新农合基金财务管理课件

基金财务管理基金财务管理1新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。对新农合的几点基本认识：1、制度定位：互助共济的社会医疗保险；2、制度目标：为农民提供一定的医疗保障；新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加23、制度特征：低起点，政府强力推进与资助，存在地区差异（筹资、补偿模式、补偿水平、管理条件）4、制度效应：政治、经济、社会、管理政治：提高了农民对政府的信任度；经济：拉动效应；社会：公平效应（城乡公平、农民之间）；管理：锻炼了一大批卫生管理人员。3、制度特征：低起点，政府强力推进与资助，存在地区差异（筹资3

基金的概念：基金是指事先、连续筹措或提取，按规定用途连续使用，要求专款专用、单独核算、专项结报的资金。

4一、基金管理的目标与意义1、目标：实现基金运行的安全、有效；2、意义：是实现新农合制度目标，保证制度可持续运行。二、基金管理原则以收定支、收支平衡、专款专用、专户储存。一、基金管理的目标与意义5

基金财务管理一、基金预算管理;二、基金筹集的管理；三、基金的资产负债管理；四、基金分配和使用的管理五、基金节余的管理；六、基金决算与监督；

6（一）基金预算管理财务预算——是合作医疗经办机构编制的年度财务收支计划。预算原则——政策性原则、可靠性原则、合理性原则、完整性原则、统一性原则和保证重点的原则。预算编制和执行——按照规定的报表格式、时间及编制，根据“收支平衡、略有节余”的原则编制；基金预算需经合作医疗管理委员会审批，卫生和财政部门备案。预算审批和调整——按规定程序审批预算，严格按批准的预算执行，并分析基金收支情况，定期向同级财政和卫生部门报告预算执行情况，特殊情况下可以做预算调整，必须履行审批程序。（一）基金预7（二）基金筹集的管理1、筹集管理的渠道和内容筹资渠道：中央财政、地方财政（省、市、县）、农民、集体、其他。合作医疗基金收入包括：个人缴纳保费收入、财政补助收入、集体资助收入、乡镇企业保费收入、民政救助收入、转移收入、利息收入、其他收入。转移收入——核算参合农民跨地区（主要指跨县）流动而划入的基金收入。其他收入——核算指社会募捐、捐赠等项合作医疗基金收入。（二）基金筹集的管理8筹集管理中值得考虑的几个前瞻性的问题1、中央财政拨款从2007年是按各省上年的平均参合率100%预拨，农民的筹资款也到位，各级财政补助能力问题？2、许多省已经推行省管县，地市级财政地位逐步架空，地市级财政补助将可能分解到县，县级财政将更加困难？3、农民身份的认定问题？4、长效筹资机制的建设（应考虑到医疗费用上涨增加系数每年物价增长系数）？筹集管理中值得考虑的几个前瞻性的问题9合作医疗基金收缴，使用山西省财政厅和卫生厅统一核发的《山西省新型农村合作医疗统一收款收据》，筹集到的医疗基金各项收入应直接存入合作医疗基金经办机构开设的财政专户——农行。2、基金管理的要求合作医疗基金按照国家规定，自愿、按时、足额地筹集。任何地方、部门、单位、个人不得强制收缴、截留和减免。乡（镇）财税所代收的农村合作医疗基金收入应及时缴入财政专户。市县财政部门委托开户银行将全部合作医疗基金收入划入财政基金专户。合作医疗基金收缴，使用山西省财政厅和卫生厅统一核发的《山西省10（三）基金的资产负债管理1、资产管理：资产是指在经办机构能够拥有和控制的，能预期带来一定经济利益的经济资源，包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（财政专户存款）、暂付款项等。2、负债管理：负债是与资产相对应的概念，是指过去的交易、事项形成的、需以资产或劳务偿付的债务，履行该义务会导致经济利益流失。负债是指基金运行过程中形成的暂存款和临时借款等。（三）基金的资产负债管理11

（四）基金分配和使用的管理1、基金分配管理：合作医疗基金收入按用途和确定的比例主要分为医疗基金收入、风险基金收入和储备基金收入。（家庭帐户基金设置与否？其基金划分多少？健康检查基金的提取？）2、基金支出管理：合作医疗基金支出按用途可分为医疗基金支出、风险基金支出和储备基金支出。基金支出管理的细化：（1）、就医环节；（2）、医疗服务环节；（3）、报销审核环节；（4）、结付环节。（四）基金分配和使用的管理12

