国家收入的的分配

必修一

第三单元收入与分配第八课财政与税收[2014高考导航]考纲展示命题特点核心提示财政收入与支出1.财政收入的构成2.税收与财政的关系3.影响财政收入的因素4.财政支出5.财政支出的构成6.财政收支平衡1.从考查内容上看，本课主要考查财政收入和财政支出、财政的作用、税收的特征、税收的作用、依法纳税等知识点。2.从考查形式上看，选择题和非选择题皆有，且多以图表形式呈现。如：江苏卷、广东卷、天津卷、重庆卷和新课标全国卷等。3.在能力考查上，突出考查学生获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐述事物的能力。一种意识：纳税人意识两个关系：财政收支关系、税收与财政的关系两个本质：财政、税收的本质两个构成：财政收入的构成、财政支出的构成两个作用：财政、税收的作用三个特征：税收的三个基本特征四种行为：违反税法的四种行为

财政的作用7.财政与基础设施工程8.财政与宏观调控9.财政与人民生活保障税收及其种类10.税收11.税收的基本特征12.税收的种类13.税收的作用依法纳税１、财政的基本含义（１）含义：国家的收入和支出（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）（３）内容：国家对社会产品的分配（４）本质：是一种分配关系（５）目的：国家履行对内对外职能考点1财政收入的构成核心考点突破（6）实现形式：主要通过国家的预算来实现(上一年度国家预算执行结果的会计报告称作国家决算）由政府提出并经过法定程序审批的国家年度收支计划，一般包括中央预算和地方预算。◆财政包括财政收入和财政支出两个方面。其中，财政收入是国家凭借政治权力分得的一部分产品，财政支出则是以国家为主体在全社会范围内进行的一次集中性分配。财政部今日公布了2013年财政收支情况。2013年1月至12月，全国公共财政收入12.9万亿元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。2013年1-12月累计，全国公共财政支出139744亿元，比上年增加13791亿元，增长10.9%2013年财政支出的民生倾向也继续凸显。中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的民生支出安排合计13848亿元，增长19.8%。讲解点1财政促进社会公平、改善人民生活

2013年财政预算中的亮点

上述材料说明了什么经济现象？探究

①财政是巩固国家政权、实现人民在稳定的社会环境中安居乐业的物质保证。②财政是建立和完善社会公共服务体系、为人民创造安定、和谐的生活环境的物质保证。③财政是实现收入分配公平、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保证。核心考点突破考点二、财政的作用

京广高铁北起首都北京，南到广州，全程2298公里，设计速度大300km/h，京广高铁于2012年12月26日全线开通运营。从广州坐高铁到北京的旅行时间将缩短至8小时左右。京广高铁总费用将近4000亿

思考：这样的工程能不能仅仅由个人或某个企业出资完成？这样的工程应该由谁来办？讲解点2财政促进资源合理配置核心考点突破个体不愿投资（完全由市场配置资源）基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大资金投入大建设周期长利润不高行业特点：财政促进资源合理配置核心考点突破经济滞缓需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，失业增加。扩张性财政政策增加经济建设支出减少税收扩大(刺激)总需求，降低失业率，拉动经济增长，实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。﹥讲解点3财政促进经济平稳运行核心考点突破经济过热需求过旺，供给不足，通货膨胀，物价全面、持续上涨。紧缩性财政政策减少财政支出增加税收减少(抑制)总需求，降低通货膨胀率，给经济降温，实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。﹤核心考点突破扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡【拓展延伸】财政作用在实际中的运用（1）凡是看到社会保障类的材料，可以认定为财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（2）凡是看到工程建设类的材料，可以认定为财政具有促进资源合理配置的作用。（3）凡是看到财政政策、增加或减少税收等一类的材料，可以认定为财政具有促进国民经济平稳运行的作用。【高考警示钟】财政政策与财政的作用是高考考查的重点，要注意以下几点：（1）财政政策与货币政策是相互配合起作用的，要区分哪些属于财政政策的内容，那些属于货币政策的内容。（2）财政的作用通常和财政支出的内容结合起来考查，要根据财政支出的不同形式，确认财政的具体作用。

[2011·福建卷]通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是(

)

A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给

【典例2】解析：在A点时，CPI呈现上涨的苗头，应采取中性的经济政策，不宜采取扩张性政策，A不选；从B点到C点，这时CPI涨幅超过3%，必须采取紧缩性政策，B项的措施正确，符合这一时期的要求，B正确；C点对应2008年，这时发生全球性金融危机，国家为了刺激经济复苏，采取的是扩张性政策“扩大财政盈余”意味着减少财政支出，属紧缩性财政政策的内容；“降低存款准备金率”是合适的措施，C不选；E点，物价上涨过快，国家要采取控制物价上涨的措施，D项的措施都不是控制物价上涨的措施。请完成《创新设计》P87对应训练3题。(2012·高考北京卷)经济波动的不同阶段有不同表现，政府可采取的措施也有所不同。下表中正确的选项是(

