第八章现金出纳与货币发行课件

第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出1发行基金保管和调拨的核算3货币发行业务概述2现金出纳业务概述1货币发行与回笼的核算4损伤票币销毁的核算52发行基金保管和调拨的核算3货币发行业务概述2现金出纳银行的现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。第一节现金出纳业务概述银行的现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重3一现金出纳工作的任务（一）按照国家金融法规和银行制度，办理现金的收付、整点、调运以及损伤票币的回收兑换和回笼。（二）根据市场货币流通的需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。（三）办理有价证券的监制、发行和销毁业务。（四）按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。（五）保管现金、金银、外币和有价单证，做好现金运送的安全保护。（六）负责人民币票样管理，宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的工作。

一现金出纳工作的任务（一）按照国家金融法规和银行制度，办4二现金出纳工作的原则

（一）钱账分管原则。（二）双人经办原则。

（三）收付分开原则。

（四）换人复核原则。（五）交接手续和查库原则。

二现金出纳工作的原则（一）钱账分管原则。5现金出纳业务操作流程审核、编制现金收付凭证现金的收付、调拨运用登记现金收付日记簿账款核对现金出纳业务操作流程审核、编制现金收付凭证现金的收付、调拨运6三现金收入的核算

（一）到人民银行提取现金会计分录为：

借：现金贷：存放中央银行款项

（二）客户缴存现金会计分录为：

借：现金贷：单位活期存款——××单位存款户

三现金收入的核算（一）到人民银行提取现金7四现金付出的核算

（一）向人民银行缴存现金

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金

（二）客户提取现金

会计分录为：借：单位活期存款——××单位存款户贷：现金四现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金8五营业终了现金收付的汇总核对

每日营业终了，收款员应将当日所收现金，按币种汇总，与现金收入日记簿与会计部门的现金科目借方发生额核对相符，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交管库员审核入库。付款员根据当日领取的备付现金总数，减去未付的剩余现金，轧出实付金额，与现金付出日记簿与会计部门的现金科目贷方发生额核对相符，填写入库表，登记款项交接登记簿，交管库员审核入库。管库员收到收款员和付款元交来现金，核对无误，保管现金，登记现金库存簿，与业务部门实存现金核对相符。会计部门核对现金总账与出纳部门的现金库存簿余额。五营业终了现金收付的汇总核对每日营业终了，收款员应将当日9案例一王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，1997年9月25日，开发区支行和平动支行合并后，王某被分流下岗。下岗后，想到工作时银行有高息揽存的政策，便闪现一个念头：何不伪造银行的公章来吸引别人来我这存款呢？

于是，她找人刻了一个假章，从银行找来“现金交款单”。万事俱备后，王某开始以远高于银行的利率向外揽储。每当有人把现金给她时，她就填制虚假的“银行现金交款单”，再用刻好的假章、私章一盖，把名字、数额、日期第填上，这样，她每年或支付高息，或本金、高息滚存，而钱始终都在她的口袋里。案例一王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，1997年9月101997年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿的工作非常支持，她积极游说身边的朋友和亲戚把现金存往女儿那里。王某也供认，她接触的客户都是母亲李某介绍的。每次取钱和存钱都是母亲经手。这样，李某共介绍了25名亲戚朋友包括邻居海某把钱存往女儿处。王某在下岗后至2006年5月间，前后共伪造“银行现金交款单”71张，骗取被害人现金本息共计100多万元，而这些钱大部分被其挥霍。

2006年5月的一天，王某携款潜逃。海某得知消息，赶紧去银行取钱，结果发现，李某女儿所在的那家银行1997年就撤销了，而手上的一摞存单全是假的。海某马上报了案。1997年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿的工作11李某和已经潜逃的王某分别于2006年6月12日、6月28日被公安机关抓获归案。经法院审理认为，被告人王某、李某二人以高息揽存为诱饵，使用伪造的印章，编造、填制虚假现金交款单，进行金融凭证诈骗活动，数额特别巨大，案发后仅追回5万元，情节特别严重，构成金融凭证诈骗罪。法院据此作出判决：王某一审被判处无期徒刑，而母亲李某被判处有期徒刑11年，并处罚人民币20万元。思考：现金出纳业务的原则是否重要？本案中的受害人如何能避免受骗？李某和已经潜逃的王某分别于2006年6月12日、6月28日被12案例二1994年年3月15日，李美兰道中国工商银行北京市分行海淀支行（以下简称海淀工行）某储蓄所存款。李美兰在填好一张4000元的储蓄存款凭条以后，将该凭条、现金4000元以及存折交柜面接柜员。接柜员首先手工清点了一遍，后用点钞机又清点了一遍，见与存款凭条金额一致，即发给李美兰一枚铜牌，并将凭条、现金以及存折交给记账员。记账员记账后，又将凭条、现金及存折交给出纳员复核。出纳员复核后提出李美兰所交现金少2000元，与凭条所填金额不符，遂退回接柜员，由接柜员告知李美兰少2000元。李美兰坚持所交现金时4000元。案例二1994年年3月15日，李美兰道中国工商银行北京市分行13双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有“双人临柜、复核为准”的规定为由，拒绝承担短款责任。之后，李美兰向北京市海淀区人民法院提起公诉，要求海淀工行返还其4000元存款。北京市海淀区人民法院经审理认为，储户将储蓄存款交给银行接柜员当面初点后，确认缴存的金额与存款凭条所填金额一致，发给储户号牌后，双方之间的权利义务关系已经形成，银行对该款具有妥善保管的义务。此后出现的差错均应由银行承担。“双人临柜、复核为准”的规定，对本行业内部工作人员具有约束力，对储户不觉有约束力，因而短款责任应由银行承担。据此，法院判决海淀公章返还李美兰储蓄存款4000元。思考：出纳员在复核客户存款时，发现短款，银行能否以“双人临柜、复核为准”的规定免除其责任？双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有“双人临柜、复核14六出纳错款的核算出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。

