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文档简介

税务会计学

教材及参考资料1.教材：盖地.税务会计(第八版）.立信会计出版社2.参考资料：全国注册税务师职业资格考试教材编写组.税法（I,II）.中国税务出版社，2011第一章税务会计总论

第一节税务会计概述一、税务会计的产生美国著名会计学家亨德里克森（EldonS.Hendriksen）在其《会计理论》一书中所说的:“很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对于大公司来说,收益的纳税亦是会计师们的一个主要问题……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持……通过税法还可以促进会计观念的发展。”这种普遍存在的认识为税务会计的产生奠定了基础。二、税务会计的概念

税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计对税务会计概念的理解税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。三、税务会计模式税务会计模式

财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无需纳税调整居于折中缺陷工作量较大影响财务会计信息质量居于折中财务会计与税务会计关系模式第二节税务会计的对象与目标一、税务会计的对象税务会计的对象是税务会计的客体。它是纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。核算涉税事项监督纳税行为税务会计职能预测税务活动二、税务会计目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，其次是企业的经营者、投资人、债权人等，再次是社会公众。对纳税主体来说，税务会计更看重的是其自身的税收利益。纳税会计主体持续经营货币时间价值纳税会计期间年度会计核算第三节税务会计基本前提第四节税务会计原则（财务状况）相关性原则应计制原则与实现制原则税法导向原则以财务会计核算为基础原则历史（实际）成本计价原则税务会计原则合理性原则税款支付能力原则配比原则筹划性原则确定性原则

第五节税务会计要素计税依据(收入额、销售额、增值额、所得额等)扣除费用(法定扣除项目金额)应

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