（五）基金节余的管理1、基金节余：基金结余除按照实施方案支付给农民的医疗费用补助外，全部基金的结余均转下年使用，任何单位、部门和个人不得动用资金进行其他任何形式的直接或间接投资或挪做它用，确保基金的安全和完整。2、基金结余的分析：目录外用药太多？起付线太高？补偿比例过低？宣传不到位？工作开展的不好？补偿内容过少？是本年结余还是累计结余？3、基金超支处理办法和程序：经新型农村合作医疗委员会批准，向省级财政申请批回县本级风险基金；经合作医疗管理委员会和市合医中心批准，动用历年滚存结余，采取以上措施仍无法解决的，及时上报同级政府和上级主管部门。（五）13（六）基金决算与监管1、基金决算：经过审核批准的合作医疗基金年度财务报告为基金决算，列入同级政府财政决算。2、监督与检查：内部监督、外部检查相结合，违纪处理。（六）基金决算与监管14

新农合基金会计会计科目的设置总帐科目分五类：资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类。资产-负债=净资产+（收入-支出）资产+支出=净资产+负债+收入会计科目的设置原则1、合法性原则；2、相关性原则；3、实用性原则。

15记帐方法基金会计使用的记帐方法是收付实现制的“借贷记帐法”，它是以“借”、“贷”为登记符号的一种复式记帐法。收付实现制，凡属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属与本期，也不能作为本期的收入和费用。记帐方法16科目介绍*现金新农合基金的库存现金。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，借方余额反映实际库存数。无明细科目。需要登记现金出纳帐。例：提取现金，办理补偿时支付1、提取现金借：现金贷：支出户存款2、发生支出借：统筹基金支出——住院统筹基金支出（县外就医）贷：现金科目介绍17*财政专户存款新农合基金在财政专户的存款变动情况。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，反映财政专户实际存款数。无明细科目。如有未达帐项，月末需编制“银行存款余额调节表”。例：1、预收下年度缴款（农民）借：财政专户存款贷：暂存款——预收农民下年度款山西省的做法是记入“待转收入——预收下年度款”。2、在新年度开始时，结转借：暂存款——预收农民下年度款贷：农民缴费收入*财政专户存款183、各级财政补助借：财政专户存款贷：中央财政补助收入省财政补助收入市财政补助收入县（区）财政补助收入4、接支出户开户行通知，收到财政专户拨款借：支出户存款贷：财政专户存款5、支付定点医疗机构款时借：统筹基金支出——---县医院——---乡医院贷：财政专户存款临汾市有许多县是：支付定点医疗机构款时，先从“财政专户存款“帐户把钱拨到”支出户存款“帐户，再支付。