出纳错款处理原则:长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。

六出纳错款的核算出纳错款是指在办理现金收付15（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，其账务处理的会计分录为：借：现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户/待处理财产损溢

（一）出纳长款的处理16查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入

查明原因后，若系客户多交或银行少付的，17（二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为：

借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：现金

（二）出纳短款的处理18经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：

借：营业外支出——出纳短款支出贷：其他应收款——待处理出纳短款户

经查明原因，收回短款时，会计分录为：19七票币兑换业务

办理人民币存取款业务的金融机构应当按照中国人民银行的规定，无偿为公众兑换残缺、污损的人民币，挑剔残缺、污损的人民币，并将其交存当地中国人民银行。

识别人民币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四测”的方法七票币兑换业务20（一）残损人民币兑换标准1残损人民币全额兑换的标准（1）票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者。（2）票面污损、熏焦、水湿、变色，但能辨别真假，票面残缺不超过五分之一,其余部分的图案、文字能照原样连接者。（一）残损人民币兑换标准212残损人民币半额兑换的标准票面残缺五分之一至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，应照原票面半额兑换，但不得流通使用。2残损人民币半额兑换的标准223不予兑换的票币凡残损人民币属下列情况之一者，不予兑换。

（1）票面残缺二分之一以上者。（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸，变色不能辨别真假者。（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去面者应予以没收。

3不予兑换的票币234因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，经调查情况属实、来源正当，能分清票面种类，能计算出票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换，证明应附于票币之后。

4因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换245残缺人民币内部掌握兑换标准

（1）票面缺去八分之二，保留面积不少于八分之六者兑换全额。

（2）票面缺去八分之五，保留面积不少于八分之三者兑换半额。

（3）正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。

5残缺人民币内部掌握兑换标准25（二）残缺人民币兑换的会计处理客户来银行兑换残缺票币，基层经办行经办人员应该坚持先收后付，并按《残缺人民币兑换办法》以及内部掌握兑换标准兑换。当向人民银行存款时，将残缺票币交存人民银行，由人民银行统一组织销毁。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金

（二）残缺人民币兑换的会计处理26第二节货币发行业务概述货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁。在我国，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。

第二节货币发行业务概述货币发行业务是人民银行的重要业务27一发行基金与发行库发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成但尚未投入流通领域的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。一发行基金与发行库发行基金是指中国人民银行代替国家保管的28发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。发行库的管理，实行垂直领导。发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家29发行库的任务主要是：（一）根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金（二）根据国务院发行货币的决定，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。（三）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。（四）办理全国发行业务的会计核算，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。

发行库的任务主要是：30二发行业务的核算特点

（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算。（二）发行基金的核算采用单式记账方法。增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。（三）采用逐级负责制。上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。（四）货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。

二发行业务的核算特点（一）会计账务自成系统，专设科目，独31调入发行基金及商业银行或本行业务库交来现金记收入，表示发行基金的增加；调出发行基金、商业银行或本行业务库提取现金以及销毁票币记付出，表示发行基金的减少。调入发行基金及商业银行或本行业务库交32三会计科目和账表设置

（一）会计科目

1表外科目（发行库专用科目,采用单式记账法）（1）“发行基金”科目

（2）“总行重点库发行基金”科目（3）“印制及销毁票币”科目（总库专用）三会计科目和账表设置（一）会计科目33“发行基金”科目供各级发行库使用。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。在此科目下，按本身和所辖发行库设立明细账户。“发行基金”科目34“总行重点库发行基金”科目总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。收入方登记调入数付出方登记调出数余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实际库存数“总行重点库发行基金”科目35“印制及销毁票币”科目总库专用。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。收入方登记印制厂交来票币数；付出方登记销毁票币数；余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。该科目需按券别设户核算。发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金+总行重点库发行基金+流通中货币＝印制及销毁票币

