工业企业基本经济业务

第三章工业企业主要经济业务核算学习目的1.1工业企业主要经济业务核算概述1.2资金筹集业务的核算1.3生产准备业务的核算1.4生产过程业务的核算1.5销售业务的核算1.6财务成果的核算1.7资金退出业务的核算案例分析思考题自测题学习目的掌握借贷记账原理和方法；掌握工业企业的资金筹集、生产准备、生产过程、销售业务、财务成果及资金退出业务等核算方法；掌握常见账户的运用。

返回§.1工业企业主要经济业务核算概述

一、工业企业主要经济业务图资金筹集资金退出

销售业务

生产准备生产过程财务成果§.1概述-2二、会计的记账基础（一）会计的记账基础是指确定一个会计期间的收入与费用等会计事项的基本原则和方法。

（二）会计的记账基础种类1、收付实现制（实收实付制或现金制）2、权责发生制（应收应付制或应计制）收付实现制（三）收付实现制（实收实付制或现金制）1.1含义：它是以款项的实际收付为标准来确认当期的收入和费用的一种方法。1.2基本内容“二个凡是”

凡是在本期内实际收到款项，不论其款项是否归属本期，均作为本期收入处理；凡是在本期实际付出款项，不论其款项是否属于本期，均作为本期的费用处理。§.1概述-31.3

收付实现制的评价优点：（1）核算直观；（2）手续简便。缺点：（1）不能准确地反映企业当期的费用和收入及财务成果；（2）不利于加强管理和经济核算。（3）核算缺乏可比性；1.4适用范围：只适用于不计算盈亏的行政事业单位。权责发生制(四）权责发生制（应收应付制或应计制）1.1含义：它是以收入的权利和支出的义务是否发生为标准来确定当期收入和费用的一种方法。1.2基本内容是：

凡是当期已实现的收入和已经发生或负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；

凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

返回§.1概述-51.3

权责发生制的评价优点:（1）符合收入和费用配比的原则；（2）能正确核算当期的财务成果；（3）有利于经济核算和经济管理。缺点：核算手续较为复杂。1.4适合范围：适合于要求计算盈亏的企事业单位。

返回§.1概述-6二者的比较：（1）确认标准不同：收付实现制：以款项的实际收付为标准权责发生制：以权利和义务是否发生为标准（2）强调的侧重点不同：收付实现制：财务状况的切实性权责发生制：经营成果的计算（3）适合范围不同收付实现制：行政事业单位权责发生制：企业（4）确认时间不同（5）确认的结果不同

运用1、收入方方面:（1）已收收到款项的的本期销售售收入和其其他收入；；（2）已收收到款项的的预收产品品定金收入入；（3）已收收到上期销销售货款；；（4）已取取得收款凭凭证的应收收账款。按收付实现现制1、2、3均确确认为当期期收入；按权责发生生制1、4确认为当当期收入。。运用2、费用方方面（1）为本本期生产产产品而实际际支付的成成本费用和和其他费用用支出；（2）以非非货币资产产转化的成成本费用和和其他费用用支出；（3）预付付由各期共共同受益的的费用；（4）应计计入本期而而尚未支付付和发生的的各种费用用。按收付实现现制下1、、2、3确确认为本期期费用；按权责发生生制1、2、4要确确认为本期期费用。返回§.2资金金筹集业务务的核算企业资本按按来源不同同分二类：：投入资本：：发行股票票、吸收直直接投资等等债务资本：：借款、发发行债券等等一、投入资资本的核算算（一）投入入资本的内内容按投资主体体不同，可可分为国家家资金、法法人资本金金、个人资资本金和外外商资本金金。资金筹集-2（二）账户户设置“实收资本本”1性质：所有者权益益类账户2核算内容容：核算投资资者投入企企业的资本本3结构借实收资本贷贷依法减少资资本（（1）投入入的资本金金（2）转增增的资本金金期末余额：：资本金的实有数实收资本例12003年年1月，B公司成立立，收到国国家投入的的货币资金金250000元元，存入银银行；收到到C公司投投入设备两两台，价值值150000元元；收到陈陈东的专利利权一项，，价值10000元。