3、各级财政补助19*支出户存款经办机构开设的小额周转用帐户（财政专户拨入资金、利息发生、支取。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，反映支出户的实际存款数。无明细科目。月末应编制”未达帐项余额调节表“。例：专户拨入、提取款项、转帐结算、利息发生借：支出户存款贷：其他收入——利息收入借：现金贷：支出户存款*支出户存款20*暂付款暂付、应收等待结算款项。借方记发生数，贷方记结清数，余额在借方，反映尚未结清数。明细科目，按事项或对方单位名称设置。例：风险基金缴存，预付定点医疗机构款、缴存风险基金给省财政1、预付款时借：暂付款——---县医院贷：财政专户存款2、结清预付时借：统筹基金支出——---医院贷：暂付款财政专户存款3、提取风险基金缴存省级财政借：暂付款——缴存风险基金贷：财政专户存款风险基金存放地点发生变化，其规模无变化。4、批回风险基金时作相反的会计分录。*暂付款21*暂存款反映收到的所有款项及县外就医已补偿未领取的款项。贷方记发生额，借方记结清额，余额在贷方，反映尚未结清额。明细科目，按事项或对方单位设置。例：补偿参合农民医药费未领取，不明性质款1、收到不明性质款借：财政专户存款贷：暂存款确定款项用途后，借：暂存款贷：统筹基金支出2、部分款项未领取时借：统筹基金支出贷：暂存款——张--*暂存款22*统筹基金新农合统筹使用的那部分基金的增减变动。贷方记分配增加数，借方记减少数，期末余额在贷方，反映历年积存的统筹基金。例：月末，按发生的统筹基金支出办理借：统筹基金统筹基金支出——--县医院——--乡医院山西省把“医疗基金”这个总帐科目分为“家庭帐户基金”、“大病统筹基金”、“健康检查基金”。*统筹基金23*家庭帐户基金按规定比例转入的家庭帐户基金收入扣除家庭帐户基金支出后的滚存结余。1、月末基金结转家庭帐户基金收入时借：家庭帐户基金收入——各乡镇贷：家庭帐户基金——各乡镇2、月末结转家庭帐户基金支出借：家庭帐户基金——各乡镇贷：家庭帐户基金支出——各乡镇*家庭帐户基金24*参合农民缴费收入核算参合农民自愿按规定缴纳的参合费用。贷方记汇总缴入专户款，借方记分配减少数，月末结转后无余额。按乡镇设置明细科目。例：收到参合农民缴费时借：财政专户存款（现金）贷：参合农民缴费收入——乡镇*参合农民缴费收入25*财政补助收入核算县级及县级以上各级财政按规定从财政预算中安排的用于新农合的补助资金，包括中央财政、省、市、县（区）财政补助资金收入。财政补助收入收到时入帐，提取各种基金，采用收付实现制。例：收到各级财政补助时借：财政专户存款贷：财政补助收入——中央财政补助收入——省财政补助收入——市财政补助收入——县（区）财政补助收入*财政补助收入26*其他收入核算指社会募捐、捐赠、利息收入等项合作医疗基金收入。例：1、收到支出户存款利息借：支出户存款贷：其他收入——利息收入缴入财政专户时借：财政专户存款贷：支出户存款2、收到某慈善机构捐款时借：财政专户存款贷：其他收入——某慈善机构*其他收入27“参合农民缴费收入”、“财政补助收入”、“其他收入”这三个科目，在本年度，按“收付实现制”记帐，预收下年度不记这些科目，记入“暂存款”。山西省的科目记入“待转收入——预收下年度”。新农合专家不主张提取“健康检查基金”。健康体检属于保健范畴，提取健康体检基金影响大病统筹的补偿水平，是病人帮助健康人，与合作医疗大病统筹，共济病人的政策目标相悖。从合作医疗基金提取健康检查基金，对年内没有享受合作医疗补偿的参合农民提供免费健康体检的做法，实践证明投入不少，效果不好，引发的问题不少，参合农民认可度不高。“参合农民缴费收入”、“财政补助收入”、“其他收入”这三个科28体检必须坚持自愿原则健康体检基金应从家庭帐户结余资金中支出，医疗机构可以提供价格优惠。由于基金有限，体检最好由参合农民根据自身需要，自主选择体检项目，提高体检的针对性和有效性。将体检与建立农民健康挡案相结合，为开展农村社区卫生服务奠定基础。体检必须坚持自愿原则29*统筹基金支出合作医疗基金支付给参合农民的医疗费用。借方记支出发生数，贷方记冲销、结转数，余额在借方，记本期尚未结转的支出数。根据补偿方案设置明细科目。例：月末给定点医院结算补偿款时借：统筹基金支出——--医院贷：财政专户存款外出打工的人员在上一年末未报销，而在下一年报销上一年的补助时，须调整上一年支出，而不能动用本年支出。*统筹基金支出30*家庭帐户支出核算按规定家庭帐户基金支付的医药费用支出。借方记支出发生额，贷方记冲销、结转数，余额在借方，记本期尚未结转的支出数。