(课件)2012年企业所得税年度纳税申报表

企业所得税汇算清缴与年度纳税申报什么叫“企业所得税汇算清缴”国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发〔2009〕79号)

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

汇算清缴的对象

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2013年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收的企业所得税纳税人不进行汇算清缴汇算清缴的时间纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

申报前的准备1、纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应按税务机关规定的程序、时限和要求提供相关材料，在企业所得税年度纳税申报前及时办理。凡是纳税人应履行审批或备案手续而实际未履行的减免税项目，不得享受减免税优惠；应履行申报手续而实际未履行的资产损失项目，不得在税前扣除相关的资产损失。申报前的准备2、纳税人应当按照《企业所得税法及其实施条例》和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。企业所得税优惠的审批和备案审批事项：1、企业所得税过渡类优惠政策；2、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策3、民族自治地方企业减免税优惠政策4、国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

(1)股权分置试点改革优惠

(2)软件及集成电路企业所得税优惠审批

(3)吸纳下岗再就业人员所得税优惠审批

(4)生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠审批事先备案和事后备案事先备案项目(取得资格证书时、取得第一笔收入15日内、年度终了后四个月内进行备案）：1.符合条件的非营利组织取得的收入2.减征、免征企业所得税项目的所得：①从事农、林、牧、渔业项目的所得；

②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；

④符合条件的技术转让所得。

事先备案和事后备案3.符合条件的小型微利企业4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）。5.加计扣除优惠政策：

①研究开发费用加计扣除；

②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。6.创业投资企业抵扣应纳税所得额。

事先备案和事后备案7.固定资产加速折旧。8.企业综合利用资源减计收入。9.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额。10.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。

事后备案（年度申报时进行备案）：1.免税收入；(1)国债利息收入(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）；3.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。

闽国税发〔2009〕116号《涉税业务工作规程》(闽国税发[2011]63号)申报办法查帐征收纳税人：采用离线填写与在线申报相结合的方式。企业所得税年度申报使用的软件为《易财税.企业财税服务系统（企业端）》（以下简称“易财税软件”），纳税人可从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册(第六册)”下载该软件的压缩文件。易财税软件的具体操作和使用的方法，纳税人从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册”中下载。申报办法核定应税所得率征收纳税人：企业所得税年度网上申报的方法与企业所得税（月）季预缴网上申报的方法相同，即直接登陆福建省国家税务局网的办税大厅选择“2010企业所得税年度申报（B类）”进行申报，具体可查看网站的“办税大厅”中的“操作手册”中下载。

申报办法超过申报期限和申报提交成功后需更正或补充申报的应到办税大厅前台进行补充申报。为方便纳税人进行申报表逻辑审核，建议纳税人仍用易财税企业端软件填写申报表。申报表填写完毕保存成功后，拷出.xml格式文件，打印申报表并加盖公章，一并带到主管税务机关申报大厅进行申报，避免可能因为自行填写的申报表不符合逻辑关系无法申报成功而造成多次往返申报。注意：纳税人当年发生资产损失税前扣除项目，同时通过“易财税软件”进行申报涉及关联方业务往来的，同时通过“易财税软件”填写申报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》应报送的资料：

（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（主表及11张附表）；（2）财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和附注说明），外商投资企业和外国企业纳税人应附送注册会计师查帐报告；（3）汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。应报送的资料：（4）符合税法规定可享受企业所得税税收优惠的，报送备案事项相关材料。（5）纳税人当年发生资产损失税前扣除项目，划分清单申报或专项申报两种不同申报形式提交相关材料：同时需对清单申报和专项申报的资产损失的证据资料完整留存备查。（6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（7）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（8）主管税务机关要求报送的其他有关资料。企业所得税年度申报可自行计算申报，也可委托有资质的中介机构代理申报。泉州市国税局公告的符合从事税务代理业务资格，并已备案的税务师事务所共31所(石狮两家：泉州方正税务师事务所有限公司、泉州众和税务师事务所。(详见泉州市国税局门户网站)企业所得税年度纳税申报表的规范文件国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发〔2008〕101号)国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知

(国税函〔2008〕1081号)

第二条规定：国税发〔2008〕101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。

企业所得税申报表（A类）：由1张主表、16张（12类）附表（分为通用附表和行业附表）组成，附表一分为一般行业（制造业、商业、服务业等）、金融保险业和事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织的附表一般行业适用附表一（1）、附表二（1），金融保险业适用附表一（2）、附表二（2），事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织适用附表一（3）、附表二（3）。其它附表为通用附表详见国税发[2008]101号文年度申报表的结构和表间关系年度纳税申报表的构成甲公司（一般纳税人）2013年以其自产产品作为福利发放职工，该产品的不含税售价为50000元，账面成本为40000元。帐务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利48500