资金筹集3借：银行存存款250000固定资产150000无形资产10000贷：实收收资本—国国家资本金金250000—法人资本本金150000—个人资本本金10000二、借入资资金的核算算借入资金定义特点短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。主要是补充生产周转资金的不足，借款额较小，利息较低。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。一般用于购建固定资产。“短期借款款”账户（二）账户户设置：1、“短短期借款””1、性质：：负债类账账户2、核算内内容：反映映短期借款款的取得、、偿还和结结算状况。3、结构：：借短短期期借款贷贷偿还数（-）取取得得（+）期末余额：：尚未偿还数数“长期借款款”账户1、性质：：负债类账账户2、核算内内容：反映映长期借款款的取得、、偿还和结结算状况。3、结构：：借长长期借借款贷贷偿还数（-）取取得得（+）应计利息期末余额：：尚未偿还本本、利借入资金例2B公公司由于周周转资金不不足，又急急需购进材材料进行生生产，临时时向银行借借入80000元元的生产周周转借款，，商定三个个月后一次次还清，款款已收存银银行。借：银行存存款80000贷：短期借借款80000例3B公公司向银行行借入期限限为5年的的长期借款款20万元元，用于购购买新设备备，款项已已收存银行行。借入资金借：银行存存款200000贷：长期借借款200000要求同学将将上述业务务过入“T”字形账账中§.3生产产准备业务务的核算生产准备生生产供供应（材料料采购）供应环节:固固定资资产采购各种材料采采购一、固定资资产购建业务的核算算（一）账户户的设置“固定资产产”和“在在建工程””两个账户户要求1核算内内容2性质3结构构“固定资产产”账户1、性质：：资产类账账户2、核算内内容：核算算固定资产产的原始价价值3、结构：：借固定资产产贷“在建工程程”账户生产准备2（二）主要要业务核算算1、购入需需要安装的的固定资产产[例4]B公司购入入一台需要要安装的设设备，发票票价格为50000元，增增值税税额额为8500元，，支付运杂杂费980元，支付付安装费2200元。（1）设备备运抵企业业等待安装装时：借：在建工工程59480贷：银行存存款59480（2）支付付安装费时时：借：在建工工程2200贷：银行存存款2200生产准备3[例5]上上述设设备完工验验收交付使使用。借：固定资资产61680贷：在建工工程61680[例6]B公司从C公司购入入汽车一辆辆，发票价价为30000元元，增值税税额额为5100元，支支付运杂费费1000元。交付使用时时：借：固定资资产36100贷：银行存存款36100生产准备4将上述分录录过入“T”字账户户，如图3-2所示示。借固固定资产贷贷借借在在建工工程贷贷⑤61680④④59480⑤⑤61680⑥36100④④2200图3-2固固定资资产购建总总分类核算算图示固定资产购建业务小结（1）设备备运抵企业业待安装时时：借：在建工工程贷：银行存存款等（2）支付付安装费时时：借：在建工工程贷：银行存存款/原材材料/应付付工资等（3）设备备完工、交交付使用时时：借：固定资资产贷：在建工工程（4）购买买不需安装装的固定资资产时：借：固定资资产贷：银行存存款生产准备5二、材料采采购业务的的核算（一）材料料采购成本本包括材料的的买价、运运输费、装装卸费、保保险费、运运输途中的的合理损耗耗、入库前前的挑选整整理费等。。（二）账户户设置1.1““在途物物资”账账户——期末余额额“在途物物资”账账户1、性质质：资产产类账户户2、核算算内容：：核算企企业购入入尚未达达到或尚尚未验收收入库的的各种物物资的实实际成本本。