课件物流成本

第6章物流成本分析6.1物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的结果和其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动原因，进而寻找降低物流成本的途径。二、物流成本分析的目的（内容）在物流成本核算的基础上，通过成本分析，正确评价企业物流成本预算计划的执行情况；揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本变动的因素和原因；寻求降低物流成本的途径和方法三、物流成本分析的原则1）物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合

2）物流成本分析必须与经济责任制相结合四、物流成本分析的方法（一）指标对比法通过相互有关联的物流成本指标之间的对比，来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考察企业成本目标的完成情况。实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。四、物流成本分析的方法（一）指标对比法具体的对比形式有：绝对数比较增减数比较百分数比较2005年2006年比较绝对数比较120万145万增减数比较+25万百分数比较20.8%CPI同比增长6.3环比增长0.6案例：两种物流模式下物流总成本的分析比较四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（连环替代法）一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。指标=F(因素1，因素2，…..)分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化(1)连环替代法的步骤确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。

材料费用=产品产量×单位产品材料费用=产品产量×单位产品材料消耗×材料单价

运输成本=端点费用+运输单价×里程数

分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。

（二）因素分析法（连环替代法）(1)连环替代法的步骤根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是：

基期材料费A0=基期产品产量×基期材料单耗×基期材料单价实际材料费A1=实际产品产量×实际材料单耗×实际材料单价

总的成本变动=实际材料费用

基期材料费用

=A1–A0（二）因素分析法（连环替代法）3.连环顺顺序替代，计计算替代结果果：基期材料费A0=基期产品产量量×基期期材料单耗××基期材材料单价A2=实际产品产量量×基期材料料单耗×基基期材料单单价产量引起的变变动=A2–A0=（实际产产品产量-基期产产品产量）×基期材料料单耗×基基期材料单单价(1)连环替替代法的步骤骤A2=实际产品产量量×基期材料料单耗×基基期材料单单价A3=实际产品产量量×实际材料单耗耗×基期材料料单价单耗引起的变变动=A3–A2=实际际产品产量××（实际材料料单耗-基基期材料单单耗）×基期材料料单价A3=实际产品产量量×实际材料单耗耗×基期材料料单价实际材料费A1=实际产品产量量×实际材料单耗耗×实际材料单价价单价引起的变变动=A1–A3=实际际产品产量××实际材材料单耗×（实际际材料单价-基期期材料单价））4.比较各因素的的替代结果，，确定各因素素对分析指标标的影响程度度。总的成本变动动（A1-A0）=产量引起的变变动（A2–A0）+单耗引起起的变动（（A3–A2）+单价引起起的变动（（A1–A3）(1)连环替替代法的程序序指标2003年2004年材料费用(元)8000092400产品产量(件)20002200材料单耗(千克)87材料单价(元)56要求：分析各各因素变动对对材料费用的影影响程度连环替代法：：实例1连环替代法：：实例1实际材料费用用：2200×7×6=92400(元)基期材料费用用：2000×8×5=80000(元)分析对象是：：9240080000=+12400(元)基期材料费用用：2000×8×5=80000(元元)替代产量因素：2200×8×5=88000(元)替代单耗因素：2200×7×5=77000(元)替代单价因素：2200×7×6=92400(元)最后检验分析析结果：+800011000+15400=12400(元)8000-1100015400连环替代法：：实例2分析对象：3640033000=+3400(元元)因素分析：2003年：：2000×12+9000=33000(元)运量因素：2400××12+9000=37800(元元)变动因素：2400××11+9000=35400(元元)固定因素：2400×11+10000=36400(元)项目2003年2004年运量20002400单位变动成本1211固定成本900010000运输费用33000364004800-24001000(2)应用连环替代代法应注意的的问题①因素分解的相相关性。所谓谓因素分解的的相关性，是是指分析指标标与其影响之之间必须真正正相关，且有有实际经济意意义。②分析前提提的假定性。。所谓分析前前提的假定性性是指分析某某一因素对经经济差异的影影响时，必须须假定其他因因素不变。③因素替代代的顺序性。。④顺序替代代的连环性。。连环替代法：：实例1（顺顺序不同）实际材料费用用：7×6××2200=92400(元)基期材料费用用：8×5××2000=80000(元)分析对象是：：9240080000=+12400(元)基期材料费用用：8×5××2000=80000(元)替代单耗因素：7×5×2000=70000(元)替代单价因素：7×6×2000=84000(元)替代产量因素：7×6×2200=92400(元)最后检验分析析结果：10000+14000+8400=12400(元)11000+15400+8000=12400(元)-10000140008400第二节、物流流成本效益分分析计算出物流成成本之后，除除了进行成本本的变动分析析外，利用成成本数据可以以计算出各种种财务指标和和非财务指标标，以帮助企企业考察企业业的成本效益益。