2023年某公司建造合同准则管理培训教材

建造合同准那么(nàme)

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建造合同管理

财会(cáihuì)中心第一页，共六十二页。第一页，共六十三页。建造(jiànzào)合同准那么第二页，共六十二页。第二页，共六十三页。建造(jiànzào)合同定义建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用处(yòngchu)等方面亲密相关的数项资产而订立的合同。这里所讲的资产，是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。第三页，共六十二页。第三页，共六十三页。建造合同(hétong)的特点〔1〕先有买主〔即客户〕，后有标底〔即资产〕。建造资产的造价在签订合同时已经根本确定；〔2〕资产的建立期长，一般都要跨越一个会计年度，有的长达数年；〔3〕所建造的资产体积(tǐjī)大，造价高；〔4〕建造合同一般为不可取消的合同。第四页，共六十二页。第四页，共六十三页。建造合同(hétong)种类固定造价合同是指按照(ànzhào)固定的合同总价或固定单价确定工程价款的建造合同。本钱加成合同是指以合同允许的或其他方式议定的本钱为根底，加上该本钱的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。第五页，共六十二页。第五页，共六十三页。合同收入内容(nèiróng)、确认和计量合同收入包括两局部内容：〔1〕合同中规定(guīdìng)的初始收入，即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商订的合同总金额，它构成了合同收入的根本内容。〔2〕因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，这局部收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商订的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因此形成的追加收入。第六页，共六十二页。第六页，共六十三页。合同收入(shōurù)内容、确认和计量因合同变更而增加的收入，应在同时具备(jùbèi)以下条件时予以确认：〔1〕客户可以认可因变更而增加的收入；〔2〕收入可以可靠地计量。

假设不同时具备上述两个条件，那么不确认变更收入。第七页，共六十二页。第七页，共六十三页。合同收入(shōurù)内容、确认和计量合同变更属于正常的工程价款结算，大致分为：工作范围变更、施工条件变更、设计变更、施工变更、技术标准变更等等，例如：取消合同中任何一项工作；改变合同中任何一项工作的质量或其他特性(tèxìng)；改变合同工程的基线、标高、位置或尺寸；改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序；为完成工程需要额外追加的工作内容；第八页，共六十二页。第八页，共六十三页。合同(hétong)收入内容、确认和计量索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建造承包商向客户或第三方收取的、用于补偿不包括在合同造价中的本钱的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备以下(yǐxià)条件时予以确认：〔1〕根据会谈情况，预计对方可以同意这项索赔〔2〕对方同意承受的金额可以可靠地计量。