例：1、支出发生时借：家庭帐户支出贷：财政专户存款2、结转时借：家庭帐户基金贷：家庭帐户支出*家庭帐户支出31*财务分析说明书1、本年度基金运行情况，运行是否正常？跟上一年情况相比，做一个分析，分开家庭帐户和统筹基金来说；2、给下一年度做一个预测，提出核心指标，如：住院补偿率、参合率、覆盖率、医疗基金结余率------3、下一年政策变动，补偿方案是否变？*财务分析说明书32*关于二次补偿为什么提出二次补偿？部分县方案制定不够科学，特别是新增县，由于担心基金透支，一般方案制定的比较保守，基金结余多，严重影响参合农民受益水平。要求补偿方案做到基金使用率达到90%以上，补偿一次到位，难度大，难以实现。*关于二次补偿33关于二次补偿为什么提出二次补偿？部分县方案制定不够科学，特别是新增县，由于担心基金透支，一般方案制定的比较保守，基金结余多，严重影响参合农民受益水平。要求补偿方案做到基金使用率达到90%以上，补偿一次到位，难度大，难以实现。关于二次补偿34合作医疗基金的支出影响因素很多，有时难以预测和事前控制，要求补偿方案基金使用率达到90%，会增加合作医疗基金的运行风险。如补偿方案在第一年就实现基金使用率达到90%以上，因医疗服务利用率不断提高，加之医疗费用的自然增长等因素，如果筹资标准不能逐年相应提高，则需要补偿方案年年进行调整，下调补偿比或提高起付点或降低封顶线，影响方案实施的连续性和稳定性。合作医疗基金的支出影响因素很多，有时难以预测和事前控制，要求35要求各县年度基金使用率达到90%以上，则全省无法推荐2—3个补偿方案在各县一实施，只能是有各县根据自己的实际，在测算的基础上，因地制宜地制定各自的补偿方案，这不利于统一规范管理，同时会对基金的支出更难以控制。鉴于以上原因，要保证基金的充分利用，参合农民最大程度受益，则必须要有相应的调控措施和补救手段。要求各县年度基金使用率达到90%以上，则全省无法推荐2—3个36二次补偿的作用一、有利于全省执行统一的统筹补偿方案，保持统筹补偿方案实施的连续性和稳定性。二、有利于合作医疗基金的充分合理使用。根据年终基金结余制定二次补偿方案，通过二次补偿调节大病统筹基金结余，保证基金充分利用，保证参合农民得到最大实惠。三、有利于防范合作医疗基金运行风险。四、有利于减轻参合农民较重的医疗费用负担，实现新农合以大病统筹为主，解决农民“看病难、看病贵”的问题，缓解“因病致贫”、“因病返贫”的政策目标，同时更好地体现合作医疗制度提倡的“互助共济”精神。二次补偿的作用37二次补偿的问题1、二次补偿在年终根据基金结余制定方案后实施，结余多多补、结余少少补，没有结余不补，影响新农合制度实施的连续性和稳定性，可能造成农民信任危机。2、不利于管理经办部门集中精力科学制定补偿方案，实行二次补偿会引发新农合制度的随意性，而依赖二次补偿实现基本收支平衡，不利于新农合制度的规范运行，健康发展。3、二次补偿增加经办机构工作量和管理成本。4、如二次补偿对象、补偿办法规定不合理，实施方案和补偿结果不透明，将影响合作医疗制度实施的公开、公平、公正性。二次补偿的问题38二次补偿需把握的原则1、科学制定方案，立足一次补偿到位；2、不能把二次补偿作为常规性的补偿模式，只能作为控制基金使用的临时性调控手段和补救措施；3、当年大病统筹基金结余超过20%，历年大病统筹基金结余超过35%，应进行二次补偿，使当年大病统筹基金结余率控制在15%以下，历年大病统筹基金结余控制在30%以下；4、二次补偿必须公开、公平、公正进行，“阳关操作”；5、二次补偿必须在年度内完成；6、基金必须封闭运行，确保基金安全。二次补偿需把握的原则39二次补偿的适用情形启动后的第1—2年，由于参合农民医疗服务利用率、医疗费用等底数不清，制定的方案偏于保守，年终基金结余过多；全省使用统一推荐的补偿方案，由于各地参合农民医疗服务利用率和医疗费用水平不同，部分试点县基金结余过多；大病统筹基金历年累计结余过多。二次补偿的适用情形40二次补偿的方法每年年底前实施（实际上在日常参合农民费用报销时就可进行登记和统计，9、10月份就可开始做实施前的准备工作）。第一种方法：对当年所有的住院病人全部给予二次补偿。这种办法的优点是比较公平，但操作工作量大，对低费用的病人二次补偿资金数额小，没有实际意义。第二种方法：对当年住院花费较多的病人给予二次补偿，这种办法的优点是相对简单，可以适当照顾住院医疗费用负担较重的病人，更好地体现大病统筹、互助共济的原则。二次补偿的方法41注意实行第二种补偿办法，要注意个人负担的费用水平不要设定的过高。