财务报表的编制课件

2023/1/41第十章财务报表第四节现金流量表第二节资产负债表第一节财务报表概述第三节利润表2022/12/291第十章财务报表第四节现金流量表2023/1/42财务报表的概念一财务报表的作用二财务报表的种类三第一节财务报表概述2022/12/292财务报表的概念一财务报表的作用二财务报2023/1/43一、财务报表的概念企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多、分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整、汇总按照一定形式编表总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果2022/12/293一、财务报表的概念企业的财务状况、经营2023/1/44财务报表的概念企业财务报表（会计报表）企业对外提供以日常会计核算资料为主要依据反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表至少包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表（小企业可无）所有者权益（股东权益）变动表附注2022/12/294财务报表的概念企业财务报表（会计报表）2023/1/45二、财务报表的作用1、对投资人（盈利能力和股利分配政策）2、债权人（资本结构、资产状况和盈利能力）3、政府（盈利状况和纳税情况）4、企业管理人员（资产负债表、利润表、现金流量表）5、向员工和工会（盈利等方面）6、向供应商（财务状况等）2022/12/295二、财务报表的作用1、对投资人（盈2023/1/46三、财务报表的种类（1）按时间分年度财务报表年度终了对外提供（4个月）中期财务报表月度（6天）、季度（15天）、半年（60天）（2）按主体分个别财务报表合并财务报表2022/12/296三、财务报表的种类（1）按时间分（2）2023/1/47资产负债表的概念一资产负债表的作用二资产负债表的就基本格式三第二节资产负债表资产负债表的编制方法四资产负债表编制示例五2022/12/297资产负债表的概念一资产负债表的作用二资2023/1/48一、资产负债表的概念财务状况表反映了企业在特定日期（时日）的财务状况，属于静态报表。2022/12/298一、资产负债表的概念财务状况表2023/1/49资产负债表的概念编制依据：资产＝负债＋所有者权益（资产＝权益）资产所有者权益负债2022/12/299资产负债表的概念编制依据：资产＝负债＋2023/1/4101、企业所拥有的各种经济资源（资产）2、企业所负担的债务（负债）3、企业所有者在企业里所持有的权益企业未来财务状况的变动趋势二、资产负债表的作用——经营能力——偿债能力——所有者构成情况2022/12/29101、企业所拥有的各种经济资源（资产）2023/1/411二、资产负债表上的基本结构资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按清偿时间（到期日）：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减2022/12/2911二、资产负债表上的基本结构资产流动资2023/1/412三、资产负债表的基本结构账户式（左右列示）按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式在我国运用报告式（上下列示）2022/12/2912三、资产负债表的基本结构账户式（左右2023/1/4132022/12/29132023/1/414资产负债表的格式：垂直式12022/12/2914资产负债表的格式：垂直式12023/1/415资产负债表的格式：垂直式22022/12/2915资产负债表的格式：垂直式22023/1/416资产负债表的格式：垂直式32022/12/2916资产负债表的格式：垂直式32023/1/417四、资产负债表的编制方法“年初余额”栏的填列方法根据上年末（12月31日）该表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏的填列方法该表是静态报表，应根据实账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额填列。直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额分析计算填列根据有关明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列2022/12/2917四、资产负债表的编制方法“年初余额”2023/1/418直接根据总账科目余额填列资产类：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理等（如为贷方余额以“—”号填列）负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等（如为借方余额以“—”号填列）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积2022/12/2918直接根据总账科目余额填列资产类：2023/1/419根据若干总账科目余额分析计算填列1、货币资金=“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”2、存货=材料采购（在途物资）+原材料+材料成本差异（贷方数为减）+生产成本+库存商品+发出商品+周转材料-存货跌价准备3、在建工程=在建工程-在建工程跌价准备4、固定资产=固定资产-固定资产减值准备-累计折旧5、无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销6、未分配利润=“本年利润（贷）”+“利润分配（贷）-利润分配（借）”未弥补亏损以“—”号填列2022/12/2919根据若干总账科目余额分析计算填列1、2023/1/420应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应付账款根据若干明细科目余额计算填列账户余额报表项目2022/12/2920应收账款预收账款应付账款预付账款借方2023/1/421根据总账科目和明细科目余额分析填列应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备长期借款/应付债券=长期借款/应付债券—一年内到期的长期借款/应付债券2022/12/2921根据总账科目和明细科目余额分析填列2023/1/422练习题例：某企业2006年12月31日有关账户明细账的余额如下：应收账款—甲15000元（借方）应付账款—A30000元（贷方）

