初级会计职称考试2015年真题二及解析

2015年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题二一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答。)1.下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是()。A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出2.2014年7月1日，甲公司为扩大生产按面值发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为5%(不计复利)的债券。该债券已于当日全部售出，其面值总额为1000万元，票面利率等于实际利率。2014年12月31日应付债券的账面余额为()万元。A.1025B.1050C.1000D.9753.下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是()。A.借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目4.某企业为增值税一般纳税人。2014年12月5日购入一批材料，增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为85万元，对方代垫保险费10万元，发生入库前的挑选整理费5万元。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为()万元。A.600B.585C.500D.5155.某企业销售商品领用一批随同销售而不单独计价的包装物。不考虑其他因素，该企业领用包装物应记入的会计科目是()。A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.主营业务成本6.2014年1月1日，甲公司从证券市场上购入面值为400万元的公司债券，支付价款450万元，其中含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付交易费5万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素，该可供出售金融资产的入账价值为()万元。A.435B.400C.430D.4507.2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为()万元。A.115B.405C.365D.1058.下列各项资产负债表项目中，期末余额应根据科目余额直接填列的是()。A.在建工程B.应付票据C.长期借款D.应收账款9.2014年4月5日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，确认为可供出售金融资产，支付价款890万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元)，另支付交易费用2万元。5月10日，收到乙公司发放的现金股利80万元。12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为960万元，不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的其他综合收益为()万元。A.150B.70C.228D.14810.下列各项中，不属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”项目的是()。A.吸收投资收到的现金B.分配股利、利润支付的现金C.处置子公司收到的现金D.偿还债务支付的现金11.某企业只生产一种产品，期初无在产品，本月投产产品2400件，本月发生直接材料成本10000元，直接人工成本16000元，制造费用4000元。本月共有完工产品600件，在产品1800件，完工程度平均为50%。本月发生的所有成本均按约当产量比例分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为()元。A.7500B.10000C.12000D.1800012.2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔侅对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为()万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.313.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为()元。A.19000B.40000C.46800D.2580014.某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司因此项业务应计入资本公积的金额为()万元。A.5840B.5960C.6000D.588015.下列各项中，属于事业单位货币资金项目的是()。A.短期投资B.事业基金C.零余额账户用款额度D.财政应返还额度16.事业单位年末完成非财政补助专项资金结转后，经批准已完成项目的剩余资金全留归本单位使用时，其会计处理正确的是()。A.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目B.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目C.借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目D.借记“非财政补助结转”科目，贷记“专用基金”科目17.2014年11月30日，某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为30万元;12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为()万元。A.90B.120C.30D.6018.企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2050千克，每千克单价(含增值税)为50元，另外支付运费3500元，运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为()元。A.51.25B.50C.51.75D.5319.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。A.220B.250C.221.7D.251.720.下列各项中，不在所有者权益变动表列示的项目是()。A.资本公积B.盈余公积C.净利润D.会计政策变更累积影响金额21.某企业生产甲、乙产品共同耗用的燃料费用按定额消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙两种产品共同耗用燃料8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为300千克和500千克。2014年5月，甲产品应分配的燃料费用为()元。A.5000B.4000C.8000D.300022.下列各项中，应计入产品成本的是()。A.专设销售机固定资产报废净损失B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费23.2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为()万元。A.2080B.2200C.2120D.206024.2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权。该专利权成本为250000元，累计摊销50000元，取得转让价款300000元。不考虑其他因素，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是()。A.其他业务收入增加100000元B.