因能支付高水平医疗费用的病人中富裕人口比例较大，大多有较好的承受能力；二次补偿应重点照顾医疗费用花费相对较多的大多数病人；对在高费用段的贫困人口其医疗费用负担应主要通过医疗救助途径解决。同时要注意不要不合理地设置二次补偿的最高医疗费用限额。注意42第三种方法方法一和方法二相结合。在对住院病人进行普遍二次补偿的基础上，再对住院高费用的病人给予补偿。但这种方法操作起来比较复杂。新农合基金财务管理课件43二次补偿方案的计算方法各县依据自己的实施方案，无论在乡卫生院、县医院还是县外医院就医的，都根据三者制定的最高比例计算病人的补偿费用，然后在扣除病人第一次补偿的金额，就是病人第二次的补偿额。例：一个病人在乡镇卫生院住院看病，可补偿费用是2000元，第一次补偿了1000元，这个县制定的乡镇卫生院的最高补偿比例是65%，那么这个病人第二次补偿的数额为：2000×65%－1000=300。二次补偿方案的计算方法44二次补偿方案的制定与实施制定二次补偿方案必须科学设计并认真测算。试点县的二次补偿方案必须报上级合医中心审核批准，由县级合作医疗管理委员会批准后颁布实施。二次补偿方案实施前，必须将方案向社会公示并做好宣传工作，实行“阳光”操作，公开、公平、公正进行。二次补偿方案的制定与实施45担心的问题1、暗箱操作，不一视同仁，优亲厚友，有失公允，引起参合农民反感和不满。2、宣传工作不到位，参合农民不理解，不支持，不认可。3、今年二次补偿，明年结余减少或没有结余，二次补偿水平下降或没有二次补偿，农民的心理反映，需要实践验证。担心的问题46启动成本1、县级经办机构的启动成本包含内容：（1）基线调查；（2）宣传动员；（3）筹资；（4）经办机构基础设施建设；（5）合作医疗证印制等。不包括：办公用房的购置或租赁，计算机服务器购置，合作医疗管理软件购置、安装、调试等费用。测算公式（单位：万元）（1）一般县：1.5+0.5×农业人口数(万人)+0.8×经办机构编制人数(人)(2)西部和山区交通不便县:1.5+0.6×农业人口数(万人)+0.8×经办机构编制人数(人)(3)农业人口少于5万的地广人稀县:1.5+0.75×农业人口数(万人)+0.8×经办机构编制人数(人)启动成本47乡级经办机构启动成本1、包含内容：电脑、打印机及办公用品购置；2、成本测算：每乡（镇）按0.8万元计算。乡级经办机构启动成本48运行成本1、人力成本：按照标准编制人数和当地的实际工资水平测算。县级经办机构的人力成本由县级财政列入预算保证。乡级经办机构人员由县级经办机构下派，其人力成本由县级财政承担。2、运营成本(1)县级经办机构运营成本[1]包含内容：①合作医疗证及各种表、册、台帐、记帐凭证等的印刷、购置费；②办公用品消耗；③计算机网络租赁和维护费；④检查督导费；⑤水电费（包括电话费）；⑥外出考察费；⑦会议培训费；⑧接待费；⑨宣传费等。运行成本49[2]测算公式（万元）一般县：0.45×参合人数(万人)+0.35×工作人员(人)+1.1西部和山区交通不便县:0.55×参合人数(万人)+0.35×工作人员(人)+1.1参合农民数少于5万的地广人稀县:1.0×参合人数(万人)+0.35×工作人员(人)+0.6(2)乡级经办机构运营成本[1]包含内容:①表、册、台帐印刷费；②办公用品消耗；③网络租赁费；④检查督导费；⑤水电费（包括电话费）；⑥外出学习费等。[2]测算办法参合农民1万元以下的按每乡（镇）0.5万元/年计算;1万至3万的按0.8万元/年计算;超过3万的按1万元/年计算.[2]测算公式（万元）50新农合基金财务管理课件51新农合基金财务管理课件52新农合基金财务管理课件53新农合基金财务管理课件54新农合基金财务管理课件55新农合基金财务管理课件56新农合基金财务管理课件57新农合基金财务管理课件58新农合基金财务管理课件59基金财务管理基金财务管理60新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。对新农合的几点基本认识：1、制度定位：互助共济的社会医疗保险；2、制度目标：为农民提供一定的医疗保障；新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加613、制度特征：低起点，政府强力推进与资助，存在地区差异（筹资、补偿模式、补偿水平、管理条件）4、制度效应：政治、经济、社会、管理政治：提高了农民对政府的信任度；经济：拉动效应；社会：公平效应（城乡公平、农民之间）；管理：锻炼了一大批卫生管理人员。3、制度特征：低起点，政府强力推进与资助，存在地区差异（筹资62