3、结构构：借在在途物资资贷贷(1)买买价（（1）验收收入库数数（2）采采购费用用期末余额额：在途物资资的实际际成本生产准备备61.2““原材料”账户1.3““应付账款款”账户1.4““应交税税金”账账户增值税：（1）纳纳税人：：一般纳纳税人和和小规模模纳税人人（2）纳纳税对象象：销售售货物、、进口货货物、提提供加工工、修理理修配劳劳务等。。“原材料料”账户1、性质：：资产类类账户2、核算算内容：：核算企企业库存存的各种种材料收收发结存存情况3、结构构：借原原材料料贷贷（+）收收入数发发出数（（—）期末余额额：库存存材料总额4、明细细帐：数数量金额额式明细细账返“应付账账款”账户1、性质质：负债债类账户户2、核算算内容：：核算企企业因购购买材料料、商品品和接受受劳务供供应等应应付给供供应单位位的款项项。3、明细细核算：：按供应应单位的的名称设设置4、结构构：借应应付账账款贷贷（1）清清还数（（—）（（1）应付付而未付付的货款期末余额额：应付付账款总额生产准备备6（3）税税率：基本税率率为17%（4）计计算公式式：具体计算算公式如如下：应纳税额额=当期期销项税税额—当当期进项项税额“应交税税金—应应交增值值税（进进项税额额）”—应交增增值税（（销项税税额）要求：1核算算内容2性质质3结构构生产准备备7（二）材料料采购业业务的核核算举例例[例7]B公司司向D公公司购进进A材料料10000公斤，，每公斤斤单价为为1.5元，开开出的专专用发票票列示货货款计15000元元，增值税为2550元元，共计计17550元，款款项已由由银行存存款支付付，材料料尚未运运达企业业。生产准备备8借：在途途物资——A材料料15000应交税金金—应交增值值税（进）2550贷：银行行存款17550[例8]向D公公司购进进的10000公斤斤A材料料，运达达企业验验收入库库，采购购部门交交来该批批材料的的采购费费用凭单单计600元报报销，当当即以现现金支付付。生产准备备91、支付付采购费费用时：：借：在途途物资——A材料料600贷：现金金6002、材料料验收入入库时：：借：原材材料——A材材料15600贷：在途途物资——A材料料15600生产准备备7[例9]B公公司向W公司购购进B材材料1000公斤斤，单价价为4元元，价款款计4000元；C材料500公公斤，单单价为10元，，价款计计5000元元。开具具的增值值税发票票上注明明增值税税额为1530元。。两种材材料共同发生生的采购购费用为1800元元，以银银行存款款支付。。材料已已运达企企业，并并验收入入库，货货款未付付。生产准备备10共同采购购费用的分配程程序如下下：1.选择择合理的的分配标标准：本本题可采采用B、、C材料料的货款为分配标标准。（（重量、、买价））2.计算算分配率率：分配配率=共共同采购购费用/各材料料货款之之和=1800/（4000+5000））=0.203.分配配：B材料应应负担采采购费用用=4000××0.2=800元C材料应应负担采采购费用用=5000××0.2=1000元元生产准备备11B材料的的采购成成本货款（4000）+采采购费用用（800）=4800元C材料的的采购成成本货款（5000）+采采购费用用（1000））=6000元元借：原材材料———B材料4800——C材材料6000应交税金金——应交交增值税税1530贷：应付付账款———安阳阳公司10530银行存款款1800生产准备备12材料供应应过程总总分类核核算如图图3—3所示。。借银银行存存款贷贷（7）17550（9）1800借在在途物资资贷贷（7）15000（（8）15600（8）600返回生产准备备12采购业务务小结：：1、款已已付、货货未到时时：借：在途途物资应交税金金—应交增值值税（进项税税额）贷：银行行存款２货未到到、款未未付时借：在途途物资应交税金金—应交增值值税（进项税税额）贷：应付付帐款生产准备备12３、货已已验收入入库时：：借：原材材料贷：在途途物资４、货已已到、款款已付时时：借：原材材料应交税金金—应交增值值税（进项税税额）贷：银行行存款5、预付付货款时时借：预付付帐款贷：银行行存款第四节生生产产过程业业务核算算生产过程程是生产产耗费和和产品制制造的统统一。