2018年人力资本服务业的商业感觉与模式卡位(宽屏)

2018年人力资本服务业的商业感觉与模式卡位Thursday,January5,2023方晓把过去当将来·把趋势做将来·先抓紧做将来·是将来总会来商业模式T型用户灰犀牛黑天鹅生态圈层认知视界互联思维L型用户高收入者的个税思索!任师爷薪资核定为1,250,000/元月（即工资625,000/元月，核定奖金625,000/元月）“不考虑社会保险，适用45%的最高工资薪金税率，任师爷：每月要交超过54万个人所得税，净收入约为70万；全年要交超过650万个人所得税，净收入约为840万。

若任师爷任职在郑州，企业养老工伤基数不封顶，估计公司就不敢这么任性发薪资了！《关于实行“双基数”征收社会保险费的通知》2016年若任师爷的国籍已经变更了，在深圳前海可以套用外籍个税不超过15%的政策应用！《前海深港合作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴暂行方法》深府〔2012〕143号《国务院发布关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放有关政策的批复》（国函[2012]58号）若任师爷任职在广东，可以设立分公司去珠海自贸区去享受40%的财政嘉奖！《珠海经济特区横琴新区特殊人才嘉奖方法》《广东省财政厅关于在珠海市横琴新区工作的香港澳门居民个人所得税税负差额补贴的暂行管理方法》若任师爷任职在厦门，则可以享受自贸15%的个税封顶嘉奖！《关于进一步激励人才创新创业的若干措施》《关于进一步激励自贸区人才创新创业的若干措施》3高收入者的个税思索!若任师爷任职在江苏，则可以享受高管个税以补贴方式回到税前收入！《省政府关于切实减轻企业负担的看法》苏政发〔2017〕114号·第十二条真的是树挪死人挪活呀！HR就那些思维了，每天盯着薪金个税，现在有谁这样交薪金所得税吗？岗位已死，个体价值崛起的时代；合伙人的将来，薪转营的时代，再升级一下：

任师爷在常熟人力资源产业园设立个人独资企业、个体工商户，以公众号向集团供应宣扬劳务，是否可以依据个体工商户的经营所得，征收最高35%的个税呢？当然还有申请核定征税1-3％，没来得及注册怎么办？2016年到现在11个省对未办理个体工商户注册登记还有核定税政策！任师爷设立合伙企业，在某上层受让恒大股份，将来回购依据财产收益征收20%的个税，再享受产业扶持嘉奖；任师爷和公司一起设立梅山投资合伙企业，通过交易和股权两种形式，在合伙企业层面约定支配特定企业的股息，依据财产收益征收20%的个税获得产业扶持不低于30%的嘉奖；任师爷在境外设立公司向集团供应劳务，收取服务费（这个别忘了CRS哦）；在国内办个暂住证，变更纳税地也是不错的一种选择。十九大报告精神与人力资本服务(行业定位）人力资源产业政策长期红利（产业升级)深化供应侧结构性改革红利（价值协同）营改增与个税改革短期红利（产品升级）人才与社会保障政策红利（城市布局）十九大精神与人力资本服务创新发展十九大报告精神与人力资本服务

行业定位：人力资源协同发展人力资本新增长新动能人力资本服务的工作座标

第一座标：非银行支付机构网络支付业务由直连模式迁移至网联平台处理对互联网经济的冲击及个人所得税改革对人力资本服务的意义！

其次座标：全面实施全民参保支配下养老保险覆盖超过9亿人，必需把另外一亿人也参与到养老保险制度当中会对社会保险服务的影响！

第三座标：人力资本导向的更高质量和更充分就业带来的社会化用工形式变更共生共长产业链服务！

人力资本服务“小”时代开启，谁能做到最小就能统领这个行业！

人口红利（年龄红利）技术红利（商业红利）人力资本是国家经济发展的唯一要素劳动力*人力资源（自然与组织属性）：资源、组织、管理；*人力资本（投资与主体属性）：自由、社会、同等。实现更高质量和更充分就业，激励创业带动就业人才人力资本人力资源运用教化培育赋能人力资源服务到人力资本服务

第一假设：经济性假设，即人力资本与非人力资本的伙伴关系，两个不同类型的资本全部者他们所拥有的资本投入一个共同的事业中！

其次假设：管理性假设，即人力资本全部者因为它与其人力资本不行分别，因此仍将主要以员工的形态出现于企业之中！

第三假设：社会性假设，即人力资本全部者不再仅仅是为人力资本回报而工作，而是为更加追求工作与生活平衡而工作！

我国社会主要冲突已经转化为人民日益增长的奇异生活须要和不平衡不充分的发展之间的冲突。理解就业质量第一个是微观和宏观相结合的角度。从微观个体的角度看，更高质量就业通常意味着合理增长的劳动酬劳，稳定的工作机会，良好的就业环境，完善的社会保障和风光 的社会地位。从宏观角度来看，更高质量就业应当包括更充分的就业，更加优化的就业结构，更高的劳动生产率，等等。其次个是动态和静态相结合的角度。就业质量的提高是持续不断的过程，是一个历史发展的概念。生产力发展到确定水平以后，劳动者就业的成就感、实现个人价值的愿望就会猛烈起来。就业质量的诉求涉及到劳动者发展和尊严、实现工作和生活平衡等方面。从宏观上分析，这也是一个发展状态。比如目前来说，雇佣率（工薪劳动者占整个就业人口的比例）是一个重要的指标，工薪劳动者是正规就业。但在新业态蓬勃发展背景下，涌现出多种就业形态，以后对雇佣率这一指标的重视程度就会有所淡化。第三个角度是质与量相结合的角度。正确看待扩大就业和提高就业质量的关系，应当坚持质和量并重。我们说结构性冲突是主要冲突，但就业面临的总量压力还是存在的。另外，从一些新就业形态发展的状况来看，相当多的劳动者情愿担当更多工作，争取更多收入，兼职劳动者数量也日益增多，这说明更充分就业的需求特殊猛烈。所以，提高就业质量首要问题还是就业机会和就业是否充分的问题。假如仅仅有少部分人有更好的就业机会，很多人就业质量不是很好，就不能说一个社会的就业质量是好的。可以说，就业质量的质和量是一个辩证概念，扩大就业照旧是一项重要的任务。就业质量评价维度：就业机会获得和待遇的公允性、劳动者收入水平、职业实力的发展、就业环境、社会保障状况、劳动关系状况及就业结构。I：雇佣模式：内部开发雇佣关系：风险自担型人力资源管理：组织承诺III：雇佣模式：外包合伙雇佣关系：伙伴关系型人力资源管理：利益合作II：雇佣模式：劳务派遣雇佣关系：政策交易型人力资源管理：管理协从IV：雇佣模式：市场购买雇佣关系：共生共长型人力资本管理：市场准则社会化用工2016年末就业人数7.76亿今年1至11月，城镇新增就业人数1249万人，假如把同期自然减员345万人算进来，实际的“新就业人员”达到1594万人。2016年劳务派遣876万人；2011年全总调研报告显示全国劳务派遣人员总数已经达到6000多万，比此前人保部公布的2700万多出逾一倍。2016年全国劳动年龄人口为90747万，占总人口比重的65.6%。2012937272013年之前统计的是15-59周岁人口20139195420149158316周岁以上至60周岁以下（不含60）2015910962016907472016年全年新登记企业增长24.5%，平均每天新增1.5万户，加上个体工商户等市场主体每天新增4.5万户;2017年全国四大行业营改增纳税人月均增加20.7万户，2016年月均增加8.4万户。2017年前三季度全国新登记企业451万户，同比增长12.5%，日均1.65万户。2016年6月至2017年6月共有2108万人在滴滴平台获得收入；2016年共享经济供应服务人数为6000万，比上年增加1000万，2020年会超过1亿人。2030年30%的劳动力会接受共享经济用工模式。过去三年人力资源业服务的主动演化人力资源服务外包1、基于劳动法律的非标劳动关系产品2、基于外包公司能力的商业产品劳务派遣招聘