基金的概念：基金是指事先、连续筹措或提取，按规定用途连续使用，要求专款专用、单独核算、专项结报的资金。

63一、基金管理的目标与意义1、目标：实现基金运行的安全、有效；2、意义：是实现新农合制度目标，保证制度可持续运行。二、基金管理原则以收定支、收支平衡、专款专用、专户储存。一、基金管理的目标与意义64

基金财务管理一、基金预算管理;二、基金筹集的管理；三、基金的资产负债管理；四、基金分配和使用的管理五、基金节余的管理；六、基金决算与监督；

65（一）基金预算管理财务预算——是合作医疗经办机构编制的年度财务收支计划。预算原则——政策性原则、可靠性原则、合理性原则、完整性原则、统一性原则和保证重点的原则。预算编制和执行——按照规定的报表格式、时间及编制，根据“收支平衡、略有节余”的原则编制；基金预算需经合作医疗管理委员会审批，卫生和财政部门备案。预算审批和调整——按规定程序审批预算，严格按批准的预算执行，并分析基金收支情况，定期向同级财政和卫生部门报告预算执行情况，特殊情况下可以做预算调整，必须履行审批程序。（一）基金预66（二）基金筹集的管理1、筹集管理的渠道和内容筹资渠道：中央财政、地方财政（省、市、县）、农民、集体、其他。合作医疗基金收入包括：个人缴纳保费收入、财政补助收入、集体资助收入、乡镇企业保费收入、民政救助收入、转移收入、利息收入、其他收入。转移收入——核算参合农民跨地区（主要指跨县）流动而划入的基金收入。其他收入——核算指社会募捐、捐赠等项合作医疗基金收入。（二）基金筹集的管理67筹集管理中值得考虑的几个前瞻性的问题1、中央财政拨款从2007年是按各省上年的平均参合率100%预拨，农民的筹资款也到位，各级财政补助能力问题？2、许多省已经推行省管县，地市级财政地位逐步架空，地市级财政补助将可能分解到县，县级财政将更加困难？3、农民身份的认定问题？4、长效筹资机制的建设（应考虑到医疗费用上涨增加系数每年物价增长系数）？筹集管理中值得考虑的几个前瞻性的问题68合作医疗基金收缴，使用山西省财政厅和卫生厅统一核发的《山西省新型农村合作医疗统一收款收据》，筹集到的医疗基金各项收入应直接存入合作医疗基金经办机构开设的财政专户——农行。2、基金管理的要求合作医疗基金按照国家规定，自愿、按时、足额地筹集。任何地方、部门、单位、个人不得强制收缴、截留和减免。乡（镇）财税所代收的农村合作医疗基金收入应及时缴入财政专户。市县财政部门委托开户银行将全部合作医疗基金收入划入财政基金专户。合作医疗基金收缴，使用山西省财政厅和卫生厅统一核发的《山西省69（三）基金的资产负债管理1、资产管理：资产是指在经办机构能够拥有和控制的，能预期带来一定经济利益的经济资源，包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（财政专户存款）、暂付款项等。2、负债管理：负债是与资产相对应的概念，是指过去的交易、事项形成的、需以资产或劳务偿付的债务，履行该义务会导致经济利益流失。负债是指基金运行过程中形成的暂存款和临时借款等。（三）基金的资产负债管理70

（四）基金分配和使用的管理1、基金分配管理：合作医疗基金收入按用途和确定的比例主要分为医疗基金收入、风险基金收入和储备基金收入。（家庭帐户基金设置与否？其基金划分多少？健康检查基金的提取？）2、基金支出管理：合作医疗基金支出按用途可分为医疗基金支出、风险基金支出和储备基金支出。基金支出管理的细化：（1）、就医环节；（2）、医疗服务环节；（3）、报销审核环节；（4）、结付环节。（四）基金分配和使用的管理71

（五）基金节余的管理1、基金节余：基金结余除按照实施方案支付给农民的医疗费用补助外，全部基金的结余均转下年使用，任何单位、部门和个人不得动用资金进行其他任何形式的直接或间接投资或挪做它用，确保基金的安全和完整。2、基金结余的分析：目录外用药太多？起付线太高？补偿比例过低？宣传不到位？工作开展的不好？补偿内容过少？是本年结余还是累计结余？3、基金超支处理办法和程序：经新型农村合作医疗委员会批准，向省级财政申请批回县本级风险基金；经合作医疗管理委员会和市合医中心批准，动用历年滚存结余，采取以上措施仍无法解决的，及时上报同级政府和上级主管部门。（五）72（六）基金决算与监管1、基金决算：经过审核批准的合作医疗基金年度财务报告为基金决算，列入同级政府财政决算。2、监督与检查：内部监督、外部检查相结合，违纪处理。（六）基金决算与监管73

新农合基金会计会计科目的设置总帐科目分五类：资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类。资产-负债=净资产+（收入-支出）资产+支出=净资产+负债+收入会计科目的设置原则1、合法性原则；2、相关性原则；3、实用性原则。

74记帐方法基金会计使用的记帐方法是收付实现制的“借贷记帐法”，它是以“借”、“贷”为登记符号的一种复式记帐法。收付实现制，凡属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属与本期，也不能作为本期的收入和费用。记帐方法75科目介绍*现金新农合基金的库存现金。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，借方余额反映实际库存数。无明细科目。需要登记现金出纳帐。例：提取现金，办理补偿时支付1、提取现金借：现金贷：支出户存款2、发生支出借：统筹基金支出——住院统筹基金支出（县外就医）贷：现金科目介绍76*财政专户存款新农合基金在财政专户的存款变动情况。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，反映财政专户实际存款数。无明细科目。如有未达帐项，月末需编制“银行存款余额调节表”。例：1、预收下年度缴款（农民）借：财政专户存款贷：暂存款——预收农民下年度款山西省的做法是记入“待转收入——预收下年度款”。2、在新年度开始时，结转借：暂存款——预收农民下年度款贷：农民缴费收入*财政专户存款773、各级财政补助借：财政专户存款贷：中央财政补助收入省财政补助收入市财政补助收入县（区）财政补助收入4、接支出户开户行通知，收到财政专户拨款借：支出户存款贷：财政专户存款5、支付定点医疗机构款时借：统筹基金支出——---县医院——---乡医院贷：财政专户存款临汾市有许多县是：支付定点医疗机构款时，先从“财政专户存款“帐户把钱拨到”支出户存款“帐户，再支付。