第九页，共六十二页。第九页，共六十三页。合同收入内容、确认(quèrèn)和计量详细情况可分为：工期延误索赔；工程变更索赔：由于工程变更造成已完工的局部重新施工，从而引起的工期延长及费用增加；工程加速索赔；意外风险和不可预见因素索赔：在施工施行过程中，因人力不可抗拒的自然灾害和特殊(tèshū)风险以及一个有经历的承包商通常不能预见的的不理施工条件和外界障碍，如地下水、地质断层、溶洞、地下障碍物等引起的索赔；其他索赔：如货币贬值、汇率变化、物价上涨、政策变化所引起的索赔。第十页，共六十二页。第十页，共六十三页。合同收入内容、确认(quèrèn)和计量奖励款是指工程到达或超过规定的标准时，客户同意支付给建造承包商的额外款项。因奖励而形成的收入应在同时具备以下(yǐxià)条件时予以确认：〔1〕根据目前合同完成情况，足以判断工程进度和工程质量可以到达或超过既定的标准；〔2〕奖励金额可以可靠地计量。第十一页，共六十二页。第十一页，共六十三页。合同收入(shōurù)确实认建造合同的结果可以可靠估计，采用完工百分比法确认—完工百分比根据累计实际发生(fāshēng)的合同本钱、合同税费占合同预计总本钱的比例计算〔由于营业税变为抵扣式，税费的计提基数发生(fāshēng)改变〕—月度确认收入=〔合同本钱-分包本钱*工程税率〕/〔1-预计毛利率-工程税率〕，其中合同本钱不含合同税费第十二页，共六十二页。第十二页，共六十三页。合同(hétong)收入确实认本卷须知(xūzhī)：一、预计毛利率的来源为预算部门提供的，经过集团合同预算部审核的建造合同本钱系列表的附表一；二、合同税费的税基为自行完成局部收入；三、分包本钱必须为含税本钱；财务与预算在口径上必须保持一致第十三页，共六十二页。第十三页，共六十三页。合同收入(shōurù)确实认建造(jiànzào)合同的结果不能可靠估计，不能采用完工百分比法确认合同收入和费用，分以下两种情况—〔1〕合同本钱可以完全收回的，合同收入根据可以收回的实际合同本钱确认，不确认毛利—〔2〕合同本钱不能完全收回的，按照可以收回的本钱确认合同收入，不能收回的本钱确认为亏损停工、缓建工程第十四页，共六十二页。第十四页，共六十三页。合同(hétong)本钱的归集合同本钱是指为建造(jiànzào)某项合同而发生的相关费用，包括直接费用和间接费用。第十五页，共六十二页。第十五页，共六十三页。合同(hétong)本钱的归集直接费用包括五项内容：直接材料(cáiliào)、直接人工、机械使用费和其他直接费、分包工程费；间接费用主要包括管理人员薪酬、福利费、社会保险费、后勤费用、办公费、差旅费、修理费、保险费等。假设一样的工程部人员同时组织施行几项合同，其发生的费用应由这几项合同本钱共同分摊。第十六页，共六十二页。第十六页，共六十三页。合同(hétong)本钱确实认—材料费入库：工程部材料管理员每月按规定时间在NC-供给链业务管理信息系统中录入本月采购到场材料和甲供料(ɡònɡliào)信息，并按规定办理正式入库或暂估入库手续。对已进场签收的材料必须在月末办理暂估入库手续。出库：工程部必须于材料或物料发出使用时，按使用对象填制出库单办理出库手续。出库单应填写齐全，包括出库日期、领用单位名称、耗用单项工程或工序名称，以及材料或物料的名称、规格、型号、数量、单价、金额等。财务部门根据材料部门在供给链业务信息系统里录入的材料出库数据进展出库记帐，计入工程本钱。第十七页，共六十二页。第十七页，共六十三页。合同(hétong)本钱确实认—材料费计入结算价的甲供材料：工程部应在领用后及时办理入库手续，根据实际领用情况办理出库，及时获得甲方甲供料有效销售发票；甲供料单价由财务委派人员会同结算人员，根据工程承包合同审核确认；财务委派人员应认真审核甲供料相关票据，并会同结算人员和材料管理人员定期与甲方、施工单位进展核对。〕。不计入结算价的甲供料：按照入库、出库、盘点等条款的要求进展实物管理，不需获得对方发票，不需进展会计核算，但材料管理人员要建立领用、发出〔按使用(shǐyòng)单位、使用(shǐyòng)单位工程或工序〕台帐，定期与甲方、施工单位进展核对。第十八页，共六十二页。第十八页，共六十三页。合同本钱(běnqián)确实认—材料费分包使用的甲供材料：如计入分包结算金额，那么包含在分包结算中，计入工程分包本钱，甲供材料冲减工程材料本钱；如不计入分包结算金额，那么仍然计入工程材料本钱，但工程部均应按施工进度明确理论控制值，对工程中超额领用应在付款程序时书面通知工程部财务委派人员(rényuán)及时扣款。——注意：在工程部走付款流程时，对分包甲供材料的控制预算和材料人员(rényuán)必须给出明确意见第十九页，共六十二页。第十九页，共六十三页。合同(hétong)本钱确实认—分包工程费入账根据：经集团公司合同预算部审批的各工程分包单位完成工作量，每月财务部门依此计入工程本钱；签证资料应及时送交预结算(jiésuàn)人员，当月形成的现场签证当月纳入建造合同本钱。分包本钱为含税本钱第二十页，共六十二页。第二十页，共六十三页。合同(hétong)税费确实认合同税费主要指建造合同施行过程中按税务(shuìwù)部门规定应上交的各种税费，仅包括自行完成的合同收入局部应上缴的税费，不包括分包完成局部代扣代缴的税费、应上交的增值税以及印花税、当地其他部门收取的各种费用〔如建管费、当地缴纳的统筹费等〕。每月工程合同税费按照工程当月自行完成合同收入和应上缴税率计提，计入合同本钱。月度应计提税费=〔收入-分包本钱〕*工程税率第二十一页，共六十二页。第二十一页，共六十三页。合同本钱(běnqián)确实认—本卷须知与建造合同相关的借款费用，符合资本化条件的计入合同本钱。合同完成后发生的借款费用，应计入当期损益，不再计入合同本钱。在执行合同过程(guòchéng)中获得与合同有关的零星收益，比方废钢回收款、施工过程(guòchéng)中产生的一些下脚料等获得的收益，不计入合同收入而应冲减相应的合同本钱。区分合同本钱和当期损益，工程中相关职能部门因为组织和管理消费经营活动所发生的费用应计入管理费用而不是合同本钱。第二十二页，共六十二页。第二十二页，共六十三页。合同(hétong)预计损失在工程开工前或进展中，假设有确凿(quèzáo)的证据说明建造合同存在减值迹象，合同预计总本钱超过合同预计总收入，应按照预计总亏损额计提合同预计损失准备合同预计损失准备=〔合同预计总本钱-合同预计总收入〕*〔1-完工百分比〕第二十三页，共六十二页。第二十三页，共六十三页。合同预计(yùjì)损失以前期间已计提合同损失准备，本期合同预计总本钱、合同预计总收入发生变化：—〔1〕预计损失增加时，应当(yīngdāng)补提合同预计损失准备—〔2〕预计损失减少，且预计损失准备贷方余额大于后期预计损失时，应冲销多计提的预计损失准备—〔3〕不存在预计损失时，应当冲销已计提的预计损失，在本期确认累计合同毛利第二十四页，共六十二页。第二十四页，共六十三页。会计科目设置(shèzhì)“工程施工〞核算实际发生的合同本钱、合同税费和合同毛利(máolì)。实际发生的合同本钱和确认的合同毛利(máolì)记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，工程收入、本钱、利润全部确定并做出来以后，本科目与“工程结算〞科目对冲后结平。“工程结算〞核算根据合同完工进度甲方已开出工程结算单的价款。本科目是“工程施工〞科目的备抵科目，甲方已开出工程价款结算单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，工程收入、本钱、利润全部确定并做出来以后本科目与"工程施工"科目对冲后结平。