营业外收入增加300000元C.其他业务收入增加300000元D.营业外收入增加100000元二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)1.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有()。A.分批法下成本计算期及产品生产周期基本一致，而及财务报告期不一致B.逐步结转分步法不能提供各个生产步骤的半成品成本资料C.平等结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料D.品种法下一般定期于每月月末计算产品成本2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有()。A.申请信用卡而转存银行的款项B.赊购原材料出具的商业承兑汇票C.赊销商品取得的银行承兑汇票D.为取得银行本票而转存银行的款项3.下列各项中，不应计入营业外支出的有()。A.自然灾害造成的原材料净损失B.因材料陈旧而确认的减值损失C.人为责任造成的原材料净损失D.计量差错引起的原材料盘亏4.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金5.下列各项中，应通过“营业税金及附加”科目核算的有()。A.签订合同交纳的印花税B.销售商品应交的增值税C.销售自产产品应交的消费税D.取得房产出租收入应交的房产税6.下列各项中，属于事业单位资产类科目的有()。A.非流动资产基金B.待处置资产损溢C.财政应返还额度D.零余额账户用款额度7.下列各项中，会引起资本公积发生增减变动的有()。A.接受社会捐赠非流动资产B.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值变动C.溢价发行股票(不考虑发行的手续费)D.资本公积转增资本8.下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有()。A.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额B.出租非专利技术计提的摊销额C.出售商品的成本D.对外提供劳务的成本9.下列各项中，应列入现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有()。A.吸收投资收到的现金B.处置子公司收到的现金C.购买固定资产支付的现金D.取得投资收益收到的现金10.下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有()。A.出租包装物的成本B.生产车间管理部门领用材料的成本C.销售材料的成本D.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧11.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有()。A.以盈余公积分配现金股利B.以资本公积转增资本C.以盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积12.下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有()。A.基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法B.构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法C.同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法D.同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。)1.如果以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润。()2.原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。()3.所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。()4.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。()5.让渡资产使用权合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。()6.企业收到债务人签发的用于抵偿前欠货款的商业承兑汇票时，其会计处理应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。()7.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。()8.事业单位收到的现金捐赠收入，应计入事业收入。()9.固定资产盘盈应先按重置成本记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。()10.为保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能采用同一种成本计算方法。()四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。(1)1日，及乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。(4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。(5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是()。A.结转提供劳务成本140万元B.结转提供劳务成本154万元C.确认提供劳务收入210万元D.确认提供劳务收入220万元(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。A.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元B.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元C.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元D.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元(3)根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是()。A.收取使用费时：借：银行存款30贷：其他业务收入30B.结转摊销时：借：其他业务成本15贷：累计摊销15C.收取使用费时：借：银行存款30贷：营业外收入30D.结转摊销时：借：主营业务成本15贷：累计摊销15(4)根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是()。A.主营业务收入减少10万元B.主营业务成本减少9万元C.营业外收入增加10万元D.发生销售折让不影响主营业务成本(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是()万元。A.390B.400C.410D.4202.2013年至2014年甲公司发生如下及长期股权投资相关的交易或事项：(1)2013年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元(及公允价值相符)。(2)2013年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(及公允价值相符)。(3)2013年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。(4)2014年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。