财务会计实训部分

实训一12月初库存现金1,800386,780656,090165,000银行存款应收帐款其他应收款〔1〕12月1日，提现备用借：库存现金800贷：银行存款800〔2〕12月5日，确认坏帐借：坏帐准备2,000贷：应收账款——东风柴油机厂2,000〔3〕12月10日，办理银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款180,000180,000〔4〕12月10日，预付货款借：预付账款—莱东钢铁厂178,000131,224贷：银行存款〔5〕12月13日，委托收款借：应收账款178,000贷：主营业务收入111,80019,006418应交税费——应交增值税〔销项税额〕银行存款〔6〕12月15日，购料结算借：材料采购—莱东钢铁厂127,920应交税费——应交增值税〔进项税额〕21,746.4030,333.60银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款180,000129,090〔7〕12月25日，收到货款借：银行存款129,0905,826.50贷：应收账款——海滨拖拉机厂〔8〕12月27日，存款利息收入借：银行存款贷：财务费用——利息支出〔9〕12月28日，付本月费5,826.503,784.56借：管理费用——公司经费〔费〕贷：银行存款3,784.56〔10〕12月29日，行政科报销，补足备用金借：管理费用——办公费制造费用——办公费贷：库存现金277.60416.40694

〔11〕坏账准备项目期末余额654,090168,000计提比例2%应提准备数13,081.801,680账面已提数13,121.801,680应冲减应收账款4001%其他应收账款期末余额应收账款=654,090(656,090-2,000+131,224-131,224)其它应收款=168,000库存现金=1,906(1,800+800-694)银行存款=191,531.54(386,780-800–180,000–178,000-418+30,333.60+131,224+5,826.50–3,784.56)期末坏账准备贷方余额=14,761.80实训二〔2〕6月5日，购料借：原材料——电解铜板[257000+〔677.40-547.40×0.07〕]257,639.08〔43690+547.40×0.07〕43,728.32301367.40应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔3〕6月7日，承付货款，材料未到达借：在途物资——电解铜板——电解铝锭206,405.84189,008.76395414.60〕67,105.40462,520〔或：在途物资——苏东冶炼厂应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款注：运费分配：运费分配率=820÷〔8+12〕=41电解铜板分配运费=41×8=328〔元〕电解铝锭分配运费=41×12=492〔元〕保险费分配：保险费分配率=252÷〔8+12〕=12.6电解铜板分配保险费=12.6×8=100.80〔元〕电解铝锭分配保险费=12.6×12=151.20〔元〕〔或252-100.80〕实际采购成本：电解铜板：206000+328×93%+100.80=206000+405.84=206405.84〔元〕电解铝锭：188400+492×93%+151.20=188400+608.76=189008.76〔元〕增值税进项税额=67048+328×7%+492×7%=67105.40〔元〕〔7〕6月16日，月初在途材料验收入库借：原材料——轴承——电解铜板贷：在途物资——轴承——电解铜板5,520161,8005,520161,800〔9〕6月20日，购料借：原材料——轴承1,400

应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款2381,638〔10〕6月23日，6月7日已付款的材料验收入库〔与第〔3〕笔业务联系〕借：原材料——电解铜板〔206405.84-12875〕193,530.84——电解铝锭189,008.76其它应收款——苏东站15,063.75贷：在途物资——电解铜板——电解铝锭206,405.84189,008.76395414.60〕〔或：在途物资——苏东冶炼厂应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕2,188.75〔11〕6月30日，财产清查：账实对比表单价〔月末一次加权平均〕数量①电解铜板②电解铝锭③轴承25,812.1715,735.30137.1340-15+10-5-10+8+7.5=35.538-20-3-10+12=1730-20+40-8+10=52①电解铜板加权平均单价=〔1033999+257,639.08+161800+193530.84〕÷〔40+10+8+7.5〕=1646968.92÷65.5=25144.56②电解铝锭加权平均单价=〔597756+189008.76〕÷〔38+12〕=786764.76÷50=15735.30③轴承加权平均单价=〔4050+5520+1400〕÷〔30+40+10〕=10970÷80=137.13单价实账盈亏备注25,144.5635880,059.6035.5892,631.880.512572.28盘点错误①△②△③15,735.3027424,853.101752267,500.1010157,3537,130.76经营收益经营损失137.13425,759.46101371.3盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料——电解铜板——轴承13943.5812572.281371.30盘盈：借：原材料——电解铝锭贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢157,353157,353(12)发料凭证1，4，5，6，8电解铜板电解铝锭轴承——30——33——20+8=28借：生产成本——基本生产成本〔铜电车线〕〔30×25144.56〕754,336.80——基本生产成本〔铝合金电车线〕〔33×15735.30〕519,264.90制造费用——加工车间〔28×137.13〕3,839.64贷：原材料——原料及主要材料——电解铜板754,336.80