第二十五页，共六十二页。第二十五页，共六十三页。会计科目设置(shèzhì)“应收账款〞核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。甲方已确认的工程价款结算单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款、实际收到的工程进度款、甲方代扣款项等记入本科目的贷方。“主营业务收入〞科目，核算当期确认的合同收入。“主营业务本钱〞科目，核算当期确认的合同费用。“营业税金及附加〞科目，核算当期确认的合同税费。“资产减值损失-未完合同预计损失〞、“存货跌价(diējià)准备-合同预计损失准备〞科目，核算建造合同计提的合同预计亏损所形成的损失

第二十六页，共六十二页。第二十六页，共六十三页。会计科目设置(shèzhì)科目间关系：“工程施工〞科目余额与工程累计(lèijì)确认“主营业务收入〞金额相等。“工程施工—合同本钱〞科目余额与工程累计确认“主营业务本钱〞金额相等。“工程施工—合同税费〞科目余额与工程累计确认“主营业务税金及附加〞金额相等。第二十七页，共六十二页。第二十七页，共六十三页。会计科目设置(shèzhì)科目间关系(guānxì)：“工程施工—合同毛利〞科目余额与工程累计确认营业利润金额相等。第二十八页，共六十二页。第二十八页，共六十三页。会计科目设置(shèzhì)〔工程施工合同本钱＋工程施工合同毛利〕＞“工程结算〞的局部填入资产负债表中的流动资产—存货—已完工(wánɡōnɡ)未结算工程〔工程施工合同本钱＋工程施工合同毛利〕＜“工程结算〞的局部填入资产负债表中的流动负债—预收账款—已结算未完工工程第二十九页，共六十二页。第二十九页，共六十三页。执行?建造合同?的根本流程及各部门(bùmén)职责确定建造合同的核算(hésuàn)对象企业通常应当按照单项建造合同进展会计处理。但是，在某些情况下，为了反映一项或一组合同的本质，需要将单项合同进展分立或将数项合同进展合并。牵头部门：合同管理部门配合部门：施工管理、预结算部门、财务部门等第三十页，共六十二页。第三十页，共六十三页。执行?建造合同?的根本(gēnběn)流程及各部门职责对固定造价合同的结果可以可靠地估计的断定：〔1〕合同总收入可以可靠地计量。〔2〕与合同相关的经济利益可以流入企业〔3〕在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的本钱可以可靠地确定〔4〕为完成合同已经(yǐjing)发生的合同本钱可以清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同本钱可以与以前的预计本钱相比较。第三十一页，共六十二页。第三十一页，共六十三页。执行?建造(jiànzào)合同?的根本流程及各部门职责对本钱加成合同的结果可以可靠地估计的断定〔1〕与合同相关的经济利益可以流入企业〔2〕实际发生的合同本钱，可以清楚(qīngchu)地区分并且可以可靠地计量。牵头部门：预结算部门配合部门：施工管理等部门第三十二页，共六十二页。第三十二页，共六十三页。执行(zhíxíng)?建造合同?的根本流程及各部门职责合同预计总收入、总本钱、税费、毛利的预测—预结算部门：工程工程中标后，根据中标合同价、建立公司测算工程责任书的相关规定、结合(jiéhé)工程特点及要素资源价格的行情测算出工程初始合同预计收入、本钱、毛利，并确定建造合同目的利润。财务部门依此作为确认工程收入、毛利的根据。—工程部：根据工程施行进展，根据实际发生的工程量与要素资源价格波动情况，按季对预计合同总收入、总本钱、毛利率进展动态的调整，由上级预结算部门审批后交财务部门作为调整工程收入、毛利的根据。第三十三页，共六十二页。第三十三页，共六十三页。执行?建造合同?