1会计概述课件

第一章会计概述1重庆电子工程职业学院财经学院第一章会计概述1重庆电子工程职业学院财经学院第一节会计概念、职能和目标1.会计概念货币以货币作为主要计量单位专门的方法和程序核算、控制、分析、预测、考核均有专门的一系列方法和程序以货币作为主要单位，采用专门的方法和程序，对企事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。经济活动已经发生的能以货币计量的经济业务核算和监督以对单位经济业务的核算和监督为其基本职能基本职能工作方法工作对象计量单位经济管理工作2重庆电子工程职业学院财经学院第一节会计概念、职能和目标1.会计概念货币以货币作为主要2.会计职能职能：会计在经济管理过程中所具有的功能01基本职能02拓展职能①会计核算②会计监督③预测经济前景④参与经济决策⑤评价经营业绩3重庆电子工程职业学院财经学院2.会计职能职能：会计在经济管理过程中所具有的功能01基本职2.1会计核算核算职能—全部会计工作的基础

以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告基本环节，对特定主体的经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将离散的经济活动内容转换为系统的会计信息.核算的具体内容款项与有价证券的收付2财物的收发、增减和使用345债权、债务的发生和结算资本（所有者权益）的增减变动收入、费用、支出、成本的计算16财务成果的计算与处理7需办理会计手续、进行会计核算的其他事项4重庆电子工程职业学院财经学院2.1会计核算核算职能—全部会计工作的基础核算的具体内容款项会计核算步骤：①确认（定性）①是否归属于特定主体②是否已发生资金运动③应计入何要素、何账户③记录（证、账）⑤将一定金额的会计事项在会计凭证和会计账簿上予以记录。②计量（定量）④确认入账的具体金额④报告（结果）⑥确认和计量后的具体结果⑦数据来源于账簿⑧以会计报表为载体⑨提供特定时点或一定时期的会计信息，而非单纯只针对该笔记录进行报告。核算步骤5重庆电子工程职业学院财经学院会计核算步骤：①确认（定性）①是否归属于特定主体③记录（证、会计核算举例2016年12月01日，北京化工有限公司出纳员提取备用金1000.00元6重庆电子工程职业学院财经学院会计核算举例2016年12月01日，北京化工有限公司出纳员提承接第1题，制证会计根据背景单据编制记账凭证7重庆电子工程职业学院财经学院承接第1题，制证会计根据背景单据编制记账凭证7重庆电子工程职出纳人员根据审核无误的记账凭证登记“日记账”8重庆电子工程职业学院财经学院出纳人员根据审核无误的记账凭证登记“日记账”8重庆电子工程职期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表9重庆电子工程职业学院财经学院期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表9重庆电子工程属于本主体5日发生资金运动银行存款变动，短期借款变动填制会计凭证登记银行存款和短期借款相关账户月末时，在资产负债表中，将该时点的最终金额予以列示。银行存款增加10万元短期借款增加10万元第二层次：计量第一层次：确认第三层次：记录第四层次：报告思考：企业发生的下列经济业务应如何进行核算？1月1日，与银行签订借款协议，借款10万元，期限3个月，年利率8%1月5日，收本企业开户银行通知，所借款项已到账10重庆电子工程职业学院财经学院属于本主体填制会计凭证月末时，在资产负债表中，将该时点的最终2.2会计监督职能—核算质量的保障对特定主体的经济活动和相关会计核算的真实性、合理性、合法性进行监督检查。经济活动会计核算符合客观经济规律及经营管理方面的要求，符合预算或计划。