(5)2014年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。(6)2014年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资核算方法表述正确的是()。A.对乙公司的长期股权投资应采用权益法核算B.对丙公司的长期股权投资应采用权益法核算C.对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算D.对丙公司的长期股权投资应采用成本法核算(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司取得长期股权投资时会计处理结果正确的是()。A.对丙公司的投资，“长期股权投资”科目增加9000万元B.对乙公司的投资，“长期股权投资”科目增加12000万元C.对乙公司的投资，“长期股权投资”科目增加11000万元D.对丙公司的投资，“长期股权投资”科目增加7500万元(3)根据资料(3)和(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是()。A.乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利200贷：投资收益200B.乙公司实现净利润：借：长期股权投资—乙公司—损益调整32000贷：投资收益32000C.丙公司宣告分派现金股利：借：应收股利100贷：长期股权投资—丙公司—损益调整100D.丙公司实现净利润：借：长期股权投资—丙公司—损益调整900贷：投资收益900(4)根据资料(5)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。A.“长期股权投资—丙公司—其他权益变动”科目增加300万元B.“其他综合收益”科目增加300万元C.“投资收益”科目增加300万元D.“资本公积—其他资本公积”科目增加300万元(5)根据资料(6)，下列各项中，甲公司应确认的投资收益是()万元。A.900B.1200C.800D.20003.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资核算汇总表”，本月企业应付员工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是()。A.“销售费用”科目增加30万元B.“制造费用”科目增加70万元C.“管理费用”科目增加50万元D.“生产成本”科目增加350万元(2)根据资料(2)，关于企业发放工资会计处理正确的是()。A.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15B.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬15贷：应交税费—应交个人所得税15C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479D.扣回代垫的家属医药费时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款—代垫医药费6(3)根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是()。A.应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。A.主营业务成本增加20万元B.生产成本增加20万元C.主营业务收入增加30万元D.应付职工薪酬增加35.1万元(5)根据资料(1)和(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是()万元。A.735.1B.710.1C.500D.200参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。2.【答案】A【解析】2014年12月31日应付债券的账面余额=1000+1000×5%/2=1025(万元)。3.【答案】C【解析】企业缴纳印花税时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，选项C正确。4.【答案】D【解析】该批材料的入账价值=500+10+5=515(万元)。5.【答案】B【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。6.【答案】A【解析】可供出售金融资产的入账价值=450-20+5=435(万元)。7.【答案】D【解析】存货项目的期末余额=40+70-5=105(万元)，选项D正确。8.【答案】B【解析】在建工程和应收账款项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，选项AD不正确;长期借款项目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项C不正确;应付票据根据总账科目余额填列，选项B正确。9.【答案】D【解析】可供出售金融资产的入账价值=(890-80)+2=812(万元);持有期间可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此2014年甲公司应确认的其他综合收益=960-812=148(万元)。10.【答案】C【解析】处置子公司收到的现金属于投资活动产生的现金流量;ABD均属于筹资活动产生的现金流量。11.【答案】C【解析】在产品约当产量=1800×50%=900(件);本月共发生生产费用=10000+16000+4000=30000(元);本月完工产品成本=30000/1500×600=12000(元)。12.【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，则调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)。13.【答案】D【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善导致的材料被盗，材料的增值税进项税应当作进项税额转出处理。14.【答案】A【解析】发行股票支付的手续费=2000×4×2%=160(万元);发行股票相关的手续费等交易费用，在溢价发行时，应从溢价中扣除，冲减资本公积。所以计入资本公积的金额=2000×4-2000-160=5840(万元)。15.【答案】C【解析】事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度(选项C)等。短期投资、财政应返还额度、事业基金均在资产负债表中单独列示，不属于货币资金项目。16.【答案】C【解析】留归本单位使用的剩余资金应从“非财政补助结转”转入“事业基金”，选项C正确。17.【答案】D【解析】该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60(万元);计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为60万元。18.【答案】D【解析】购入该批原材料的实际成本=2050×50+3500=106000(元);该批材料入库的实际单位成本=106000/(2050-50)=53(元)。19.【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。发出原材料时：借：委托加工物资210贷：原材料210支付加工费和相关税费时：借：委托加工物资10应交税费—应交消费税30—应交增值税(进项税额)1.7贷：银行存款41.7收回该半成品时：借：库存商品220贷：委托加工物资22020.【答案】C【解析】净利润是利润表列示项目，不在所有者权益变动表列示。21.【答案】D【解析】2014年5月，甲产品应分配的燃料费用=300/(300+500)×8000=3000(元)。22.【答案】D【解析】固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A不正确;广告费计入销售费用，选项B不正确;行政管理部门固定资产修理费计入管理费用，选项C不正确;车间固定资产折旧费先计入制造费用，最后形成产品成本，选项D正确。