代理劳动关系代理社保缴纳代理流程外包法律事务代理福利外包商保代理薪税保服务

派遣机构身份外包服务机构身份招聘与替补能力临工增减能力劳动事务处理能力渠道利用劳动事务能力利用社保网络利用专业技能利用法律专业能力利用团购能力利用薪税保综合能力

传统派遣机构方向外包服务机构努力方向招聘、互联网、专业度三大取向互联网+人社、政务共享系统、一证一照、个人所得税改革政策落地更多的劳务派遣公司走向服务产品升级人力资源解决方案执行商聘请服务（猎头、网站）询问、培训、心理辅导薪酬社保福利价值化：着力加快建设实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系；市场化：在中高端消费、创新引领、绿色低碳、共享经济、现代供应链、人力资本服务等领域培育新增长点、形成新动能劳务派遣外包系统平台社会化用工组织变革财税代理？Sbc&OMO人力资本服务的将来模式*2017年11月5日，ADP市值500.03亿美元；Recruit410.10亿美元。*中国将来人力资本服务产业可能出现400亿美元市值以上公司只会在社会化用工、薪酬服务两大领域。*一体两翼模式，旋风模式，竹林生态模式！社会化用工演化与全价值流程服务劳务派遣规定下的用工转化策略劳动合同法时代的用工管理思维营改增试点下上的双创外包出路共享经济时代下的个体经营管理*企业人力资源解决方案执行商*商业人力资源交易支付服务商*商业价值协同服务合作伙伴*社会化用工服务商、合伙人创业服务商（全计量单位服务）社会化用工服务项目实施方案实施流程1234需求改造时间管理人员响应支付服务5正式服务

一、公司的工作座标清晰了吗？

二、公司的产品升级方向对吗？

三、公司的商业模式须要改吗？

非显著趋势就是不远的将来必定成为显著趋势，但当下尚未引起人们重点关注、未得到应有重视的趋势，正如共享经济。从任何时间节点来看，真正获得了巨大的商业成功者，往往都是在显著的大趋势来临前，就对将来用户和商业世界的非显著趋势有了敏锐的洞察力，所以能先人一步提前布局，牢牢抓住即将到来的机会。假如错过了非显著趋势，将来的显著趋势将与你毫无关系。驾浪者的基本功，时时刻刻要灵敏、快知快明，要独立思索悟力，能运用想象，把不确定进行重组。人力资源产业政策红利

产业升级：专业赋能·财政托底营商环境就是生产力《国务院关于清理规范税收等实惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）《关于税收等实惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）《国务院关于加强政务诚信建设的指导看法》（国发〔2016〕76号）《国务院关于扩大对外开放主动利用外资若干措施的通知》（国发〔2017〕5号）允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资实惠政策，支持对就业、经济发展、技术创新贡献大的项目，降低企业投资和运营成本，依法疼惜投资企业及其投资者权益，营造良好的投资环境。2017年政府工作报告：地方政府可在法定权限范围内，制定出台招商引资实惠政策。2017年7月5日的国务院常务会，要进一步聚焦对投资主体的不合理束缚加大改革力度，出台进一步激发市场活力的法规政策，营造公允法治环境，对在国内注册的内外资企业一视同仁，促进民间投资健康发展，增加对外资的吸引力。2017年7月17日下午习近平主持召开中心财经领导小组第十六次会议，探讨改善投资和市场环境、扩大对外开放问题。2017年8月8日《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）2017年9月1日《关于进一步激发民间有效投资活力促进经济持续健康发展的指导看法》国办发〔2017〕79号2017年10月26日《公允竞争审查制度实施细则（暂行）》《服务业创新发展大纲（2017—2025年）》发改规划〔2017〕1116号《大纲》主要表现在“一个核心和三个重点”。一个核心是打造促进服务业持续健康发展的体制机制和软环境。《大纲》将政策的着力点放在深化改革、加强监管、改进服务上，更加突出营造包涵创新的监管环境、公允普惠的政策环境，努力营造公允竞争的市场环境，以及现代高效的经济治理和深度融合的开放格局。三个重点的第一个重点是放松管制、促进竞争。其次个重点是扩大开放、融入全球。第三个重点是完善机制、提高标准。在优化结构、提高质量、提升效率基础上，实现服务业增加值“十年倍增”。服务业体系更加完备、产品更加丰富，供需协调性显著增加，服务业增加值占GDP比重提高到60%，就业人口占全社会就业人口比重提高到55%。激励平台经济发展。适应平台经济快速发展须要，加快完善有利于平台型企业发展的融资支持、复合型人才供应、兼并重组等政策，明确平台运营规则和权责边界，提升整合资源、对接供需、协同创新功能。支持平台型企业带动和整合上下游产业。支持共享经济发展。建立健全适应共享经济发展的企业登记管理、灵敏就业、质量平安、税收征管、社会保障、信用体系、风险限制等政策法规，妥当协调并保障各方合法权益。引导企业依托现有生产实力、基础设施、能源资源等发展共享经济，供应基于互联网的特性化、柔性化、分布式服务。促进体验经济发展。人力资源服务。激励发展聘请、人力资源服务外包和管理询问、高级人才寻访等业态，规范发展人力资源事务代理、人才测评和技能鉴定、人力资源培训、劳务派遣等服务。发展专业化、国际化人力资源服务机构。人力资本服务行业发展的政策体系1、《产业结构调整书目》、《中共中心关于深化人才发展体制机制改革的看法》、《国家中长期人才发展规划纲要》、《国家十三五规划》、《国家促进就业十三五规划》、《国务院关于做好当前和今后一段时间就业创业工作的看法》2、《国务院关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导看法》、《服务经济创新发展大纲》、《服务业创新发展大纲（2017—2025年）》、《关于促进共享经济发展的指导性看法》3、《关于加快发展人力资源服务业的看法》和《人力资源服务业发展行动支配》4、全国共有20余个省（区、市）出台了加快发展人力资源服务业的看法。（2014年12月25日-2017年9月29日期间共有1个直辖市、1个直辖市区、3个支配单列市、13个省出台相应政策）人力资源产业园方兴未艾：培训建设一批有规模、有辐射力、有影响力的国家级人力资源服务产业园和一批有特色、有活力、有效益的地方产业园。认知共享经济提倡共享利用、集约发展、灵敏创新的先进理念；强调供应侧与需求侧的弹性匹配，实现动态刚好、精准高效的供需对接；强调消费运用与生产服务的深度融合，形成人人参与、人人享有的发展模式。共享经济的盈利模式是在增量上实现的，共享经济的收益获得是在存量上创建的，为此我们要正确理解共享经济。为什么是萌芽期的互联网属性的人力资源公司互联网平台可以将供应和需求进行即时对接。共享经济的就业模式通过开放、快速响应的信息平台，将劳动者与消费者同时接入市场，可以将劳动供应和消费者需求进行即时对接。共享经济平台即是传统劳动力市场中的信息中介，同时也是高效率的服务交换的市场参考：《关于促进共享经济发展的指导性看法》（发改高技（2017）1245号文）上半场输在起跑线