贷：库存商品40000

应交增值税8500税务处理：调增视同销售收入50000元，调减视同销售成本40000上例企业外购不含税价20000元的商品作为福利发放给职工，取得增值税专用发票。帐务处理：（1）购买时借：库存商品234000

贷：银行存款234000（2）实际发放时借：应付职工薪酬—非货币性福利234000

贷：库存商品234000纳税调整：调增视同销售收入234000元；调减视同销售成本234000万元。

上例企业通过公益性社会团体对外捐赠自产的产品，不含税售价为100000元，产品成本80000元。帐务处理：借：营业外支出97000

贷：库存商品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000纳税调整：1、调增视同销售收入10万元；调减视同销售成本8万元。

上例企业领用自产产品作为在建工程的材料，账面成本20000元。不含税售价30000。帐务处理：借：在建工程25100

贷：库存商品20000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100税务：不需调整，权属不变国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号）

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号

14、免税收入（税法第26条，条例第82-86条）（1）企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（3）符合条件的非营利组织的收入（财税财税〔2014〕13号

——非营利组织免税资格认定管理，原（财税〔2009〕123号废止）。

财税〔2009〕68号（执行至2010年12月31日）：

第一条规定：对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的下列收入，不计入其应征企业所得税收入：（1）期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；（2）期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；（3）依法向有关责任方追偿所得；（4）期货公司破产清算所得；（5）捐赠所得。第二条规定：对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税财税〔2011〕69号将该优惠政策继续执行至2012年12月31日

财税〔2013〕80号将该优惠政策继续执行至2014年12月31日

财税【2013】81号（2012年1月1日起至2014年12月31日止执行）（原财税〔2010〕77号执行至2011年12月31日）一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》（以下简称《管理办法》）取得的下列收入，免征企业所得税：1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；3.捐赠所得；4.银行存款利息收入；5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。财税[2013]5号规定：一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。二、地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

财税[2014]2号：一、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。国家税务总局公告2013年第62号：一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告〔2012〕15号)(2012-04-24)一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题（国家税务总局公告〔2012〕15号）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

扣除类项目调整关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号)主要有以下变化：1、扩大了30%扣除的范围：增加了“化妆品销售企业”发生的广告费和业务宣传费支出的范围（原为“化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造”）。2、“对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内”（原仅限“饮料制造企业”）。3、明确了执行期间：自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。注意：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2013年度公益性捐赠有关文件

1、财政部国家税务总局民政部关于公布获得2013年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知(财税〔2013〕69号)2、财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会中华全国总工会中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知(财税[2013]79号)3、关于确认实事助学基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知(财税〔2013〕22号)4、福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局福建省民政厅关于公布2013年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知

5、福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局福建省民政厅关于公布2013年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知(闽财税(2014)7)6、关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(财税〔2013〕58号)（“自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。”

关联企业是指企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的:

1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；

2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；

3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；

4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；

5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；

6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；

7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其他关系，包括家族、亲属关系等。财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2013〕70号）新增可纳入税前加计扣除的项目：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用研发费用加计扣除的备案：备案时间：企业项目立项后，于次年1—4月，集中向主管税

务机关申请研究开发费用税前加计扣除备案。主管税务机关对研

究开发项目有异议的，出具《商请政府科技行政部门出具鉴定意

见通知书》，通知企业向科技行政部门申请研究开发项目鉴定备案资料：1．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。需说明资金来源3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单4．自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表5．委托、合作研究开发项目的合同或协议6．研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料7.科技局的相关认定文件2013年我省关于研究开发费用加计扣除的有关新政策：

福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科技厅关于《福建省企业研究开发费用税前加计扣除实施办法》的通知(闽政办〔2013〕93号)

福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局福建省科学技术厅关于贯彻研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知(闽财税〔2013〕33号)

附件1《研究开发费用明细台账》

附件2《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》

附件3《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》

附件4《研究开发项目鉴定申请书》

准备金的纳税调整允许税前扣除的准备金：1、金融企业贷款损失准备金(财税[2012]5号

)2、证券、期货行业准备金(财税[2012]11号

)3、保险公司农业巨灾风险准备金(财税【2012】23号

)4、中小企业信用担保机构准备金(财税[2012]25号

)5、保险公司准备金(财税[2012]45号

)6、涉农企业金融贷款和中小企业贷款损失准备金(财税[2011]104号

资产类的纳税调整(4)各项资产确认的条件：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

(国家税务总局公告〔2011〕25号)规定：第四章货币资产损失的确认第五章非货币资产损失的确认第六章投资损失的确认第七章其他资产损失的确认国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题