注税-03-基础讲义17swsck dksjc第二节应交税费核算

第二节应交税费的核税务师后续课程获取务必加群 负！中级，注会，初会，高会，税务师，经济师等面试 一（一）2.该科目核算一般由于认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税“留抵税额”明细科改增试点之日前的期末留抵税额按照现行制度规定不得从销售服务无形资产或不动产的销项税额中抵扣的留抵税额。该科目核算一般采用简易计税方法发生的计提扣减预缴缴纳等业务“转让金融商品应交”明细科核算转让金融商品发生的额“代扣代交”明细科该科目核算购进在境内未设经营机构的单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的。，需要注意的是一般在对其纳税情况进行检查后，凡涉及应交账务调整的，应设立“应交税费——检查调整”专门账户。，贷：应交税费——检查调借：应交税费——检查调整【例题·单选题】以下有关检查调整专门账户表述不正确的是 一般在对其纳税情况进行检查后凡涉及到涉税账务调整的，应设立“应交税费——检查调整”专门账户记“应交税费——检查调整”科目记“应交税费——检查调整”科目额进行处理，处理之后“应交税费——检查调整”账户无余额【答案】“应交税费——检查调整”科目，贷记有关科目。3.应交税费——应交（进项税额（当月已认证的予抵扣）“下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关扣税凭证并经认证后：应交税费——应交（进项税额）借：固定资产或在建工程等（按取得资产的成本（——待抵扣进项税额(日起第13个月可抵扣的额)借：应交税费——应交（进项税额）应交税费——应交（销项税额——简易计税（按简易办法计算的应纳税额【提示1按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照制度确认增值际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交（销项税额”或“应交税费——简易【提示2按照制度确认纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确应交（销项税额”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除销项税额后的金额确认收入。借：应交税费——应交（进项税额）应交税费——应交（进项税额（买价×扣除率）【例13-4】甲公司（一般）收购农产品一批，适用的扣除率为13%，：1305（进项税额1951500应交税费——应交（进项税额，的，取得时上注明的额，应直接计入相关成本费用，税务师后续课程获取务必加群 ，不加群无法保证后续更新，自负！中级，注会，初会，高会，税务师，经济师等面试唯一联系借：待处产损溢/应付职工薪酬贷：应交税费——应交（进项税额转出采用实际成本进行核算借：原材 1200应交税费——应交（进项税额 204贷：银行存 1404借：应付职工薪酬——非货币 702贷：应交税费——应交（进项税额转出 102原材 600【例题·多选题】甲公司为一般，在（ ）情况下，存货进项税额应通过“应交税费——应交（进项税额转出”科目核算。B.因自然造成的损失将购进货物用于免征项【答案】征应税项目、集体福利或个人消费等其进项税额应通过“应交税费——应交（进项税额转出”科目核算，借记“待处产损溢“在建工程“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交（进项税额转出”科目，因自然造成产的公允价值和规定的税率计算销项税额并按非货币性资产交换和重组业务进行账务借：用/应付职工薪酬贷：应交税费——应交（销项税额）③企业将自产、委托加工或的货物无偿其他单位或者个人，或用于实物折扣，贷：应交税费——应交（销项税额）贷：应交税费——应交(进项税额转出)借：应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交（出口退税）贷：应交税费——应交（出口退税收到退回的交税费——应交（进项税额转出”科目。借：应收账款等（出口货物应收的款项应交税费——应交(销项税额)收到退回的时退税额低于购进时取得的上的额的差额贷：应交税费——应交（进项税额转出 应交税费——应交（出口退税应交税费——应交（减免应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额【答案】借：应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费——应交（出口退税待取得合规扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣的税额借：应交税费——应交（销项税额抵减）/应交税费——简易计税贷：应交税费——转让金融商品应交借：应交税费——转让金融商品应交交纳借：应交税费——转让金融商品应交年末，本科目借方余额贷：应交税费——转让金融商品应交月终未交和多交的结转（关注①月份终了，对于企业当月发生的应缴未缴税额借：应交税费——应交（转出未交）贷：应交税费——未交②月份终了，对于企业当月多缴的税额：借：应交税费——未交贷：应交税费——应交（转出多交③未缴在以后月份上缴时借：应交税费——未交税务师后续课程获取务必加群 ，不加群无法保证后续更新，自负！中级，注会，初会，高会，税务师，经济师等面试 ④多缴的在以后月份退回或抵交当月应交时应交税费——应交（已交税金（抵交当月应交）贷：应交税费——未交【例题·单选题】甲公司为一般，当月进项税额为20万元，销项税额为50万元，已经预缴的税额为40万元，则月末甲公司的会计处理为（ 借：应交税费——应交（转出未交 贷：应交税费——未交 30 10贷：应交税费——应交（转出未交 借：应交税费——应交（转出多交 贷：应交税费——未交 30 10贷：应交税费——应交（转出多交 【答案】【解析】当期应纳=500000-200000=300000(元)，已经预缴400000元，因此出多交100000元，的，以方为扣缴义务人。境内一般购进服务、无形资产或不动产时：，应交税费——应交（进项税额）应交税费——代扣代交（应代扣代缴的额）实际缴纳代扣代缴时借：应交税费——代扣代交关于小微企业免征的会计处理规小微企业在取得销售收入时应当按照税法的规定计算应交并确认为应交税费，在达到制度规定的免征条件时，将有关应交转入当期损益。一般纳税辅导期内进项税额的账务处①取得扣税凭证借：应交税费——应交（进项税额）（二）小规模的账务处“转让金融商品应交“代扣代交”外的明细科目，且在“应交”明细上记载的原材料成本为100万元，支付的税额为17万元，甲公司开出商业承兑汇票，借：材料采 1170贷：应付票 1170应交=87.38×3%=2.62（万元）借：应收账 900贷：主营业务收 873应交税费——应交 26200上缴本月应纳2.62万借：应交税费——应交 26200贷：银行存 26（三）税控系统设备和技术费用抵减额的会计处初次税控系统设项一小规借：应交税费——应交（减免）借：应交税费——应交借：用等贷：用支付企业发生技术项一般小规模借：用等借：应交税费——应交（减免）贷：用贷：用等二、消费（一）（二）（三）将自产应税消费品用于非货币性资产交换、重组、在建工程、非应税项目、【例13-8】某汽车制造厂（一般）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车为20万元该汽车成本为14万元适用消费税税率为5%税率为17%应交消费税=200000×5%