的根本流程(liúchéng)及各部门职责财务部门日常管理需要关注的根本领项：一、毛利率的变动，是否(shìfǒu)波动过大；二、账面本钱中的材料费是否与预算部门建造合同本钱表附表二中的材料费一致；三、分包本钱是否含税，是否按进度进展超领料、水电费、规费、代垫款等的扣除；四、附表二中的业主确认量是否与业主进度确认单上的数字一致。第三十四页，共六十二页。第三十四页，共六十三页。建造(jiànzào)合同管理第三十五页，共六十二页。第三十五页，共六十三页。一、岗位分工(fēngōng)与受权批准根据建造合同业务流程，建立相应的岗位(gǎngwèi)责任制，明确相关部门和岗位(gǎngwèi)的职责、权限，确保办理建造合同业务不相容岗位(gǎngwèi)互相别离，形成各司其职、各负其责、互相制约和监视的工作机制。同一部门或个人不得办理建造合同业务的全过程。建造合同业务不相容岗位(gǎngwèi)至少包括：建造合同工程投标标书编制与决策；建造合同签订与审批；建造合同本钱预算与执行；建造合同执行与考核；建造合同业务的执行与相关会计记录。第三十六页，共六十二页。第三十六页，共六十三页。二、建造合同(hétong)投标与履约管理工程中标后合同签约前，营销部门应认真组织好工程造价、质量、材料、技术、平安、财务、资金、法律等部门对合同进展评审(pínɡshěn)，确保合同公平、公正、合理。合同签约后，营销部门需将建造合同应注意的关键条款、技术要求、商务要求向这些部门进展交底，并应形成相关会议纪要。对于应进展合同变更的工程，应在施工正式施行变更前执行合同变更程序。第三十七页，共六十二页。第三十七页，共六十三页。三、招投标记录(jìlù)和建造合同台账管理招投标记录应记载工程招投标主要(zhǔyào)流程，包括：〔一〕工程工程名称及招标方名称，工程工程名称及招标方名称记录应标准，不得使用简称。〔二〕投标审批记录，载明经营部门在工程投标前是否经过受权部门负责人的审批，以及详细的审批时间。未经受权部门审批，不得参与投标。〔三〕中标情况，中标工程转入合同台账管理。第三十八页，共六十二页。第三十八页，共六十三页。合同台账的设置和记录应贯穿建造合同业务主要流程，详细包括：〔一〕合同编号及名称：各单位应统一合同编号规那么，对建造合同建立统一编号；合同名称应标准，不得使用简称。〔二〕合同评审情况：签约前是否经过合同评审、合同评审文档索引号、合同评审时间、评审结论。未经评审合同，不得批准签约。〔三〕合同主要信息：包括合同类型、主要商务条款、专项条款等。〔四〕合同分类，各单位应根据合同金额区分重要性程度进展(jìnzhǎn)分类管理。详细分类方式应在各单位制订的施行细那么中予以规定。合同台账中应对详细合同的类别予以记录。〔五〕工程施行涉及总分包情况的，应记录总分包商名称，名称记录应标准，不得使用简称。〔六〕工程涉及关联/连交易的，应注明关联/连方性质。第三十九页，共六十二页。第三十九页，共六十三页。建造合同台账应根据合同变更事项进展更新，合同台账管理部门应根据工程部定期报送的资料及时更新合同最新执行信息，并应不定期向工程部核实合同信息。更新合同台账，必须有书面文件证明合同变更事项已经成立，经过审批并得到批准前方能更新。工程部有及时提供合同更新证据的责任和义务，相关证据应为书面文件。各单位财务部门应参与合同变更审批的会签工作。合同台账管理部门应定期与财务部门核对合同台账信息，对于双方信息不一致的情况，应及时查找(cházhǎo)原因，出现过失的一方应及时更正过失。第四十页，共六十二页。第四十页，共六十三页。进展建造合同核算(hésuàn)，应做好以下根底工作：〔一〕做好合同分立和合同合并工作，确定建造合同核算归集对象。〔二〕做好合同收入、合同费用的初始测算工作，以及工程施行过程中的动态调整工作。〔三〕确定合同间接费用分配方法和工程施行过程中的间接费用分配工作。〔四〕工程施行过程中实际合同本钱的归集、确认工作。〔五〕同甲方、分包方按合同约定合理确认工程工程完工进度并及时进展结算工作。〔六〕合同预计损失确实定。第四十一页，共六十二页。