真实性

合法性

合理性是否与经济事实相符合核算应以真实发生的经济事项为基础，不得提供虚假会计信息。经济活动和会计处理符合财经法律法规要求，不违背相关法律制度的规定。11重庆电子工程职业学院财经学院2.2会计监督职能—核算质量的保障经济活动符合客观经济规律及2.3核算与监督的关系相辅相成辩证统一AB会计核算是会计监督的基础，正确核算的会计资料是进行会计监督的直接依据。会计监督是会计核算质量的保证，离开监督，核算将失去意义。核算的过程即是监督的过程；会计核算的同时进行会计监督12重庆电子工程职业学院财经学院2.3核算与监督的关系相辅相成辩证统一AB会计核算是会计监督3.会计目标对象向财务会计报告使用者（投资者，债权人，管理部门，社会公众，职工）与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息提供企业管理层受托责任履行情况反映有助于财务会计报告使用者作出经济决策目的13重庆电子工程职业学院财经学院3.会计目标对象向财务会计报告使用者（投资者，债权人，管理部第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.会计基本假设ab为正常进行会计核算，对会计核算工作事先规定的前提条件，也被称为会计核算的基本前提。是对会计核算所处时间、空间、计量手段等所做的合理假定。是会计核算工作赖以生存的基本前提。14重庆电子工程职业学院财经学院第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.会计基基本假设④货币计量③会计分期①会计主体②持续经营15重庆电子工程职业学院财经学院基本④货币计量③会计分期①会计主体②持续经营15重庆电子工程1.1会计主体假设Ⅰ.会计主体即会计工作为其服务（核算和监督）的特定对象（单位或组织）。Ⅱ.主体假设确定了会计核算的空间范围。Ⅲ.法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。Ⅳ.会计主体可以是企业（或组织），可以是集团公司，也可以是企业内部单独进行会计核算的部门。Ⅴ.意义：划定了核算范围（哪个企业的会计事项），确定了核算立场（债权还是债务），识别了会计主体的会计事项（业主财产还是企业财产）。企业A企业B①你是谁的会计？②你核算和监督的是谁的经济业务？③你确认、计量、记录和报告的是谁的相关会计事项？161.1会计主体假设Ⅰ.会计主体即会计工作为其服务（核算和1.2持续经营假设在可以预见的未来，企业会持续、正常的经营下去，不会破产，也不会大规模的削减业务。是针对市场经济条件下，作为会计主体的企业存在着竞争，其经营的持续时间具有不确定性而提出的。历史上确实不存在一直持续的企业，但除非有确凿的依据，否则会计核算上会认为该主体会无限期的连续经营下去。持续经营为流动资产与长期资产、流动负债与长期负债的分类及历史成本计价，成本费用的分摊等会计概念和处理方法提供了理论依据。第1年第2年第3年第n年171.2持续经营假设在可以预见的未来，企业会持续、正常的经1.3会计分期假设①人为的分期就是会计期间，分为年度、半年度、季度和月度。我国均按公历起讫日期确定，如会计法规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。②短于1个完整会计年度的期间统称为中期③会计分期假设为“会计核算基础”提供了理论依据。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月12个会计月度4个会计季度2个会计半年度1个会计年度将企业持续不断的生产经营活动人为的等分为若干期间，以便于分期结算账目和编制财务报告。181.3会计分期假设①人为的分期就是会计期间，分为年度、半1.4货币计量假设商品的一般等价物，衡量一般商品价值的共同尺度。会计在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度。①以货币计量，并非不能使用其他计量单位，可同时使用劳动度量或实物度量等其他计量单位，但其他计量单位只是辅助说明作用。②人民币为我国法定货币，会计核算应以人民币作为记账本位币，但业务收支主要以外币反映的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，但提供的会计报表需折算成人民币。③货币计量隐含了“币值稳定不变”的假设，即对货币购买力的波动不予考虑。④货币计量假设限定了会计核算的内容只能是“能以货币计量的经济活动”。191.4货币计量假设商品的一般等价物，会计在确认、计量、记2.会计基础会计进行确认、计量和报告的基础，习惯上称之为“会计记账基础”或“会计核算基础”即在会计分期假设的情况下，当经济活动与资金实际流动相分离时，会计在进行确认、计量记录和报告时所遵循的标准或条件。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4月对外销售产品，产品已交付对方，但对方未付款。9月实际收到“4月对外销售未付款”的货款。20重庆电子工程职业学院财经学院2.会计基础1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月权责发生制收付实现制①收入与费用的确认以其是否已发生作为标准，也称之为应计制或应收应付制。②不考虑收入的实际收到期间和费用的实际支付期间。③期末需对以前期间实际已收（预收）到或实际已支付的收入或费用（待摊）在本期进行调整确认④盈亏计算更合理，但操作繁琐。⑤企业会计核算必须采用权责发生制①收入与费用的确认以其是否已实际收付作为标准，也称之为现金制。②不考虑收入和费用的发生期间。③期末无需对收入及费用调整确认④操作简单，但盈亏计算不合理。⑤行政事业单位采用收付实现制，但涉及到对外经营的经济业务或会计事项时，需采用权责发生制核算。21重庆电子工程职业学院财经学院权责发生制收付实现制①收入与费用的确认以其是否已发生作为标准3.会计信息质量要求会计信息对于决策有用而应当具备的基本特征。序号名称内容①可靠性以实际发生的交易或事项为核算依据，如实反映。②相关性与使用者的经济决策需求相关③明晰性可理解性，会计信息清晰明了，便于理解和使用，但并非个性化提供。④可比性统一性，包括横向可比和纵向可比。横向可比：不同企业发生的相同或相似业务的处理使用统一会计政策。纵向可比：一贯性，同一企业不同时期发生的相同或相似业务采用相同的会计政策，不得随意变更，确需变更（政策规定或变更后能提供更可靠、更相关的会计信息），需在附注中说明。⑤实质重于形式按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不能仅以交易或事项的法律形式为依据。售后回购、融资租赁。⑥重要性反映与企业财务状况、盈利水平、现金流量等有关的重要交易或事项。通常从数量上和性质上进行判断。⑦谨慎性对交易或事项的确认、报告和计量应保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债和费用。常见预计负债。⑧及时性对已经发生的交易或事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。Ⅰ.及时收集Ⅱ.及时加工Ⅲ.及时报告22重庆电子工程职业学院财经学院3.会计信息质量要求序号名称内容①可靠性以实际发生的交易或事第三节会计要素及其确认与计量23经济特性具体内容会计对象会计要素会计科目1.会计要素及其确认条件会计要素是会计对象按经济特征所作的基本分类。是会计核算对象的具体化，也称会计对象要素。会计要素分类，主要解决会计向会计信息使用者提供哪些会计信息（财务状况和经营成果）以及如何提供这些会计信息。23重庆电子工程职业学院财经学院第三节会计要素及其确认与计量23经济具体会计对象会计要素会计六要素Ⅰ.反映企业财务状况静态三要素反映经营成果动态三要素①资产、②负债、③所有者权益④收入、⑤费用、⑥利润Ⅱ.反映某一特定时点（日期点）会计主体的资产有多少，负债有多少，所有者权益有多少。Ⅲ.反映最终的结果（余额），而非反映原因（对应的累计发生额）。Ⅳ.通过“资产负债表”反映。Ⅰ.反映某一特定时期（年度，半年度，季度，月度）会计主体的累计收入额和累计费用额，从而计算该特定时期的利润。Ⅱ.反映对应变动状态（累计发生额）。Ⅲ.通过“利润表”反映。24重庆电子工程职业学院财经学院会计六要素Ⅰ.反映企业财务状况静态三要素反映经营成果动态三要01定义企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。02特征①企业过去的交易或者事项形成的。②企业拥有（所有权）或者控制（使用权及融资租入等）的资源。③预期会给企业带来经济利益（前期已确认为资产，但未来不能再为企业带来经济利益的，应将其终止确认）。④本质上来说是一种经济资源03确认条件（符合定义并同时满足）①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。04分类按其流动性：流动资产与非流动资产正常营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。正常营业周期不能确定的，应当以一年(12个月)作为正常营业周期。资产（符合定义与确认条件）“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。2501定义02特征03确认条件（符合定义并同时满足）04分分类

