险。具体体现在：公司经营结果失真。公司收入和费用的确认，确认履约情况，这是会计准则的制定。会计部门会增加应收账款销售，企业利润也会增加。资金断裂风险。信用销售只是将公司存货转换为应收账款。无法确定收款的时间与金额，使得应收账款变现时间无形扩大。当情况严重时，很难继续简化公司的再生产，更难以专注公司的扩张了。加大公司的总成本。从实际情况来看，及时收回很困难，而债权人往往因各种因素拖款。随着贷款违约期的增加，贷款成本将增加，这增加了坏账风险。从经济角度来看，应收账款的成本分为几个详细部分：第一，机会成本；第二，短缺成本；第三，管理成本。机会成本是指如果该部分应收账款未被占用，可以用于其他投资项目获得利润，也可以退还给银行，以节省部分利息费用；短缺成本是指应收账款金额相对较低，不能获得大销售模式导致亏损；管理成本是指管理这部分应收贷款的成本。2.2理论基础2.2.1风险管理理论公司风险管理是识别可能影响公司的重大事件，及将其应用于公司战略发展的其他方面。Skyeber（1998）认为理想的风险管理过程，还有实施与定期审查。一般来说，风险管理的基本过程包含下列五个方面：采集风险管理原始数据，风险评估，拟定风险管理对策，控制行为，风险管理监督与完善。2.2.2应收账款全面管理理论市场发展逐渐演变并改善了针对总体要求的经济理论。管理包括整个过程，从收缴债务到追回债务。根据时间节点，它分为事前、事中与事后管理。在策划具体的管理手段的同时，我们还必须预防与控制可能的风险点，全面保证应收账款的质量。公司应收账款政策发展。在制定具体的应收账款政策时，公司应考虑各种内部和外部因素。与此同时，借贷政策正在制订和实施，以增加销售收入，同时控制债务规模和风险。根据应收账款政策宽松程度，可以大致分为三类：积极、中性和消极。并明确风险。客观评估客户信用，制定应收账款政策，最大限度地降低应收账款风险，产生最大效益。改进应收账款内部管理制度。在传播应收账款时，公司信用管理部门应考虑到应收账款采购过程；与公司批准的审批标准，对业务条件、客户信用等审核并做出决策。信用管理部门应认真核实和确定，合同中有关应收账款销售的具体规定，销售合同的日常管理需要做好。跟踪信用情况、支付能力等信息，对应收款项情况完全清楚。基于账款的不同特征和形成方法，用不用方式回收应收账款。对于已逾期的客户，应重新确认其信用状态。如果他们仍然有能力支付，应该敦促他们尽快偿还贷款。如果他们无力支付，应该合理地分析采取有效措施的可能性。可以通过法律和其他手段解决，同时提供相应的坏账准确，反映应收账款的质量。这是标准收走程序在超额付款情况下，应制定清楚的赔付路线并设立特定的受益人。3案例公司简介及应收账款管理存在的问题BYJM有限公司成立于2019年10月，是一家快速成长科技型企业，办公研发面积约20000平方米，总投资超3000万元；目前公司总人数百余人，公司拥有经验丰富的研发及工程技术团队、高效的生产制造系统以及科学的管理体系，秉持为客户持续创造价值的经营理念，2021年BYJM以高端智能装备、机器视觉应用、协作机器人、内嵌型电动滑台、工业互联应用、制程工装夹治具等事业部的专业精神继续服务博洋的新老客户；客户均为国内企业。近三年销售额分别为2019年21.9万、2020年810.5万、2021年预计可达到2000万左右，因行业特殊性机械设备产品需要预收部分货款，其他产品则按约定好的月结方式和时间结算货款，各行各业为确保在行业中的竞争力，抢占市场份额，促进双方合作，都有采取一套适合本公司赊销模式，而BYJM有限公司采取机械设备款预收部分货款，保证资金链不断裂。其他货款时间为月结30天、60天、90天账期。BYJM有限公司应收账款管理有两个突出特点。1．应收账款余额占流动资产比重大2020年初应收账款占流动资产20%，2020年底应收账款占流动资产72%。由于应收账款不断上升，为保证正常经营，BYJM有限公司公司只能不断举债，向股东借款，资产负债率由年初的43%上升至88%。2．逾期应收账款逐年增加2020年初应收账款逾期比例为30%，2020年底应收账款逾期上升至55%。应收账款逾期影响经营性现金流量的收回，BYJM有限公司按时支付供应商货款比例达90%以上，现金流不足使BYJM有限公司应支付相关成本费用方面总是捉襟见肘，鸡飞狗跳催收已经到期未收到的货款，或者股东继续借款公司，导致公司负债率节节高升。