《银行会计》(第四章-往来)课件

第四章往来欢迎各位同学学习《银行会计》！第四章往来欢迎各位同学学习《银行会计》！《银行会计》《银行会计》编写组2015年06月《银行会计》《银行会计》编写组第四章往来学习目标【知识目标】1.系统行电子汇划业务的特点和基本做法、业务种类2.商业银行与人民银行往来关系，掌握现代支付系统的体系结构、业务范围和流程3.同业往来的内容和实现方式，重点掌握同城票据交换、跨系统转划款的方式、做法【应用目标】1.掌握系统行电子汇划业务核算与清算方法2.重点掌握人民银行存款户日常收支的核算3.了解银行同业往来业务的核算手续第四章往来学习目标【知识目标】第四章往来第五章银行机构往来的核算

第一节

系统行电子汇划业务的核算第二节

商业银行与人民银行的往来核算第三节同业存放借款核算第四节同城票据交换第五节跨系统转划款的核算

第六节中国现代支付系统

第四章往来第五章银行机构往来的核算第四章往来第一节系统行电子汇划业务的核算一、理论知识（一）系统行电子汇划业务特点和基本做法（二）系统行电子汇划业务的会计科目二、实务应用（一）系统行资金存放及借款的核算（二）系统行电子汇划业务的核算手续第四章往来第一节系统行电子汇划业务的核算一、理论知识第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法1.系统行电子汇划的概念：电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。

第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（二）系统行电子汇划的特点及作用1.联网机构已实现24小时到账；2.日终清算汇差，大大地减少了传统联行制度下的联行占款；3.能对每一笔汇划资金实行日中对账；4.均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查。

第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（二）系统行第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（三）电子汇划业务范围包括系统内行际间的异地划转代收款、划转代付款业务。

1、划转代收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨(包括汇兑、托收承付、委托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等；

2、划转代付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（三）电子汇第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法

(四)清算中心间信息传输方式和特点1．汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输2．采用树形多级架构进行逐级纵向传输3．汇划信息可采取即时发送、定额批发送和定时批发送三种方式。4．坚持当日事项当日处理完毕的原则，自动结计当日资金清算汇差。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法(四)清算第四章往来电子汇划信息传输方式总行一级分行一级分行二级分行支行支行一级分行接收行发送行第四章往来电子汇划信息传输方式总行一级分行一级分行二级分第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（五）系统行电子汇划的基本做法1、“日中汇划、同步清算”方式“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”。2、“日中汇划、日末清算”方式“实存资金、往来挂账、结计汇差、日末清算”。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（五）系统行第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目1、“存放系统内款项”和“系统内存放款项”科目“存放系统内款项”科目是资产类科目，由交存存款的下级行使用，核算各级下级行存入上级管辖行的存款。上存和转存存款时，记借方；调回和清算支付时，记贷方；余额在借方，反映本行存放在系统行的款项余额。本科目按上存的管辖行设户。“系统内存放款项”科目是负债类科目，由接收存款的上级行使用，核算由下级行交存的存款。收到下级行交存和清算转存存款时记贷方；下级行调回和清算支付时存款记借方；余额在贷方，反映系统行存放在本行的款项余额。本科目按管辖的下级行设户。第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目1、“存放系统第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目2、“拆出资金”和“拆入资金”科目“拆出资金”科目是资产类科目，核算银行拆借给系统行、同业行及其他金融机构的款项。

“拆入资金”科目，是负债类科目，核算银行从系统行、同业行及其他金融机构借入的款项。

第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目2、“拆出资金第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目3、“清算资金往来”科目属资产负债共同类科目。核算银行机构间应收应付款项的往来资金。本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。本科目日末余额反映参加银行机构往来产生的应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付款差额。资金清算后本科目无余额。本科目按往来机构设置明细帐户。第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目3、“清算资金第四章往来“清算资金往来”账户15清算资金往来发送：代付信息接收:代收信息