第四十一页，共六十三页。工程经理应按照以下要求明确相关管理部门(bùmén)的职责：合同预计收入、预计本钱〔含预计税费，下同〕、预计毛利的测算：由合同预算部牵头，施工消费、材料管理、财务等部门配合，业务管理、施工消费和材料管理等部门应及时将相关资料提供给合同预算部，以准确预计合同总收入、总本钱和毛利。第四十二页，共六十二页。第四十二页，共六十三页。四、建造(jiànzào)合同结算与收入管理工程部在进展工程施工过程中，至少应及时做好以下工程结算工作：〔一〕按照建造合同(hétong)约定的计价形式，预算部门原那么上在收到施工图的一个月内编制完施工图预算。〔二〕现场施工发生设计变更时，工程部施工部门应及时获得甲方的现场签证并交给预算部门。预算部门原那么上在收到设计变更及有效现场签证单10天内编完相应预算。〔三〕甲方奖励款项等，工程部相关部门原那么上应在事项发生10天内获得甲方或相关方的签字确认。〔四〕工程部预结算部门，应按照建造合同约定的时间、方式，按照施工进度完成情况，对施工图预算、设计变更和现场签证、甲方奖励等收入进展分析、汇总编制建造合同结算资料，经工程经理批准后报送甲方，并与甲方进展分阶段、分专业的中间结算或开工结算工作。〔五〕甲方不按建造合同约定进展工程中间结算或开工结算时，工程经理应及时组织相关人员采取有效手段促进甲方遵守合同按规定及时进展结算。第四十三页，共六十二页。第四十三页，共六十三页。五、建造(jiànzào)合同本钱管理工程经理应根据建造合同的工程特点，实行工程目的本钱管理，在第一次本钱筹划时编制目的本钱预算，并将目的本钱预算根据工程施工要求、技术要求、工艺要求、施工组织方式等因素分解编制各项专业预算，并将各项专业预算落实(luòshí)到工程部各职能部门和关键责任人。第四十四页，共六十二页。第四十四页，共六十三页。工程部预结算人员应严格控制对分包单位的现场签证，应要求分包单位必须按月根据分包合同条款、分包工程实际施工进度编制(biānzhì)并报送分包工程中间结算资料。工程部预结算部门须按月对分包工程的中间结算进展审核，并将审核结果及时送交合同预算部，作为核算分包本钱和作为审核支付分包工程款的根据。第四十五页，共六十二页。第四十五页，共六十三页。工程部材料管理人员要做好以下工作：〔一〕及时办理材料出入库手续〔在发票未到的情况下，办理暂估入库〕，出库单上应注明建造合同工程；〔二〕至少每季度盘点(pándiǎn)现场材料，并及时办理退库手续，以确保材料本钱的真实；〔三〕至少每季度编制材料收发存报表，并与财务账核对一致；〔四〕至少每月将材料出入库单、盘点表、收发存报表送交财务部门作为核算材料本钱的凭证附件。第四十六页，共六十二页。第四十六页，共六十三页。工程部财务人员要做好以下工作：〔一〕建造合同工程施行前，理解工程应交税费和当地(dāngdì)税务部门征管要求，做好工程税收筹划工作。〔二〕每月末要求预结算管理部门提供业主确认的签证完成量、分包完成工作量，材料部门提供材料出入库清单〔并附相应的出入库手续〕，及时准确核算当月工程结算量、当月合同本钱、累计合同本钱。〔三〕每月末要求合同预算部提供合同预计收入、预计本钱、预计毛利，按要求计算出当月应确认的合同收入、合同毛利并进展相应的账务处理。〔四〕对合同预计毛利为负数的工程，至少每季度末计算出将要发生的预计损失并调整计提未完合同预计损失准备。第四十七页，共六十二页。第四十七页，共六十三页。六、建造(jiànzào)合同的风险管理工程经理至少每季度组织(zǔzhī)相关部门责任人，对正在施行的建造合同在进展根底数据复核的根底上执行工程分析和风险评估。在对施工工程执行数据分析和风险评估时，至少应包括以下内容：合同总收入和合同总本钱是否可以合理确定。根据已发生本钱和将要发生本钱的分析复核，确认本钱预算执行是否存在偏向，合同预计总本钱是否需要变更；目前预计的毛利率是否合理，是否可实现。