“印制及销毁票币”科目362表内科目（银行统一会计科目,采用复式记账法）

（1）“发行基金往来”科目

（2）“流通中货币”科目（总库专用）2表内科目（银行统一会计科目,采用复式记账法）37“发行基金往来”科目各级中国人民银行通用。用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。“发行基金往来”科目38“流通中货币”科目

中国人民银行总行专用。用来核算和反映已发行的流通中货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。“流通中货币”科目39（二）账簿设置

发行会计采用单式收付记账法进行记录，以反映发行基金数量及其增减变动情况，设置的账簿主要有以下几种：

1发行基金分户账，一般是上级库按直属库和下级库立户。2发行基金券别保管登记簿，按券别(版别)分户或专栏记载。

（二）账簿设置40(三)发行业务报表

1.发行基金对账单。2.发行基金库存月报。3.发行基金券别季报。(三)发行业务报表41发行基金对账单。它是上下级库对账的工具，各分库根据所辖发行库每月发行基金的调拨、发行、回笼及销毁数额报总库，格式与发行基金分户账相同。发行基金对账单。它是上下级库对账的工42发行基金库存月报。中心支库月终根据发行基金券别保管登记簿各户余额编报中心支库；中心支库编制辖内汇总发行基金库存月报上报分库。发行基金库存月报。中心支库月终根据发43发行基金券别季报。分库根据中心支库报送的发行基金库存月报，在每季末月汇总编制全辖发行基金券别季报，经与发行基金分户账数额核对相符后上报总库。发行基金券别季报。分库根据中心支库报44第三节发行基金保管和调拨的核算发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。

第三节发行基金保管和调拨的核算发行基金分45一印制厂交来票币的核算印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品入库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的发行库。

一印制厂交来票币的核算印制厂印制完成的票46（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：收入：发行基金---总库户收入：印制及销毁票币---××券别户（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：47（二）交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：总行重点库发行基金—本身库户重点库记账后及时电告总库总库记账如下：收入：印制及销毁票币—××券别户收入：总行重点库发行基金—总行××重点库户（二）交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：48例1：印制厂交来票币总库收到印制厂交来新币10元券500000元，凭入库通知单记账收入：发行基金---总库户500000收入：印制及销毁票币---拾元券500000铸币厂送交上海分库5元券34000元，凭入库通知单记账。上海分库：收入：总行重点库发行基金---本身库户34000总库：收入：总行重点库发行基金---总行上海重点库户34000收入：印制及销毁票币---伍元券34000例1：印制厂交来票币总库收到印制厂交来新币10元券500049二发行基金调拨的核算发行基金调拨是组织货币投放的准备工作。通过在发行库之间转移发行基金，可以合理安排发行基金库存，保证货币能按需要及时发行，以及调剂市场各种券别的比例。发行基金的调拨既可以在上、下级库之间进行，也可以在同级库之间进行。不论采用哪种形式，都必须采取逐级负责的办法，一律凭上级库的调拨命令办理调拨手续。二发行基金调拨的核算发行基金调拨是组织货币投放的准备工作50（一）上下级库之间调拨发行基金1上级库调拨发行基金给下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户收入：发行基金——××调入库户（重复设账）

下级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户（一）上下级库之间调拨发行基金1上级库调拨发行基金给下级库512下级库调拨发行基金给上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户

上级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户付出：发行基金——××调出库户（上级库为下级库重复设账）2下级库调拨发行基金给上级库52例2：发行基金调拨1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5000000元，凭调拨命令记账。总库：付出：发行基金总库户5000000收入：发行基金沈阳分库5000000沈阳分库：收入：发行基金本库户5000000例2：发行基金调拨1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈531月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3000000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：付出：发行基金本库户3000000总库：收入：发行基金本库户3000000付出：发行基金天津分库户30000001月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金300054（二）同级库之间调拨发行基金

1首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金——××调入库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）2调出库记账如下：付出：发行基金——本库户3调入库记账如下：收入：发行基金——本库户如调拨过程中设计总行重点库，则将“发行基金”用“总行重点库发行基金”代替。（二）同级库之间调拨发行基金

1首先，由上级库签发调拨令，55例3：同级库发行基金调拨1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5000000元给南京分库。上海分库：付出：发行基金本库户5000000南京分库：收入：发行基金本库户5000000总库：收入：发行基金南京分库户5000000付出：发行基金上海分库户5000000例3：同级库发行基金调拨1月25日，总库签发调拨命令，通知56第四节货币发行与回笼的核算货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。

第四节货币发行与回笼的核算货币发行是指57一货币发行业务的核算

货币发行（投放）是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。表现为流通中货币增加，发行基金减少。货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，大部分是通过商业银行现金投放实现的，即商业银行向发行库支取现金。商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金。一货币发行业务的核算

货币发行（投放）是指发行库在上级批准58（一）基层行处的核算发行库的核算：付出：发行基金---本库户本行会计部门的核算：借：现金贷：发行基金往来借：××银行存款贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：借：××银行存款贷：发行基金往来（一）基层行处的核算发行库的核算：59（二）管辖行的处理中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：付出：发行基金----××支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。（二）管辖行的处理中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账60（三）总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：付出：发行基金---××分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：借：发行基金往来贷：流通中货币（三）总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，61例4：货币发行中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，记账如下：付出：发行基金---本库户2000000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金2000000.00