—乙12000元（贷方）

—B11000元（借方）预收账款—丙13000元（借方）预付账款—C18000元（贷方）

—丁20000元（贷方）

—D10000元（借方）坏账准备—应收账款1000元（贷方）

—其他应收款300元（贷方）要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？（1）“应收账款”项目（2）“预收账款”项目（3）“应付账款”项目（4）“预付账款”项目=15000+13000-1000=27000（元）=20000+12000=32000（元）=30000+18000=48000（元）=10000+11000=21000（元）2022/12/2922练习题例：某企业2006年12月312023/1/423练习题（单选题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A.库存商品B.生产成本

C.工程物资D.委托加工物资（单选题）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A.650

B.700

C.950

D.1000CA2022/12/2923练习题（单选题）下列各科目的期末余额2023/1/424练习题（多选题）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额（多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.存货B.无形资产

C.应收账款D.长期股权投资BDABCD2022/12/2924练习题（多选题）下列各项中，应在资产2023/1/425

利润表的概述一

利润表的编制方法二第三节利润表利润表的编制示例三2022/12/2925利润表的概述一利润表的编制2023/1/426一、利润表的性质和作用反映了企业在某一会计期间的经营成果，属于动态报表。反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额。2022/12/2926一、利润表的性质和作用反映了企业在某2023/1/427利润表的性质和作用（续）利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。（1）了解收入、费用等情况，以及企业的生产经营的收益和成本耗费情况，分析企业生产经营成果。（2）比较数字，预测未来一定时期内的盈利趋势2022/12/2927利润表的性质和作用（续）利润表是企业2023/1/428二、利润表的结构利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有：多步式（我国一般采用）单步式2022/12/2928二、利润表的结构利润表是时期表，表的2023/1/429多步式利润表多步式利润表的编制原理净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益2022/12/2929多步式利润表多步式利润表的编制原理净2023/1/430多步式利润表2022/12/2930多步式利润表2023/1/431单步式利润表在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。两相抵减后得出本期利润。2022/12/2931单步式利润表在单步式利润表上，只需将2023/1/432单步式利润表2022/12/2932单步式利润表2023/1/433三、利润表的编制方法“上期金额”栏的填列方法根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏的填列方法该表是动态报表，应根据虚账户（损益类账户）的发生额分析填列。2022/12/2933三、利润表的编制方法“上期金额”栏的2023/1/434“本期金额”栏的填列方法大部分项目可根据对应的损益类科目发生额分析填列（填净发生额）营业税金及附加、三项期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用注意公允价值变动收益和投资收益可能为负数营业收入主营业务收入＋其他业务收入营业成本主营业务成本＋其他业务成本每股收益基本每股收益＝属于普通股的净利润／发行在外普通股加权平均数稀释每股收益：调整上述两个项目后计算2022/12/2934“本期金额”栏的填列方法大部分项目可2023/1/435练习题（多选题）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A.出售商品的成本B.销售材料的成本

C.出租非专利技术的摊销额

D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额（多选题）下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失（多选题）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A.销售材料成本B.无形资产处置净损失

C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费（多选题）下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．处置无形资产净收益B．出租包装物取得的收入