——电解铝锭——修理用备件——轴承519,264.903,839.64(13)实可预计跌价①②③880,059.60900,000424,853.105,759.46426,0605,800实训三〔1〕4月5日，购置不需安装的设备借：固定资产——程控交换机200,000应交税费——应交增值税〔进项税额〕34,000贷：银行存款234,000〔2〕4月11日，改扩建领用工程物资借：在建工程——改扩建厂房工程99,200贷：工程物资99,200〔3〕4月12日，购置需安装设备借：在建工程——热拉机63,188应交税费——应交增值税〔进项税额〕10,741.96贷：银行存款支付安装费：73,929.9616839.29借：在建工程——热拉机贷：银行存款16839.294月16日，安装完毕，交付使用：借：固定资产——热拉机80,027.29贷：在建工程——热拉机〔4〕4月19日，报废固定资产转入清理借：固定资产清理〔63188+16839.29〕80,027.2941,60078,400120,000累计折旧贷：固定资产——经营用〔简易仓库〕〔5〕4月20日，支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款2,5002,500〔6〕4月21日，收到保险公司赔款借：银行存款42,02042,020贷：固定资产清理结转清理净损失〔41,600+2,500-42,020=2080〕借：营业外支出2,0802,080贷：固定资产清理〔7〕4月30日，计提折旧借：制造费用——针织分厂20,501

——印染车间生产成本——辅助生产管理费用2,7813,6565,553贷：累计折旧32,4913,000〔8〕4月30日，核销盘亏固定资产借：营业外支出3,000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢(9)4月30日，计提减值借：资产减值损失40,000贷：固定资产减值准备——程控交换机40,000实训四〔1〕6月5日，划出资金借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000100705〔2〕6月10日，购买股票(交易性金融资产)借：交易性金融资产——成本〔新潮实业〕投资收益100000705贷：其他货币资金——存出投资款(或银行存款)〔3〕6月20日，出售股票(交易性金融资产)借：其他货币资金——存出投资款(或银行存款)114640.88贷：交易性金融资产——成本〔新潮实业〕〔4000×20〕80000投资收益34640.88〔4〕6月26日，出售股票(交易性金融资产)借：其他货币资金——存出投资款投资收益(或银行存款)317731827贷：交易性金融资产——成本〔齐鲁石化〕[〔50400÷3000〕×2000]33600〔5〕6月30日，按期末公允价值计价(交易性金融资产)投资项目新潮实业齐鲁石化持有股数1000市价19.817账面价值20000市价总额19800公允价值变动损益-20010001680017000+200借：公允价值变动损益〔新潮实业〕200贷：交易性金融资产——公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动200200200贷：公允价值变动损益〔齐鲁石化〕〔6〕6月30日，计提长期股权投资减值准备投资项目南山实业持有股数账面价值预计可收回已有金额应提取金额5000200000185000100005000借：资产减值损失5000贷：长期股权投资减值准备〔南山实业〕5000〔7〕7月1日,购入股票〔权益法〕借：长期股权投资——成本〔九江化纤〕贷：其他货币资金——存出投资款4503160(或银行存款)4503160