生产过程程：物化劳动动消耗的的过程——材料费费、折旧旧费等活劳动的的消耗过过程—人人工费投入原料料加加工产产成品材材料料费人工费在产品其其他费用用生产过程程一、生产产过程核核算的主主要内容容是：No.1步：归归集、分分配各种种生产费费用。No.2步：计计算并结结转产品品的总成本和和单位位成本，，No.3步：反反映各项项期间费用用的发生额及及变动趋趋势。生产过程程二、账户户设置1.1““生产成成本”1.2““制造费费用”1.3““待摊费费用”1.4““预提费费用”要求：1核算算内容2性质质3结结构生产成本本1、性质质：成本本类账户户2、核算算内容：：核算产产品生产产过程中中发生的的应记入入产品成本本的各项费费用。3、结构构：借生生产产成本贷贷归集成本本结结转完工工（1）直直接成本本产产品品的生产产成本（2）间间接成本本（制造费费用的结结转数)余额：在在产品的的成本“制造费费用”账账户1、性质质：成本本类账户户2、核算算内容：：归集和和分配结结转企业业在车间间或分厂厂范围内内为生产产产品和和提供劳劳务而发发生的应应记入产产品成本本的各项项间接费费用。3、结构构：借制造费用用贷贷归集车间间范围内内分分配结结转产品品应负的间接费费用担担的制制造费用用账户结构构跨期费用用：费用用的支付付期与归归属期不不在同一一会计期期间的费费用。借待待摊摊费用贷贷借借预预提提费用贷贷实际支付付摊摊销数实实际支付付数预预提提数或发生额额余：已支支付余余：已已预提尚尚未摊销销数尚尚未支支付数生产过程程1.5““应付工工资”1.6““应付福福利费””1.7““累计折折旧”1.8““库存商商品”1.9““管理费费用”1.10“财务务费用””要求：1核算算内容2性质质3结结构“应付工工资”账账户1、性质质：负债债类账户户2、核算算内容：：核算企企业应付付给职工工的工资资总额，，以及企企业与职职工之间间的工资资结算情情况3、结构构借应应付付工资贷贷实际支付付工资额额应应发发给职工工的工资资总额余额：应应付而未未付（（余余额：提提前支付付的工资额额工工资额额）“应付福福利费””账户1、性质质：负债债类账户户2、核算算内容：：核算企企业按规规定提取取的职工工福利费费及其使使用情况况3、结构构借应应付福利利费贷贷实际使用用数提提取数期末余额额尚未使用用的福利利费“累计折折旧”账账户1、性质质：属于于“固定定资产””的备抵抵账户，，其性质质与“固固定资产产”一样样。2、核算算内容：：核算固固定资产产价值的的有形耗耗损3、结构构借累累计折折旧贷贷转出数计计提数数期末余额额：累计已提提的折旧旧额“库存商商品”账账户1、性质质：资产产类账户户2、核算算内容：：核算验验收入库库可供销销售的产产成品的的收入、、发出、、结存情情况。3、结构构：借库库存商品品贷贷完工验收收入库的的发发出产产成品各种产成成品的的的实际际成本（（-）实际成本本（+）期末余额额库存商品品的实际际成本“管理费费用”账账户1、性质质：损益益类账户户2、核算算内容：：核算企企业行政政管理部部门为组组织和管管理生产产经营所所发生的的各项费费用。包括：：公司经费费、行政政管理部部门人员员的工资资及福利利费、办办公费、、折旧费费、工会会经费、、业务招招待费、、坏帐准准备、房房产税、、土地使使用税、、印花税税、劳动动保险费费等。“管理费费用”账账户3、结构构：借管管理费费用贷贷归集各项项转转入入“本年年利润””的管理费用用管管理理费用“财务费费用”账账户1、性质质：损益益类账户户2、核算算内容：：核算企企业为筹筹集资金金等而发发生的的各项项费用。3、结构构：借财财务费用用贷贷归集借款款利息利利息收收入汇兑损失汇汇兑收益手续费等转转入“本年年利润”数额生产过程二、生产过程程主要经济业业务核算举例例（一）材料费费：直接材料料费——间接接材料费[例10]B公司本月生生产甲、乙两两种产品，从从仓库领用材材料，供制造造产品和一般般耗用。