贷：发行基金往来2000000.00借：农业银行存款----曹杨支行户2000000.00

贷：现金2000000.00基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。例4：货币发行中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金62上海市发行分库记账如下：付出：发行基金---曹杨支库户2000000.00电报总行入账。总库记账如下:付出：发行基金---上海分库户2000000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：借：发行基金往来2000000.00

贷：流通中货币2000000.00练习：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。上海市发行分库记账如下：63二货币回笼的核算货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。二货币回笼的核算货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超64（一）基层行处的处理商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：现金（一）基层行处的处理商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周65基层中国人民银行发行库，记账如下：收入：发行基金本库户基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金贷：××银行存款借：发行基金往来贷：现金记账后，逐级电报总行入账。基层中国人民银行发行库，记账如下：66（二）管辖行的处理管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：收入：发行基金××支库户汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人民银行总行。（三）总行的处理总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下：收入：发行基金××分库户通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：借：流通中货币贷：发行基金往来（二）管辖行的处理67例5：货币回笼2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1500000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。例5：货币回笼2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，68烟台市发行支库：收入：发行基金本库户1500000烟台市人民银行：借：发行基金往来1500000

贷：工商银行存款1500000烟台市工商行：借：存放中央银行款项1500000

贷：现金1500000山东省发行分库：收入：发行基金烟台支库1500000总库：收入：发行基金山东分库1500000人民银行总行：借：流通中货币1500000

贷：发行基金往来1500000烟台市发行支库：收入：发行基金本库户1500069

三上报整理期

中国人民银行按月统计货币发行与回笼的数字。制度规定大区分库于次月5日(不含5日)前作为上月的月度整理期(节假日顺延)。为了保证本年度发行基金往来科目余额与发行库出入库差额的一致，年度整理期延长到次年元月10日。

三上报整理期 中国人民银行按月统计货币发行与回笼的数字。70四发行基金往来年度余额的上划（一）发行基金往来账务的划分 为了正确反映当年实际货币发行、回笼的发生额核轧差数，便于核对当年货币发行与回笼的数额，各行于年度终了时，应将“当年发行基金往来”科目账户余额不通过分录过入“发行基金往来”科目上年户以示与新年度的发行基金往来账务区分开来。 新年度开始后，中心支库、分库和总库收到上年度的货币发行、回笼电报，则记人其上年户，收到本年度的货币发行、回笼电报，则记人本年户，两者不得混淆。

四发行基金往来年度余额的上划（一）发行基金往来71（二）发行基金往来上年户余额的上划1基层行的处理基层行如发行基金往来上年户为借方余额，其上划会计分录为：借：大额支付往来（或联行往账）贷：发行基金往来——上年户如发行基金往来上年户为贷方余额，上划会计分录则相反。

（二）发行基金往来上年户余额的上划722管辖行的处理管辖行收到支行或中心支行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，经审核无误后，办理转账，其会计分录为：借：发行基金往来——上年户贷：大额支付往来（或联行来账）如收到上划发行基金往来上年户贷方余额的报单，转账会计分录则相反。

2管辖行的处理73管辖行俟收齐处理辖内各行上划发行基金往来上年户余额的报单，经核对无误后，再逐级汇总上划。上划发行基金往来上年户借方余额，其会计分录为：借：大额支付往来（或联行往账）贷：发行基金往来——上年户上划发行基金往来上年户贷方余额，会计分录相反。

管辖行俟收齐处理辖内各行上划发行基金往来上年户余额的报743总行的处理总行收到各分行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，经审核无误后，办理转账，其会计分录为：借：发行基金往来——上年户贷：大额支付往来（或联行来账）如收到上划发行基金往来上年户贷方余额的报单，转账会计分录相反。至此，总行“发行基金往来”科目上年户余额，也必将自行结平。