下半场赢在专业线社会化用工服务共享经济的三大模式，运用权剩余的共享，全部权剩余的共享，时间剩余的共享，人力资源行业专注于时间剩余的共享，这个是互联网基因的企业无法全面渗透的独立领域。人力资源交易与支付服务共享经济不是共享经济，是协同消费，协作消费，协同服务，协作服务；人、资源、平台、收入是共享经济的四大核心；分布式，去中介是基因，C2CC2BB2BB2C是它四大商业范式！关注互联网人力资源交易支付场景（B-B-C、C-B-C、C-B-B）。组织变革服务共享经济的意义在于实现全社会的剩余资源支配，个人闲置时间资源的剩余共享，“失业”可以让人拥有多数新的身份，对传统的就业模式冲击是巨大的。过去身份是岗位的补充，共享经济按需时代，就业岗位让路，职业身份上位。（无组织不效率，无效率不组织）共享经济中的行业新增长新动能心理辅导服务共享经济所形成的零边际成本社会，传统人力资源要革命了，一切工作都可以临时的，按需经济把职业与大众供应服务联系起来，大规模的供应特性化服务，在这个时代里，我们对接工作、办公室里的同伴和雇主，要进行一种全面的心理革命。劳动关系服务自雇型经济self-employemployed与共享经济sharingeconomy重合，前者侧重于劳动关系的考察，后者侧重于商业模式的描述，所以人力资源行业探讨共享经济的同时确定要关注自雇经济。互联网+自雇，可以促进就业，可以行业创新，实现虚拟企业，但是现行政策下，自雇模式必定引发社会保障系统失灵风险，自由的背后暗藏成本危机，同时管理模式中信任问题影响平台的发展。（泛契约化，半契约化，合伙化，保留劳动关系，剥离劳动关系，锁定时间段回来劳动关系）用工解决方案设计企业人力资源为社会所用，还是社会人力资源为企业所用；企业是否在支付人力成本的同时在担当无限社会责任；是否还在面对劳动关系凝固化的后遗症。（内部市场交易化）共享经济中的行业新增长新动能全国人力资源产业园扶持政策比较项目上海常熟天津西藏河南新乡梅山/保税区奉化增值税实得8.125%≥100万返还95%<100万返还75%商务区所得80-90%地方留存100%10%返还人力资源公司，30%返还人力资源公司客户实得50%实得40%个人所得税实得5.5-25%≥100万返还35%<100万返还27%商务区所得28-36%25%30-36%企业所得税实得10%≥100万返还27%<100万返还17%商务区所得60-70%25%36%特别约定收保证金残保金返88%总部须在西藏教育附加和残保金选一，上限租金有补贴三免三减半可商议有补贴无无返还周期年返月返（季）月返月返月返半年/季/月返政策亮点崇明产业园（筹）核定征收政策委托代征政策基本停止非园区政策灵活财税风险的限制1、增值税；（选择全额还是差额外包，大三流和小三流）2、自然人征税趋势下的个独、合伙人制；（2018年趋势）3、人才嘉奖的扶持政策；（直报、合并、转化）4、财政嘉奖的说明；（营业外收入转化）（一消二充三抵）5、不是避税，而是你选择了经营模式，自然而然就享受了政策红利。深化供应侧结构性改革红利价值协同：用工合规·成本限制·金融稳慎项目介绍组织平台化企业实施内部合伙人创业计划，将人力成本转化为经营费用能力社会化收入分配改革激活个体，创业创新成为主流工作碎片化共享平台实现时间剩余的分享，多劳多得兼职兼薪成为常态组织小微化企业将管理职能转化为经营职能，享受企业小微政策企业在变·个体在变