3.1盲目扩大收入，大量采用赊销方式中小企业想要发展壮大，盲目的开疆扩土，想快速占领市场份额，而在这个销售的过程中为了扩大销售有时不得不采取赊销的行为，由此产生了应收账款。企业的领导管理层更加关心的是收入增加导致本年利润增加，对于已经出货到客户公司的产品成本，且关于销售收入何时回款，这个重要环节并没有着重跟进，接到订单是首要第一。3.2应收账款缺少专对口管理部门、应收账款管理制度不健全案例公司应收账款管理存在的问题根据BYJM有限公司应收账款管理的现状，本文认为，其应收账款管理存在以下几个问题。1．内部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，仅机械设备款有签订合同，其他产品报价单以及合同不够标准化，措辞不严谨，无法保障企业正当利益。其次，付款方式过于简单化，设备款有对应预收款项35%，其他产品客户货款到期收到货款，收到货款的金额占比仅仅是已经到期收款金额的70%，且未参照公司实际资金成本率导致资金链流动僵硬。(2)公司内部职能不清。财务部门与销售部门对于应收账款进行双重管理，往来会计对客户催收款项，销售部同时也催收，财务部门与销售部门信息沟通不及时，催收力度有限，没有具体落实具体到位。2．应收账款政策不健全公司无完整的应收账款管理制度，公司仅有应收账款明细表，无账龄分析，也未估算过应收账款的持有成本和风险。虽应收账款逾期逐年增加，无坏账减值准备制度，账面未提取坏账准备金，且未制定任何信用政策鼓励客户及早回款。3.3信用管理的意识不强忽视客户信用管理，忽视对客户全面考察而与信用不良的客户签约。客户信息由业务员掌握跟进，无反馈到专门部门对客户信息归集，未对客户信用值评级，未对逾期客户采取相应措施。应收账款管理的不当，赊销带来的销售收入及利润增加，但是账面利润无法带来经营现金流入，应收账款回款的不及时和滞后性，严重影响企业短期偿债能力，资金流动不足，较有困难规划支付公司生产经营中所发生的成本费用。应收账款长期无法收回，不能产生货币资金持续供企业正常经营使用，在资金不充分时，营运资金周转率低，企业无法正常开展经营，甚至会导致企业陷入困境。

4应收账款的改善措施建议应收账款问题产生的根本原因是企业过度追求市场份额的扩张而采取赊销政策，但企业管理者必须认识到资金链现金流对企业的重要影响，只有保证企业销售有效回款才能保证企业正常发展。因此，中小企业应当采取措施从源头上避免应收账款的大量形成。一方面，对于企业新推出产品，应当瞄准市场需求，明确自身定位，通过调节自身产品结构，实现销售最大化;另一方面，针对还没进行合作的目标客户或者提高双方再次合作率，企业可以根据客户产品需求，推出私人定制款，加大力度促进订单，但是所有目标客户，都要进行信誉方面的评估，保障公司每个已完成的销售订单都能有效率的回款，加大公司资金链流动，减少呆账坏账的形成，让公司保持一个流动的供销关系。4.1加强企业内控制度，保障应收账款的及时收回内部控制是企业全员参加，以实现经营管理目标、组织内部经营活动为目的而建立的一种制度规则。应收账款形成之后，需要定期对账。在现实生活中，由于公司应收账款管理不善，形成了大部分坏账。所以，公司需要构建科学的定期对账制度。财务部门应定期与客户沟通确定。发现问题及时采取行动，避免因疏忽管理造成的财务缺口，使坏账累积更多，对账后，应由对方签署并确认，并妥善保存合法有效的文本，以确认金额没有错误，而且有良好的记录。1.建立健全合同管理制度对公司原有合同存在问题集中讨论，在律师指导下建立标准合同文本，有效规避措词漏洞和风险条款，。严格执行合同订立审批流程，相关部门充分表达意见。严格执行合同条款，财务部门与销售部门及时沟通应收账款逾期情况，确保公司利益。2．增设三个独立的职能部门，权责清晰(1)设立客户中心，总经理直接管辖，对客户档案信息、资信状况进行管理及定期更新维护，对资信额度状况进行实时监控，客户协调与客户投诉处理。(2)设立信用审核部门，由财务总监直接管理，严格执行公司赊销审批制度，审核客户信用额度，接受销售部门的监督。(3)设立清账中心，销售总监直接管理，加强内部沟通，财务部门每周提供应收账款账龄表，专人对逾期1个月以上的应收账款进行收账，每周向总经理提供清账情况表。3．加强法律证据链保管，以客户签字后的送货单作为公司对账时的必要凭证。