基础会计篇-第三章 会计凭证和会计账簿课件

会计学基础知识2023/1/1412第三章会计凭证和会计账簿3会计凭证

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。5●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。原始凭证6

（2）填制要求真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填写

原始凭证7

（3）原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：

第一，真实性审核，判断是否正常，涉及业务发生的日期、季节，经办负责人员，数量和单位，业务的程序和手续等是否符合要求等等。

第二，合法性、合规性、合理性审核，主要审核经济业务的内容是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则等。第三，完整性审核，主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批同意等。第四，正确性审核，主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确、数量、单位、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相等。原始凭证9

●专用记账凭证种类：

现金收款凭证

★收款凭证

银行存款收款凭证现金付款凭证

★付款凭证银行存款付款凭证

★转账凭证

记账凭证记账凭证-收款凭证1011记账凭证-付款凭证13

记账凭证-转账凭证（2）记账凭证-汇总记账凭证1415●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。记账凭证17

特别提醒！

对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000记账凭证付款付款18记账凭证填写要求

◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全◆连续编号凭证总结1921

◆

整理归类◆造册归档◆控制借阅◆期满销毁会计凭证保管22

第二节会计账簿

会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。23

分类账：总分类账和明细分类账按照用途分为日记账：普通日记账和特种日记账辅助账簿

活页式按照外表形式分为订本式卡片式

过账:登记账簿，即从记账凭证过入账簿

会计账簿的分类会计账簿分类2526

（1）普通日记账普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济业务(以会计分录形式加以描述)的日记账。它一般在规模比较小、经济业务不多的企业中设置。（2）特种日记账现金日记账银行存款日记账转账日记账日记账簿的设置和登记27

（1）总分类账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金额，贷方金额，借或贷，余额。（2）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物资采购明细账等）。（3）总分类账和明细分类账的平行登记同期间，同方向，同金额分类账簿的设置和登记29

（1）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。账证核对包括账账核对账实核对

账表核对（2）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本期发生额和期末余额的过程。月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线规定年度结账：在本年合计下面划通栏双红线。对账和结账30

（1）每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册后标明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。（2）记账时必须使用蓝色或黑色墨水书写。不得使用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。账簿应当按照编页连续登记，不能隔页或跳行。记账技术31

（3）记账的根据只能是经审核无误的会计凭证。记账时应当将记账凭证或其所附原始凭证的号数填入账簿内。同时，应在记账凭证上注明账页或打上“√”符号，表示已经过账。每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总数，结出余额，并在摘要栏注明“转次页”，然后在下一账页的摘要栏写“承前页”，并将总数和余额记入新账页的第一行。（4）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，采用适当的错账更正方法。第三节错账的更正3233

（1）划线更正法适用条件：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。更正方法：

应先在错误的文字或数字(指整个数字)上划一条红线予以注销，并使原来字迹仍可辨认，然后在红线上面空白处用蓝字写上正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章以明确责任。错账的更正方法划线更正样例3435

（2）红字更正法

适用条件：

记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编制更正的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。更正方法：

红字更正法适用于以下两种情况：

A.记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，以示注销，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：“更正第X号凭证错误”

B.记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，只是所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。更正的方法是：按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：“冲销第X号凭证多计数”

红字更正样例3637

【例如】赊购一批材料，价款为30000元。但当时填制记账凭证误记银行存款贷方，并已过入账簿。原先记账凭证中的会计分录为：借：原材料30000

贷：银行存款30000月末结账前(结账后也可)发现这一错误，应先用红字金额填制一张与上列分录相同的记账凭证：借：原材料贷：银行存款同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证借：原材料30000

贷：应付账款30000

300003000038

（3）补充登记法适用条件：

记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，只是所记金额小于应记金额，从而引起记账错误。更正方法：

按少记的金额用蓝字填写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同的记账凭证，以补充少记的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：补计第X号凭证少计数。

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【例如】仓库发出材料9000元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记6000元，并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为：借：生产成本6000

贷：原材料6000

月末结账前(结账后也可)发现这一错误，可补充填制记账凭证金额3000元：借：生产成本3000

贷：原材料3000

根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。40

【例如】仓库发出材料9000元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记6000元，并已过入分类账。原先记账凭证