一个改变的时代！供应侧改革的降本时代加班费、女工三期、医疗期、经济补偿金、违法解除成本犹在。雇佣风险防不胜防关停并转迁调，跑了和尚跑不了庙，旧帐新算难于逃避。群体博弈政策失衡撑死胆大饿死胆小，有限政府难于无限公平，企业自我规则经营营商成本公平难透最低工资社平工资增长，员工加薪期望值不断加重企业负担人力成本居高不下高达工资成本50%的社会保险、公积金成本及政策要求组织应当承担的各项成本降本杯水车薪。政策成本欲降难降增值税、个人所得税、企业所得税、残障金、工会费，企业“做享其成”普减难实。税费成本只减不增逐年攀升的用工政策成本，供应侧结构性改革与引导“双创”，亟需专业的“人力资源政策应用师”，助力企业理解应用“降成本”策略14562点击此处更换文本点击此处更换文本金税三期、多证合一与政务信息系统整合共享点击此处更换文本点击此处更换文本创业创新、兼职兼薪劳务所得税高不懂繁杂的税务流程、无法提供发票点击此处更换文本点击此处更换文本内部创业激励分配按薪金所得税费高以私对私转帐、个人提供发票涉税风险点击此处更换文本点击此处更换文本业务进项抵扣少，税收成本高收入增长快无法合理取得成本发票互联网+产业升级遇到收入认定，发票量大点击此处更换文本点击此处更换文本银行帐户分类、大宗交易与可疑交易报告与支付机构直连迁移网联平台点击此处更换文本点击此处更换文本CRS启动非居民金融账户涉税信息尽职调查国际间税收居民金融信息多边交换3财税合规的风控时代合理进行商业人力资源交易设计，将商业财宝最有效的支配给股东投资者、雇员、非雇员，管控税务风险与适优人力成本，您的企业做到了吗？打破刚兑、禁止资金池业务、严控杠杆、消退多层嵌套和通道防范金融风险带来的人力资源类金融产品的思索2016年12月1日中国人民银行文件银发〔2016〕302号《关于落实个人银行账户分类管理制度的通知》2016年12月28日《金融机构大额交易和可疑交易报告管理方法》（中国人民银行令〔2016〕第3号）自2017年7月1日起实施，人行【2017】108号，银办发【2017】61号，银发[2017]99号。2017年5月17日《关于加强小额支付系统集中代收付业务管理有关事项的通知》银办发〔2017〕110号，向不符合规定的单位供应了代收付的业务，应于2017年12月31日前断开业务，停止服务。自2017年6月30日起，集中代收付业务的金额上限调整为5万元/笔，自2019年1月1日起一律不得向代收付业务的托付人收取费用。2017年5月19日，由国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会等6部门联合发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理方法》2017年14号文），将自2017年7月1日起施行，旨在履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为。2017年8月4日中国人民银行支付结算司发布《关于将非银行支付机构网络支付业务由直连模式迁移至网联平台处理的通知》银支付[2017]209号文，文件规定了支付机构直连迁移网联平台的具体时间点，自2018年6月30日起，支付机构受理的涉及银行账户的网络支付业务全部通过网联平台处理，各银行和支付机构应于2017年10月15日前完成接入网联平台和业务迁移相关准备工作。2017年11月13日《关于进一步加强无证经营支付业务整治工作的通知》（银办发[2017]217号）2017年11月17日人民银行、银监会、证监会、保监会、外汇局出台《关于规范金融机构资产管理业务的指导看法（征求看法稿）》，看法稿长达10000字，分29条。2017年11月21日晚间，互联网金融风险专项整治工作领导小组办公室下发《关于立刻暂停批设网络小额贷款公司的通知》。2017年12月1日，互联网金融风险专项整治、P2P网贷风险专项整治工作领导小组办公室正式下发《关于规范整顿“现金贷”业务的通知》(下称《通知》)，明确统筹监管，开展对网络小额贷款清理整顿工作。

员工积分福利平台·类金融要深思！“二清”将被斩草除根2017年11月16日，央行副行长行长范一飞在第六届中国支付清算论坛中表示支付业务属于重要的金融业务，无论是国有经营主体、民营主体还是外资机构，不管从事的是哪种业务，一律实行准入，一律纳入监管。2017年11月5日，在央行网站11月4日刊发的《守住不发生系统性金融风险的底线》文章中，央行周小川再次提出防控金融风险的要求，其中包括要坚持金融是特许经营行业，不得无证经营或超范围经营。严格监管持牌机构和坚决取缔非法金融活动要统筹协调。2017年10月15日，最高检表示，非银机构从事支付结算业务，应当取得《支付业务许可证》。未取得支付业务许可从事支付业务的行为，违反《非法金融机构和非法金融业务活动取缔方法》第四条第一款第(三)、(四)项的规定，破坏了支付结算业务许可制度，危害市场秩序和平安，情节严峻的，还可适用刑法其次百二十五条第(三)项，以非法经营罪追究刑事责任。2017年8月，国务院正式公布《无证无照经营查处方法》，要求自2017年10月1日起施行。要求任何单位或者个人不得违反法律、法规、国务院确定的规定，从事无证无照经营。2017年7月14-15日，全国金融工作会议中提到要求金融监管的专业性统一性穿透性,全部金融业务都要纳入监管。2017年3月10日，央行相关领导在梅地亚中心多功能厅实行记者会。在会上央行领导范一飞副行长首次透露的对于支付机构的整治工作成就提出严厉整顿无证从事支付业务的机构，要求无证机构进行限期整改，整改不合格的依法取缔。到2017年1月底，全国共清理出239家无证从事支付业务的机构。2016年4月14日，国务院组织14个部委召开电视会议，将在全国范围内启动有关互联网金融领域的专项整治2016年10月，国务院办公厅于《互联网金融风险专项整治工作实施方案》，不过2017年6月份财新报道专项整治延长1年。2016年10月13日，人行公布《非银行支付机构风险专项整治工作实施方案》特意指出对无证支付的整理整顿以及网联平台的要求。截至2017年11月22日，央行合计注销了24张第三方支付牌照，其中2017年牌照注销数量为20张，10家支付公司是因为严峻违规被央行注销牌照，而另外10家则是因为业务合并。