负债按偿还期限：流动负债+长期负债①预计在1年（含1年）或超过1年的一个正常营业周期中偿还，②或者主要为交易目的而持有，③或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债为流动负债。反之则为长期负债。特征

确认条件

定义

①是由过去的交易或者事项形成的。正在筹划的未来交易或事项，不属于负债。

②是企业承担的现时义务。（不是潜在义务）

③预期会导致经济利益流出企业。（预期不会导致经济利益流出企业，即使前期已确认为负债，也应对其终止确认）④反映了债权人对资产的求偿权符合定义并同时满足：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务：根据现在的条件已经承担的义务。26分类负债按偿还期限：流动负债+长期负债特征确认条件定义分类

所有者权益①所有者投入的资本【包括实收资本（或股本）和资本公积（资本溢价）】②直接计入所有者权益的利得和损失【其他综合收益（可供出售金融资产公允价值计量的投资性房地产公允价值变动、历史成本计量的资产转换为公允价值计量的投资性房地产等】③留存收益（包括盈余公积和未分配利润）注意区分工商登记中的注册资本和会计中的“实收资本”（实收资本应等于注册资本，不会大于注册资本）

特征

确认条件

定义

①增减变动按法律法规、章程、合同执行，除减资、清算、分配现金股利外，企业不需要偿还。

②清算时，剩余资产只有在清偿全部债务后，才会返还给投资者。

③凭借所有者权益能参与企业经营管理及利润分配。无单独确认、计量标准。所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认;所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。企业资本来源有投资者和债权人，因此企业资产归属于投资者和债权人所有。即投资者和债权人对企业资产具有所有权或求偿权。所有权与求偿权即为权益，归属于投资者的为所有者权益，归属于债权人的为债权人权益。企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益=股东权益）。27分类所有者权益①所有者投入的资本【包括实收资本（或股本）和收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（狭义）。①日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

②非日常活动产生的经济利益流入区分情况确认为利得【营业外收入（广义的收入包括利得）】确认条件：符合定义并同时满足：①合同各方批准该合同并承诺履行各自；

②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加（现销或赊销）或者负债的减少（预收款销售）；③经济利益的流入额能够可靠计量。特征：①是企业在日常活动中形成的；

②收入会导致所有者权益的增加；

③收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。④收入可能表现为资产的增加或负债的减少。⑤收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。28重庆电子工程职业学院财经学院收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。①日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

②非日常活动产生的经济利益流出区分情况确认为损失【营业外支出】确认条件：符合定义并同时满足：①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少（耗费）或者负债的增加；③经济利益的流出额能够可靠计量。特征：①费用是企业在日常活动中发生；②费用会导致所有者权益的减少；③费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（分配股利不属于费用）④费用可表现为资产的减少或负债的增加。29重庆电子工程职业学院财经学院费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、利润企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额及直接计入当期损益的利得和损失等。是评价企业管理层业绩的指标之一，也是会计信息使用者做出投资决策的依据之一。①如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升。

②如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。确认条件：利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。

确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。特征：①是收入和费用相配比的结果；②利润的增加会导致所有者权益的增加；③利润的减少会导致所有者权益的减少30重庆电子工程职业学院财经学院利润企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额及2.会计要素的计量属性及其应用原则计量：为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表或附注等而确定其金额的过程。即：符合要素确认条件，但按照多少金额进行计量。计量属性：会计要素相应金额的确定基础。即：以什么为依据确定的该金额

