税收优惠事项的填报课件

税收优惠事项的填报2015年4月税收优惠表调整思路由1张表增加到11张表，仅次于纳税调整－便于政策落实情况的统计－注重税收优惠台账设计，便于后续管理－注重关键指标的获取，便于绩效考核－注重申报与备案的结合优惠事项原申报表，1张优惠明细表（附表5）－对所得的减免，附表5

附表三主表第15行－对税额的减、抵，附表5

主表第28、29行新申报表，11张优惠明细表－免税、减计收入及加计扣除，A107010表主表第18行－所得减免，A107020表主表第20行－抵扣应纳税所得额，A107030表主表第21行－减免所得税，A107040表主表第26行－抵免所得税，A107050表主表第27行免税、减计收入及加计扣除

－A107010表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报

－股息、红利免税根据A107011表填报－综合利用产品收入减计根据A107012表填报－涉农利息保费收入减计根据A107013表填报－研究开发费加计扣除根据A107014表填报免税、减计收入及加计扣除

－A107010表第2行“国债利息收入”，填持有国债取得的利息收入会计上，根据购买国债持有目的不同－交易性金融资产－持有至到期投资税法上－根据合同约定的应付款日期确认收入－符合条件的免税免税、减计收入及加计扣除

－国债利息收入第一，利息收入的确认上，税会存在差异－会计一般是权责发生制，实际利率－税收是合同约定时间，票面利率－这部分差异通过5020表《未按权责发生制确认收入》调整第二，国债利息收入免税－通过7010表调整1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。免税、减计收入及加计扣除

－A107010表总局2011年36号公告3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。免税、减计收入及加计扣除

－A107010表免税、减计收入及加计扣除

－A107010表第4行“符合条件的非营利组织的收入”，填非营利组织的免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。

第11行“受灾地区企业”，指芦山受灾地区企业，安徽不填其他根据企业情况，对照填报股息红利优惠明细表

－A107011表（被投资企业清算分回的填报）条例第11条规定－投资方分得的剩余资产，相当于累计未分配利润和累计盈余公积中应享有的部分，应确认为股息所得；剩下部分再和投资成本比较，确认投资转让所得或损失。

（该规定未明确分回资产小于享有留存收益分额的处理）若分得清算剩余资产小于上述计算份额，则只能就分得资产部分确认股息所得因此，应确认金额为二者取小根据填报说明股息红利优惠明细表

－A107011表（撤回或减少投资的填报）总局公告2011年第34号－取回资产，先扣投资成本；剩余资产中，相当于留存收益应享受份额，确认为股息所得，其余部分为投资资产转让所得。－剩余资产大，按应分享份额确认股息红利若剩余资产小于留存收益应享受份额－按剩余资产确认股息红利问：分回资产小于投资成本怎么办？－税法不认可被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。撤回或减少投资的填报注意减少投资比例的理解，如A投资B，初始投资成本1000万，其中400万进实收资本，600万进资本公积；A企业减少对B投资，减少实收资本200万，减少投资比例应按50%而不是20%计算撤回或减少投资的填报第6列、第14列按填表说明口径填－投资方按投资比例计算的股息、红利－超投资比例部分不认可，（目前就按规定填）A107012，资源综合利用明细表A107013，金融保险机构涉农利息、保费收入优惠明细表免税、减计收入及加计扣除按说明填报兼具台账、代替备案研发费用加计扣除优惠明细表

－A107014表财政性资金如做不征税收入处理，不能加计扣除－未作不征税收入处理，可以加计（政策放宽）本年形成费用的，按50％加计扣，填入第14列形成无形资产的，按150％摊销－本年新增无形资产摊销额，填入第16列－以前年度无形资产本年摊销额，填入第17行－本年共加计摊销＝16列＋17列，填入第18列第14列＋18列为加计扣除合计数不再通过资产折旧、摊销表调整研发费用加计扣除优惠明细表

－A107014表注意和固定资产加速折旧调整的协调－研发费用加计扣除是按照会计实际确认的折旧额加计；－固定资产加速折旧，可以按税收规定计算例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素企业每年实际发生的研发费用为会计计提的折旧额8万，填入A107014表第4列，第12列可加计扣除的研发费用合计为8万，根据是否形成无形资产分析填报第14列或15～17列－形成费用的部分，按50％加计扣除填入当年第14列加计扣除；形成无形资产的部分，在当期（16列）和以后年度（17列）通过加计摊销额反映－以后9年同上再看折旧额的调整－2014年，会计8万，税收80万，通过A105080表调减72万－以后9年，会计8万，税收0，通过A105080表调增8万A107020所得减免优惠明细表该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。填表说明第六行修改－将“本行填表A100000表第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0”

修改为“本行填表A100000表第19行-20行的金额，若金额小于0，则填报0”表间关系同步改－将“第6行=表A100000表第19行-20行-22行，若小于0，则填报0”

修改为“第6行=表A100000表第19行-20行，若小于0，则填报0”抵扣应纳税所得额明细表

－A107030表例：A企业2013年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2014年12月31日。A企业2013年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为85万元。（B企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元）抵扣应纳税所得额明细表

－A107030表（一）本年新增可抵扣股权投资额为100×70%=70万元；（二）本年可抵扣的股权投资额为70+20=90万元；（三）本年可用于抵扣的应纳税所得额85万元<可抵扣的股权投资额90万元，本年实际抵扣应纳税所得额则为85万元；（四）结转以后年度抵扣的股权投资余额为90-85=5万元。A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表有值时，则监控纳税人“A107020所得减免优惠明细表”中13行以下是否有值，若无值则不可以填报。且填报数额不得大于“A107020所得减免优惠明细表”中13行以下各明细之和*25%。减免所得税优惠明细

－A107040表所得减半是按25％法定税率减半－比如某高新技术企业全部所得为A＋B，其中减半所得B，实际应纳＝A×15%+B×12.5％－若不通过28行调整，计算结果是（A＋0.5B）×15％＝A×15％＋B×7.5％因此第28行应调增0.5B×10％小微企业应调增0.5B×5％（或15％）A107041，高新技术企业优惠情况统计表－注意第8行“本年企业总收入”的说明，为税法第6条规定的收入总额－其他指标设计时参照了《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的要求A107042，软件、集成电路企业优惠情况统计表按说明填报减免所得税优惠明细按说明填报60%30%10%1.最近一年销售<5，000万，不低于6%；2.最近一年销售在5，000万元至2亿元，不低于4%；3.最近一年销售>2亿元以上的企业，不低于3%A107041高新技术企业优惠情况及明细表新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异，区分成立时间，选择填列。（2011年1月1日前、后成立）A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表第41行=表A107040第18行或20行税额抵免优惠明细

－A107050表5年结转，与原亏损弥补表有点类似－第2列填应纳税－减免税后的余额－从前往后填A企业2009年至2014年各年抵免前应纳税额与当年允许抵免的专用设备投资额如下：专用设备均为国内购买，表格中“当年允许抵免的专用设备投资额”中不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。以2009年为例，A企业购进专用设备13000，其中1000为其设备运输、安装和调试费用。A107050税额抵免优惠明细表年度抵免前应纳税额当年允许抵免的专用设备投资额20095001200020105005000201160060002012700070002013300