“二清”将被斩草除根无证经营支付业务主要认定标准：银行卡收单业务：以平台对接或“大商户”模式接入持证机构，留存商户结算资金，并自行开展商户资金清算，即所谓的“二清”行为。从事其他收单核心业务，重点关注特约商户资质审核，受理协议签订等业务活动。网络支付业务：实行平台对接或“大商户”模式，即客户资金先划转至网络平台，再由网络平台结算給该平台二级商户。为客户开立的账户或供应的电子钱包等具有充值、消费、提现等支付功能。持证机构为无证机构违规供应支付服务的情形：1、为无证机构供应资金清算、结算通道。（重点关注：中国银联等清算服务主体）2、通过系统发起集中代收付等业务的托付人干脆从事支付业务。（重点关注：中国银联等清算服务主体）3、无证机构通过支付接口将拓展的商户交易上送持证机构，由持证机构为其商户结算资金（重点关注银行、支付机构）4、无证机构与持证机构通过代付协议进行结算。（重点关注银行、支付机构）5、持证机构将部分核心业务外包，或外包商再次进行转让或转包。6、为无证机构开立内部过渡户，用于接收无证机构的商户资金。（重点关注银行）营改增与个税改革红利产品升级：泛物流·共享经济薪转营·技术平台里根经济学税制改革方案和实践中，里根把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。撒切尔主义撒切尔政府1979年的第一个预算案就将个人所得税的基本税率从原来的33％降到30％；最高税率从83％降到同西欧其他国家大致相同的水平(60％)。同时，将征税起点从8000英镑提高到1万英镑，免税人数大约增加了130万人。特朗普经济针对企业和个人的全方位减税政策（4月26日、9月27日、11月16日、12月1日、12月15日、12月19日）。税率等级：保留七级税改前：个人所得税率从七级：一共是10%，15%，25%，28%，33%，35%以及最高的39.6%。税改后：个人所得税率从七级：一共是10%，12%，23%，24%，32%，35%以及最高的37%。企业税收：大幅下降！税改前：企业税率目前是35%，税改后：永久削减公司税，大降至21%海外企业税收：税改前：美国企业在海外盈收转入美国时，必需缴纳35%的税。税改后：企业带回海外收入需一次性纳税：对现金类资产征税15.5%，对固定资产征税8%。这比参众两院之前方案都有所提高。适用于大量小企业的穿透性税收：美国的大部分企业依据穿透性税收纳税，比如有限公司、合伙企业、个体公司等，这些企业收入的20%将免于征税。此外，服务性企业比如律所、医生诊所等，对于年收入达31.5万美元的夫妇而言，将只能获得这20%的收入免税。美式供应侧结构性改革·中美税战金税三期工程推广工作的提示（北京）纳税疑点提示：金税三期个人所得税扣缴系统能够获得更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。我局将依托该系统，利用市国税局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门供应的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查。工资、薪金所得：.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴状况不匹配。同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。财产转让所得：企业的个人股东发生股权转让行为，企业未依据《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理方法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴义务。2017年1至7月税收收入94503.12亿元,增长11.2%;非税收入16259.34亿元,增长3.4%。分税种看，国内增值税增长4.4%，主要是营改增政策减收效应进一步显现，以及去年上半年地方清缴营业税基数较高。企业所得税增长12.7%，主要是企业利润较快增长带动。个人所得税增长18.5%（12.1%），主要是受居民收入增长、财产转让所得增加等影响。据人力资源社会保障部统计，1至6月,全国社会保险基金收入31392.9亿元,增长28.8%。全国社会保险基金支出24672.9亿元,增长23.8%税务大数据比对的时代已经全面来临！6、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；22、分别依据法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等状况进行分析展示与比对；23、个人股东发生股权转让行为，企业是否依据《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理方法（试行）〉的公告》的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等。1、随着金税三期在各个行业的深化与广泛应用，智能化大数据的比对已经来到财务人员的身边；2、信息采集、数据共享、打破部门之间的壁垒是大势所趋；3、企业一处违法、到处受限已经摆在面前；4、全面提升纳税人的税感、以及税法的遵从度已经燃眉之急；5、企业依靠侥幸心理偷漏税的时代已经一去不复返了；6、依法纳税、合规经营已经成为企业的共识。2017税务稽查：2017年1月3日，国家税务总局出台《全国税务稽查规范》，对2017年的税务稽查工作进行了总体的支配和部署。2017年2月13日，国家税务总局稽查局印发了《2017年税务稽查重点工作支配》的通知，国税、地税全面出动对税务违法行为进行严厉的打击，结合“金税三期”大数据系统的强大功能，触碰政策红线的企业在劫难逃！2017年4月26日，税务总局组织8个督查组，对北京、江苏等8个省区市国税局、地税局落实《深化国税、地税征管体制改革方案》、“放管服”改革措施、营改增政策大辅导和党风廉政建设等重点工作状况开展专项督查。目前已出台9个税收工作规范，在此基础上，依托金税三期，来实现税务稽查全程跟踪记录、运行透亮、痕迹可查、效果可评、责任可追。”今年上半年，全国税务机关实施“双随机，一公开”机制，抽查纳税人9.48万户，查补收入742.6亿元。2017个人所得税修法趋势（肖捷·中心国家机关工委书记）

