金融会计第二章

第二章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务核算重点内容第一节存款业务概述存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。一、存款账户的种类与管理类别核算内容开立要求管理基本存款日常转账结算、现金收付。工资、奖金、现金支取。法人执照、机构代码证、税务登记证。①一个单位，一家银行，一个机构，一个基本户。②开户双向选择制度。③开户许可证制度④开户销户申报制度一般存款借款转存、借款归还、其他结算。现金缴存，不可取现。基本户同意书，借款合同。临时存款转账结算、少量现金收付。临时执照专用存款专用资金收付，如基本建设专户、保证金专户、偿债基金专户。相关文件二、存款的分类：人民币业务个人存款活期存款定期存款整存整取零存整取整存零取存本取息定活两便存款个人通知存款教育储蓄存款单位存款单位活期存款基本、一般、临时、专用单位定期存款单位协定存款单位通知存款约期存款和协议存款外币业务略三、存款业务核算的要求1.切实维护存款单位和个人的合法权益2.正确使用账户，加强柜面监督3.准确及时地进行核算，提高服务质量四、会计科目的设置和使用单位活期存款单位定期存款活期储蓄定期储蓄利息支出应付利息哪个是第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取账户方式：支票户、存折户◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”1.支票户存取现金的核算A存入现金：B支取现金：2.存折户存取现金的核算（同支票户）借：库存现金（+）××

贷：单位活期存款——××单位存款户（+）××借：单位活期存款——××单位存款户（-）××

贷：库存现金（-）××二、单位定期存款的核算1.存入定期存款要求：起点1万，转账存取，同时，在备查簿登记收入：××重要凭证——单位定期存款证实书××2.单位支取款项同时，在备查簿登记付出：××重要凭证——单位定期存款证实书××借：单位活期存款—××单位户（－）××

贷：单位定期存款—××单位户（+）××借：单位定期存款—××单位户（-）××利息支出——定期存款利息支出（+）××贷：单位活期存款—××单位户（+）××三、存款利息的计算要点：一般规定单位活期存款利息定期存款利息对账与销户（一）一般规定1.利息计算公式：

2．计息金额以元为起点，元以下不计息；利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入3.在确定存期时，按“算头不算尾”原则；4.利率包括：年利率%、月利率‰、日利率‰0；

A单位活期存款利息计算按日计息，按季结息

B单位定期存款利息计算逐笔计息，利随本清利息=本金×存期×利率课堂练习

1.存入本金10000元，存期9.2-10.17，年利率3%，试计算利息。

2.2005.4.1，存入10万元,年利率2%，3年期；2006.9.20，银行定期存款年利率调整为3%。试计算所得利息(至到期日)。（二）单位活期存款利息计算

按季结息，每季末月20日为结息日，次日转账。1.余额表计息法每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在计息余额表内，如遇错账冲正，在余额表的应加减积数栏内调整计息积数，结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，得出各户应计利息数。在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于活期存款。利息＝累计应计息日积数×（年利率÷360）余额表计息法举例：季末2.账页计息法存款账户使用带积数的乙种账，存款账户发生资金收付时，按前一次最后余额乘以该余额实存天数算出积数，计入账页的日数和积数栏（上一行），结息日终了，加计本期内累计积数，用积数乘以日利率，得出本期利息。分户账页计息法举例：（三）单位定期存款利息的计算①利随本清②存期分年月日一年按360天计算，一个月按30天计算，零天按实际天数计算；③算头不算尾；④利率不调整⑤逾期按活期⑥利息不付现（四）存款利息转账1.活期存款2.定期存款借：利息支出——活期存款利息支出户（＋）

贷：应付利息——活期存款利息户借：应付利息——活期存款利息户

贷：单位活期存款——**活期存款户（＋）借：利息支出——定期存款利息支出户（＋）贷：应付利息——定期存款利息户借：单位定期存款——**定期存款户（－）【本金】

应付利息——定期存款利息户【已提利息】贷：单位活期存款——**定期存款户（＋）四、对账与销户（一）对账对账目的——查找未达账项和差错。由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。存折户——不对账支票户——对账——（二）销户

申请——结息——销户定期——季末不定期五、单位通知存款

指存款时不约定存期，支取时提前通知银行并约定支取日期和支取金额，按支取日相应档次通知存款利率计付利息的存款业务。六、单位协定存款

指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商结算户的最低留存金额，超过留存额度的结算存款或结算存款不足部分由开户银行主动转存的存款业务。第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款的种类（一）活期储蓄活期储蓄是不固定存款期限，随时可以存取的一种储蓄存款。（二）定期储蓄 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期内分次存入本金，到期整笔或分期平均支取本金和利息的一种储蓄存款。

1.整存整取 2.零存整取3.存本取息4.整存零取（三）定活两便储蓄定活两便储蓄是开户时不确定存期，储户可以随时提取，利率随实际存期长短而变动的一种储蓄存款。（四）个人通知存款 个人通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知储蓄机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。（五）教育储蓄存款一、活期储蓄存款的核算

(一)开户和续存1.开户（第一次存款）

2.续存。储户来所续存时，亦应开具存款凭条，并连同现金、存折一并交经办人员。经办人员应清点现金并审核账、折与密码。会计处理方法同开户一致。注意：1元起存，实名登记，大额登记。借：库存现金贷：活期储蓄存款——××户（二）支取与销户