注：泰山实验设备厂应享有九江化纤股份的份额=750×40=300(万元)＜投资成本〔8〕10月16日,购入股票(交易性金融资产)借：交易性金融资产——成本〔齐鲁石化〕投资收益〔4000×15〕60000424贷：其他货币资金——存出投资款(或银行存款)60424(9)12月31日,南山5％成本法，不做处理。九江借：长期股权投资——损益调整〔九江化纤〕贷：投资收益40%权益法应调整〔120万×40%〕480000480000〔10〕12月31日,计提本年国债利息收入借：持有至到期投资——应计利息〔国债〕贷：投资收益〔10万×6%〕60006000〔11〕12月31日,按期末公允价值计价(交易性金融资产)投资项目新潮实业齐鲁石化持有股数1000市价账面价值市价总额20000公允价值变动损益20198007680020050001575000-1800借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益〔新潮实业〕借：公允价值变动损益〔齐鲁石化〕2001800贷：交易性金融资产——公允价值变动1800〔12〕12月31日,计提长期股权投资减值准备投资项目南山实业九江化纤持有股数5000账面价值预计可收回195000已有金额应提取金额18500049831601500050万49000008316083160借：资产减值损失〔九江化纤〕贷：长期股权投资减值准备83160注：九江化纤账面价值=4503160+480000=4983160〔元〕实训五勘误：P237页，〔二〕第一段2007年1月初改为2008年1月月初第二段借款日期2006年7月1日改为2006年10月1日P249页，第一行，7月1日，改为10月1日〔1〕08.1.1短期借款借:银行存款—工商50000贷:短期借款50000〔2〕08.1.1基本建设借:银行存款—建设贷:长期借款—本金12000001200000960〔3〕08.1.31短期借款利息07年的借:财务费用960100贷:应付利息—工商08年的借:财务费用

贷:应付利息—工商〔4〕08.1.31支付利息1002880借:应付利息—工商288040000072000贷:银行存款〔5〕08.1.31偿还本金借:短期借款—07工商贷:银行存款400000〔6〕08.3.31计提专门借款费用借:财务费用贷:应付利息72000〔7〕支付专门借款利息借:应付利息—工商贷:银行存款72007200〔8〕偿还06专门借款借:长期借款—本金〔06〕贷:银行存款800000800000〔9〕〔10〕08.3.1发行企业融资债券借:银行存款1000000010000000贷:应付债券—面值〔11〕08.3.1支付手续费借:在建工程120000120000贷:银行存款〔12〕08.12.31计提08年本年度应付债券利息生产周转〔07〕借:财务费用4800048000160000240000480000贷:应付利息—债券借:财务费用固定资产购置债券在建工程贷:应付债券—应计利息〔13〕08.12.31新车间基本建设借款利息资本化金额=1200000×5%×9÷12=45000费用化金额=1200000×5%×3÷12=15000借:在建工程4500015000财务费用贷:长期借款—应付利息60000〔14〕12月份应付职工薪酬借:生产成本制造费用690000276000414000207000138000管理费用销售费用在建工程贷:应付职工薪酬—工资—医疗保险费—养老保险费—失业保险费125000012500015000025000

—住房公积金—工会经费1312502500018750—职工教育经费10%12%2%10.5%2%1.5%690000=〔500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500〕276000=〔200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000〕414000=〔300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500〕207000=〔150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250〕138000=〔100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500〕实训六〔1〕增资借:银行存款固定资产—发电机—剪材机100000030500001950000贷:股本资本公积—资本溢价〔2〕接受捐赠借:固定资产—客车贷:营业外收入—捐赠利得〔3〕转增股本借:资本公积4500000〔45000000×10%〕1500000117000117000200000030000005000000盈余公积贷:股本实训七〔1〕销售商品借:应收票据贷:主营业务收入—空调10296070000ZCY—风扇SOD应交税费—增〔销〕1800014960〔2〕预收款借:银行存款贷:预收账款—海波饭店〔3〕赊销7488074800借:应收账款—华联商厦贷:主营业务收入—风扇应交税费—增〔销〕46800SODZCY400006800〔4〕托收借:应收账款—大连百货贷:主营业务收入—空调应交税费—增〔销〕12435010500017850