（应收款）发送：代收信息接收:代付信息

（应付款）应收汇差应付汇差第四章往来“清算资金往来”账户15清算资金往来发送：代付第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算1.上存备付金的核算下级行会计分录：借：存放系统内款项——存××上级行备付金户贷：存放中央银行款项上级行会计分录：借：存放中央银行款项贷：系统内存放款项——××下属行备付金存款户第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算1.上存备第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2.系统行借款的核算（1）借出款项的处理借出款项时，会计分录：借：拆出资金——系统内借出——××行××借款户贷：存放中央银行款项收到还款时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：拆出资金——系统内借出——××行××借款户金融企业往来收入——系统内借出利息收入户第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2.系统行借款第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2、借入款项的处理收到借入款项时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：拆入资金——系统内借入——××行××借款户归还借款时，会计分录：借：拆入资金——系统内借入——××行××借款户金融企业往来支出——系统内借入利息支出户贷：存放中央银行款项第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2、借入款项的处第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续1.“日中汇划、同步清算”的处理［举例］工商银行广州市天河支行接受开户单位天河城百货公司的委托，将款项200000元，通过系统行电汇方式，汇给在中国工商银行北京市海淀支行开户的联想公司。天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款户200000

贷：存放系统内款项——存广州市行备付金户200000广州市分行：借：系统内存放款项——天河支行备付金存款户200000

贷：存放系统内款项——存总行备付金户200000第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续1.“日第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：借：系统内存放款项——广州市分行备付金存款户200000

贷：系统内存放款项——北京市分行备付金存款户200000北京市分行：借：存放系统内款项——存总行备付金户200000

贷：系统内存放款项——海淀支行备付金存款户200000海淀支行：借：存放系统内款项——存北京分行备付金户200000

贷：吸收存款——活期存款——联想公司存款户200000第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：第五章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续2.“日中汇划、日末清算”的处理（1）日中汇划天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款户200000元贷：清算资金往来——广州市分行往来户200000元广州市分行：借：清算资金往来——天河支行往来户200000元贷：清算资金往来——总行清算中心往来户200000元第五章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续2.“日中汇第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：借：清算资金往来——广州市分行往来户200000元贷：清算资金往来——北京市分行往来户200000元北京市分行：借：清算资金往来——总行清算中心往来户200000元贷：清算资金往来——海淀支行往来户200000元海淀支行：借：清算资金往来——北京市分行往来户200000元贷：吸收存款——活期存款——联想公司存款户200000元第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：第四章往来第二节

商业银行与人民银行的往来核算一、理论知识（一）商业银行与人民银行往来关系（二）商业银行与人民银行往来会计科目二、实务应用（一）人民银行存款户日常收支的核算（二）商业银行向人民银行缴存存款的核算（三）向人民银行借款的核算第四章往来第二节

商业银行与人民银行的往来核算一、理论知第四章往来（一）商业银行与人民银行往来关系（1）在当地人民银行开立存款户；（2）业务现金，要向人民银行发行库办理存取；（3）上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；（4）与其他商业银行的资金清算，可通过人民银行办理转账清算；（5）按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；（6）向人民银行借款；（7）办理人民银行的委托贷款业务等。第四章往来（一）商业银行与人民银行往来关系（1）在当地人民第四章往来（二）与人民银行往来核算的会计科目1.“存放中央银行款项”科目“存放中央银行款项”，是资产类科目，由商业银行使用，余额在借方，表现商业银行在人民银行的存款资金数额。本科目按存放款项的性质设户。2.“向中央银行借款”科目“向中央银行借款”，是负债科目。核算商业银行向中央银行借入的款项。本科按借款期限开设“年度性”、“季节性”、“日拆性”账户进行明细核算。第四章往来（二）与人民银行往来核算的会计科目1.“存放中第四章往来（一）人民银行存款户日常收支的核算商业银行营业机构符合规定要求的可在当地人民银行开立一个存款账户，并按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。商业银行在人民银行“存款户”的资金收付，要通过现金存取和转账存取两种方式办理。第四章往来（一）人民银行存款户日常收支的核算商业银行营业机第四章往来（二）向人民银行缴存存款的核算1．缴存范围和比例2．缴存的行处和缴存时间3．法定准备金的计算方法4．缴存法定存款准备金的处理5．缴存财政性存款的处理第四章往来（二）向人民银行缴存存款的核算1．缴存范围和比例第四章往来（三）向人民银行借款的核算

种类：中央银行向商业银行发放的贷款，称为再贷款。人民银行对商业银行发放的贷款按期限划分为:

年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。

核算科目:

本金：“向中央银行借款”利息：“金融企业往来支出”第四章往来（三）向人民银行借款的核算种类：第四章往来第三节

同业存放借款的核算一、理论知识（一）同业往来的业务内容（二）同业存放的方式（三）同业往来核算的会计科目

二、实务应用（一）同业存款的核算（二）同业拆借的核算第四章往来第三节

同业存放借款的核算一、理论知识第四章往来（一）同业往来的业务内容（1）办理同城和异地结算业务时，发生同业往来。（2）办理资金拆借、票据转贴现业务时，发生同业。（3）一些业务需由其他商业银行代理时，发生同业往来（4）在未设置人民银行机构地区，由人民银行委托当地代理人民银行账务的商业银行办理时，发生同业往来。第四章往来（一）同业往来的业务内容（1）办理同城和异地结算第四章往来（二）同业存放的方式单向存放款项，是指同业机构双方由一方将资金存到另一方。双向存放款项，是指同业机构双方相互将资金存到对方。第四章往来（二）同业存放的方式单向存放款项，是指同业机构双第四章往来（三）同业往来核算的会计科目1.“存放同业款项”“存放同业款项”科目，属资产类科目，核算本行存入同业行的款项。2.“同业存放款项”“同业存放款项”科目，属负债类科目，核算同业行存入本行的款项。第四章往来（三）同业往来核算的会计科目1.“存放同业款项”第四章往来（一）同业存款的核算存出行：“存放同业款项”科目存入行：“同业存放款项

”科目第四章往来（一）同业存款的核算存出行：第四章往来（二）同业拆借的核算核算科目:

本金：“拆出资金——同业行借出”“拆入资金——同业行借入”利息：“金融企业往来支出”“金融企业往来支出”第四章往来（二）同业拆借的核算核算科目:第四章往来第四节

同城票据交换一、理论知识（一）同城票据交换的作用（二）同城票据交换的做法和程序（三）同城票据交换的核算科目二、实务应用（一）日中交换的核算（二）清算票据交换差额的核算第四章往来第四节

同城票据交换一、理论知识第四章往来（一）同城票据交换的作用1.概念是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。

第四章往来（一）同城票据交换的作用1.概念第四章往来（一）同城票据交换的作用

票据交换清算的意义：其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。第四章往来（一）同城票据交换的作用票据交换清算的意义第四章往来经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户第四章往来经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序1.同城票据交换的组织

组织者：人民银行参加者：同城内的有关商业银行场次：一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。

第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序1.同城票据第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序2.同城票据交换的业务处理程序（1）提出行的处理

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清分票据；

————

提出交换，（2）票据清算所的处理（3）提入行的处理第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序2.同城票据交换第四章往来（三）同城票据交换的核算科目“同城票据清算”科目

——参加票据交换的商业银行使用，核算银行机构间应收应付款项的往来资金。

——属资产负债共同类科目。

——本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。

——本科目日末余额反映参加票据交换产生的应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付款差额。资金清算后本科目无余额。第四章往来（三）同城票据交换的核算科目“同城票据清第四章往来（三）同城票据交换的核算科目42同城票据清算提出：借方票据提入:贷方票据

（应收款）提出：贷方票据提入:借方票据

（应付款）应收差额应付差额第四章往来（三）同城票据交换的核算科目42同城票据清算提出第四章往来（一）日中交换的核算1．日中交换借方票据的处理（1）提出行的处理

借：清算资金往来——同城票据清算贷：待处理结算款项（2）提入行的处理借：吸收存款——活期存款

贷：清算资金往来——同城票据清算第四章往来（一）日中交换的核算1．日中交换借方票据的处理第四章往来（一）日中交换的核算2.日中交换贷方票据的处理（1）提出行的处理借：吸收存款——活期存款

贷：清算资金往来——同城票据清算（2）提入行的处理借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——活期存款第四章往来（一）日中交换的核算2.日中交换贷方票据的处理第四章往来（二）清算票据交换差额的核算交换银行“清算资金往来——同城票据清算”应付款贷差时，清算交换差额的会计分录：