对完工进度进展分析，根据已发生本钱和预计总本钱计算完工百分比，结合工程形象进度，分析验证目前账面完工百分比是否合理，是否存在需要调整账面数据的因素〔如本钱未及时入账、预计总本钱需要变更等〕。假设账面确认的完工百分比与形象进度差异大于5%的，需要分析差异原因。第四十八页，共六十二页。第四十八页，共六十三页。工程进度是否缓慢，假设缓慢，需要说明工程缓慢的原因。合同是否存在负毛利或是亏损，假设是，需要评估损失金额。结算是否及时，已结算金额与收入确认额是否存在重大差异。对建造合同中间结算与收入确认额进展比照，分析两者差异原因。对收入确认额大于中间结算时，工程经理应根据工程实际情况判断合同履约风险。预计可能发生无法承受的结算风险或收款风险时，应提出风险防范措施并向本单位有关部门或指导汇报，经本单位受权部门或人员批准后施行。已完工未结算存货、应收款项、长期应收款是否存在减值风险和合理计提了减值准备。预付账款、预收(yùshōu)账款是否及时结转。是否存在其他长账龄未清理的往来款项及减值风险等。第四十九页，共六十二页。第四十九页，共六十三页。通过执行工程的分析和风险(fēngxiǎn)评估，根据工程经理和预结算、财务、施工等相关部门责任人对预计收入、本钱、毛利率、合同损失、减值准备等进展的重新测算和调整，作为本季度末建造合同账务处理的根据。假设调整后的预计毛利率低于目的毛利率，应在季度分析中说明原因。在对合同预计收入、本钱及毛利率进展测算后，相应调整目的本钱，分解编制各专业预算，并将各项预算落实到工程部各职能部门和关键责任人。第五十页，共六十二页。第五十页，共六十三页。工程经理至少每季度组织相关部门责任人根据截止上月财务数据对工程工程进展复核，最迟在当月15日前完成工程的复核、分析和风险评估，相关分析评估结果经所有参与分析讨论的责任人签字确认后，将纸质资料正式归档(guī〃dàng)保存，作为合同预算部确认和财务部门在季末进展账务处理的凭证附件。财务人员在收到工程各责任人签字确认的工程分析报告后，方可据此对工程估计变更进展账务调整。第五十一页，共六十二页。第五十一页，共六十三页。公司每季末在总经理及相关部门责任人参加的工作会议上，对营业收入最大的至少前十项建造合同〔按当年累计营业收入排序〕、终止执行的建造合同、合同毛利较低或亏损合同进展专题分析、复核和风险评估。相关分析评估结果经所有参与分析讨论的责任人〔至少包括总经理、建造合同主管指导、总会计师〕签字确认后，将纸质资料正式归档保存。审计部应根据职责权限对建造合同执行进展情况(qíngkuàng)进展审计检查，并出具检查报告，及时发现可能存在的风险，进步公司整体会计信息质量和工程管理程度。第五十二页，共六十二页。第五十二页，共六十三页。工程资金预算的时间：每月进展编制根据：按照合同约定收付款条件、施工进度方案、建造合同审批情况等、根据“以收定支〞的原那么(nàme)编制工程资金预算合理安排分包工程款、材料款等款项的对外支付。七、建造合同资金(zījīn)管理第五十三页，共六十二页。第五十三页，共六十三页。七、建造合同资金管理(guǎnlǐ)收款的管理及时按照进度结算收取资金，工程形成拖欠款时，应结合建造合同中间结算、收款、甲方财务实力、商业信誉等情况，对预计可能发生无法承受的垫资风险提出风险防范措施并向本单位有关部门或指导汇报第五十四页，共六十二页。第五十四页，共六十三页。七、建造合同资金管理付款管理支付根据：经合同预算部审核的?建造合同本钱管理报表?，此表为支付各分包、材料商款项付款最高量的控制根据，在支付前还需要各单位的付款审批表、发票、出入库单等资料。本卷须知：在支付分包单位款时，一定要对以下内容进展核实方可付款：1、甲供材是否超领；2、合同中约定(yuēdìng)的扣款，例如：农民工工资及履约保证金、水电费、规费、单宿费、罚款等是否进展了扣除；3、合同约定的付款比例第五十五页，共六十二页。第五十五页，共六十三页。八、建造(jiànzào)合同分析模板本法人单位的前十大建造及服务合同分析模板分析期间：