12345历史成本重置成本可变现净值公允价值现值31重庆电子工程职业学院财经学院2.会计要素的计量属性及其应用原则12345历史成本重置成历史成本也称实际成本，是指当时为取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其他等价物。除非其他计量属性能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量，能更准确的提供会计信息，否则应使用“历史成本”对其进行计量。资产按购置支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的照当时对价的公允价值计量。负债按实际承担义务时实际收到的资产金额、或者承担现时义务时的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。32历史成本也称实际成本，是指当时为取得或制造某项财产物资所实际重置成本也称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。常用于：盘盈固定资产资产按照现在购置相同或相似资产支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。33重置成本也称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项可变现净值在正常生产经营过程中，以预计售价（区分有合同的和无合同的）减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。其实质就是该资产在正常经营过程中可带来的预期净现金流入或流出（不考虑资金时间价值）。常用于：存货减值测试时使用。可变现净值强调正常经营过程中的预计售价和预计还将发生的费用，因此通常只适用于可直接销售或通过加工后销售的存货。资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时还要发生的生产成本、销售时的销售费用以及相关税费后的金额计量。34可变现净值在正常生产经营过程中，以预计售价（区分有合同的和无现值对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。是考虑资金时间价值的一种计量属性。常用于：长期资产减值测试时使用资产按照预计从其使用和最终处置中所产生的为了现金流入量的折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。35现值对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。资产按照预公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。常用于：交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值计量的投资性房地产。也可以理解为公开公平的市场条件下熟悉情况的双方自愿达成的价格。交易方应对市场有充分的了解并各自精明。36公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能3.会计等式3.1会计等式的表现形式也称为会计恒等式，即用以表明各会计要素之间的基本关系的等式。是复式记账、试算平衡、编制会计报表的理论依据。37重庆电子工程职业学院财经学院3.会计等式37重庆电子工程职业学院财经学院财务状况等式经营成果等式会计扩展等式38财务状况等式经营成果等式会计扩展等式38财务状况等式亦称会计基本等式或静态会计等式企业某一特定时点(XXXX年XX月XX日)资产与负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式.=资产=权益资产=债权人权益(负债)+所有者权益(所有者权益)资产与权益是针对同一事物从不同角度观察和分析所得出的不同的结果.其数量上必然保持一致.资本(资产)资本来源(权益)负债(归属于债权人)所有者权益(归属于所有者)拥有什么经济资源；拥有多少经济资源谁提供了这些资源；这些资源归属于谁39财务状况等式亦称会计基本等式或静态会计等式=资产=权益资本(经营成果等式营业利润营业收入01营业费用02①主营业务收入②其他业务收入③投资收益④公允价值变动损益①主营业务成本②其他业务成本③营业税金及附加④销售费用⑤管理费用⑥财务费用⑦资产减值损失亦称动态会计等式：收入-费用=利润反映企业某一时期(年度,半年度,季度,月度)收入、费用、利润之间数量关系的会计等式。利润是收入与费用配比后的最终结果。会计六要素中的“收入”与“费用”仅指狭义的概念，即来源于企业日常经营活动的经济利益流入与流出。因此，以会计要素中所称的收入减去费用后即为企业日常经营活动所取得的利润，即会计中所称的营业利润40经营成果等式营业营业收入01营业费用02①主营业务收入①主营会计要素的扩展等式B②资产=负债+所有者权益+收入-费用AC③资产=负债+所有者权益+收入-费用+利得-损失①资产=负债+所有者权益+利润④资产+费用+损失=负债+所有者权益+收入+利得D基本等式：资产=负债+所有者权益41会计要素的扩展等式B②资产=负债+所有者权益+收入-费用AC3.2交易事项对会计等式的影响无论发生何种交易事项，都不会打破会计等式平衡关系。42重庆电子工程职业学院财经学院3.2交易事项对会计等式的影响无论发生何种交易事项，都不会打第四节会计科目和借贷记账法1.会计科目和账户1.1会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。每个会计科目都有自己的意义，可以为会计信息使用者提供更加明确的信息。更准确的对会计信息进行分析和利用。过于总括更加明确43重庆电子工程职业学院财经学院第四节会计科目和借贷记账法1.会计科目和账户每个会计科目1.2会计科目的常见分类按归属的会计要素按与会计报表的关系按所提供信息详细程度或与其他科目的关系①资产类会计科目②负债类会计科目③共同类会计科目④所有者权益类会计科目⑤成本类会计科目⑥损益类会计科目①总分类科目总账科目或一级科目，是对会计要素所作的总括分类。②明细分类科目明细科目，是按照需要对总分类科目的进一步细分。①表内科目其数据会直接构成会计报表中某项目的金额。②表外科目不属于本会计主体的会计要素；不会直接构成会计报表中某项目的金额。如受托代销商品。科目体系44重庆电子工程职业学院财经学院1.2会计科目的常见分类按归属的会计要素按与会计报表的关系按1.3账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目与会计账户其反映的核算内容一致，账户名称即为会计科目名称。但账户有自己的格式和登记方法，以便于对经济业务发生后影响的增减变动额及其余额进行登记和反应。45重庆电子工程职业学院财经学院1.3账户会计科目与会计账户其反映的核算内容一致，账户名称即1.4账户的基本结构经济业务的发生对要素金额的影响，分为增加和减少两个方面。账户中的增加额和减少额分两边登记，从账户名称、增加额、减少额的对应关系看，类似于“丁”字或“T”，因此简化后的账户通常称之为“丁”字帐或“T”型账户46重庆电子工程职业学院财经学院1.4账户的基本结构经济业务的发生对要素金额的影响，分为增加2.借贷记账法遵循“复式记账”的原理，以“资产与权益的平衡关系”为基础，以“借”和“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经济业务发生引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。0102020203记账规则：有借必有贷借贷必相等理论依据