借：清算资金往来——同城票据清算贷：存放中央银行款项——市人行存款户交换银行“清算资金往来——同城票据清算”应收款借差时，清算交换差额的会计分录：

借：存放中央银行款项——市人行存款户贷：清算资金往来——同城票据清算第四章往来（二）清算票据交换差额的核算交换银行“清算资金往第四章往来第五节跨系统转划款的核算一、理论知识（一）跨系统转划款的作用（二）跨系统转划款的方式二、实务应用（一）“先横后直”方式的核算（二）“先直后横”方式的核算（三）“先直后横再直”方式的核算第四章往来第五节跨系统转划款的核算一、理论知识第四章往来（一）跨系统转划款的作用异地跨系统转划款，是指异地的跨系统同业银行之间，因为客户办理异地结算等，而相互转划的款项。各商业银行间跨系统的大额汇划款项，应通过人民银行现代支付系统进行汇划和清算资金。在限额以下的汇划款项或在没有开通人民银行现代支付系统地区，可以采用“跨系统的汇划款、相互转汇”的办法进行。第四章往来（一）跨系统转划款的作用异地跨系统转划款，是指异第四章往来（二）跨系统转划款的方式1．“先横后直”方式是指汇出行先通过同城票据交换，将款项先转划给同城跨系统的同业转汇行，然后再由该转汇行通过其系统行电子汇划将款项汇往异地的汇入行。适用于汇出行所在地为双设机构地区。2．“先直后横”方式是指汇出行先通过本系统行电子汇划将款项汇往异地本系统转汇行，然后再由该转汇行通过同城票据交换将款项转划给汇入行。适用于汇出行所在地为单设机构地区。3．“先直后横再直”方式第四章往来（二）跨系统转划款的方式1．“先横后直”方式第四章往来（一）“先横后直”方式的核算

汇款人

收款人

汇出工行

汇入建行

委托汇款收款入帐电子划款

转划建行票据交换第四章往来（一）“先横后直”方式的核算汇款人第四章往来（二）“先直后横”方式的核算

汇款人

收款人

汇出工行

汇入建行

委托汇款收款入帐

电子划款

转划工行票据交换第四章往来（二）“先直后横”方式的核算汇款人第四章往来（三）“直横直”方式的核算

汇款人

收款人

汇出工行

汇入建行

委托汇款收款入帐

票据交换

转划建行电子汇划电子汇划

转划工行第四章往来（三）“直横直”方式的核算汇款人第四章往来第六节中国现代支付系统一、理论知识（一）现代化支付系统的意义（二）现代化支付系统的参与者（三）中国现代化支付系统的结构二、实务应用（一）大额支付系统（HVPS）

（二）小额支付系统（HEPS）第四章往来第六节中国现代支付系统一、理论知识第四章往来欢迎各位同学学习《银行会计》！第四章往来欢迎各位同学学习《银行会计》！《银行会计》《银行会计》编写组2015年06月《银行会计》《银行会计》编写组第四章往来学习目标【知识目标】1.系统行电子汇划业务的特点和基本做法、业务种类2.商业银行与人民银行往来关系，掌握现代支付系统的体系结构、业务范围和流程3.同业往来的内容和实现方式，重点掌握同城票据交换、跨系统转划款的方式、做法【应用目标】1.掌握系统行电子汇划业务核算与清算方法2.重点掌握人民银行存款户日常收支的核算3.了解银行同业往来业务的核算手续第四章往来学习目标【知识目标】第四章往来第五章银行机构往来的核算

第一节

系统行电子汇划业务的核算第二节

商业银行与人民银行的往来核算第三节同业存放借款核算第四节同城票据交换第五节跨系统转划款的核算

第六节中国现代支付系统

第四章往来第五章银行机构往来的核算第四章往来第一节系统行电子汇划业务的核算一、理论知识（一）系统行电子汇划业务特点和基本做法（二）系统行电子汇划业务的会计科目二、实务应用（一）系统行资金存放及借款的核算（二）系统行电子汇划业务的核算手续第四章往来第一节系统行电子汇划业务的核算一、理论知识第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法1.系统行电子汇划的概念：电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。

第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（二）系统行电子汇划的特点及作用1.联网机构已实现24小时到账；2.日终清算汇差，大大地减少了传统联行制度下的联行占款；3.能对每一笔汇划资金实行日中对账；4.均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查。

第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（二）系统行第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（三）电子汇划业务范围包括系统内行际间的异地划转代收款、划转代付款业务。

1、划转代收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨(包括汇兑、托收承付、委托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等；

2、划转代付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（三）电子汇第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法

(四)清算中心间信息传输方式和特点1．汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输2．采用树形多级架构进行逐级纵向传输3．汇划信息可采取即时发送、定额批发送和定时批发送三种方式。4．坚持当日事项当日处理完毕的原则，自动结计当日资金清算汇差。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法(四)清算第四章往来电子汇划信息传输方式总行一级分行一级分行二级分行支行支行一级分行接收行发送行第四章往来电子汇划信息传输方式总行一级分行一级分行二级分第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（五）系统行电子汇划的基本做法1、“日中汇划、同步清算”方式“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”。2、“日中汇划、日末清算”方式“实存资金、往来挂账、结计汇差、日末清算”。第四章往来（一）系统行电子汇划业务的特点和做法（五）系统行第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目1、“存放系统内款项”和“系统内存放款项”科目“存放系统内款项”科目是资产类科目，由交存存款的下级行使用，核算各级下级行存入上级管辖行的存款。上存和转存存款时，记借方；调回和清算支付时，记贷方；余额在借方，反映本行存放在系统行的款项余额。本科目按上存的管辖行设户。“系统内存放款项”科目是负债类科目，由接收存款的上级行使用，核算由下级行交存的存款。收到下级行交存和清算转存存款时记贷方；下级行调回和清算支付时存款记借方；余额在贷方，反映系统行存放在本行的款项余额。本科目按管辖的下级行设户。第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目1、“存放系统第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目2、“拆出资金”和“拆入资金”科目“拆出资金”科目是资产类科目，核算银行拆借给系统行、同业行及其他金融机构的款项。