3、各级财政补助78*支出户存款经办机构开设的小额周转用帐户（财政专户拨入资金、利息发生、支取。借方记增加数，贷方记减少数，余额在借方，反映支出户的实际存款数。无明细科目。月末应编制”未达帐项余额调节表“。例：专户拨入、提取款项、转帐结算、利息发生借：支出户存款贷：其他收入——利息收入借：现金贷：支出户存款*支出户存款79*暂付款暂付、应收等待结算款项。借方记发生数，贷方记结清数，余额在借方，反映尚未结清数。明细科目，按事项或对方单位名称设置。例：风险基金缴存，预付定点医疗机构款、缴存风险基金给省财政1、预付款时借：暂付款——---县医院贷：财政专户存款2、结清预付时借：统筹基金支出——---医院贷：暂付款财政专户存款3、提取风险基金缴存省级财政借：暂付款——缴存风险基金贷：财政专户存款风险基金存放地点发生变化，其规模无变化。4、批回风险基金时作相反的会计分录。*暂付款80*暂存款反映收到的所有款项及县外就医已补偿未领取的款项。贷方记发生额，借方记结清额，余额在贷方，反映尚未结清额。明细科目，按事项或对方单位设置。例：补偿参合农民医药费未领取，不明性质款1、收到不明性质款借：财政专户存款贷：暂存款确定款项用途后，借：暂存款贷：统筹基金支出2、部分款项未领取时借：统筹基金支出贷：暂存款——张--*暂存款81*统筹基金新农合统筹使用的那部分基金的增减变动。贷方记分配增加数，借方记减少数，期末余额在贷方，反映历年积存的统筹基金。例：月末，按发生的统筹基金支出办理借：统筹基金统筹基金支出——--县医院——--乡医院山西省把“医疗基金”这个总帐科目分为“家庭帐户基金”、“大病统筹基金”、“健康检查基金”。*统筹基金82*家庭帐户基金按规定比例转入的家庭帐户基金收入扣除家庭帐户基金支出后的滚存结余。1、月末基金结转家庭帐户基金收入时借：家庭帐户基金收入——各乡镇贷：家庭帐户基金——各乡镇2、月末结转家庭帐户基金支出借：家庭帐户基金——各乡镇贷：家庭帐户基金支出——各乡镇*家庭帐户基金83*参合农民缴费收入核算参合农民自愿按规定缴纳的参合费用。贷方记汇总缴入专户款，借方记分配减少数，月末结转后无余额。按乡镇设置明细科目。例：收到参合农民缴费时借：财政专户存款（现金）贷：参合农民缴费收入——乡镇*参合农民缴费收入84*财政补助收入核算县级及县级以上各级财政按规定从财政预算中安排的用于新农合的补助资金，包括中央财政、省、市、县（区）财政补助资金收入。财政补助收入收到时入帐，提取各种基金，采用收付实现制。例：收到各级财政补助时借：财政专户存款贷：财政补助收入——中央财政补助收入——省财政补助收入——市财政补助收入——县（区）财政补助收入*财政补助收入85*其他收入核算指社会募捐、捐赠、利息收入等项合作医疗基金收入。例：1、收到支出户存款利息借：支出户存款贷：其他收入——利息收入缴入财政专户时借：财政专户存款贷：支出户存款2、收到某慈善机构捐款时借：财政专户存款贷：其他收入——某慈善机构*其他收入86“参合农民缴费收入”、“财政补助收入”、“其他收入”这三个科目，在本年度，按“收付实现制”记帐，预收下年度不记这些科目，记入“暂存款”。山西省的科目记入“待转收入——预收下年度”。新农合专家不主张提取“健康检查基金”。健康体检属于保健范畴，提取健康体检基金影响大病统筹的补偿水平，是病人帮助健康人，与合作医疗大病统筹，共济病人的政策目标相悖。从合作医疗基金提取健康检查基金，对年内没有享受合作医疗补偿的参合农民提供免费健康体检的做法，实践证明投入不少，效果不好，引发的问题不少，参合农民认可度不高。“参合农民缴费收入”、“财政补助收入”、“其他收入”这三个科87体检必须坚持自愿原则健康体检基金应从家庭帐户结余资金中支出，医疗机构可以提供价格优惠。由于基金有限，体检最好由参合农民根据自身需要，自主选择体检项目，提高体检的针对性和有效性。将体检与建立农民健康挡案相结合，为开展农村社区卫生服务奠定基础。体检必须坚持自愿原则88*统筹基金支出合作医疗基金支付给参合农民的医疗费用。借方记支出发生数，贷方记冲销、结转数，余额在借方，记本期尚未结转的支出数。根据补偿方案设置明细科目。