：资产=负债+所有者权益所属类别：复式记账方法47重庆电子工程职业学院财经学院2.借贷记账法0102020203记账规则：理论依据：所属2.1借贷记账法下的账户结构资产+费用+损失=

负债+所有者权益+收入+利得借方表示增加贷方表示增加贷方表示减少借方表示减少期末余额常为借方期末余额常为贷方借：贷：48重庆电子工程职业学院财经学院2.1借贷记账法下的账户结构资产+费用+损失=负符合普通资产类账户记账规则的是（）。增加记在借方增加记在贷方期末通常没有余额期末通常有贷方余额ABCD提交单选题1分49重庆电子工程职业学院财经学院符合普通资产类账户记账规则的是（）。增加记在借方增加记在贷应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）元。4000300020000ABCD提交单选题1分50重庆电子工程职业学院财经学院应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5在借贷记账法下，一般有借方余额的账户是（）成本类账户损益类账户负债类账户所有者权益类账户ABCD提交单选题1分51重庆电子工程职业学院财经学院在借贷记账法下，一般有借方余额的账户是（）成本类账户损益类借方登记本期减少发生额的账户有（）。负债类账户所有者权益类账户资产类账户中的调整账户（抵减账户）损益类账户中的收入和收益账户ABCD提交多选题1分52重庆电子工程职业学院财经学院借方登记本期减少发生额的账户有（）。负债类账户所有者权益类2.2借贷记账法的记账规则有借必有贷

—账户登记方向（有借方必然有贷方）借贷必相等

—账户登记金额（同向金额合计相对）53重庆电子工程职业学院财经学院2.2借贷记账法的记账规则有借必有贷—账户登记方向（有借方2.3账户对应关系及会计分录运用借贷记账法记录交易或事项时，该笔业务所涉及的相关账户之间所形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户即为对应账户。账户的对应关系仅指本笔会计业务或事项，即只能说在本笔业务中哪些账户形成对应关系，而不能说某账户跟另外账户之间一定存在对应关系。54重庆电子工程职业学院财经学院2.3账户对应关系及会计分录54重庆电子工程职业学院为方便记账工作，保证账户记录的正确性，登记账户前对每项经济业务列示出应借应贷账户的名称及其金额的记录即为会计分录。分录要素①对应科目：分别涉及到哪些账户③对应金额：所涉及账户的发生金额分别是多少。②借贷方向：所涉及账户应在借方还是贷方登记（即根据账户性质及增减变动方向确定借方还是贷方）在我国，会计分录记载于“记账凭证”中；即会计分录并非必须编制，因分录所涉及要素已在记账凭证中予以体现。55重庆电子工程职业学院财经学院为方便记账工作，保证账户记录的正确性，登记账户前对每项经济业上下结构：先借后贷；贷字后移一个字的空格；加冒号错落有致：同方向金额右对齐，贷方金额位于借方金额之后分析业务：该业务涉及到了哪些账户确定金额变动方向：所涉及账户是增加还是减少03.编制会计分录，检查是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