“拆入资金”科目，是负债类科目，核算银行从系统行、同业行及其他金融机构借入的款项。

第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目2、“拆出资金第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目3、“清算资金往来”科目属资产负债共同类科目。核算银行机构间应收应付款项的往来资金。本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。本科目日末余额反映参加银行机构往来产生的应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付款差额。资金清算后本科目无余额。本科目按往来机构设置明细帐户。第四章往来（二）系统行电子汇划业务的会计科目3、“清算资金第四章往来“清算资金往来”账户67清算资金往来发送：代付信息接收:代收信息

（应收款）发送：代收信息接收:代付信息

（应付款）应收汇差应付汇差第四章往来“清算资金往来”账户15清算资金往来发送：代付第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算1.上存备付金的核算下级行会计分录：借：存放系统内款项——存××上级行备付金户贷：存放中央银行款项上级行会计分录：借：存放中央银行款项贷：系统内存放款项——××下属行备付金存款户第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算1.上存备第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2.系统行借款的核算（1）借出款项的处理借出款项时，会计分录：借：拆出资金——系统内借出——××行××借款户贷：存放中央银行款项收到还款时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：拆出资金——系统内借出——××行××借款户金融企业往来收入——系统内借出利息收入户第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2.系统行借款第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2、借入款项的处理收到借入款项时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：拆入资金——系统内借入——××行××借款户归还借款时，会计分录：借：拆入资金——系统内借入——××行××借款户金融企业往来支出——系统内借入利息支出户贷：存放中央银行款项第四章往来（一）系统行资金存放及借款的核算2、借入款项的处第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续1.“日中汇划、同步清算”的处理［举例］工商银行广州市天河支行接受开户单位天河城百货公司的委托，将款项200000元，通过系统行电汇方式，汇给在中国工商银行北京市海淀支行开户的联想公司。天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款户200000

贷：存放系统内款项——存广州市行备付金户200000广州市分行：借：系统内存放款项——天河支行备付金存款户200000

贷：存放系统内款项——存总行备付金户200000第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续1.“日第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：借：系统内存放款项——广州市分行备付金存款户200000

贷：系统内存放款项——北京市分行备付金存款户200000北京市分行：借：存放系统内款项——存总行备付金户200000

贷：系统内存放款项——海淀支行备付金存款户200000海淀支行：借：存放系统内款项——存北京分行备付金户200000

贷：吸收存款——活期存款——联想公司存款户200000第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：第五章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续2.“日中汇划、日末清算”的处理（1）日中汇划天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款户200000元贷：清算资金往来——广州市分行往来户200000元广州市分行：借：清算资金往来——天河支行往来户200000元贷：清算资金往来——总行清算中心往来户200000元第五章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续2.“日中汇第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：借：清算资金往来——广州市分行往来户200000元贷：清算资金往来——北京市分行往来户200000元北京市分行：借：清算资金往来——总行清算中心往来户200000元贷：清算资金往来——海淀支行往来户200000元海淀支行：借：清算资金往来——北京市分行往来户200000元贷：吸收存款——活期存款——联想公司存款户200000元第四章往来（二）系统行电子汇划业务的核算手续总行：第四章往来第二节

商业银行与人民银行的往来核算一、理论知识（一）商业银行与人民银行往来关系（二）商业银行与人民银行往来会计科目二、实务应用（一）人民银行存款户日常收支的核算（二）商业银行向人民银行缴存存款的核算（三）向人民银行借款的核算第四章往来第二节