公司司本月仓库材材料发出汇总总表如下：P84表3-2借：生产成本本——甲产产品15420——乙产品3300制造费用3120管理费用1020贷：原材料料——A材材料15600——B材料4560——C材料2700生产过程（二）人工费费核算[例11]本本月工资汇总总表，列示应应付职工的工工资为12000元，其其中生产甲产产品工人工资资7000元元，生产乙产产品工人工资资2000元元，车间管理理人员工资1800元，，厂部行政管管理人员工资资1200元元。借：生产成本本—甲产品7000—乙产品2000制造费用1800管理费用1200贷：应付工工资12000人工费用核算算小结：1、将工资费费计入成本费费用：借：生产成本本制造费用管理费用贷：应付工资资2、提现时：：借：现金贷：银行存款款3、发放工资资时：借：应应付工资贷：现金生产过程（三）计提提福利费[例12]按按上述工资资总额的14%计提职工工福利费。甲产品：7000x14%=980元乙产品：2000x14%=280元车间管理人员员：1800x14%=252元厂部管理人员员：1200x14%=168元借：生产成本本—甲产品980—乙产品280制造费用252管理费用168贷：应付福利利费1680生产过程[例13]企企业从银行行存款中提取取现金12000元，当当即发放工资资。（1）提现备备发工资时时：借：现金12000贷：银行存款款12000（2）发工资资时：借：应付工资资12000贷：现金12000生产过程（四）折旧费费[例14]本本月应提取取的固定资产产折旧为5200元，，其中生产车车间使用固定定资产的折旧旧为4000元，企业业行政管理部部门使用固定定资产的折旧旧为1200元。借:制造费费用4000管理费用1200贷:累计折折旧5200生产过程（五）跨期费费用[例15]公公司以银行行存款12000元,支付全年财财产保险费。。借:待摊费费用12000贷:银行存存款12000[例16]摊摊销应由本本月负担的财财产保险费用用。借:管理费费用1000贷:待摊摊费用1000小结:待摊费费用核算的规规律待摊费用核算算待摊费用核算算分二步：１、实际支付付时：借:待摊费费用贷:银行存存款／低值易易耗品等２、按期摊销销时：借:管理费费用／制造费费用／财务费费用等贷:待摊摊费用生产过程（六）修理费费用[例17]预预提应计入入本月产品成成本,但尚未未实际支付的的生产用固定定资产修理费费用2000元.知识点：1、、修理的目的的2、修理的种种类日日常修理：特特点3、会计处理理：大大修理：特点点借：制造费用用2000贷：预提费用用2000生产过程（六）水电费费核算水电费：按谁谁受益谁负担担原则核算[例18]公公司以银行存存款支付本月月电费9500元，其其中生产甲产产品耗用5000元，，生产乙产品品耗用2000元，生生产车间照明明用电1500元，行行政管理部门门照明用电1000元元。生产过程借：生产成本本—甲产品5000—乙产品2000制造费用1500管理费用1000贷：银行存款款9500[例19]预预提本月借款款利息1600元。借：财务费用用1600贷：预提费用用1600预提费用核算算预提费用核算算分二步：１、预提时：：借：财务费用用／管理费用用／制造费用用贷：预提费用用２、实际支付付时：借：预提费用用贷：银行存款款生产过程（七）制造费用制造费用先归归集、后分配配[例20]本本月汇总生产产车间发生的的制造费用12672元，并进行行结转。分配程序：No.1选择择分配标准：：直接工资、、机器小时等等No.2计算算分配率：分配率=待分分配费用额/各分配标准准之和=12，672/（7000+2000）=1.408制造费用分配配No.13分分配：某产品应负担担费用=分配配率x该产品品分配标准甲产品应负担担制造费用=7000x1.408=9856元乙产品应负担担制造费用=2000x1.408=2816元借：生产成本本—甲产品9856—乙产品2816贷：制造费用12672生产过程（八）完工产产品结转[例21]公公司本月投产产的甲产品全全部完工验收收入库，经汇汇总，其生产产成本为38256元元，完工产品品数量计100台，单位位成本为382.56元元。