确定借贷方账户：确定应记录借方的账户和应记录贷方的账户04.确定账户性质：为确定借贷方向做准备02.01.05.提取现金2000元备用。借：库存现金2000

贷：银行存款200056重庆电子工程职业学院财经学院上下结构：先借后贷；贷字后移一个字的空格；加冒号分析业务：该2.4借贷记账法下的试算平衡依据借贷记账法的记账规则（有借必有贷，借贷必相等）和资产与权益的恒等关系（借贷记账法的记账基础）；通过对所有总分类账户的发生额和余额的汇总计算与比较，来检查记录是否正确的一种方法。有借必有贷借贷必相等记账规则资产=权益资产=负债+所有者权益记账基础同期间内的借贷方发生额合计必然相等资产对应权益，账户借贷方余额合计必然相等57重庆电子工程职业学院财经学院2.4借贷记账法下的试算平衡有借必有贷记账规则资产=Ⅰ.发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计Ⅱ.余额的平衡（理论依据：资产=负债+所有者权益）全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计试算平衡的分类58Ⅰ.发生额的平衡全部账户=全部账户Ⅱ.余额的平衡全部账户=全下列错误事项不能通过试算平衡查找的有（）某项经济业务未入账某项经济业务重复记账应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中金额不等ABCD提交多选题1分59重庆电子工程职业学院财经学院下列错误事项不能通过试算平衡查找的有（）某项经济业务未入账第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序60重庆电子工程职业学院财经学院第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序60重庆电子工程职填制程序和用途会计凭证原始凭证记账凭证1.会计凭证及其分类记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明（原始凭证），是登记会计账簿的依据（记账凭证）。原始凭证与记账凭证均属于会计凭证的范畴。经济业务发生或完成时取得或填制的，记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。也称为单据。会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容进行归类（确定会计科目、方向、金额）后填制；也称为凭单。记载经济业务内容，明确相关责任，具有法律效力，是会计核算的原始资料，是填制记账凭证的依据。根据审核无误的原始凭证填制，包括了会计分录的基本内容，是登记账簿的直接依据。61重庆电子工程职业学院财经学院填制程序和用途会计原始凭证记账凭证1.会计凭证及其分类经济业1.1原始凭证经济业务发生或完成时取得或填制的，记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。030102按照取得来源①自制原始凭证：本单位的部门或人员在执行或完成某项经济业务时填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。②外来原始凭证：经济业务发生或完成时从其他单位或个人取得的原始凭证。按照具体格式①通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。②专用凭证：单位自行印制，仅供本单位内部使用的原始凭证。按填制手续和内容①一次凭证：一次性填制完成，只记录一笔经济业务且一次有效的原始凭证。②累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。③汇总凭证：根据一定时期内反映相同经济业务的若干张原始凭证综合填制的原始凭证。62重庆电子工程职业学院财经学院1.1原始凭证030102按照取得来源按照具体格式按填制手续1.2记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记会计账簿的直接依据。63重庆电子工程职业学院财经学院1.2记账凭证63重庆电子工程职业学院财经学院记账凭证的分类①专用记账凭证收款凭证：记录收款业务付款凭证：记录付款业务转账凭证：记录不涉及款项收付的业务②通用记账凭证记录各项业务；不区分收款业务、付款业务和转账业务。用途专用凭证工作量较大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。业务较简单、规模较小、收付款业务少的单位可采用通用记账凭证。64重庆电子工程职业学院财经学院记账凭证的分类①专用记账凭证②通用记账凭证用途专用凭证工作量2.会计账簿由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。记载并存储会计信息1234设置和登记账簿是取得系统、全面会计资料的重要手段；是会计核算的专门方法；是会计核算的中心环节。分类并汇总会计信息检查并校正会计信息编报并输出会计信息65重庆电子工程职业学院财经学院2.会计账簿记载并存储会计信息1234设置和登记账簿是取得系用途①序时账簿日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。普通日记账：记录全部经济业务特种日记账：记录特定经济业务③备查账簿辅助登记簿或补充登记簿，对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

②分类账簿按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

按其反映经济业务的详略程度：

总分类账簿—总账，根据总分类账户开设，能全面地反映企业经济活动；

明细分类账簿—明细账，根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。

总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。2.1会计账簿的分类66重庆电子工程职业学院财经学院用途①序时账簿③备查账簿②分类账簿2.1会计账簿的分类66重同期间同一个期间内，登记总帐的同时要登记相关明细账。同方向同一笔业务记入总账和相关明细账的借贷方向相同同金额同一笔业务记入总账的金额和记入相关明细账的金额之和相同2.2总分类账户明细分类账户之间的平行登记便于账户记录的核对；保证核算资料的完整与正确67重庆电子工程职业学院财经学院同期间同一个期间内，登记总帐的同时要登记相关明细账。同方向同总分类账户与明细分类账户的金额关系，核对同一期间内的经济业务是否依据“平行登记”记入了总账和相关明细账户。总分类账户期初余额=所辖明细分类账户期初余额合计总分类账户本期发生额=所辖明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所辖明细分类账户期末余额合计68重庆电子工程职业学院财经学院总分类账户与明细分类账户的金额关系，核对同一期间内的经济业务账证账账账实2.3对账核对账目即为对账，是对账簿记录所进行的核对工作。强化内部控制，确保报表数字真实可靠；保证单位财产物资安全完整具有重要意义。账簿与会计凭证记账后，将账簿记录与会计凭证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。做到账证相符。账簿与账簿不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。①总分类账簿之间（试算平衡）②总分类账簿与所属明细分类账簿（统驭与补充）③总分类账簿与序时账簿（总账与特种日记账）④明细分类账簿之间（会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账核对。）账簿与实有数额各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等69重庆电子工程职业学院财经学院账证账账账实2.3对账账簿与会计凭证记账后，将账簿记录与会计2.4结账在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额的过程。结账内容具体包括：1.结清（转入本年利润账户）损益类账户，据以计算本期利润；2.结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额。按照结账的不同期间：可分为月结、季结和年结。70重庆电子工程职业学院财经学院2.4结账70重庆电子工程职业学院财经学院2.5错帐更正不得涂改、挖补、刮擦或以退字药水进行字迹更改，也不得重新抄写，应采用规定的更正方法进行更正。1划线更正法2红字更正法3补充登记法71重庆电子工程职业学院财经学院2.5错帐更正12371重庆电子工程职业学院财经3.账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。包括账簿组织和记账程序。账簿组织Ⅰ.会计凭证和会计账簿的种类；Ⅱ.格式，会计凭证与账簿之间的联系方法①记账程序填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。②72重庆电子工程职业学院财经学院3.账务处理程序账簿组织Ⅰ.会计凭证和会计账簿的种类；①记账不同的账务处理程序，针对的都是对经济业务的处理，处理步骤相同（原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表）；主要区别为“登记总分类账的依据”不同。直接依据记账凭证编制科目汇总表，再依据科目汇总表登记总分类账直接依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账直接依据记账凭证登记总分类账科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序01020373重庆电子工程职业学院财经学院不同的账务处理程序，针对的都是对经济业务的处理，处理步骤相同记账凭证账务处理程序74重庆电子工程职业学院财经学院记账凭证账务处理程序74重庆电子工程职业学院财经汇总记账凭证账务处理程序75重庆电子工程职业学院财经学院汇总记账凭证账务处理程序75重庆电子工程职业学院科目汇总表账务处理程序76重庆电子工程职业学院财经学院科目汇总表账务处理程序76重庆电子工程职业学院财第六节财产清查通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对（确定其实存数），查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数（会计账簿）实存数（现有实际)77重庆电子工程职业学院财经学院第六节财产清查通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或①全面清查：对所有的财产进行全面的盘点和核对②局部清查：根据需要只对部分财产进行盘点和核对。①定期清查：按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。②不定期清查：事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对①内部清查：由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。②外部清查：由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。进行外部清查时应有本单位相关人员参加。执行系统时间范围财产清查的分类78重庆电子工程职业学院财经学院①全面清查：对所有的财产进行全面的盘点和核对①定期清查：按照④往来款项财产特点与管理要求信函询证②银行存款③实物资产①库存现金日记账与银行对账单核对实地盘点或技术推算实地盘点法财产清查的常见方法79重庆电子工程职业学院财经学院④往来款项财产特点信函询证②银行存款③实物资产①库存现金日记银行存款账实不符的原因