3总行的处理75第五节损伤票币销毁的核算损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。为了保证流通货币的整洁和正常流通使用，对残缺、污损的人民币，应按规定予以兑换，并由中国人民银行负责收回、销毁。损伤票币的销毁权集中在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。各分库可集中销毁，也可根据辖内的具体情况，指定若干中心支库为销毁点具体办理销毁工作，并报总行备案。第五节损伤票币销毁的核算损伤票币是指流通中的票币因使用76一损伤票币销毁的程序（一）集中由中国人民银行销毁损伤票币通过正常的货币回笼渠道，由商业银行业务库和人民银行业务库上交人民银行发行库。发行库累积到一定的数量后，集中进行销毁。损伤票币的销毁权由人民银行总行授权分行负责集中销毁。（二）复点损伤票币，确保销毁票币数字准确人民银行必须对交存的损伤票币进行复点。销毁点对基层人民银行上解的损伤票币进行复点，对一角以上面额的损伤纸币，一律在纸幅左右两端各打一个洞。打洞凿下的损伤纸币碎片，必须随同损伤纸币一同销毁。销毁时，要指定有关负责人主持该项工作，并由有关人员进行监销。对销毁的变价收入，列入营业外收入，不得挪作他用。一损伤票币销毁的程序（一）集中由中国人民银行销毁77二损伤票币销毁的核算（一）中心支库的核算中心支库销毁损伤票币，应凭分库签发的销毁命令办理：付出：发行基金——本身户如分日出库销毁，应逐日核算。损伤票币销毁后，编制损伤票币销毁表一式四份，加盖负责销毁及监销人员章后，一份发行库留存，一份做票币销毁凭证附件，两份报分库。二损伤票币销毁的核算（一）中心支库的核算78（二）分库的核算分库接到中心支库上报的两份损伤票币销毁报告表后，以一份据以填制发行基金付出传票，并作为传票附件，凭以转账。其会计记录为：付出：发行基金——××中心支库户另一份按月汇总填制全辖销毁报告表，附各中心支库销毁报告表，上报总库。（二）分库的核算79（三）总库的核算总库接到分库销毁报告表与其附件核对无误后，填制两份发行基金付出传票同时转销发行基金账和印制及销毁票币账。其会计记录为：

付出：发行基金——××分库付出：印制及销毁票币——××券别户（三）总库的核算80沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券1050000元。沈阳分库：付出：发行基金本库户1050000总库：付出：发行基金沈阳分库户1050000付出：印制及销毁票币壹元券1050000沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券1050000元。81小结货币发行业务是中央银行业务，包括发行基金的保管和调拨，货币的投放和回笼及损伤票币销毁的核算。应重点掌握下面几个方面的知识：1发行基金的保管和调拨及损伤票币的核算采用单式记账法记账，上级发行库要为下级库重复设账。主要科目有“发行基金”、“印制及销毁票币”、“总行重点库发行基金”等。小结货币发行业务是中央银行业务，包括发行基金的保管和调拨，货822、货币的投放和回笼的核算既要采用单式记帐法又要采用复式记帐法记帐，对于发行基金上级库要为下级库重复记帐，另外基层行和总行的发行会计部门应分别用复式记帐法记帐，主要科目有“发行基金往来”、“流通中货币”。2、货币的投放和回笼的核算既要采用单式记帐法又要采用复式记帐83练习1.2001年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金200万元给南京分库。请编各有关发行库的会计分录。解答：总库：收入：发行基金——南京分库2000000付出：发行基金——上海分库2000000上海分库：付出：发行基金——本库户2000000南京分库：收入：发行基金——本库户2000000练习1.2001年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库842.济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分录。解答：济南分库：付出：发行基金——本库户500000总库：付出：发行基金——济南分库500000付出：印制及销毁票币——壹元券5000002.济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分853.2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单记帐，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。解答：南京分库：收入：发行基金——本库户200000总库：收入：发行基金——南京分库200000收入：印制及销毁票币——贰元券2000003.2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单864.某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。烟台市发行支库：收入：发行基金——本库户1500000烟台市人民银行会计部门：借：发行基金往来1500000

贷：工商银行存款1500000烟台市工商银行：借：存放中央银行款项1500000

贷：现金15000004.某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币87本章思考题1.现金出纳工作的原则是什么?2.商业银行现金收入和现金付出各包括哪些内容?3.什么是发行基金和发行库，发行库如何设置?4.货币发行业务的核算特点是什么?5.什么是货币发行和货币回笼?货币发行与回笼的账务处理是怎样进行的?6.什么是损伤票币?损伤票币的销毁权属于谁?本章思考题1.现金出纳工作的原则是什么?88ThankYou世界触手可及携手共进，齐创精品工程ThankYou世界触手可及携手共进，齐创精品工程89第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出纳与货币发行第八章现金出90发行基金保管和调拨的核算3货币发行业务概述2现金出纳业务概述1货币发行与回笼的核算4损伤票币销毁的核算591发行基金保管和调拨的核算3货币发行业务概述2现金出纳银行的现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。第一节现金出纳业务概述银行的现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重92一现金出纳工作的任务（一）按照国家金融法规和银行制度，办理现金的收付、整点、调运以及损伤票币的回收兑换和回笼。（二）根据市场货币流通的需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。（三）办理有价证券的监制、发行和销毁业务。（四）按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。（五）保管现金、金银、外币和有价单证，做好现金运送的安全保护。（六）负责人民币票样管理，宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的工作。

一现金出纳工作的任务（一）按照国家金融法规和银行制度，办93二现金出纳工作的原则

（一）钱账分管原则。（二）双人经办原则。

（三）收付分开原则。

（四）换人复核原则。（五）交接手续和查库原则。

二现金出纳工作的原则（一）钱账分管原则。94现金出纳业务操作流程审核、编制现金收付凭证现金的收付、调拨运用登记现金收付日记簿账款核对现金出纳业务操作流程审核、编制现金收付凭证现金的收付、调拨运95三现金收入的核算