个税改革方向：按年汇总纳税+专项扣除（2017.03.07）问1：免征额会提高吗？肖捷表示，改革方案将依据居民消费水同等因素进行综合测算，确定是否提高免征额，该提高就提高。问2：能否按年汇总纳税？肖捷在记者会上表示，个税改革基本考虑将部分收入项目，比如工资薪金、劳务酬劳、稿酬等，实行按年汇总纳税。依据个人所得税法规定，工资薪金、个体工商户生产经营、劳务酬劳、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。工资薪金、劳务酬劳、稿酬等都是劳动所得，其中工资薪金按月征收，劳务酬劳和稿酬则按次征收。问3：家庭开支能否抵扣？肖捷说，个税改革还将适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，考虑有关“两孩”家庭的教化等支出，进一步减轻纳税人的负担。问4：哪些配套需完善？首先是法律修订。肖捷表示，依据税收法定的原则，个人所得税改革方案探讨制定之后，还须要相应地修改税法，并提请全国人大常委会审议。其次是信息共享。纳税人的工薪收入、财产收益、家庭成员状况等信息分属不同部门驾驭，只有实现跨部门、跨地区的涉税信息联网，才能建立健全自然人收入和财产信息系统，为个税改革全面落实打好基础。《关于印发国务院2017年立法工作支配的通知》国办发[2017]23号，全面深化改革急需的项目：税收征收管理法（修订）（税务总局、财政部起草）个人所得税法修订和房地产税虽然被大家认为是本轮财税改革的重头戏，却未被列入国务院2017年立法工作支配的项目。（2017.02.27）万能“办公用品”发票不能开·福利外包钱途几何？《关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年16号公告）一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税一般发票时，应向销售方供应纳税人识别名或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税一般发票时，应在“购买方纳税人识别名”栏填写购买方的纳税人识别名或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。二、销售方开具增值税发票时，发票内容应依据实际销售状况照实开具，不得依据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应刚好修改完善销售平台系统。关注：1、从今年7月1日起先，购买方为企业的，在索取增值税一般发票时，应供应纳税人识别名或统一社会信用代码，并在发票上开具。除企业之外的全部个人消费者、个体工商户以及行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位均无需供应纳税人识别名。16号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税一般发票，对于运用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税人识别名，仍依据企业现有方式开具发票。2、按实际销售内容开具发票并非新规。税务部门已考虑编码推行运用的渐进过程，“办公用品”或“食品”等原较笼统的项目须要按下一级明细开具。假如购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税一般发票。购买方可凭汇总开具的增值税一般发票以及购物清单或小票作为税收凭证。赤裸裸的降薪啦！通过把员工的原有的应付工资拆分为工资和报销同时实现了至少三个目标：1）压低了员工的应税收入。我们都知道，工资是要依法纳税的，通过发票来抵一部分工资使得员工在获得高工资收益时有了通过压低应税工资所得从而实现降低税负的目的。事实上，逃了员工的个人所得税。2）压低了社保的缴纳的基数。社保基数的计算是依据员工上年度的平均工资。因为员工的一部分收入变成了费用报销，真实出现在企业的员工工资账册上的工资收入降低，平均工资自然也降低了。事实上，逃了社保支出。3）虚构了企业的成本开支。在业务开展过程中产生的费用支出通过发票形式确认后计入成本，当成本大于收入时，企业记为亏损。我们国家有一项税收叫企业所得税，按应税净利润的25%计征。那反正员工的工资这笔总归要支付的，我通过报销的形式做成成本，把企业做亏，或者做低盈利，不久达到了降低应税利润的目的了么？事实上，逃了企业的企业所得税。“最严发票新规”干脆抄了“发票抵工资”的后路，这是给员工赤裸裸降薪“最严发票新规”出台后，以后开发票只能买什么开什么，不能再用“办公用品”来糊弄了。信任税务局也知道企业员工报销的小九九，现在为员工报销设置了防火墙，以后还想“滥竽充数”连门都没有。《关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号为了实行党中心、国务院关于优化营商环境和推动“放管服”改革的系列部署，提升增值税发票服务水平，营造更加规范公允的税收环境，现将增值税发票管理若干事项公告如下：一、推行商品和服务税收分类编码简称自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。企业所得税（先税后分·先分后税、核定征税）依据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）其次条的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2014〕59号，《关于同意开展服务贸易创新发展试点的批复》国函〔2016〕40号，《关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》财税〔2016〕108号，《关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税实惠政策的通知》财税〔2016〕122号，《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》国发〔2017〕39号，《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》财税〔2017〕79号自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税实惠政策：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教化经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2017年9月14日：《国家税务总局稽查局关于2017年股权转让检查工作的指导看法》税总稽便函[2017]165号：关于对个别地区违法实施核定征收问题的处理：检查中发觉有些地方政府为发展地方经济，增加地方财政收入，引进投资类公司（多为上市公司或拟上市公司的控股股东），自行与企业签订核定征收税款的协议，如与企业协议的涉税内容如下：按企业实际经营收入（含股权转让收入）核定征收5.6%的营业税及附加，3%的企业所得税，0.72%的个人所得税。企业在取得减持股份收入后，依据与政府签订协议中确定的征收率自行申报缴纳税款。上述协议违反了《征管法》第三条的规定，以及《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（2012年第27号）关于投资类公司不得核定征收企业所得税的规定，后果是导致企业少缴企业所得税同时多缴营业税。对地方政府和企业的上述违法行为要坚决依法订正，对以上从事股票转让的企业按查账征收方式计征企业所得税，如涉及个人所得税同时依法征收。营改增试点有关劳务派遣服务抵扣政策一般纳税人供应劳务派遣服务（3040803000000000000）可以依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依据一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依据简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票。纳税人供应人力资源外包服务，依据经纪代理服务（3040802000000000000）缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位托付代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向托付方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票。一般纳税人供应人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，依据5%的征收率计算缴纳增值税。商务帮助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、平安疼惜服务。国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的确定》已经2017年10月30日国务院第191次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。（国务院令第691号）“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。人力资源业的经营范围认知企业商务信息及企业管理询问服务；以服务外包方式从事人力资源业务流程外包；人力资源服务外包，人力资源事务代理，国内劳务派遣；社会保障信息询问服务；财务询问，税务代理；教化询问；接受金融机构托付从事金融信息技术及金融业务流程外包；以服务外包方式从事数据处理；以承接服务外包方式从事企业的生产流程处理和品质检测处理，工厂管理询问，为企业供应项目管理服务；以承接服务外包方式从事货运代理、装卸、搬运、仓储服务（紧急品除外）；以承接服务外包的方式从事商业流程外包；加油站经营管理；建筑劳务分包；企业后勤管理服务。公关策划，承办各类会务及相关服务；保洁服务；清洁服务；家政服务，房屋租赁及物业管理；电信增值业务；文化活动策划，企业营销策划；户外运动策划。互联网信息服务；计算机软件研发、批发、零售及技术服务；互联网消遣产品的制作、发布、销售，广告宣扬、媒体制作及销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）304现代服务（*现代服务*服务费）