23.【答案】B【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2200万元。24.【答案】D【解析】相关会计分录为：借：银行存款300000累计摊销50000贷：无形资产250000营业外收入100000二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】逐步结转分步法的优点之一是能够提供各个生产步骤的半成品成本资料，选项B不正确。2.【答案】AD【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核算。3.【答案】BCD【解析】选项A，自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项B，材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项C，人为责任造成的材料净损失计入其他应收款;选项D，计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。4.【答案】ABC【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入其他应收款;应缴纳的教育费附加应计入应交税费;外单位存入的保证金应计入其他应付款。5.【答案】CD【解析】印花税计入管理费用，选项A不正确;增值税属于价外税，通过应交税费核算，选项B不正确。销售产品的消费税和房产出租收入应交的房产税计入营业税金及附加，选项CD正确。6.【答案】BCD【解析】非流动资产基金属于事业单位的净资产类科目，选项A错误;待处置资产损溢、财政应返还额度和零余额账户用款额度均属于事业单位资产类科目。7.【答案】CD【解析】选项A，接受捐赠的非流动资产计入营业外收入;选项B，可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益;选项C，溢价发行股票的溢价收入计入资本公积，导致资本公积增加;选项D，资本公积转增资本，导致资本公积减少。8.【答案】ABCD【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本;选项B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本;选项C，出售商品的成本计入主营业务成本;选项D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。9.【答案】BCD【解析】吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量;BCD均属于投资活动产生的现金流量。10.【答案】ACD【解析】生产车间管理部门领用材料的成本计入制造费用，选项B不正确。11.【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A导致盈余公积减少，应付股利增加;选项B导致资本公积减少，实收资本增加;选项C导致盈余公积减少，实收资本增加;选项D导致盈余公积增加，未分配利润减少，不影响留存收益总额。12.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。三、判断题1.【答案】×【解析】如果年初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润;如果年初未分配利润有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】×【解析】事业单位收到的现金捐赠收入应计入其他收入。9.【答案】×【解析】盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。经批准后,调整留存收益。10.【答案】×【解析】即使是同一生产车间，由于产品不同，其生产类型不同，因而采用的成本计算方法也可能不同。四、不定项选择题1.【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C【解析】(1)2014年12月31日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用，丙公司20日付款，应给予其1%的现金折扣，财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。(3)让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下：收取使用费时，借：银行存款30贷：其他业务收入30结转摊销时，借：其他业务成本15贷：累计摊销15(4)已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，减少的主营业务收入=200×5%=10(万元);发生销售折让不涉及商品的退回，不影响主营业务成本;收到及收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。(5)“营业收入”金额=210(资料1)+180(资料2)+30(资料3)-10(资料4)=410(万元)。2.【答案】(1)BC;(2)AC;(3)ACD;(4)AD;(5)B【解析】(1)企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算。甲公司能够对乙公司实施控制，因而对乙公司的长期股权投资应当采用成本法核算，选项C正确;企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。甲公司能对丙公司施加重大影响，因而对丙公司的长期股权投资应当采用权益法核算，选项B正确。(2)采用成本法核算长期股权投资的，取得时，应当按实际支付的购买价款作为长期股权投资的成本，选项C正确。甲公司取得对丙公司的长期股权投资的初始投资成本是9000万元，投资时享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元)，初始投资成本大于应享有的份额，不要求调整长期股权投资初始投资成本，因而对丙公司的投资成本是9000万元，选项A正确。(3)①成本法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位不做账务处理;权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位按相应的持股比例确认长期股权投资。丙公司实现净利润时，甲公司的会计处理分别如下：借：长期股权投资—丙公司—损益调整900(3000×30%)贷：投资收益900②成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位确认投资收益;权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位按相应的持股比例调整长期股权投资账面价值。乙公司宣告分配现金股利时，甲公司的会计处理如下：借：应收股利200贷：投资收益200丙公司宣告分配现金股利时，甲公司的会计处理如下：借：应收股利100贷：长期股权投资—丙公司—损益调整100(4)丙公司其他资本公积增加1000万元，则甲公司应按持股比例调整长期股权投资账面价值，会计处理如下：借：长期股权投资—丙公司—其他权益变动300(1000×30%)贷：资本公积—其他资本公积300(5)甲公司出售持有的丙公司股份的会计处理如下：借：其他货币资金11000贷：长期股权投资—投资成本9000—损益调整800—其他权益变动300投资收益900同时，借：资本公积—其他资本公积300贷：投资收益300出售丙公司股份应确认的投资收益=900+300=1200(万元)。3.【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A【解析】(1)生产工人工资350万计入生产成本;车间管理人员工资70万计入制造费用;企业行政管理人员工资50万计入管理费用;专设销售机构人员工资30万计入销售费用;选项ABCD均正确。