税法基础知识

税法基础知识一、税收（一）税收的概念税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机构想居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。（二）税收的特点1、强制性。国家以政治权利为依托，依照税法的规定进行强制征收。2、无偿性。国家征税后不需要直接偿还，不需直接付任何报酬。但无偿性是针对个体而言的，整体上是具有返还性的，“取之于民，用之于民”。3、固定性。征税前，国家以法律的形式规定征税对象的征收比例或数额，按预订标准进行征收。（三）税收的职能1、组织财政收入。为国家筹集资金，它是国家获取财政收入的主要形式，是最基本、最核心的。2、调节经济职能。一方面是产业结构的调整，另一方面是对个人收入的调整。3、监督管理职能。一方面是对纳税人的监督，使有关单位和个人按照国家税法，履行纳税义务。另一方面，对税务机关、税务人员的监督，真正做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。（四）税收的分类1、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税，三种。也有的教材按征税对象不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。比如，直接税有所得税、财产税等；间接税有增值税、消费税、营业税、关税等等。3、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。二、我国现行的税制我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各水中相互配合。我国的税收征管体制：税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。国家税务总局主要是行政管理机关。国税局，征国税和共享税。地税局，征地税。财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。三、税法的构成要素1、税收主体，税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体。征税主体，即国家，具体包括税务机关、财政机关和海关。纳税主体，即纳税人，包括法人、非法人单位、自然人（扣缴义务人）。负税人，实际或最终负担税款的单位或个人。2、征税对象，即征税客体，征纳双方权利义务共同指向的对象。包括资金收入（所得税）和特定的行为（屠宰税、筵席税）。3、税目，是各个税种中规定征税对象的具体项目。比如，营业税的税目又交通运输业、金融保险业、娱乐业、服务业等等。4、计税依据，税法规定的据以计算应纳税额的依据和标准。比如说所得税的计税依据就是应纳税所得额。5、税率，计算应征税额的尺度。我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。（1）比例税率，是不分征税客体数量大小，只限定一个比例的税率，它通常用于流转额的征收。比如，增值税的一般纳税人适用17%、13%的税率。营业税，娱乐业适用5%—20%的浮动比例税率。等等。（2）定额税率，是对征税客体为实物时使用的税率，它适用于从量计征的税种。即对一定数量的商品征收一定数额的税5款。比如，资源税，原油8—30元/吨，天然气2—15元/千立方米等。消费税汽油0.2元/升，等等。（3）累进税率，是随着征税客体数量的增加，所负担的税率也随之啊的一种税率。分为超额累进税率和超率累进税率。a、 超额累进税率，是根据征税客体的数额的不同等级部分，按照规定的每个等级所适用的税率计算征收的一种累进税率。多得多征，少得少征，不得不征。例如，个人所得税适用5%—45%的九级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%—35%的五级超额累进税率。b、 超率累进税率，对纳税人的全部利润，按不同的销售利润划分若干等级，分别适用不同的税率计算征收的一种税率。例如，土地增值税适用30%—60%的四级超率累进税率。四、流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。增值税（一）增值税的纳税人月20日起施行。如果有兴趣的话可以看看《增值税一般纳税人资格认定管理办法》这是刚出台的新的认定标准。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四、第五条规定：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。）对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1、有固定的生产经营场所；下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1、 个体工商户以外的其他个人；2、 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；3、 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。（二） 征税范围销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。（三） 税率一般纳税人适用17%、13%、零税率。小规模纳税人适用6%、4%，从1998年7月1日起，商业企业的小规模纳税人税率由6%降至4%。（四） 应纳税额的计算（在这里我只把几个要用到的公式告诉大家，具体的计算还得看具体的题目，你们自己套用公式就可以了）1、 一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额X税率销售额=价款+价外费用（手续费、补贴、基金等）（这里的销售额都指的是不含税的销售额，如果题目中给出的是含税销售额，要先换算成不