销户——所谓销户就是指储户将存款全部取清并注销账户。

借：活期储蓄存款——××户贷：库存现金借：活期储蓄存款——××户利息支出——活期储蓄利息支出户贷：库存现金（三）活期储蓄存款的利息计算1.规定①本金算至厘、计至分。②利随本清、单利计息。③存期算头不算尾、取款当日不计息。④全年360天，每月30天（30、31同一天；2.28至3.1为3天）。⑤，按月计息、季末结息（20日） 借：利息支出——活期储蓄利息支出户（20日）贷：应付利息——活期存款利息户借：应付利息——活期存款利息户贷：活期储蓄存款——××户 （21日）二、定期储蓄存款业务的核算定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。（一）整存整取定期储蓄存款规定：①50起存②存期分3个月、半年、1、2、3、5年③本金一次存入，到期一次支取本息④部分提前支取、一次为限⑤部分提前、余额转存1.存入整存整取储蓄存款

2.支取整存整取储蓄存款（1）到期和过期支取。（2）提前支取借：定期储蓄存款——整存整取××户（全部本金）利息支出——定期储蓄利息支出户（提取支取部分的利息）贷：库存现金借：库存现金贷：定期储蓄存款——整存整取××户（未支取本金）借：定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金3.整存整取储蓄存款利息计算 （1）整存整取储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入 日（开户日）挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。（2008年10月9日暂停征收利息税）（2）全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。（3）逾期支取，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

（三）零存整取定期储蓄存款规定：5元起存，135年，每月1次，漏存次补。1.存入零存整取储蓄存款（1）开户由储户填具“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办人员。经办人员审查存款凭条和点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，编列账号，开立零存整取分户账与存折。（2）续存在存期内储户续存时，亦应填制“零存整取定期储蓄存款凭条”，与存折、现金一并交经办人员，经办人员将分户账与存折核对并点收现金无误后，登记存折、分户账，手续与开户基本相同。借：库存现金贷：定期储蓄存款——零存整取××户2.支取零存整取储蓄存款 （1）到期支取——定期利息 （2）过期支取——超过时间段活期利息 （3）提前支取——支取部分活期利息3.零存整取储蓄存款的利息计算（1）月积数计息法——根据每月余额计算出月积数，用月积数累计金额乘以月利率，计算出应付利息。

（2）固定基数计息法——按规定存期和利率先计算出每元本金到期应付利息，以此为基数计算存入本金应付利息。

借：定期储蓄存款——零存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金平均存期＝（首月＋末月）÷2固定基数应付利息＝本金×平均存期×月利率本金应付利息＝固定基数应付利息×存款金额（四）整存零取定期储蓄存款 规定：1千起存，135年存期，136月取款，到期结息。借：库存现金

贷：定期储蓄存款——整存零取借：定期储蓄存款——整存零取

贷：库存现金借：利息支出

贷：应付利息借：应付利息

贷：库存现金（五）存本取息定期储蓄存款指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。规定：一般是五千元起存。可一个月或几个月取息一次，可以在开户时约定的支取限额内多次支取任意金额。利息按存款开户日挂牌存本取息利率计算,到期未支取部分或提前支取按支取日挂牌的活期利率计算利息。存期分一年、三年、五年。其开户和支取手续与活期储蓄相同，提前支取时与定期整存整取的手续相同。借：库存现金

贷：定期储蓄存款——存本取息借：利息支出——定期储蓄存款利息户

贷：应付利息借：应付利息

贷：库存现金三、定活两便储蓄存款

指在存款开户时不必约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规定计息，可随时支取的一种个人存款种类。50元起存，存期不足三个月的，利息按支取日挂牌活期利率计算；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，利息按支取日挂牌定期整存整取三个月存款利率打六折计算；存期半年以上的（含半年）不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。四、通知存款是指在存入款项时不约定存期，支取时事先通知银行，约定支取存款日期和金额的一种个人存款方式。最低起存金额为人民币五万元（含），外币等值五千美元（含）。为了方便，您可在存入款项开户时即可提前通知取款日期或约定转存存款日期和金额。

个人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后账户余额不能低于最低起存金额，当低于最低起存金额时银行给予清户，转为活期存款。个人通知存款按存款人选择的提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。其中一天通知存款需要提前一天向银行发出支取通知，并且存期最少需二天;七天通知存款需要提前七天向银行发出支取通知,并且存期最少需七天。五、教育储蓄教育储蓄是为鼓励城乡居民以储蓄方式，为其子女接受非义务教育积蓄资金，促进教育事业发展而开办的储蓄。教育储蓄的对象为在校小学四年级（含四年级）以上学生。存期规定：教育储蓄存款按存期分为一年、三年和六年三种。账户限额：教育储蓄每一账户起存50元，本金合计最高限额为2万元。利息优惠：客户凭学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明一次支取本金和利息时,可以享受利率优惠,并免征储蓄存款利息所得税。银行活期2013年1月26日三个月半年一年二年三年五年工商银行0.352.853.053.253.754.254.75建设银行0.352.853.053.253.754.254.75中国银行0.352.853.053.253.754.254.75农业银行0.352.853.053.253.754.254.75交通银行0.352.853.053.253.754.254.75邮政储蓄0.352.853.053.253.754.254.75招商银行0.3852.863.083.303.754.254.75中信银行0.3852.863.083.303.754.254.75光大银行0.3852.863.083.303.754.254.75华夏银行0.3852.863.083.303.754.254.75广发银行0.3852.863.083.303.754.254.75兴业银行0.3852.8