(2)扣回代垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款6代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬15贷：应交税费—应交个人所得税15实际支付职工工资：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479(3)企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。(4)企业以自产产品作为福利发放给参加产品生产的职工时：借：生产成本35.1贷：应付职工薪酬35.1借：应付职工薪酬35.1贷：主营业务收入30应交税费—应交增值税(销项税额)5.1借：主营业务成本20贷：库存商品20(5)“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+60(资料3)+50(资料3)+40(资料3)+50(资料3)+35.1(资料3)=735.1(万元)。2015年会计专业技术资格考试《经济法基础》真题(二)一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.对下列规范性文件所作的判断中，不正确的是()。A.上海市人民政府发布的《上海市旅馆业管理办法》属于地方性法规B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》属于行政法规C.西藏自治区人民代表大会发布的《西藏自治区立法条例》属于自治法规D.财政部发布的《金融企业国有资产转让管理办法》属于部门规章2.根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是()。A.出票人住所地法院B.持票人住所地法院C.票据出票地法院D.票据支付地法院3.2013年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2014年2月12日甲公司方及其订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应依法向吴某支付未及时订立书面劳动合同的工资补偿为()。A.22000元B.20000元C.44000元D.19000元4.乙劳务派遣公司应甲公司要求，将张某派遣到甲公司工作。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于该劳务派遣用工的表述中，正确的是()。A.乙公司应向张某按月支付劳动报酬B.甲公司可以将张某再派遣到其他用人单位C.乙公司可以向张某收取劳务中介费D.甲公司及张某之间存在劳动合同关系5.2014年10月19日，甲公司职工李某因突发心脏病住院治疗。已知李某实际工作年限为12年，其中在甲公司工作年限为4年。根据社会保险法律制度的规定，李某依法可享受的医疗期为()。A.12个月B.9个月C.18个月D.6个月6.根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，该期限是()。A.5个工作日内B.3个工作日内C.3日内D.5日内7.根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是()。A.可支取现金B.可转存销货收入C.可办理商品交易和劳务供应款项的结算D.可存入现金8.根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人的签章中，不符合法律规定会导致票据无效的是()。A.承兑人的签章B.出票人的签章C.保证人的签章D.背书人的签章9.2014年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为17%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。A.(80+10)×17%=15.3(万元)B.(80+20)×17%=17(万元)C.80×17%=13.6(万元)D.(80+20+10)×17%=18.7(万元)10.某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，11月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司11月初库存高档香水精10万元，11月购进高档香水精100万元，11月底库存高档香水精20万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税()万元。A.100×15%-100×15%=0B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5C.100×15%-(20-10)×15%=13.5D.100×15%=1511.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。A.体育上用的发令纸B.爆竹C.礼花弹D.组合烟花12.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天13.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个体工商户个人所得税扣除项目的表述中，正确的是()。A.个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按税法规定限额扣除B.赞助支出，可以扣除C.个体工商户业主的工资薪金不得在税前扣除D.业主及其家庭发生的生活费用及生产经营费用混合并难以划分的，不得扣除14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是()。A.抚恤金B.军人的转业费C.保险赔款D.年终加薪15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计算缴纳个人所得税的是()。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.偶然所得D.对企事业单位的承包、承租经营所得16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计算缴纳个人所得税的是()。A.工资、薪金所得B.利息、股息、红利所得C.对企事业单位承包经营所得D.劳务报酬所得17.老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是()。A.老李应缴纳契税2.16万元B.老张应缴纳契税0.6万元C.老李应缴纳契税0.6万元D.老张应缴纳契税2.16万元18.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业19.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税()万元。A.650B.700C.1850D.190020.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是()。A.企业生活区用地B.国家机关自用的土地C.名胜古迹自用的土地D.市政街道公共用地21.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征的是()。A.原煤B.天然气C.砂石D.原油22.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是()。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票23.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是()。A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国家出口退税款的24.