银行存款1500〔5〕止付通知借:其他应收款主营业务收入—空调150010500017850ZCY应交税费—增〔销转出〕贷:应收账款—大连百货124350〔6〕收到货款借:银行存款45864财务费用936贷:应收账款—华厦468002200〔7〕售废旧物资借:库存现金贷:其他业务收入〔8〕12.31借:银行存款预收账款—海波22007488074880贷:主营业务收入—中央空调QEW12800021760应交税费—增〔销〕〔9〕结转成本借:主营业务成本发出商品23200060000150000贷:库存商品—ZCY—SOD42000—QEW100000实训八1、勘误：P313，固定资产账面价值改为固定资产计税基础改为119480012758002、答案：纳税调整项目金额：工资+2037540，利息-1740，捐赠支出+70200罚款支出+23300，招待费+15000，折旧费+27000纳税调整项目金额=2171300纳税所得额=5171300应交所得税=1292825暂时性差异=1275800-1194800=81000应确认递延所得税资产=81000×25%-13500=6750借:所得税费用1292825递延所得税资产6750贷:应交税费—应交所得税792825实训九

勘误：P317页，〔二〕中第二行，2007年10月改为2007年1—6月1.结转产品销售成本〔资料借：主营业务成本其他业务成本1〕380000180000贷：库存商品380000180000原材料3．〔1〕付广告费借：销售费用2020贷：银行存款2020〔2〕付贷款利息借：财务费用4447.5贷：银行存款4447.5962.521234998〔3〕收存款利息借：银行存款962.52123499857000贷：财务费用〔4〕支付银行邮电费手续费借：财务费用贷：银行存款〔5〕付排污费借：管理费用贷：银行存款〔6〕缴纳房产税〔6.23〕借：管理费用贷：应交税费——房产税借：应交税费——房产税贷：银行存款570005700057000〔7〕支付审计费借：管理费用2700贷：银行存款2700〔8〕现金支付罚款借：营业外支出贷：库存现金100100〔9〕收到联营单位分配利润借：银行存款53000贷：投资收益53000〔10〕缴纳税费①应交增值税＝销项税额－进项税额＝1213400×17％-91430.91＝206278-91430.91＝114847.09②应交消费税甲类卷烟＝1112200×45％＝500490乙类卷烟＝82200×40％＝32880烟丝＝19000×30％＝5700合计539070

③应交城建税＝〔114847.09+539070〕×7％＝45774.19应交教育费及附加＝〔114847.09+539070〕×3%=19617.51借：应交税费——应交增值税〔已交税费〕114847.09539070——应交消费税——应交城建税45774.1919617.51719308.79——教育费及附加贷：银行存款4．1-6营业利润＝营业收入－营业成本－营业税费及附加－期间费用+投资收益＝(1194400+19000)-(880000+18000)-(1539070+45774.19+19617.51)〔2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700)+53000＝1213400-398000-604461.7-12326+53000＝191612.3-1-6利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝191612.3-100＝191512.35．应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝191512.3+100-53000＝138612.3借：所得税费用36453.1〔138612.3×25%〕贷：应交税费——应交所得税36453.16．净利润＝利润总额－所得税费用＝191512.3-36453.1＝155059.2借：本年利润15505.92贷：利润分配——未分配利润15505.92借：利润分配——提取法定公积金——提取法定公益金15505.9215505.9231011.84贷：盈余公积实训十勘误：P353页，表中应付职工薪酬，贷方发生额〔1．企业所得税10〕金额改为114000营业利润＝营业收入－营业成本－营业税费及附加－期间费用＋投资收益－资产减值损失＝(150000+400000+125000-50000)-375000-1000-(5000+5000)+(7500+1050+30000+5000+10000+25000)+(6250+10750+10000)+(750+15000)-(450+20000+35000)]＝625000-375000-1000-(10000+78550+27000)+15750-55450＝93750

利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝93750+25000-9850＝108900所得税借：所得税费用25000贷：应交税费——应交所得税2500083900结转本年利润借：本年利润83900贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——提取法定盈余公积8390贷：盈余公积借：利润分配——应付股利贷：应付股利8390拟分配现金股利1600016000资产负债表07.12.31货币资金库存现金100011037673650银行存款其他货币资金货币资金合计交易性金融资产应收票据11084170230006960050000应收账款〔150000+175500-255000-900〕预付账款其他应收款2500存货材料采购137500原材料7250019025包装物低值易耗品材料成本差异库存商品021251106200存货合计1337350259086790000流动资产合计长期股权投资固定资产原价－累计折旧固定资产净值工程物资12005008500011