生产过程账户设置及其运用课件

生产过程账户设置及其运用

◆生产过程核算的任务▲生产过程：储备资金转化为成品资金的过程。▲生产过程核算的任务：

(1)核算劳动资料耗费－固定资产折旧；

(2)核算劳动对象耗费－原材料和各种辅助材料；

(3)核算活劳动耗费－工资和工 资附加费；

(4)核算其他货币支出－水电费；

(5)计算产品成本。◆生产过程核算所需设置的账户

生产成本

料

工

费

期末在产品 成本

材料应付工资应付福利费

制造费用待摊费用预提费用结转完工入库

产成品期末库存◆生产过程基本业务的核算（7）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙种材料400吨，计200000元。借：生产成本-A400000-B200000

贷：材料-甲400000-乙200000（8）计算应付工资即530000元。其中：A产品生产工人工资300000元，

B产品生产工人的工资150000元，车间管理人员工资300000元，企业管理人员工资50000元。借：生产成本-A300000-B150000

制造费用30000

管理费用50000

贷：应付工资530000（9）按工资总额14％计提职工福利费计74200元。A－42000元；B－21000元；车间管理人员－4200元；行政管理人员－7000元。借：生产成本-A42000-B21000

制造费用4200

管理费用7000

贷：应付福利费74200（10）计提折旧110000元：生产用固定资产折旧100000元；行政管理用固定资产折旧10000元。并按直接人工工资比例2：1在A、B产品之间分配。借：生产成本-A100000-B50000

贷：制造费用150000

（13）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转完工产品的实际生产成本。A－842000元；B－421000元。

借：产成品-A842000-B421000

贷：生产成本-A842000-B421000■第七节销售过程与财务成果帐 户设置及其运用

◆销售过程与财务成果核算的任务：▲销售过程：成品资金转化为货币资金的过程。▲核算任务：（1）反映销售收入（2）核算销售费用、销售成本（3）计算销售税金（4）核算财务成果的形成与利 润分配▲工业企业利润总额的计算：（1）产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加（2）营业利润= （1）+其他业务利润 –销售费用-管理费用-财务费用

主营业务收入结转收入实现

本年利润费用的结转收入的结转其他业务收入结转收入实现

投资收益收益或损失结转损失或收益结转营业外收入收入实现

结转主营业务成本结转已销结转主营业务税金及附加计算结转营业费用发生结转

管理费用发生结转

本年利润财务费用

发生结转其他业务支出营业外支出利润总额

所得税

计算结转净利润

利润分配分配历年未分配利润年终利润结转盈余公积补亏未分配利润历年未弥补亏损盈余公积提取弥补亏损或转赠资本结存应付利润（股利）应付未付

借：应收账款640000

贷：主营业务收入640000（16）用银行存款支付广告费50000元。借：营业费用50000

贷：银行存款50000（17）按5％的税率计算应付产品的销售税金，并转帐。（＋640000）×5％＝112000

借：主营业务税金及附加112000

贷：应交税金112000

（18）用银行存款支付产品销售运杂费计18000元。借：营业费用18000

贷：银行存款18000

（19）结转已销产品的生产成本。

A10台842000元

B8台336800元合计元借：主营业务成本

贷：产成品

（20）让售已种材料10吨，单价600元，计6000元，款已存银行；已材料的实际成本每吨500元，并进行转帐。借：银行存款6000

贷：其他业务收入6000

借：其他业务支出5000

贷：材料5000（21）预提应由本月负担的银行借款利息980元。借：财务费用980

借：营业外支出620

贷：现金620（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。借：应付账款400

贷：营业外收入400（25）企业收到M公司分配的投资收益计8000元，存入银行。借：银行存款8000

贷：投资收益8000

（26）月末，将损益类的收支帐户的余额结转到本年利润帐户，计算确认当年的利润总额。借：主营业务收入

其他业务收入6000

营业外收入4400

投资收益8000

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加112000

营业费用68000

其他业务支出5000

管理费用70000

财务费用980

营业外支出620（28）按利润分配方案，应提取盈余公积金57610元。基数=本年净利润－累计亏损

=(823000－246900)-0=576100

借：利润分配—提取盈余公积57610

贷：盈余公积57610

（29）分配给各股东的利润共318490元。借