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是()。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于法律关系构成要素的有()。A.主体B.内容C.客体D.法律事件2.根据《仲裁法》的规定，下列关于一裁终局原则的表述中，正确的有()。A.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理B.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向原仲裁委员会申请复议C.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向司法行政机关申请复议D.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁的，仲裁委员会不予受理3.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有()。A.职工连续工作1年以上方可享受年休假B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期D.职工在年休假期间享受及正常工作期间相同的工资收入4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位支付劳动报酬的表述中，不正确的有()。A.劳动者在婚丧假期间，用人单位不向其支付工资B.对部分公民放假的节日期间照常工作的职工，用人单位应向其支付工资报酬，但不支付加班工资C.工资可以实物及有价证券替代货币支付D.约定的工资支付日期遇节假日或休息日的，工资应在节假日或休息日后最近的工作日支付5.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，属于停止领取失业保险金并且同时停止享受其他失业保险待遇的情形有()。A.重新就业的B.应征服兵役的C.移居境外的D.享受基本养老保险待遇的6.根据支付结算法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有()。A.出票人名称B.确定金额C.收款人名称D.出票日期7.根据支付结算法律制度的规定，票据或者粘单未记载下列事项的，保证人仍需承担票据保证责任的有()。A.保证人签章B.保证日期C.被保证人名称D.“保证”字样8.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，免征增值税的有()。A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务9.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有()。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.烟丝10.根据企业所得税法律制度的规定，以下非居民企业收入要全额计入企业所得税应纳税所得额的有()。A.利息收入B.特许权使用费收入C.股票转让收入D.不动产租赁收入11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有()。A.通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠B.直接向困难企业捐赠C.通过国家机关向红十字事业捐赠D.直接向贫困地区捐赠12.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有()。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样13.下列各项中，不征收印花税的有()。A.甲公司及乙公司签订的货物运输合同B.会计咨询合同C.企业及主管部门签订的租赁承包合同D.电网及用户之间签订的供用电合同14.下列各项中，属于关税的计税方法有()。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法15.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有()。A.检查纳税人的会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)1.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。()2.职工发生工伤事故但所在用人单位未依法缴纳工伤保险费的，不享受工伤保险待遇。()3.国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。()4.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。()5.根据消费税法律制度的规定，宝石坯应按规定征收消费税。()6.纳税人出租不动产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳增值税。()7.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。()8.关税的计征方法有从价计征，从量计征，复合计征和滑准计征。()9.印花税应自凭证生效日贴花。()10.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。()四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)【资料1】2014年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款。丙公司遂行使追索权。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.下列各项中，属于该支票付款人的是()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.P银行2.下列记载事项中，甲公司可以授权乙公司补记的是()。A.出票日期B.收款人名称C.确定金额D.付款人名称3.关于丙公司行使票据权利的下列表述中，正确的是()。A.丙公司有权向乙公司行使追索权B.丙公司有权向P银行行使追索权C.P银行有权拒绝付款D.丙公司有权向甲公司行使追索权4.丙公司向甲公司行使追索权的期限自出票日起()。A.6个月B.10日C.2年D.3个月【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。A.购进柴油的进项税额51000元B.购进职工食堂用的材料的进项税额8500元C.上期留抵的增值税税额6800元D.购进小轿车的进项税额25500元2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)B.1110000×11%=122100(元)C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(31800-5300)×6%=1590(元)B.31800×6%=1908(元)C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)B.116600×6%=6996(元)C.(116600+21200)×6%=8268(元)D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)【资料3】甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。(2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。(3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是()。A.375万元B.385.5万元C.300万元D.10.5万元2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。