例：月末给定点医院结算补偿款时借：统筹基金支出——--医院贷：财政专户存款外出打工的人员在上一年末未报销，而在下一年报销上一年的补助时，须调整上一年支出，而不能动用本年支出。*统筹基金支出89*家庭帐户支出核算按规定家庭帐户基金支付的医药费用支出。借方记支出发生额，贷方记冲销、结转数，余额在借方，记本期尚未结转的支出数。例：1、支出发生时借：家庭帐户支出贷：财政专户存款2、结转时借：家庭帐户基金贷：家庭帐户支出*家庭帐户支出90*财务分析说明书1、本年度基金运行情况，运行是否正常？跟上一年情况相比，做一个分析，分开家庭帐户和统筹基金来说；2、给下一年度做一个预测，提出核心指标，如：住院补偿率、参合率、覆盖率、医疗基金结余率------3、下一年政策变动，补偿方案是否变？*财务分析说明书91*关于二次补偿为什么提出二次补偿？部分县方案制定不够科学，特别是新增县，由于担心基金透支，一般方案制定的比较保守，基金结余多，严重影响参合农民受益水平。要求补偿方案做到基金使用率达到90%以上，补偿一次到位，难度大，难以实现。*关于二次补偿92关于二次补偿为什么提出二次补偿？部分县方案制定不够科学，特别是新增县，由于担心基金透支，一般方案制定的比较保守，基金结余多，严重影响参合农民受益水平。要求补偿方案做到基金使用率达到90%以上，补偿一次到位，难度大，难以实现。关于二次补偿93合作医疗基金的支出影响因素很多，有时难以预测和事前控制，要求补偿方案基金使用率达到90%，会增加合作医疗基金的运行风险。如补偿方案在第一年就实现基金使用率达到90%以上，因医疗服务利用率不断提高，加之医疗费用的自然增长等因素，如果筹资标准不能逐年相应提高，则需要补偿方案年年进行调整，下调补偿比或提高起付点或降低封顶线，影响方案实施的连续性和稳定性。合作医疗基金的支出影响因素很多，有时难以预测和事前控制，要求94要求各县年度基金使用率达到90%以上，则全省无法推荐2—3个补偿方案在各县一实施，只能是有各县根据自己的实际，在测算的基础上，因地制宜地制定各自的补偿方案，这不利于统一规范管理，同时会对基金的支出更难以控制。鉴于以上原因，要保证基金的充分利用，参合农民最大程度受益，则必须要有相应的调控措施和补救手段。要求各县年度基金使用率达到90%以上，则全省无法推荐2—3个95二次补偿的作用一、有利于全省执行统一的统筹补偿方案，保持统筹补偿方案实施的连续性和稳定性。二、有利于合作医疗基金的充分合理使用。根据年终基金结余制定二次补偿方案，通过二次补偿调节大病统筹基金结余，保证基金充分利用，保证参合农民得到最大实惠。三、有利于防范合作医疗基金运行风险。四、有利于减轻参合农民较重的医疗费用负担，实现新农合以大病统筹为主，解决农民“看病难、看病贵”的问题，缓解“因病致贫”、“因病返贫”的政策目标，同时更好地体现合作医疗制度提倡的“互助共济”精神。二次补偿的作用96二次补偿的问题1、二次补偿在年终根据基金结余制定方案后实施，结余多多补、结余少少补，没有结余不补，影响新农合制度实施的连续性和稳定性，可能造成农民信任危机。2、不利于管理经办部门集中精力科学制定补偿方案，实行二次补偿会引发新农合制度的随意性，而依赖二次补偿实现基本收支平衡，不利于新农合制度的规范运行，健康发展。3、二次补偿增加经办机构工作量和管理成本。4、如二次补偿对象、补偿办法规定不合理，实施方案和补偿结果不透明，将影响合作医疗制度实施的公开、公平、公正性。二次补偿的问题97二次补偿需把握的原则1、科学制定方案，立足一次补偿到位；2、不能把二次补偿作为常规性的补偿模式，只能作为控制基金使用的临时性调控手段和补救措施；3、当年大病统筹基金结余超过20%，历年大病统筹基金结余超过35%，应进行二次补偿，使当年大病统筹基金结余率控制在15%以下，历年大病统筹基金结余控制在30%以下；4、二次补偿必须公开、公平、公正进行，“阳关操作”；5、二次补偿必须在年度内完成；6、基金必须封闭运行，确保基金安全。二次补偿需把握的原则98二次补偿的适用情形启动后的第1—2年，由于参合农民医疗服务利用率、医疗费用等底数不清，制定的方案偏于保守，年终基金结余过多；全省使用统一推荐的补偿方案，由于各地参合农民医疗服务利用率和医疗费用水平不同，部分试点县基金结余过多；大病统筹基金历年累