商业银行与人民银行的往来核算一、理论知第四章往来（一）商业银行与人民银行往来关系（1）在当地人民银行开立存款户；（2）业务现金，要向人民银行发行库办理存取；（3）上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；（4）与其他商业银行的资金清算，可通过人民银行办理转账清算；（5）按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；（6）向人民银行借款；（7）办理人民银行的委托贷款业务等。第四章往来（一）商业银行与人民银行往来关系（1）在当地人民第四章往来（二）与人民银行往来核算的会计科目1.“存放中央银行款项”科目“存放中央银行款项”，是资产类科目，由商业银行使用，余额在借方，表现商业银行在人民银行的存款资金数额。本科目按存放款项的性质设户。2.“向中央银行借款”科目“向中央银行借款”，是负债科目。核算商业银行向中央银行借入的款项。本科按借款期限开设“年度性”、“季节性”、“日拆性”账户进行明细核算。第四章往来（二）与人民银行往来核算的会计科目1.“存放中第四章往来（一）人民银行存款户日常收支的核算商业银行营业机构符合规定要求的可在当地人民银行开立一个存款账户，并按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。商业银行在人民银行“存款户”的资金收付，要通过现金存取和转账存取两种方式办理。第四章往来（一）人民银行存款户日常收支的核算商业银行营业机第四章往来（二）向人民银行缴存存款的核算1．缴存范围和比例2．缴存的行处和缴存时间3．法定准备金的计算方法4．缴存法定存款准备金的处理5．缴存财政性存款的处理第四章往来（二）向人民银行缴存存款的核算1．缴存范围和比例第四章往来（三）向人民银行借款的核算

种类：中央银行向商业银行发放的贷款，称为再贷款。人民银行对商业银行发放的贷款按期限划分为:

年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。

核算科目:

本金：“向中央银行借款”利息：“金融企业往来支出”第四章往来（三）向人民银行借款的核算种类：第四章往来第三节

同业存放借款的核算一、理论知识（一）同业往来的业务内容（二）同业存放的方式（三）同业往来核算的会计科目

二、实务应用（一）同业存款的核算（二）同业拆借的核算第四章往来第三节

同业存放借款的核算一、理论知识第四章往来（一）同业往来的业务内容（1）办理同城和异地结算业务时，发生同业往来。（2）办理资金拆借、票据转贴现业务时，发生同业。（3）一些业务需由其他商业银行代理时，发生同业往来（4）在未设置人民银行机构地区，由人民银行委托当地代理人民银行账务的商业银行办理时，发生同业往来。第四章往来（一）同业往来的业务内容（1）办理同城和异地结算第四章往来（二）同业存放的方式单向存放款项，是指同业机构双方由一方将资金存到另一方。双向存放款项，是指同业机构双方相互将资金存到对方。第四章往来（二）同业存放的方式单向存放款项，是指同业机构双第四章往来（三）同业往来核算的会计科目1.“存放同业款项”“存放同业款项”科目，属资产类科目，核算本行存入同业行的款项。2.“同业存放款项”“同业存放款项”科目，属负债类科目，核算同业行存入本行的款项。第四章往来（三）同业往来核算的会计科目1.“存放同业款项”第四章往来（一）同业存款的核算存出行：“存放同业款项”科目存入行：“同业存放款项

”科目第四章往来（一）同业存款的核算存出行：第四章往来（二）同业拆借的核算核算科目:

本金：“拆出资金——同业行借出”“拆入资金——同业行借入”利息：“金融企业往来支出”“金融企业往来支出”第四章往来（二）同业拆借的核算核算科目:第四章往来第四节

同城票据交换一、理论知识（一）同城票据交换的作用（二）同城票据交换的做法和程序（三）同城票据交换的核算科目二、实务应用（一）日中交换的核算（二）清算票据交换差额的核算第四章往来第四节

同城票据交换一、理论知识第四章往来（一）同城票据交换的作用1.概念是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。

第四章往来（一）同城票据交换的作用1.概念第四章往来（一）同城票据交换的作用

票据交换清算的意义：其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。第四章往来（一）同城票据交换的作用票据交换清算的意义第四章往来经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户第四章往来经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序1.同城票据交换的组织

组织者：人民银行参加者：同城内的有关商业银行场次：一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。

第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序1.同城票据第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序2.同城票据交换的业务处理程序（1）提出行的处理

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清分票据；

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提出交换，（2）票据清算所的处理（3）提入行的处理第四章往来（二）同城票据交换的做法和程序2.同城票据交换第四章往来（三）同城票据交换的核算科目“同城票据清算”科目

——参加票据交换的商业银行使用，核算银行机构间应收应付款项的往来资金。

——属资产负债共同类科目。

——本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。

——本科目日末余额反映参加票据交换产生的应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付款差额。资金清算后本科目无余额。第四章往来（三）同城票据