C．接受公益性捐赠利得D．经营租出固定资产的折旧额ABCDABDADBD2022/12/2935练习题（多选题）下列各项中，应列入利2023/1/436第十章财务报表第四节现金流量表第二节资产负债表第一节财务报表概述第三节利润表2022/12/291第十章财务报表第四节现金流量表2023/1/437财务报表的概念一财务报表的作用二财务报表的种类三第一节财务报表概述2022/12/292财务报表的概念一财务报表的作用二财务报2023/1/438一、财务报表的概念企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多、分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整、汇总按照一定形式编表总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果2022/12/293一、财务报表的概念企业的财务状况、经营2023/1/439财务报表的概念企业财务报表（会计报表）企业对外提供以日常会计核算资料为主要依据反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表至少包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表（小企业可无）所有者权益（股东权益）变动表附注2022/12/294财务报表的概念企业财务报表（会计报表）2023/1/440二、财务报表的作用1、对投资人（盈利能力和股利分配政策）2、债权人（资本结构、资产状况和盈利能力）3、政府（盈利状况和纳税情况）4、企业管理人员（资产负债表、利润表、现金流量表）5、向员工和工会（盈利等方面）6、向供应商（财务状况等）2022/12/295二、财务报表的作用1、对投资人（盈2023/1/441三、财务报表的种类（1）按时间分年度财务报表年度终了对外提供（4个月）中期财务报表月度（6天）、季度（15天）、半年（60天）（2）按主体分个别财务报表合并财务报表2022/12/296三、财务报表的种类（1）按时间分（2）2023/1/442资产负债表的概念一资产负债表的作用二资产负债表的就基本格式三第二节资产负债表资产负债表的编制方法四资产负债表编制示例五2022/12/297资产负债表的概念一资产负债表的作用二资2023/1/443一、资产负债表的概念财务状况表反映了企业在特定日期（时日）的财务状况，属于静态报表。2022/12/298一、资产负债表的概念财务状况表2023/1/444资产负债表的概念编制依据：资产＝负债＋所有者权益（资产＝权益）资产所有者权益负债2022/12/299资产负债表的概念编制依据：资产＝负债＋2023/1/4451、企业所拥有的各种经济资源（资产）2、企业所负担的债务（负债）3、企业所有者在企业里所持有的权益企业未来财务状况的变动趋势二、资产负债表的作用——经营能力——偿债能力——所有者构成情况2022/12/29101、企业所拥有的各种经济资源（资产）2023/1/446二、资产负债表上的基本结构资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按清偿时间（到期日）：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减2022/12/2911二、资产负债表上的基本结构资产流动资2023/1/447三、资产负债表的基本结构账户式（左右列示）按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式在我国运用报告式（上下列示）2022/12/2912三、资产负债表的基本结构账户式（左右2023/1/4482022/12/29132023/1/449资产负债表的格式：垂直式12022/12/2914资产负债表的格式：垂直式12023/1/450资产负债表的格式：垂直式22022/12/2915资产负债表的格式：垂直式22023/1/451资产负债表的格式：垂直式32022/12/2916资产负债表的格式：垂直式32023/1/452四、资产负债表的编制方法“年初余额”栏的填列方法根据上年末（12月31日）该表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏的填列方法该表是静态报表，应根据实账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额填列。直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额分析计算填列根据有关明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列2022/12/2917四、资产负债表的编制方法“年初余额”2023/1/453直接根据总账科目余额填列资产类：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理等（如为贷方余额以“—”号填列）负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等（如为借方余额以“—”号填列）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积2022/12/2918直接根据总账科目余额填列资产类：2023/1/454根据若干总账科目余额分析计算填列1、货币资金=“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”2、存货=材料采购（在途物资）+原材料+材料成本差异（贷方数为减）+生产成本+库存商品+发出商品+周转材料-存货跌价准备3、在建工程=在建工程-在建工程跌价准备4、固定资产=固定资产-固定资产减值准备-累计折旧5、无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销6、未分配利润=“本年利润（贷）”+“利润分配（贷）-利润分配（借）”未弥补亏损以“—”号填列2022/12/2919根据若干总账科目余额分析计算填列1、2023/1/455应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应付账款根据若干明细科目余额计算填列账户余额报表项目2022/12/2920应收账款预收账款应付账款预付账款借方2023/1/456根据总账科目和明细科目余额分析填列应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备长期借款/应付债券=长期借款/应付债券—一年内到期的长期借款/应付债券2022/12/2921根据总账科目和明细科目余额分析填列2023/1/457练习题例：某企业2006年12月31日有关账户明细账的余额如下：应收账款—甲15000元（借方）应付账款—A30000元（贷方）

—乙12000元（贷方）

—B11000元（借方）预收账款—丙13000元（借方）预付账款—C18000元（贷方）

—丁20000元（贷方）

—D10000元（借方）坏账准备—应收账款1000元（贷方）

—其他应收款300元（贷方）要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？（1）“应收账款”项目（2）“预收账款”项目（3）“应付账款”项目（4）“预付账款”项目=15000+13000-1000=27000（元）=20000+12000=32000（元）=30000+18000=48000（元）=10000+11000=21000（元）2022/12/2922练习题例：某企业2006年12月312023/1/458练习题（单选题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A.库存商品B.生产成本

C.工程物资D.委托加工物资（单选题）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A.650

B.700

C.950

D.1000CA2022/12/2923练习题（单选题）下列各科目的期末余额2023/1/459练习题（多选题）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额（多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.存货B.无形资产

C.应收账款D.长期股权投资BDABCD2022/12/2924练习题（多选题）下列各项中，应在资产2023/1/460

利润表的概述一

利润表的编制方法二第三节利润表利润表的编制示例三2022/12/2925利润表的概述一利润表的编制2023/1/461一、利润表的性质和作用反映了企业在某一会计期间的经营成果，属于动态报表。反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额。2022/12/2926一、利润表的性质和作用反映了企业在某2023/1/462利润表的性质和作用（续）利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。（1）了解收入、费用等情况，以及企业的生产经营的收益和成本耗费情况，分析企业生产经营成果。（2）比较数字，预测未来一定时期内的盈利趋势2022/12/2927利润表的性质和作用（续）利润表是企业2023/1/463二、利润表的结构利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有：多步式（我国一般采用）单步式2022/12/2928二、利润表的结构利润表是时期表，表的2023/1/464多步式利润表多步式利润表的编制原理净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－