年

月

日至

年

月

日单位名称：金额单位：元序号合同1合同2合同3合同4合同5合同6合同7合同8合同9合同10合同名称XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同

基础数据：

开工时间

预计完成时间

合同总金额

合同预计总成本

预计收益率

累计已发生成本

累计已确认收入

实际毛利率

账面确认完工进度

形象进度

已完工未结算账面余额

一年以上已完工未结算余额

应收款项账面余额(包括长期应收款)

一年以上应收款项余额(包括长期应收款)

预付账款账面金额

一年以上预付账款金额

预收账款账面金额

一年以上预收账款金额

风险分析：

工程进度是否正常是

毛利率是否合理是

已完工未结算是否存在减值风险否

应收款项是否可以收回是

预付账款是否合理结转是

预收账款是否合理结转是

第五十六页，共六十二页。第五十六页，共六十三页。法定代表人〔签字(qiānzì)〕：总会计师〔或公司财务负责人〕〔签字〕：主管预算负责人〔签字〕：主管工程造价负责人〔签字〕：主管法律事务负责人〔签字〕：主管平安管理负责人〔签字〕：主管质量管理负责人〔签字〕：主管材料管理负责人〔签字〕：主管技术管理负责人〔签字〕：以上人员需在分析模板上签字公司前十大建造(jiànzào)合同分析模板签字〔很重要〕第五十七页，共六十二页。第五十七页，共六十三页。八、建造合同(hétong)分析表工程部建造合同(hétong)分析模板基础数据：

开工时间

预计完成时间

合同总金额

合同总成本

预计变更后合同总金额

当期发生成本

账面累计已发生成本

形象进度

累积已结算金额

累积已结算工程量

预计尚需发生的成本

已完工未结算账面余额

一年以上已完工未结算余额

应收款项账面余额(包括长期应收款)

一年以上应收款项余额(包括长期应收款)

预付账款账面金额

一年以上预付账款金额

预收账款账面金额