（一）到人民银行提取现金会计分录为：

借：现金贷：存放中央银行款项

（二）客户缴存现金会计分录为：

借：现金贷：单位活期存款——××单位存款户

三现金收入的核算（一）到人民银行提取现金96四现金付出的核算

（一）向人民银行缴存现金

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金

（二）客户提取现金

会计分录为：借：单位活期存款——××单位存款户贷：现金四现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金97五营业终了现金收付的汇总核对

每日营业终了，收款员应将当日所收现金，按币种汇总，与现金收入日记簿与会计部门的现金科目借方发生额核对相符，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交管库员审核入库。付款员根据当日领取的备付现金总数，减去未付的剩余现金，轧出实付金额，与现金付出日记簿与会计部门的现金科目贷方发生额核对相符，填写入库表，登记款项交接登记簿，交管库员审核入库。管库员收到收款员和付款元交来现金，核对无误，保管现金，登记现金库存簿，与业务部门实存现金核对相符。会计部门核对现金总账与出纳部门的现金库存簿余额。五营业终了现金收付的汇总核对每日营业终了，收款员应将当日98案例一王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，1997年9月25日，开发区支行和平动支行合并后，王某被分流下岗。下岗后，想到工作时银行有高息揽存的政策，便闪现一个念头：何不伪造银行的公章来吸引别人来我这存款呢？

于是，她找人刻了一个假章，从银行找来“现金交款单”。万事俱备后，王某开始以远高于银行的利率向外揽储。每当有人把现金给她时，她就填制虚假的“银行现金交款单”，再用刻好的假章、私章一盖，把名字、数额、日期第填上，这样，她每年或支付高息，或本金、高息滚存，而钱始终都在她的口袋里。案例一王某原在某市建设银行开发区支行当代办员，1997年9月991997年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿的工作非常支持，她积极游说身边的朋友和亲戚把现金存往女儿那里。王某也供认，她接触的客户都是母亲李某介绍的。每次取钱和存钱都是母亲经手。这样，李某共介绍了25名亲戚朋友包括邻居海某把钱存往女儿处。王某在下岗后至2006年5月间，前后共伪造“银行现金交款单”71张，骗取被害人现金本息共计100多万元，而这些钱大部分被其挥霍。

2006年5月的一天，王某携款潜逃。海某得知消息，赶紧去银行取钱，结果发现，李某女儿所在的那家银行1997年就撤销了，而手上的一摞存单全是假的。海某马上报了案。1997年，当王某开始以高息揽存时，其母亲李某竟对女儿的工作100李某和已经潜逃的王某分别于2006年6月12日、6月28日被公安机关抓获归案。经法院审理认为，被告人王某、李某二人以高息揽存为诱饵，使用伪造的印章，编造、填制虚假现金交款单，进行金融凭证诈骗活动，数额特别巨大，案发后仅追回5万元，情节特别严重，构成金融凭证诈骗罪。法院据此作出判决：王某一审被判处无期徒刑，而母亲李某被判处有期徒刑11年，并处罚人民币20万元。思考：现金出纳业务的原则是否重要？本案中的受害人如何能避免受骗？李某和已经潜逃的王某分别于2006年6月12日、6月28日被101案例二1994年年3月15日，李美兰道中国工商银行北京市分行海淀支行（以下简称海淀工行）某储蓄所存款。李美兰在填好一张4000元的储蓄存款凭条以后，将该凭条、现金4000元以及存折交柜面接柜员。接柜员首先手工清点了一遍，后用点钞机又清点了一遍，见与存款凭条金额一致，即发给李美兰一枚铜牌，并将凭条、现金以及存折交给记账员。记账员记账后，又将凭条、现金及存折交给出纳员复核。出纳员复核后提出李美兰所交现金少2000元，与凭条所填金额不符，遂退回接柜员，由接柜员告知李美兰少2000元。李美兰坚持所交现金时4000元。案例二1994年年3月15日，李美兰道中国工商银行北京市分行102双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有“双人临柜、复核为准”的规定为由，拒绝承担短款责任。之后，李美兰向北京市海淀区人民法院提起公诉，要求海淀工行返还其4000元存款。北京市海淀区人民法院经审理认为，储户将储蓄存款交给银行接柜员当面初点后，确认缴存的金额与存款凭条所填金额一致，发给储户号牌后，双方之间的权利义务关系已经形成，银行对该款具有妥善保管的义务。此后出现的差错均应由银行承担。“双人临柜、复核为准”的规定，对本行业内部工作人员具有约束力，对储户不觉有约束力，因而短款责任应由银行承担。据此，法院判决海淀公章返还李美兰储蓄存款4000元。思考：出纳员在复核客户存款时，发现短款，银行能否以“双人临柜、复核为准”的规定免除其责任？双方争执不下，协商无法解决。海淀工行以银行有“双人临柜、复核103六出纳错款的核算出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。