由财务部门负责合同、发货单、送货单、货物验收单专门保管，建立档案。每季度末与客户进行对账，取得客户确认的询证函，确保账实相符。4.2评估合作企业的信誉信用评估制度属于应收账款管理中的一项事前控制，在双方达成合作前对顾客的行业状况和资信情况进行了解。公司公司也曾连出“组合拳”多种方法共同出击清收外欠账款，虽然具有一定的成效，但根据集团这几年的数据表明成效甚微，应收账款还是呈现连年增长的态势。所以，企业需要完善客户的信用评估制度。面对这种局面我们需要从两方面着手其一是不断更新领导层及相关人员关于应该应收账款管理的观念，企业的每个员工都应该意识到，应收账款并不是一个部门或是一个人的事情而是属于整个集团的问题，与销售部门的销售、管理层的管理都有着密不可分的关系，所以应该将对应收账款的管理深入人心，形成以财务部为主，其他各个部门共同协作的管理体系。另外企业需要制定一个符合企业自身实际的信用政策。完善信用评估制度是一个长久的持续的工作，制定是一部分而更新又是一部分。我们不仅要制定合理的政策，还要用时间来验证政策的合理性，一旦发现漏洞就应该及时纠正，防止风险的发生。例如;如果客户第一次出现已到期的应收账款逾期，未告知具体支付日期或直接再推迟一个月结时间或多个月结时间，应落实具体回款时间或调整给予客户的月结时间或暂停还在生产且未完成的销售订单，反之，如果客户资信情况良好，则可适度放宽信用优惠政策，尽量能和优质客户建立长期供销关系，专人跟单对接，以达到扩大销售金额，增加销售订单为目的。

5塑造有利于企业应收账款管理的商业环境5.1国家层面完善相应的法律与制度规范我国是法治社会，随着国家经济的快速发展，法律制度越来越健全，但有部分领域的法律是仍然需要继续完善的，国家作为拥有劝告权利的机关也是整个市场经济的主体，可以建立一套供客双方在合作交易中互相打分机制，可以加分、减分，但是都要提供真实可靠且由国家相关部门专门查验审核，有国家出具的具体审核文书，供客双方在互相打分机制中要有明确规范企业应在什么时限下及时还款，什么情况允许延时还款，对在规定时限下没有及时还款的企业进行法律上的追责和惩罚，当国家的法制法规规章制度健全了，市场经济才会更加健康更加有活力。5.2社会层面应该建立良好的信用道德体系欠债还钱就是天经地义，要重信守诺，要树立正确的道德观，全社会形成良好的社会风气，那也就大大降低了坏账、呆账的发生。在我国的公民道德建设中，核心是为人民服务，着力点是社会公德，职业道德和家庭美德，重点是重信守诺。把重信守诺作为道德建设的重点，在日常生活中规范我们的行为，要求我们社会中的每个人都应有相应的信用道德。在我国的社会发展中，应收账款的应用越来越广泛，从而产生的一系列问题也随之增加，企业的坏账呆账逐年呈增长趋势，建立良好的信用道德体系规范企业，让企业健康有活力的在市场中茁壮成长。6结论21世纪的中国是经济蓬勃发展的黄金时代，国家从政策上进行大力扶持高新技术科技型中小企业，中小企业迎来了快速发展的好时机。由案例公司BYJM有限公司分析了应收账款的产生由内部到外部的原因，产生了大量的应收账款，影响了资金流动效率性甚至威胁企业的生存之根本。本文阐述了应收账款管理概念与目标，通过实际案例，对应收账款管理问题提出解决方案。只有有效的管理好应收账款，降低应收账款长期挂账的风险，让现金流快速有力的在企业内部流动，才能为中小企业注入血液，真正使中小企业长期稳定发展下去。参考文献[1]班华.浅析企业应收账款的管理[D].新疆天山水泥股份有限公司,2016.[2]张洁.应收账款对企业利润的影响[D].定兴县职业技术教育中心,2012.[3]郭琳捷.工业企业应收账款管理控制研究[D].现代营销(下旬刊),2019.[4]张菁.SC有限公司应收账款管理研究[D].湘潭大学,2015.[5]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[D].辽宁师范大学海华学院管理系,2015.[6]文媛.关于企业应收账款若干问题的探析[D].经济研究参考,2014.[7]朱霜.中小型制造企业应收账款管理问题研究[D].四川师范大学,2014.[8]彭桂梅.刍议工业企业应收账款管理[D].广州华立科技职业学院,2011.[9]刘悦.施工企业应收账款管理研究[D].对外经济贸易大学,2016.[10]杨艳艳.关于企业加强应收账款管理的探讨[D].辽