乙产品全全部未完工。。借：库存商品品—甲38256贷：生产成本本—甲38256要求：将上述述分录过入““T”字账户户，如图3-4所示：生产过程图3-4生生产过程主主要业务总分分类核算图返回借生生产成成本贷贷（10）18720（（21））38256（11）9000（12）1260（18）7000（20）12672第五节销销售业业务的核算算一、确定销销售收入实实现的原则则：应具备两个个条件：一是商品所所有权已经经转移；二是收到货货款或取得得索取货款款的权利。。两个条件缺缺一不可，，只有同时时具备以上上两个条件件方可确认认收入实现现。销售业务二、销售过过程核算的的主要内容容：（1）核算算销售收入入；（2）核算算各项销售售费用，正正确计算应应交纳的税税金；；（3）结转转已销售产产品的生产产成本。销售业务核核算三、销售过过程的账户户设置1.1“主主营业务收收入”账户户1.2“主主营业务成成本”账户户1.3“主主营业务税税金及附加加”账户要求1核算内内容2性性质3结构“主营业务务收入”账账1、性质：：损益类账账户2、核算内内容：核算算企业在销销售商品、、提供劳务务及让渡资资产使用权权等日常活活动中所产产生的收入入。3、结构：：借主主营业务收收入贷贷1销售退回回和折让应应1本期期发生的收收入冲减的收入入2期末转出出数销售业务核核算1.4“营营业费用””账户1.5“应应收账款””账户1.6“应应交税金——应交增值值税（销项项税额）””要求1核算内内容2性性质3结构销售业务核核算四、主要销销售业务核核算举例（一）现销销[例22]B公司销销售给恒泰泰公司甲产产品50台台，单位售售价为820元，货货款计41000元，增值值税额6970元元。款已收收存银行。。借：银行存存款47970贷：主营业业务收入41000应交税金——应交增值值税6970销售业务核核算（二）赊销销[例23]B公司销销售给W公公司甲产品品20台，，单位售价价为850元。发票票反映货款款17000元，，增值税额额为2890元。。产品已发发出，并向向银行办理理了托收手手续，款尚尚未收到。。借：应收收账款—W公司19890贷：主营业业务收入17000应交税金——应交增值值税2890销售业务核核算（三）营业业费用[例24]公司以以现金支付付销售产品品的搬运和和装卸费共共计1200元。。借：营业费费用1200贷：现金1200[例25]公司以以银行存款款支付市电电视台广告告费1800元。借：营业费费用1800贷：银行存存款1800销售业务核核算（四）相关关税金[例26]公司计计算结转已已售产品缴缴纳的消费费税2175元。借：主营业业务税金及及附加2175贷：应交税税金------应应交消费税税2175注意：计入入“主营业业务税金及及附加””的税金主主要有营业业税、资源源税、土地地增值税、、城建税等等销售业务核核算（五）期末末结转已售售产品成本本[例27]期末汇汇总并结转转本期已售售产品生产产成本共计计26779.2元元。借：主营业业务成本26779.2贷：库存商商品26779.2注：１期末末结转完工工产品的成成本２期末结转转已售产品品成本第六节财财务成果的的核算一、财务成成果核算概概述（一）含义义是企业在一一定时期内内生产经营营活动的最最终成果。（二）构成成：由三部部分构成财务成果——利润总额额（亏损））营业利润+投资净收收益+营业业外收支净净额财务成果核核算营业利润=主营业务务利润+其其他业务利利润—管管理费费用—财务务费用主营业务利利润=主营营业务收入入-主营业业务成本-主营业务务税金及附附加-营业业费用其他业务利利润=其他他业务收入入-其他业业务支出投资净收益益=对外投投资取得的的收入-投投资损营业业外收支净净额=各项项营业外收收入—营业业外支出财务成果核核算二、财务成果的的核算包括括：一是利润形形成；二是利润分分配：利润分配主主要包括以以下内容：：No.1按按税后利润提取盈余公公积金，包包括法定盈盈余公积、、任意盈余余公积、法法定公益金金；No.2向向投资者分分配利润。。