出纳错款处理原则:长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。

六出纳错款的核算出纳错款是指在办理现金收付104（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，其账务处理的会计分录为：借：现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户/待处理财产损溢

（一）出纳长款的处理105查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入

查明原因后，若系客户多交或银行少付的，106（二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为：

借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：现金

（二）出纳短款的处理107经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：

借：营业外支出——出纳短款支出贷：其他应收款——待处理出纳短款户

经查明原因，收回短款时，会计分录为：108七票币兑换业务

办理人民币存取款业务的金融机构应当按照中国人民银行的规定，无偿为公众兑换残缺、污损的人民币，挑剔残缺、污损的人民币，并将其交存当地中国人民银行。

识别人民币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四测”的方法七票币兑换业务109（一）残损人民币兑换标准1残损人民币全额兑换的标准（1）票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者。（2）票面污损、熏焦、水湿、变色，但能辨别真假，票面残缺不超过五分之一,其余部分的图案、文字能照原样连接者。（一）残损人民币兑换标准1102残损人民币半额兑换的标准票面残缺五分之一至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，应照原票面半额兑换，但不得流通使用。2残损人民币半额兑换的标准1113不予兑换的票币凡残损人民币属下列情况之一者，不予兑换。

（1）票面残缺二分之一以上者。（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸，变色不能辨别真假者。（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去面者应予以没收。

3不予兑换的票币1124因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，经调查情况属实、来源正当，能分清票面种类，能计算出票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换，证明应附于票币之后。

4因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换1135残缺人民币内部掌握兑换标准

（1）票面缺去八分之二，保留面积不少于八分之六者兑换全额。

（2）票面缺去八分之五，保留面积不少于八分之三者兑换半额。

（3）正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。

5残缺人民币内部掌握兑换标准114（二）残缺人民币兑换的会计处理客户来银行兑换残缺票币，基层经办行经办人员应该坚持先收后付，并按《残缺人民币兑换办法》以及内部掌握兑换标准兑换。当向人民银行存款时，将残缺票币交存人民银行，由人民银行统一组织销毁。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金

（二）残缺人民币兑换的会计处理115第二节货币发行业务概述货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁。在我国，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。

第二节货币发行业务概述货币发行业务是人民银行的重要业务116一发行基金与发行库发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成但尚未投入流通领域的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。一发行基金与发行库发行基金是指中国人民银行代替国家保管的117发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。发行库的管理，实行垂直领导。发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家118发行库的任务主要是：（一）根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金（二）根据国务院发行货币的决定，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。（三）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。（四）办理全国发行业务的会计核算，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。

发行库的任务主要是：119二发行业务的核算特点

（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算。（二）发行基金的核算采用单式记账方法。增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。（三）采用逐级负责制。上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。（四）货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。

二发行业务的核算特点（一）会计账务自成系统，专设科目，独120调入发行基金及商业银行或本行业务库交来现金记收入，表示发行基金的增加；调出发行基金、商业银行或本行业务库提取现金以及销毁票币记付出，表示发行基金的减少。调入发行基金及商业银行或本行业务库交121三会计科目和账表设置

（一）会计科目

1表外科目（发行库专用科目,采用单式记账法）（1）“发行基金”科目

（2）“总行重点库发行基金”科目（3）“印制及销毁票币”科目（总库专用）三会计科目和账表设置（一）会计科目122“发行基金”科目供各级发行库使用。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。在此科目下，按本身和所辖发行库设立明细账户。“发行基金”科目123“总行重点库发行基金”科目总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。收入方登记调入数付出方登记调出数余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实际库存数“总行重点库发行基金”科目124“印制及销毁票币”科目总库专用。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。收入方登记印制厂交来票币数；付出方登记销毁票币数；余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。该科目需按券别设户核算。发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金+总行重点库发行基金+流通中货币＝印制及销毁票币

“印制及销毁票币”科目1252表内科目（银行统一会计科目,采用复式记账法）

（1）“发行基金往来”科目

（2）“流通中货币”科目（总库专用）2表内科目（银行统一会计科目,采用复式记账法）126“发行基金往来”科目各级中国人民银行通用。用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。“发行基金往来”科目127“流通中货币”科目

中国人民银行总行专用。用来核算和反映已发行的流通中货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。“流通中货币”科目128（二）账簿设置

发行会计采用单式收付记账法进行记录，以反映发行基金数量及其增减变动情况，设置的账簿主要有以下几种：

1发行基金分户账，一般是上级库按直属库和下级库立户。2发行基金券别保管登记簿，按券别(版别)分户或专栏记载。

（二）账簿设置129(三)发行业务报表

1.发行基金对账单。2.发行基金库存月报。3.发行基金券别季报。(三)发行业务报表130发行基金对账单。它是上下级库对账的工具，各分库根据所辖发行库每月发行基金的调拨、发行、回笼及销毁数额报总库，格式与发行基金分户账相同。发行基金对账单。它是上下级库对账的工131发行基金库存月报。中心支库月终根据发行基金券别保管登记簿各户余额编报中心支库；中心支库编制辖内汇总发行基金库存月报上报分库。发行基金库存月报。中心支库月终根据发132发行基金券别季报。分库根据中心支库报送的发行基金库存月报，在每季末月汇总编制全辖发行基金券别季报，经与发行基金分户账数额核对相符后上报总库。发行基金券别季报。分库根据中心支库报133第三节发行基金保管和调拨的核算发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。