还可以利利用这些指标标，对比本企企业历史水平平、同行业水水平，通过比比较来发现问问题，找出差差距。一、物流成本本效益分析的的指标1）财务指标一、物流成本本效益分析的的指标1）财务指标标一、物流成本本效益分析的的指标2）物流营运能能力指标营运能力是企企业获取利润润的基础，是是企业人力资资源和作业资资源实现利润润目标的能力力。物流运营营能力指标是是对企业的人人力和资产的的获利效益的的评价。人力资源营运运能力指标（（劳动作业效效率指标）表明每个员工工创造的营业业净额物流劳动作业业效率=物流营业业净额/从从事物流作作业的员工人人数2）物流营运能能力指标物流资产营运运能力指标该指标反映物物流企业资产产的周转率，，资产营运周周转率高，则则效率和效益益愈高物流总资产周周转率=物流营业净额额/平均物流资产产总额物流总资产周周转天数=计算期天天数/物物流总资产周周转率一、物流成本本效益分析的的指标2）物流营运能能力指标把物流总资产产分解为流动动资产和固定定资产，可以以深入分析影影响总资产营营运能力的不不同因素：物流流动资产产周转率=物流营业业净额/平平均物流流流动资产总额额物流固定资产产周转率=物流营业净额额/平均物流固定定资产总额一、物流成本本效益分析的的指标3）物流获利能力力指标物流企业获利利能力是指企企业投入物流流系统的资金金的增值能力力。通常用单单位资金（成成本）的利润润，即利润率来衡量。物流服务利润润率物流服务利润润率=物物流利润/物流营业业净额从利润表来看看，物流的利利润可以分为为五个层次：：营业收入毛利利（收入经营费用））经营利润（收入经营费用营业税））营业利润（（收入经营费用营业税管管理财务费用用）税前利润（（收入……..营业外支支出）利润净额（收入……..所得税））营业外支出具具体包括：固固定资产盘亏亏、罚款支出出、捐赠支出出、非常损失失、资产评估估减值等一、物流成本本效益分析的的指标3）物流获利能力力指标物流成本利润润率（投入产出率率）物流成本利润润率=物流利润/物流成本。同利润一样，，成本也可以以分为几个不不同的层次：：经营成本(经营费用+营业税金)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)营业外支出具具体包括：固固定资产盘亏亏、罚款支出出、捐赠支出出、非常损失失、资产评估估减值等一、物流成本本效益分析的的指标4）劳动生产产率物流总劳动生生产率=物物流总量/资源使使用总量物流局部劳动动生产率=物流总量量/某种种资源的使用用量（注意统一单单位：一般使使用货币单位位）5）客户满意意度客户满意度=客户满满意次数/客户服务务总次数9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。23:10:2723:10:2723:1012/25/202211:10:27PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2223:10:2723:10Dec-2225-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。23:10:2723:10:2723:10Sunday,December25,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2223:10:2723:10:27December25,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。25十二二月202211:10:27下下午23:10:2712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月2211:10下午12月-2223:10December25,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/2523:10:2723:10:2725December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。11:10:27下下午午11:10下下午午23:10:2712月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。23:10:2723:10:2723:1012/25/202211:10:27PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2223:10:2723:10Dec-2225-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。23:10:2723:10:2723:10Sunday,December25,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2223:10:2723:10:27December25,202214、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。25十十二二月202211:10:27下下午午23:10:2712月月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。。十二月月2211:10下下午12月月-2223:10December25,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/2523:10:2723:10:2725December202217、空山新雨雨后，天气气晚来秋。。。11:10:27下下午11:10下午23:10:2712月-229、杨柳散和和风，青山山澹吾虑。。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、阅读一一切好书书如同和和过去最最杰出的的人谈话话。23:10:2723:10:2723:1012/25/202211:10:27PM11、越是没没有本领领的就越越加自命命不凡。。12月-2223:10