—通过编制银行存款余额调节表确认记账错误未达账项当余额不符时，不能贸然确认为记账错误，应编制“银行存款余额调节表”进一步确认不符的原因。双方或一方记账出现了差错。进一步确认错误记录，确属企业方记账错误时，应采用规定的错账更正方法予以更正。银行与企业双方的记账均无差错的情况下，由于未达账项的存在而造成双方的双方余额不一致。未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。①企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。②企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。③银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。④银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。核对之后才能确认所属情形80银行存款账实不符的原因

—通过编制银行某房地产开发企业2015年12月31日银行存款日记账的账面余额为59900元，银行对账单上的企业银行存款的余额是66400元。经逐笔核对后发现有以下几笔未达账账项。

①企业于月末将从其它企业收到的转账支票5000元已送交银行，企业已入账，银行尚未入账。②企业于月末开出转账支票6000元，企业已付款入账，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。

③企业委托银行代收出租房租金8000元，银行已经收款入账，但企业尚未收到银行收款通知，尚未入账。④银行为企业代付水电费2500元，企业尚未收到银行付款通知，尚未入账。银行存款余额调节表

2015年12月31日项目金额项目金额企业银行日记账余额59900银行对账单余额66400加：银行已收，企业未收

减：银行已付，企业未付8000

2500加：企业已收，银行未收

减：企业已付，银行未付5000

6000调节后的余额65400调节后的余额6540081某房地产开发企业2015年12月31日银行存款日记账的账面余银行存款余额调节表的作用②调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误。调整后余额即为企业可以动用的银行存款实有数。③调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后按规定方法予以更正和处理。①是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。即:

不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。82银行存款余额调节表的作用②调节后的余额如果相等，通常说明企业财产清查结果的处理期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按规定进行处理，并在附注中作出说明。审批前①根据已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符；②同时根据权限，将处理建议报上报权力机构批准。审批后各种财产损溢，于期末前查明原因，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前填制凭证，登记相关账簿以完成处理。0102审批前：先通过“待处理财产损益”账户调整账存数。审批后：根据具体批准意见，转销“待处理财产损益”账户，使其余额为“0”。83重庆电子工程职业学院财经学院财产清查结果的处理期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时第七节财务报告财务报告其他文件资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。如财务状况说明书等。报表附注财务报表财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。84重庆电子工程职业学院财经学院第七节财务报告财务报告其他文件资产负债表利润表现金流量表报名名称作用①资产负债表企业在某一特定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的会计报表。②利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表在一定会计期间（普通企业通常是每年）内，企业的现金及现金等价物的增减变动情形。④所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（净利润及其分配情况应在所有者权益变动表及其附注中反映，无需编制利润分配表）。⑤附注会计报表附注；是对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料。是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释；是会计报表的重要组成部分。如编制基础、遵循的企业准则、重要会计政策和会计估计、报表重要项目说明等。财务报表的组成内容报名名称作用①资产负债表企业在某一特定日期（通常为各86重庆电子工程职业学院财经学院86重庆电子工程职业学院财经学院87重庆电子工程职业学院财经学院87重庆电子工程职业学院财经学院88重庆电子工程职业学院财经学院88重庆电子工程职业学院财经学院89重庆电子工程职业学院财经学院89重庆电子工程职业学院财经学院经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量StudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量写感谢聆听不足之处请大家批评指导PleaseCriticizeAndGuideTheShortcomings结束语讲师：XXXXXXXX年XX月XX日