第三节发行基金保管和调拨的核算发行基金分134一印制厂交来票币的核算印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品入库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的发行库。

一印制厂交来票币的核算印制厂印制完成的票135（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：收入：发行基金---总库户收入：印制及销毁票币---××券别户（一）直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：136（二）交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：总行重点库发行基金—本身库户重点库记账后及时电告总库总库记账如下：收入：印制及销毁票币—××券别户收入：总行重点库发行基金—总行××重点库户（二）交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：137例1：印制厂交来票币总库收到印制厂交来新币10元券500000元，凭入库通知单记账收入：发行基金---总库户500000收入：印制及销毁票币---拾元券500000铸币厂送交上海分库5元券34000元，凭入库通知单记账。上海分库：收入：总行重点库发行基金---本身库户34000总库：收入：总行重点库发行基金---总行上海重点库户34000收入：印制及销毁票币---伍元券34000例1：印制厂交来票币总库收到印制厂交来新币10元券5000138二发行基金调拨的核算发行基金调拨是组织货币投放的准备工作。通过在发行库之间转移发行基金，可以合理安排发行基金库存，保证货币能按需要及时发行，以及调剂市场各种券别的比例。发行基金的调拨既可以在上、下级库之间进行，也可以在同级库之间进行。不论采用哪种形式，都必须采取逐级负责的办法，一律凭上级库的调拨命令办理调拨手续。二发行基金调拨的核算发行基金调拨是组织货币投放的准备工作139（一）上下级库之间调拨发行基金1上级库调拨发行基金给下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户收入：发行基金——××调入库户（重复设账）

下级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户（一）上下级库之间调拨发行基金1上级库调拨发行基金给下级库1402下级库调拨发行基金给上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金——本库户

上级调入库记账如下：收入：发行基金——本库户付出：发行基金——××调出库户（上级库为下级库重复设账）2下级库调拨发行基金给上级库141例2：发行基金调拨1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5000000元，凭调拨命令记账。总库：付出：发行基金总库户5000000收入：发行基金沈阳分库5000000沈阳分库：收入：发行基金本库户5000000例2：发行基金调拨1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈1421月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3000000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：付出：发行基金本库户3000000总库：收入：发行基金本库户3000000付出：发行基金天津分库户30000001月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3000143（二）同级库之间调拨发行基金

1首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金——××调入库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）2调出库记账如下：付出：发行基金——本库户3调入库记账如下：收入：发行基金——本库户如调拨过程中设计总行重点库，则将“发行基金”用“总行重点库发行基金”代替。（二）同级库之间调拨发行基金

1首先，由上级库签发调拨令，144例3：同级库发行基金调拨1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5000000元给南京分库。上海分库：付出：发行基金本库户5000000南京分库：收入：发行基金本库户5000000总库：收入：发行基金南京分库户5000000付出：发行基金上海分库户5000000例3：同级库发行基金调拨1月25日，总库签发调拨命令，通知145第四节货币发行与回笼的核算货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。

第四节货币发行与回笼的核算货币发行是指146一货币发行业务的核算

货币发行（投放）是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。表现为流通中货币增加，发行基金减少。货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，大部分是通过商业银行现金投放实现的，即商业银行向发行库支取现金。商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金。一货币发行业务的核算

货币发行（投放）是指发行库在上级批准147（一）基层行处的核算发行库的核算：付出：发行基金---本库户本行会计部门的核算：借：现金贷：发行基金往来借：××银行存款贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：借：××银行存款贷：发行基金往来（一）基层行处的核算发行库的核算：148（二）管辖行的处理中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：付出：发行基金----××支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。（二）管辖行的处理中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账149（三）总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：付出：发行基金---××分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：借：发行基金往来贷：流通中货币（三）总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，150例4：货币发行中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，记账如下：付出：发行基金---本库户2000000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金2000000.00

贷：发行基金往来2000000.00借：农业银行存款----曹杨支行户2000000.00

贷：现金2000000.00基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。例4：货币发行中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金151上海市发行分库记账如下：付出：发行基金---曹杨支库户2000000.00电报总行入账。总库记账如下:付出：发行基金---上海分库户2000000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：借：发行基金往来2000000.00

贷：流通中货币2000000.00练习：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。上海市发行分库记账如下：152二货币回笼的核算货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。二货币回笼的核算货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超153（一）基层行处的处理商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：现金（一）基层行处的处理商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周154基层中国人民银行发行库，记账如下：收入：发行基金本库户基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金贷：