税法 第一章 税法概论课件

第一章税法概论

◆本章内容:

第一节税法的概念

第二节税法基本理论★

第三节税收立法与实施★

第四节我国现行税法体系

第五节我国税收管理体制★

第一节税法的概念

一、税法与税收关系三、税法的地位及与其他法律的关系

（一）税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

（二）税法与其他法律的关系

1.税法与《宪法》的关系

《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。

【例题·单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》『正确答案』A第二节

税法基本理论

【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则B.税收法定原则

C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则『正确答案』B

『答案解析』ACD属于税法的适用原则。

二、税收法律关系

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

（三）税收法律关系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。

【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。

A.征税方B.纳税方

C.征纳双方D.国家税务总局『正确答案』C（二）征税对象。即纳税客体

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.与课税对象相关的两个概念：

（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税率主要有：【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目『正确答案』BCD

『答案解析』纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。

A.资源税B.土地增值税

C.个人所得税D.企业所得税『正确答案』C

『答案解析』选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。第三节税收立法与税法的实施

一、税收立法原则：

1.从实际出发的原则

2.公平原则

3.民主决策的原则

4.原则性与灵活性相结合的原则

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。

A.增值税B.企业所得税

C.个人所得税D.契税『正确答案』BC【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）.

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，为税收行政法规；选项D，为全国人大及其常委会授权立法。

三、税收立法、修订和废止程序

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

（1）提议阶段。（2）审议阶段。（3）通过和公布阶段。

第四节我国现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

一、税法分类

（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。

（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

二、税收实体法体系

由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

三、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法

C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例『正确答案』BC

第五节我国税收管理体制

一、税收管理体制

是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法权的划分

（一）税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分。

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。P24

三、税收执法权的划分

1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。

2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

税务行政处罚的种类:

应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

四、税务机构设置和税收征管范围划分

五、中央政府与地方政府税收收入划分

1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。

3.中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：

增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

【例题·多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税B.增值税

C