金融会计学(八)课件

1第八章缴存存款及贷款的核算

§1、缴存存款及贷款核算概述

§2、缴存存款的核算

§3、再贷款的核算

§4、再贴现的核算2本章学习目的与要求了解商业银行向中央银行缴存存款的意义，以及中央银行向商业银行发放再贷款和办理再贴现的重要性；明确相关帐户的设置与使用；掌握缴存存款准备金、再贷款、再贴现业务的核算手续。本章学习重点与难点本章的重点是缴存存款准备金、再贷款、再贴现业务的核算手续。本章的难点是欠缴存款核算与再贴现业务的核算。3§1、缴存存款及再贷款、再贴现核算概述一、中央银行办理存、贷款业务的意义二、科目的设置和帐户的使用三、核算要求5二、科目的设置和帐户和帐户的使用(一)商业银行使用的科目1、存放中央银行款项——存放中央银行存款

——缴存中央银行财政性存款

——缴存中央银行一般性存款（资产类科目余额反映在借方）2、向中央银行借款——××贷款户

——再贴现户（负债类科目余额反映在贷方）6（二）中央银行使用的科目1、××银行存款2、××银行缴来财政性存款3、××银行缴来一般性存款

4、××银行贷款5、再贴现负债类科目余额反映在贷方资产类科目余额反映在借方三、核算要求1、严格执行备付率，确保各项存款足额解缴2、及时扣收欠缴存款，维护存款准备金制度的严肃性3、加强监督，正确办理各项再贷款业务的资金收付7一、缴存存款的有关规定（一）缴存存款的范围

1、财政性存款商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性款项。

2、一般性存款一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其他一般存款。（二）缴存存款的比例

1、财政性存款按100%

2、一般性存款按16.5%9（三）缴存存款的时间城市分、支行（含县支行及同城所属部、处）——每旬调整一次，于旬后5天内办理缴存。县支行以下处所——每月调整一次，于月后8天内办理缴存。注：期限内遇到节假日不顺延，期满日为节假日顺延。（四）缴存存款的计算方法采用首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。本期应调整的缴存额=本期应缴存的数额—上期已缴存的数额财政性存款按实际增减余额总数全额调整；一般存款按实际增减总数达10万元(不足10万元的并入下次调整缴存存款时一并计缴)以上的予以调整。缴存存款金额计至千元，千元以下四舍五入。

1011二、缴存存款的核算（一）初次缴存存款的处理1、商业银行的处理

（1）根据各有关存款账户余额填制“缴存存款各科目余额表”

（2）填制缴存款凭证

（3）办理转帐手续，会计分录为：

借：缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款做做看；工商银行某支行元月上旬财政性存款各账户余额合计为42

300

000元，缴存存款率为100%；一般性存款各有账户余额合计为400

000

000元。缴存存款率为14.5%。作出该支行元月上旬缴存存款人、工两行的账务处理的会计分录。13

（二）调整缴存存款的核算第二次及以后缴存存款，即为调整缴存存款的核算。处理要点：商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则应调增，反之应调减。调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。做做看：若上例该工商银行元月20日财政性存款各账户余额合计为53

240

000元，一般性存款各有账户余额合计为196

380

000元。缴存存款率为14.5%。作出该支行元月中旬缴存存款人、工两行的账务处理的会计分录。14三、欠缴存款的核算（一）基本规定（二）账务处理1、对本次能实缴金额的处理填制的缴存款凭证“本次应补缴金额”栏改填“本次能实缴金额”并在备注栏注明“本次应补缴金额和欠缴金额数”账务处理的会计分录同调增存款处理。

2、对欠缴金额的处理（1）根据欠缴的金额填制“欠缴凭证”（2）编制表外科目传票记账（商业银行和人民银行相同）收入：待清算凭证1517第三节再贷款再贴现的核算一、再贷款的核算二、再贴现的核算三、商业汇票贴现与再贴现的异同点一、再贷款的核算央行向商业银行发放的贷款,称为再贷款.其目的：一是弥补商业银行因对企业发放的贷款而发生的计划内或临时性的资金短缺，从而发挥央行“银行的银行”作用；二是通过放松或紧缩再贷款规模，调节货币供给，发挥央行宏观调控的作用。（一）中央银行向商业银行发放再贷款的种类和时间规定1、年度性贷款——指中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性信贷资金不足，给商业银行作为年度性使用的贷款。一般期限为1年，最长不超过2年。2、季节性贷款——指用于解决商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足，贷款给商业银行作为临时性使用。这种贷款亦称为短期贷款。一般期限为2个月，最长不超过4个月。3、日拆性贷款——指解决商业银行因汇划款项未达等因素，发生临时性资金短缺，贷给商业银行临时使用。一般为10天，最长不超过20天。4、再贴现——指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金不足，贷给商业银行使用的一种贷款方式。期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在6个月以内。（三）再贷款归还的核算商业银行向中央银行申请的贷款，应在贷款到期日主动办理偿还手续——填制还款凭证（一式四联）或由中央银行直接扣收——编制特种转帐传票人行会计分录：

借：××银行存款（借：××银行逾期贷款）贷：××银行贷款——××贷款户利息收入商行会计分录：借：向中央银行借款——××借款户金融机构往来支出——人行往来利息支出户贷：存放中央银行款项——存款户二、再贴现的核算（一）再贴现款发放的核算商业银行提交：①再贴现凭证（一式五联）②贴现票据人行处理：①审核②计算再贴现额（方法类同贴现。区别期限是从再贴现之日至汇票的到期日止，算头不算尾。）③会计分录：借：再贴现——××银行户贷：××银行存款利息收入④退回贴现的承兑汇票商行处理：①收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票②会计分录：借：存放中央银行的款项——存款户金融机构往来支出——再贴现利息户贷：向中央银行借款——再贴现户（二）再贴现款收回的核算人行处理：①根据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票（两联）②会计分录借：××银行存款贷：再贴现——××银行户③扣收通知（特种转帐借方传票）交商行（二）不同点1、资金的投放的对象不同2、信用关系的当事人不同3、商业票据到期收回票款的情况不同4、利率不同第八章思考与练习题一、思考题：1、什么是缴存存款？如何进行调整？2、对欠缴存款应按哪些规定进行办理？3、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的贷款有何区别？4、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？（二）练习题：1、工商银行某市支行4月30日调整缴存存款后“缴存中央银行财政性存款”科目余额为2680000元，“缴存中央银行一般存款”科目余额为89000000元。5月10日财政性存款各科目余额合计为3000000元，一般存款各科目余额合计为88500000元。5月15日调整时，其备付金存款帐户的余额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与工商银行会计分录。2、工商银行某支行5月15日按规定的时间调整缴存款时，因存款帐户资金不足欠缴一般存款600000元，5月19日该行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之3计算罚金额？作出人、工两行的有关账务处理的