30402信息技术服务

3040204业务流程管理服务（*信息技术服务*服务费）

30408商务帮助服务

3040801企业管理服务（*企业管理服务*服务费）

3040802经纪代理服务（*经纪代理服务*代理服务费、劳务费、服务费）

304080204人力资源外包服务

3040803人力资源服务（*人力资源服务*服务费、代理服务费、劳务费）

304080301劳务派遣服务

304080399其他人力资源服务服务增值税发票编码选择一、增加行业类别

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如代发工资、代缴社保、服务费、劳务费、代理服务费）

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四、添加好之后就可以在开票页面选择。实惠政策1234《关于持续小微企业增值税政策的通知》财税〔2017〕76号《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》〔2017〕52号为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，接着对月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。〔2015〕34号、财税[2015]99号废止关于扩大小型微利企业所得税实惠政策范围的通知财税〔2017〕43号自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《2017关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税〔2017〕18号〔2016〕12号。调整残疾人就业保障金征收政策：扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。《2017关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税〔2017〕18号〔2016〕12号规定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的缴纳义务人，免征教化费附加、地方教化附加、水利建设基金、文化事业建设费。税收实惠之小微企业关于残保金，企业CEO这些知道吗财税〔2016〕52号财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税实惠政策的通知民发[2016]180号民政部关于做好取消福利企业资格认定事项有关工作的通知国家税务总局公告2016年第33号国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税实惠政策管理方法》的公告税总函[2016]609号国家税务总局关于民政福利企业税收实惠政策适用问题的批复一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关依据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、支配单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。二、享受税收实惠政策的条件（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。企业所得税：依据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税实惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定，企业安置残疾人员的，在依据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时依据支付给残疾职工工资的100%加计扣除。城镇土地运用税：可减征或免征该年度城镇土地运用税。残疾人保障金：安置残疾人就业比例达到要求，免纳残疾人保障金。个人所得税优化降成本营改增之税率应用降成本企业所得税应用降成本财政扶持嘉奖降成本薪酬结算中心降成本合理状况下的企业政策红利应用薪金劳务的收入时代薪金所得累进税率劳务所得加成征税工资总额关联成本劳务所得以次纳税薪金直报合并报税劳务所得以票入帐薪金所得税七级税率3-45%，税负成本极高薪金所得同时关联社会保险、公积金、补偿金、残障金、工会费等成本金税三期个人客户端区分雇员、非雇员、股东投资者报税，两地薪金合并报税劳务所得税三级税率20-40%，兼职收入一律认定为“劳务报酬”，判断是否加成征税的依据是应纳税所得额而非收入额。劳务报酬所得按项、次、地原则，劳务报酬所得按不同项目（29项）分别减除费用计税。劳务所得开具发票入帐，劳务工提供的是营业税应税劳务，理应按照规定缴纳营业税。金额薪金税实得100007459255200003120168803000056202438040000819531805500001119538805金额劳务税实得1000016008400200003200168003000052002480040000760032400500001000040000区分劳务酬劳项目与个体工商户生产经营项目2016年6月《深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（1.5%）2016年8月《山东省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（1.5%）2016年8月《甘肃省地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（多）2016年9月《湖北省地方税务局关于个人所得税征收管理有关问题的公告》（1.5%）2016年12月《江西省地方税务局关于个人所得税征收管理有关问题的公告》（1.5%）2016年12月《陕西省地方税务局关于个人临时从事生产经营代开增值税发票征收个人所得税有关问题的公告》（1%）2017年2月《浙江湖州关于生产经营所得个人所得税应税所得率有关问题的公告》（1.5%）2017年3月《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》（1.5%）2017年6月《黑龙江省地方税务局关于临时从事生产经营的自然人纳税人核定征收个人所得税问题的公告》（1.5%）2017年7月《云南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（1%）2017年9月《河南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（1.5%）2017年11月《海南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（多）2016年6月《天津市地方税务局托付代征税收管理方法》2016年8月《苏州市关于放宽市场主体居处（经营场所）登记条件的实施看法》《苏州市商务秘书公司登记管理试行方法》适用本公告的纳税人，是指未办理个体工商户注册登记，但从事个体工商业生产、经营的自然人。个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、询问、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，仍应按“劳务酬劳所得”征收个人所得税。劳务酬劳所得的纳税筹划劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、询问、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。《中华人民共和国增值税暂行条例》劳务工供应的是应税劳务，劳务工个人利用技能为社会供应服务属于供应“服务业”增值税应税行为，理应依据规定缴纳增值税。依据《中华人民共和国发票管理方法》第十九条和其次十条规定，销售商品、供应服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票（第19条），此外，全部单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票（第20条），因此作为劳务用工企业应以税务发票作为合法凭证在税前列支并扣除。劳务用工企业支付此类人员费用时，不得干脆“自制工资单”入账，而应提示并督促独立劳务工个人去税务部门依据规定缴纳增值税等相关税费后申请代开“税务发票”交用工单位入账并作为合法凭证在税前列支扣除，同时劳务用工单位对于该类人员所得也应依据“劳务酬劳所得”主动代扣代缴个人所得税。1、劳务酬劳所得按不同项目分别计税。《个人所得税法实施条例》规定了29项劳务酬劳。依据国税发[1994]89号第九条规定。如一个人同时取得两项以上劳务酬劳。允许按项分别减除费用，分别计税。例如，某人在一个月内供应会计服务取得收入3000元，演出服务收入5000元，上述两项劳务酬劳计税时，分别减除费用800元、1000元。不必将两笔收入合并征税。2、兼职收入属于劳务酬劳。《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定，兼职收入一律认定为“劳务酬劳”。3、推断劳务酬劳是否加成征税的依据是应纳税所得额而非收入额。4、劳务酬劳所得“次”数划分要合法。劳务酬劳所得“次”数划分，确定着减除费用和是否加成征税。对纳税人有确定影响。《个人所得税法实施条例》其次十一条规定，劳务酬劳所得属于一次性收入的，以取得该次收入为一次；属于同一项目连续性收入的。以一个月内取得的收入为一次。《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）第四条规定，在划分劳务酬劳“次”数时，考虑到属地管辖与时间划定有交叉的状况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内一个月内的劳务服务为一次；当月跨到地域的，则分别计算。5、扣缴义务人支付劳务酬劳应以正式票据入账。单位支付劳务酬劳。应由主管税务机关代开劳务发票入账。实际工作中很多单位实行付款凭证支付。或者通过各种餐饮、出租车发票套现支付。不扣缴税款，实际属于帮助偷税。《广东省地方税务局自然人税收管理方法》广东省地方税务局公告2017年第9号，2017-12-04，自2018年1月1日起施行，有效期5年。构建面对自然人的税费征管体系，是新一轮财税体制改革的重要内容。《深化国税、地税征管体制改革方案》明确要求，要从法律框架、制度设计等方面构建自然人税收管理体系。营改增后，地税部门的管理对象从以单位纳税人为主向单位纳税人和个人纳税人并重转变。但目前个人纳税人特殊是其中的自然人纳税人税收征管缺乏成熟系统的法律法规及制度配套，对自然人纳税人的管理规定分散在各种程序法和实体法中，还没有一个完整的管理方法，亟待建立相关的征管制度。广东省地方税务机关（以下简称地税机关）管理的自然人税收适用本方法。自然人纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的个人。个人独资企业、合伙企业自然人投资者的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税以及个体工商户的税收管理不适用本方法。依据法律、行政法规规定对自然人的应纳税款负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人（以下简称扣缴义务人），其代扣代缴、代收代缴税款的管理适用本方法。关于政协十二届全国委员会第五次会议第0217号

（财政金融类017号）提案答复的函2017年12月22日

您提出的《关于解决建筑装饰业“营改增”后的逆境的提案》收悉，现答复如下：四、关于削减或统一建筑业个人所得税征收率建议的看法依据现行个人所得税法规定，个人因任职受雇取得的所得，依据“工资、薪金所得”项目计税，税率为3%-45%；个体工商户从事生产、经营取得的所得，依据“个体工商户的生产、经营所得”项目计税，税率为5%-35%。因此，对建筑业实行劳务分包形式取得所得的个人，应依据分包合同内容确定适用税目，并依法纳税。依据税收征收管理法和个人所得税法有关规定，对不能实行查账征收的个体工商户和对企事业单位承包经营、承租经营者可接受核定征收方式征税。由于各地经济发展水平不一，不能实行查账征收的个体工商户和企事业单位承包经营、承租经营者的状况较为困难，对接受核定征收方式征税的，具体核定比例由主管税务机关确定，我局未对具体核定比例作出统一规定。对您提出的参照其他省市税率削减或统一个人所得税税率的建议，我局将结合多方面因素予以统筹探讨。五、关于让建筑业增值税回来增值税本色建议的看法（三）关于考虑工资成本、社保成本的抵扣率或销项税率建议的看法。依据增值税制度原理，增值税是对经营者在生产经营活动中实现的增值额课税，劳动创建的价值是货物和服务增值额的基础，也是增值税税基的重要组成部分，全部纳入增值税征税范围的行业，均遵从上述增值税计税原理，核算其增值税应纳税额。此外，从世界各国的增值税实践来看，企业自身发生的工资成本、社保成本均不纳入抵扣范围或抵减销项税额，这是国际通行做法。因此，企业发生的工资、社保等成本，不应纳入增值税抵扣范围。支配·群体商业·主体交易·过程人力资源服务3.0：共生共长模型（价值协同外包）支付·结果服务·机构营改增的突出特点是通过打通抵扣链条剔除商品和劳务的生产与流通两个环节上的重复课税，抵扣链条全部打通后，企业自然要寻求节税之策，放弃“小而全”的生产经营模式，把物质耗费成本全部外部化，进而促进细化社会分工、培育企业发展。（全额是将内部人力成本转化为费用进项抵扣）营改增的突出问题是人力成本不能做为进项抵扣，企业并不是把物质耗费成本全部外部化，而是把发包过程中有进项的部份留给企业内部作业完成，而对于须要人来完成的项目则通过人力成本外包实现抵扣来获得降低自身税负。但对于外包方而言，若完全通过人力资源才能完成的外包项目，必定会要求发包方担当、部份担当税点，否则无法达成相应的外包合作（差额是将外部人力成本剥离业务结算体系）营改增试点全面推开后，差额征税等营业税政策的“平移”使得增值税原理被突破，这对其他税种的征收产生了巨大的影响，而不同税种的配套政策在与营改增协调时所选择的路径不同也使得大量的税税差异涌现，纳税人的税收风险和税务机关的执法风险都凸现。商业人力资源交易支付服务商（从互联互通升级到共生共长模型）商业人力资源交易支付服务商主体群体过程结果平台有限责任公司股东/投资者包工包料（全额）