A.环保部门罚款5万元B.税收滞纳金6万元C.直接向某希望小学捐赠10万元D.非广告性赞助16万元3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是()。A.22.5万元B.23万元C.43万元D.21万元4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.消费税75万元B.城市维护建设税14万元C.教育费附加6万元D.增值税125万元参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项A：属于地方政府规章。2.【答案】D【解析】因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。3.【答案】B【解析】(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未及劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2013年4月12日～2014年2月11日，共计10个月;(2)2倍工资含已发放的工资，因此，甲公司应向吴某补偿的金额=2000×10个月=20000(元)。4.【答案】A【解析】(1)选项A：劳务派遣单位(乙公司)应当按月向劳动者(张某)支付劳动报酬;(2)选项B：用工单位(甲公司)不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位;(3)选项C：劳务派遣单位(乙公司)和用工单位(甲公司)均不得向劳动者(张某)收取费用;(4)选项D：在劳务派遣关系中，劳动合同关系存在于劳务派遣单位(乙公司)及被派遣劳动者(张某)之间。5.【答案】D【解析】实际工作年限10年以上，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月。6.【答案】A【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。7.【答案】C【解析】(1)选项AD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金;(2)选项B：销货收入不得存入单位卡账户;(3)选项C：单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。8.【答案】B【解析】(1)选项AC：承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;(2)选项B：出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效;(3)选项D：背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。9.【答案】D【解析】(1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。10.【答案】B【解析】当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。11月为生产香水领用香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。【注释】本题原考查的知识点2017年教材已过时，题目根据2017年教材进行了改编。11.【答案】A【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。12.【答案】A【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。13.【答案】C【解析】(1)选项A：个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除;(2)选项B：赞助支出，不得扣除;(3)选项C：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除;(4)选项D：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营及个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为及生产经营有关费用，准予扣除。【注释】本题原考查的知识点根据2017年教材已过时，题目根据2017年教材进行了改编。14.【答案】D【解析】(1)选项ABC：属于免税项目;(2)选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。15.【答案】C【解析】(1)选项A：按月计算缴纳个人所得税;(2)选项BD：按年计算缴纳个人所得税。16.【答案】D【解析】(1)选项A：采取定额扣除生计费的办法;(2)选项B：不得扣除任何费用;(3)选项C：采取限额内据实扣除有关成本、费用或规定的必要费用;(4)选项D：采取定额和定率相结合的扣除办法，除劳务报酬所得外，还有稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得。17.【答案】B【解析】(1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据;(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。18.【答案】D【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称“转让房地产”)并取得收入的单位和个人。(1)选项A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项B：“转让”国有土地使用权征收土地增值税，“出让”国有土地使用权不征收土地增值税。(3)选项C：土地增值税属于转让方税，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税。另外房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠及直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征土地增值税;房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠及教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为不征土地增值税。19.【答案】A【解析】土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。该企业应缴纳土地增值税=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(万元)。20.【答案】A【解析】选项BCD：属于免税情形。21.【答案】C22.【答案】D【解析】(1)选项A：属于虚开发票行为;(2)选项B：禁止拆本使用发票;(3)选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。23.【答案】B【解析】偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。(1)选项A：属于抗税行为;(2)选项C：属于违反税务管理基本规定的行为;(3)选项D：属于骗税行为。24.【答案】C【解析】查验征收的征收方式，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】(1)选项ABC：法律关系由主体、内容和客体三个要素构成;(2)选项D：法律事件属于法律事实，是法律关系发生、变更和消灭的原因，但并非法律关系的构成要素。2.【答案】AD【解析】仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。3.【答案】ABCD【解析】(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、