财务成果核核算三、财务成成果核算的的账户设置置1.1“营营业外收入入”账户1.2“营营业外支出出”账户1.3“本本年利润””账户1.4“所所得税”账账户要求1核算内内容2性质3结构“营业外收收入”账户户１、性质：：损益类账账户２、核算内内容：核算算企业发生生的与生产产经营无直直接关系的的各项收入入。包括固固定资产盘盘盈、处理理固定资产产净收益、、非货币性性交易收益益、出售无无形资产收收益、罚款款净收入等等３、结构构：借营营业外外收入贷贷期末转出出数发发生的的各项营营业外收收入“营业外外支出””账户１、性质质：损益益类账户户２、核算算内容：：核算企企业发生生的与其其生产经经营无直直接关系系的各项项支出。。包括固固定资产产盘亏、、处理固固定资产产净损失失、出售售无形资资产损失失、债务务重组损损失、计计提的固固定资产产减值准准备、罚罚款支出出、捐赠赠支出、、非常支支出等。。３、结构构：借营营业外支支出贷贷发生的各各项营业业外支出出期期末转出出数“本年利利润”账账户１、性质质：所有有者权益益类账户户２、核算算内容：：核算企企业会计计年度内内累计实实现的利利润总额额（或亏损损）注意：１、在年年度中间间，该账账户的余余额保留留在本账账户，不不予转账账，表示示截至本本期年度度累计实实现的利利润或发发生的亏亏损。２、年末末，应将将该账户户的余额额转入““利润分分配”账账户，结结转后该该账户无无余额。。“本年利利润”账账户结构构借本本年利利润贷贷从有关““费用””转入的的：从从有关关“收入入”转入入的１主营业业务成本本１１主营营业务收收入２主营业业务税金金及附加加２２营业业外收入入３管理费费用、营营业费用用４财务费费用５所得税税６营业外外支出余额：累累计亏损损数（（累计实实现的利利润）第六节财财务成成果的核核算1.5““利润分分配”账账户1.6““盈余公公积”账账户1.7““应付股股利”账账户要求1核核算内容容2性质质3结构构“利润分分配”账账户１、性质质：所有有者权益益类账户户２、核算算内容：：核算企企业利润润分配（（或亏损损的弥补补）和历历年分配配（或弥弥补）后后的结余余情况。３、结构构：借利利润润分配贷贷实际分配配的利润润年年末末从“本本年利润润”１提取盈盈余公积积金账账户户转入的的全年２分配给给投资者者实实现现的净利利余额：年年度中为为累计已已余额额：年末末未分配配利润分配利润润数年末结帐帐后未弥弥补亏损损“盈余公公积”账账户１、性质质：所有有者权益益类账户户２、核算算内容：：核算企企业从净净利润中中提取的的盈余公公积的增增减变动动和结余余情况。。３、结构构：借盈盈余余公积贷贷盈余公积积的使用用数从从净净利中提提取的盈余公公积余额：盈盈余公积积结存数数“应付股股利”账账户１、性质质：负债债类账户户２、核算算内容：：核算企企业经董董事会或或股东大大会或类类似机构构决议确确定分配配的现金金股利或或利润。。３、结构构：借应应付付股利贷贷实际支付付数计计算出应应付给投资者利利润余额：应应付而为为付的利润财务成果果四、财务务成果核核算举例例（一）营营业外收收支核算算[例28]B公公司收收到江江源公公司支支付的的违约约罚款款8000元，，款已已收到到存入入银行行。借：银银行存存款8000贷：营营业外外收入入8000[例29]B公公司以以银行行存款款拨付付公司司子弟弟学校校事业业经费费1200元。。借：营营业外外支出出1200贷：银银行存存款1200第六节节财财务成成果的的核算算（二））期末末结转转各种种收入入[例30]期末末将本本期实实现的的主营营业务务收入入58000元元，营营业外外收入入8000，转转入““本年年利润润”账账户贷贷方。。借：主主营业业务收收入58000营业外外收入入8000贷：本本年利利润66000财务成成果核核算（三））期末末结转转各种种费用用[例31]月终终将本本期发发生的的主营营业务务成本本26779.2元元，主主营业业务税税金及及附加加2175元，，营业业费用用3000元，，管理理费用用5588元，，财务务费用用1600元，，营业业外支支出1200元元等损损益类类费用用账户户借方方发生生额转转入““本年年利润润”账账户。。