中心化产业化个人独资经营化平台化雇员合伙企业服务化包工不包料（差额）主体化非雇员个体工商户（个人工作室）金融化“薪”征程·“薪”思维·“薪”门派人力资源公司从单一社保代理服务转型薪酬服务外包薪酬服务外包转型个税社保综合外包（代理记帐&税务代理）模型定位税制适用服务方式自建型自建薪酬结算中心全额差额------托管型接受咨询托管服务全额差额咨询托管代理型薪酬福利外包服务全额差额合规成本需要薪酬外包嵌入型分包人工成本处理差额降低成本需要外包服务跨界型差额纳税应用服务全额差额行业跨界应用外包服务人力资本服务业须关注的资质（一）2016年2月16日，中华人民共和国财政部令第80号公布《代理记账管理方法》。该《方法》共30条，自2016年5月1日起施行。2005年1月22日财政部发布的《代理记账管理方法》（财政部令第27号）予以废止。符合下列条件的机构可以申请代理记账资格：（一）为依法设立的企业；（二）持有会计从业资格证书的专职从业人员不少于3名；（三）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格且为专职从业人员；（四）有健全的代理记账业务内部规范。申请代理记账资格的机构，应当向所在地的审批机关提交申请报告并附送下列材料：（一）营业执照复印件；（二）从业人员会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明；（三）专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；（四）代理记账业务内部规范。放宽市场准入门槛，简化资格申请要求。代理记账机构新设分支机构开展代理记账业务，向其审批机关办理备案即可，其新设分支机构无需申请代理记账许可证书。代理记账许可证书不再受区域限制，在全国范围内有效。代理记账机构跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，由迁出地审批机关将代理记账机构的相关信息及材料移交迁入地审批机关即可，代理记账机构无需重新申请证书。《涉税专业服务信用评价管理方法（试行）》国家税务总局公告2017年第48号《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》国家税务总局公告2017年第49号人力资三个服务业须关注的资质（二）2017年8月20日，财政部发布了新修订的《会计师事务所职业许可和监督管理方法》（以下简称《方法》），自2017年10月1日起施行。2005年1月18日发布的《会计师事务所审批和监督暂行方法》（财政部令第24号）同时废止。（截至2016年12月31日，全国共有执业注册会计师105218人，合伙人（股东）32515人，会计师事务所7408家，全行业2016年度业务收入突破700亿元。）《方法》将合伙人（股东）执业阅历条件从“取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务”放宽至“最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务”该条款的修订可以持续激发行业活力。《涉税专业服务信息公告与推送方法（试行）》国家税务总局公告2017年第42号，自2017年12月1日起施行。为加强涉税专业服务信息的运用管理，发挥涉税专业服务机构在优化纳税服务、提高征管效能等方面的主动作用，依据《涉税专业服务监管方法（试行）》（国家税务总局公告2017年5月5日第13号发布），制定本方法。其次条本方法所称涉税专业服务机构包括:（一）税务师事务所；（二）依法取得执业许可且从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所；（三）经商事登记且从事涉税专业服务的代理记账机构、税务代理公司、财税类询问公司等其他机构。人才与社会保障政策红利

城市布局：激活群体·区域发展就业是最大的民生·实现更高质量和更充分就业十九大报告：提高就业质量和人民收入水平。就业是最大的民生。要坚持就业优先战略和主动就业政策，实现更高质量和更充分就业。大规模开展职业技能培训，留意解决结构性就业冲突，激励创业带动就业。供应全方位公共就业服务，促进高校毕业生等青年群体、农夫工多渠道就业创业。对增收潜力大、带动实力强的七大群体实施激励支配，推出差别化收入支配激励政策，带动城乡居民实现总体增收。一是完善多劳多得、技高者多得的技能人才收入支配政策；二是加大对新型职业农夫的培育和支持力度，加快职业化进程；三是通过工资性收入、项目激励、成果转化嘉奖等多重激励引导科研人员潜心探讨工作，激发科技创新热忱；四是进一步降低小微创业者创业成本，健全创新创业成果利益支配机制；五是完善产权疼惜制度，进一步稳定预期、优化环境，激发企业家创业热忱；六是完善工资制度，实施差别化激励方法，建立阳光化福利保障制度，充分调动基层干部队伍工作主动性；七是激励引导有劳动实力的低保对象、建档立卡贫困人口及残疾人等困难群体，主动参与生产劳动，通过自身努力增加收入。2016年11月《关于实行以增加学问价值为导向支配政策的若干看法》（厅字〔2016〕35号），允许科研人员和老师依法依规适度兼职兼薪，包括允许科研人员从事兼职工作获得合法收入和允许高校老师从事多点教学获得合法收入。《关于实行以增加学问价值为导向支配政策的若干看法》，这是国家收入支配结构调整和国家科技改革发展在收入支配领域的新的政策性文件。2017年3月10日《关于支持和激励事业单位专业技术人员创新创业的指导看法》人社部规〔2017〕4号2017年8月4日《关于高校进一步落实以增加学问价值为导向支配政策有关事项的通知》教技厅函〔2017〕91号劳动关系凝固化思维向关系合约化、用工灵敏化转变，防止泛化劳动合同法“增加就业稳定性”转向“增加劳动力市场灵敏性”十九大后的全民参保支配十九大报告首次提出全面实施全民参保支配。从十八大报告中提出“全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系”，到十八届三中全会《确定》提出“扩大参保缴费覆盖面”，我国已经建立起了世界上最大的社会保障平安网。现在医疗保险覆盖已经超过了13亿人，可以说已经实现了全民医保。但是目前养老保险还不是全民覆盖，而是法定人群全覆盖。现在养老保险覆盖超过9亿人，但是扣除学龄前儿童和在校学生，全民覆盖的话应当是10亿人，还有一亿人没有覆盖。十九大报告提出：“依据兜底线、织密网、建机制的要求，全面建成覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系。全面实施全民参保支配。完善城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险制度，尽快实现养老保险全国统筹。”既然要“全面实施全民参保支配”，就必需把这一