)随堂练习1选项经济衰退期经济过热期可能的表现可采取的措施可能的表现可采取的措施A税收减少增加税收失业减少降低利率B企业投资减少降低利率税收增加减少税收C物价上涨提高利率企业投资增加增加税收D失业增加减少税收物价上涨提高利率解析：在经济衰退期，增加税收无异于火上浇油，经济过热期应该提高利率，A项错误；经济过热期减少税收错误，B项排除；经济衰退期物价上涨，利率应该下调，刺激消费，C项错误；D项表现和措施均是正确的。财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制，使之与流通中实际需要的货币量相符所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等制定者国家财政部中央人民银行联系①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。稳健的货币政策是具有中国特色的一种提法，它讲的是制定货币政策的指导思想和方针，它不同于经济学教科书关于货币政策操作层面的提法(如“宽松的”、“中性的”或“紧缩的”货币政策)。稳健的货币政策与稳定币值目标相联系，它包含既防止通货紧缩又防止通货膨胀两方面的要求，它不妨碍根据经济形势需要对货币政策实行或扩张、或紧缩的操作目前中国实行的是扩张的财政政策和稳健的货币政策所谓稳健的货币政策，其含义是指：以币值稳定为目标，正确处理防范金融风险与支持经济增长的关系，在提高贷款质量的前提下，保持货币供应量适度增长，支持国民经济持续快速健康发展。(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，，而②④与题意相反。随堂练习2（2010天津卷）4、图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A、①③B、①④C、②③D、②④【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出，而三者逐年增加，突出体现了财政的②④作用，①③不符合题意。随堂练习3（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPi）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）A．削减行政开支，减少财政支出 B．增加国家税收，扩建公用设施C．减少国家税收，减持外国国债 D．增加财政支出，刺激需求增长典题6随堂练习4财政收入主要范围税收收入税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式利润收入国家的利润收入主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入债务收入债务收入是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入其他收入财政收入中的其他收入，泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分2.财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：考点三、影响财政收入的主要因素经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好财政收入经济发展水平根叶源流根深才能叶茂，源远才能流长。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。提高经济发展水平——把“蛋糕做大”考点三

影响财政收入的主要因素核心考点突破在社会财富总量一定的前提下直接减少企业和个人收入不利于企业发展不利于人民生活水平提高财政收入过多不利于财政增加财政收入过少不利于企业发展不利于个人收入的增加降低财政对经济发展的支持和调控力度合理的分配政策——把“蛋糕”切好核心考点突破◆经济发展水平只是为分配提供了一种可能性，最终国家能够集中多少财政收入，要受到分配政策的制约。分配政策是指整个国民收入在国家、企业、个人三者之间按照怎样的比例分配。（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，①如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。②如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须依据经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点三、影响财政收入的主要因素【特别提示】财政收入是否越多越好

本题考查的知识点是影响财政收入的因素。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策。财政收入随着经济发展水平的提高而增长，故A表述错误。居民收入水平应与地区生产总值保持同步增长，故B表述错误。大力发展经济是地区生产总值增长的基础，故C表述错误。财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加，故D表述正确符合题意。（2012·广东）对下图解析正确的是（）A．该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B．该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C．该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础D．该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加【典例1】训练解析答案请完成《创新设计》P43对应训练1、2题。核心考点突破１、财政支出含义

国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。考点四、财政支出及其构成◆正确理解财政支出的构成(1)经济建设支出。在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业等的支出占绝大部分，这反映了国家财政参与经济建设的重点。国家财政用于经济建设方面的支出，有利于国家集中力量办大事。(2)科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。(3)行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。(4)社会保障支出。这是指国家财政为公民提供的社会保险、社会救助和社会福利的各种费用。(5)债务支出。这是指财政用于偿还国家各种债务本息的支出。国家债务主要用于国民经济建设，是国家财政收入的来源之一，当然偿还债务也是国家财政的义务。12月累计，教育支出21877亿元，增长3%，主要是上年基数较高(增长28.3%)；科学技术支出5063亿元，增长13.7%；文化体育与传媒支出2520亿元，增长11.1%；医疗卫生支出8209亿元，增长13.3%；社会保障和就业支出14417亿元，增长14.6%；住房保障支出4433亿元，下降1%，主要是按计划保障性安居工程建设工作量比上年有所减少；农林水事务支出13228亿元，增长9.7%；城乡社区事务支出11067亿元，增长21.9%；节能环保支出3383亿元，增长14.2%；交通运输支出9272亿元，增长13.1%。在财政收支矛盾十分突出的情况下，优化财政支出结构，盘活财政存量，用好财政增量，促进各项社会事业发展，着力改善民生，落实中央厉行节约的要求，从严控制“三公经费”等一般性支出。收入=支出财政收支平衡>支出收入收入支出财政盈余财政赤字<１、财政收支的三种情况：财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。核心考点突破考点五财政收支关系财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。2.财政收支平衡和财政赤字

赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内

。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。核心考点突破财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。比较财政赤字通货膨胀区别含义指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀◆对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长弊：可能诱发通货膨胀。考点六、税收及其基本特征１、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的力量：政治权力D、税收的依据：税法E、税收的地位：财政收入的基本形式F、税收的本质：是一种分配关系（2）有国就有税，有税就有法（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.①②③B.①②④C.①④D.③④【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，①④符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，②错误；③观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力典题7随堂练习5

◆税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税◆税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。◆税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。考点六、税收及其基本特征２、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要求保障【特别提示】⑴税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。⑵税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。⑶税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。核心考点突破考点六、税收及其基本特征6.现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收A.可以增加国家财政收入B.具有用之于民的本质属性C.具有强制性的基本特征D.可以保证调控政策的实施【解析】本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生交易行为就得缴税”体现了税收的强制性，A不符合题意，B和D表述错误。7.我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。随堂练习考点七、增值税和个人所得税１、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种1．(12·海南单科)2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于(

)A．流转税、流转税 B．流转税、行为税C．流转税、财产税 D．所得税、流转税解析：本题考查我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，故选A。B、C、D均排除。答案：A随堂练习92.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。3.纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人（销售商、进口商、劳务供应者）1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

讲解点1增值税5.征收增值税的意义：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。特点核心考点突破记一记背一背4.税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额（比例税率）应纳税额=销项税额-进项税额

（2012·全国）2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税(

)①不受企业盈亏影响②可以避免重复征税③税源广且便于征收④能防止进货商品的偷漏税行为A．①②B．①③C．②④D．③④

解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见①③属于营业税的特点，②④是增值税的特点。【典例3】训练解析答案核心考点突破10.所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交1×0.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交1.2×0.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的1×0.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是A．0.034元B．0.17元C．0.204元D．0.136元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。11.某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A、1.45万元B、2.2万元C、4.2万元D、6.4万元【解析】2011年企业增值税=（100－30）×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售额为100÷（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）×11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。随堂练习1.含义：是国家对个人所得征收的一种税。2.征税对象：个人所得额讲解点2个人所得税3.个人所得税纳税人：讲解点2个人所得税4.个人所得税税率：

纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。5.征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点讲解点2个人所得税6.个人所得税的计算方法（工薪）

（1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，2011年9月1日起施行。

（2）计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－3500]×税率－速算扣除数。

（3）重新公布的《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（2）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。核心考点突破我国现行个人工薪所得税税率表（部分）

注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税A．0元B．34．65元C．10．5元D．150元【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-5000×23%=350元，所以他应缴个税是350×3%=10.5元。本题应选C。随堂练习12【】为进一步完善我圆的收入分配制度，国家决定将个税起征点调高至3500元，并从2011年9月1日起开始正式实施。假如小李2013年9月份的工资所得税为395元，且当时的通货膨胀率为25％。在不考虑其他因素的情况下，从购买力的角度去分析，小李的实际工资收入为（）A．3800元B．6187．5元C．6800元D．6600元实际工资=名义工资/消费者物价，名义工资是指工人付出劳动力时所得到的以货币表现出来的工资。也就是未经过价格修正的货币工资。方法一：小李所缴个税是395元，从上图我们可以看出，前两级的税收最高额只有1500*3%+3000*10%=345元，还达不到395元，说明小李的应税额应该是属于“超过4500元至9000元的部分”，我们只要算出这一部分是多少就行了。（395-345）/20%=250元，说明超过4500元部分有250元，那么小李的应税额是4500+250=4750元。方法二：设小李的应税额是X，1500×3％＋（4500－1500）×10％＋（X－4500）×20％＝395元。得出X=4750元所以小李的名义工资收入是4750+3500=8250元。但由于通货膨胀率为25％，从购买力的角度去分析，小李的实际工资收入为：

8250/（1+25%）=6600元。

本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义。题干中涉及个人所得税起征点和增值税、营业税起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担，C正确。A中“达到财政收支平衡”，题干没有体现。题干没有涉及“企业生产效率”，故B错误。国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果，D不选。

(2012·浙江)2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是(

)A．促进分配公平，达到财政收支平衡B．完善收入分配制度，提高企业生产效率C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级【典例4】训练解析答案请完成《创新设计》P46对应训练1题。核心考点突破1.为什么要依法纳税－－必要性（1）从