期末结结转各各种费费用借：本本年利利润40342.2贷：主主营业业务成成本26779.2主营业业务税税金及及附加加2175营业费费用3000管理费费用5588财务费费用1600营业外外支出出1200财务成成果核核算（四））所得得税核核算[例32]计算算并结结转广广德公公司本本期应应缴所所得税税，该该公司司适用用33%的的所得得税税税率。。1.计计算本本期应应交所所得税税=25657.8x33%=8467.07元借：所所得税税8467.07贷：应应交税税金——应交交所得得税8467.072.结结转借：本本年利利润8467.07贷：所得税税8467.07财务成成果（五））利润润分配配核算算[例33]公公司按按税后净净利润润的10%提提取法法定盈盈余公公积，，按5%提提取法法定公公益金金。应提取取的法法定盈盈余公公积(25657.8——8467.07)×10%=1719.07元应提取取的法法定公公益金金(25657.8——8467.07)×5%=859.54元借：利利润分分配——提取取法定定盈余余公积积1719.07—提取取法定定公益益金859.54贷：盈盈余公公积——法定定盈余余公积积1719.07—法定定公益益金859.54财务成成果核核算[例34]经经董事事会批批准，，将剩剩余利利润10000元分分配给给投资资者，，其余余部分分留待待下年年分配配。借：利利润分分配——应付付股利利10000贷：应应付股股利10000（六））年终终结转转[例35]年年终将将“本本年利利润””账户户余额额转入入“利利润分分配””账户户。借：本本年利利润17190.73贷：利利润分分配——未分分配利利润17190.73财务成成果核核算过入相相应““T””字账账户，，如图图3——6所所示返回借本本年年利润润贷贷（31）26779.2（（30）58000（31）2175（（30）8000（31）3000（31）5588（31）1600（32）8467.07（35）17190.73第七节节资资金金退出出业务务的核核算一、资资金退退出业业务概概述一般表表现为为权益益减少少其业务务有二二类：：一是退退回投投资者者的资资本；；一是偿偿还债债务。。其具体体业务务包括括：上上交各各种税税金、、清付付账款款、支支付股股利或或利润润等。。资金退退出业业务核核算二、资资金退退出业业务核核算举举例（一））偿还还债务务[例36]广德德公司司以银银行存存款归归还前前欠安安阳公公司货货款10530元。。借：应应付账账款——安阳阳公司司10530贷：银银行存存款10530资金退退出业业务核核算（二））支付付股利利或利利润[例37]公司司用银银行存存款10000元元支付付投资资者利利润。。借：应应付股股利10000贷：银银行存存款10000（三））使用用应付付福利利费[例38]以现现金支支付职职工困困难补补助800元。。借：应应付福福利费费800贷：现现金800资金退退出业业务核核算过入相相应的的“T”字字账户户，如如图3-7所示示。借应应付账账款-安阳阳公司司贷贷（36）10530图3-7资资金金退出出总分分类核核算图图示返回9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。07:16:1207:16:1207:1612/31/20227:16:12AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2207:16:1207:16Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。07:16:1207:16:1207:16Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2207:16:1