感谢聆听结束语讲师：XXXXXX第一章会计概述92重庆电子工程职业学院财经学院第一章会计概述1重庆电子工程职业学院财经学院第一节会计概念、职能和目标1.会计概念货币以货币作为主要计量单位专门的方法和程序核算、控制、分析、预测、考核均有专门的一系列方法和程序以货币作为主要单位，采用专门的方法和程序，对企事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。经济活动已经发生的能以货币计量的经济业务核算和监督以对单位经济业务的核算和监督为其基本职能基本职能工作方法工作对象计量单位经济管理工作93重庆电子工程职业学院财经学院第一节会计概念、职能和目标1.会计概念货币以货币作为主要2.会计职能职能：会计在经济管理过程中所具有的功能01基本职能02拓展职能①会计核算②会计监督③预测经济前景④参与经济决策⑤评价经营业绩94重庆电子工程职业学院财经学院2.会计职能职能：会计在经济管理过程中所具有的功能01基本职2.1会计核算核算职能—全部会计工作的基础

以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告基本环节，对特定主体的经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将离散的经济活动内容转换为系统的会计信息.核算的具体内容款项与有价证券的收付2财物的收发、增减和使用345债权、债务的发生和结算资本（所有者权益）的增减变动收入、费用、支出、成本的计算16财务成果的计算与处理7需办理会计手续、进行会计核算的其他事项95重庆电子工程职业学院财经学院2.1会计核算核算职能—全部会计工作的基础核算的具体内容款项会计核算步骤：①确认（定性）①是否归属于特定主体②是否已发生资金运动③应计入何要素、何账户③记录（证、账）⑤将一定金额的会计事项在会计凭证和会计账簿上予以记录。②计量（定量）④确认入账的具体金额④报告（结果）⑥确认和计量后的具体结果⑦数据来源于账簿⑧以会计报表为载体⑨提供特定时点或一定时期的会计信息，而非单纯只针对该笔记录进行报告。核算步骤96重庆电子工程职业学院财经学院会计核算步骤：①确认（定性）①是否归属于特定主体③记录（证、会计核算举例2016年12月01日，北京化工有限公司出纳员提取备用金1000.00元97重庆电子工程职业学院财经学院会计核算举例2016年12月01日，北京化工有限公司出纳员提承接第1题，制证会计根据背景单据编制记账凭证98重庆电子工程职业学院财经学院承接第1题，制证会计根据背景单据编制记账凭证7重庆电子工程职出纳人员根据审核无误的记账凭证登记“日记账”99重庆电子工程职业学院财经学院出纳人员根据审核无误的记账凭证登记“日记账”8重庆电子工程职期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表100重庆电子工程职业学院财经学院期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表9重庆电子工程属于本主体5日发生资金运动银行存款变动，短期借款变动填制会计凭证登记银行存款和短期借款相关账户月末时，在资产负债表中，将该时点的最终金额予以列示。银行存款增加10万元短期借款增加10万元第二层次：计量第一层次：确认第三层次：记录第四层次：报告思考：企业发生的下列经济业务应如何进行核算？1月1日，与银行签订借款协议，借款10万元，期限3个月，年利率8%1月5日，收本企业开户银行通知，所借款项已到账101重庆电子工程职业学院财经学院属于本主体填制会计凭证月末时，在资产负债表中，将该时点的最终2.2会计监督职能—核算质量的保障对特定主体的经济活动和相关会计核算的真实性、合理性、合法性进行监督检查。经济活动会计核算符合客观经济规律及经营管理方面的要求，符合预算或计划。

真实性

合法性

合理性是否与经济事实相符合核算应以真实发生的经济事项为基础，不得提供虚假会计信息。经济活动和会计处理符合财经法律法规要求，不违背相关法律制度的规定。102重庆电子工程职业学院财经学院2.2会计监督职能—核算质量的保障经济活动符合客观经济规律及2.3核算与监督的关系相辅相成辩证统一AB会计核算是会计监督的基础，正确核算的会计资料是进行会计监督的直接依据。会计监督是会计核算质量的保证，离开监督，核算将失去意义。核算的过程即是监督的过程；会计核算的同时进行会计监督103重庆电子工程职业学院财经学院2.3核算与监督的关系相辅相成辩证统一AB会计核算是会计监督3.会计目标对象向财务会计报告使用者（投资者，债权人，管理部门，社会公众，职工）与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息提供企业管理层受托责任履行情况反映有助于财务会计报告使用者作出经济决策目的104重庆电子工程职业学院财经学院3.会计目标对象向财务会计报告使用者（投资者，债权人，管理部第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.会计基本假设ab为正常进行会计核算，对会计核算工作事先规定的前提条件，也被称为会计核算的基本前提。是对会计核算所处时间、空间、计量手段等所做的合理假定。是会计核算工作赖以生存的基本前提。105重庆电子工程职业学院财经学院第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.会计基基本假设④货币计量③会计分期①会计主体②持续经营106重庆电子工程职业学院财经学院基本④货币计量③会计分期①会计主体②持续经营15重庆电子工程1.1会计主体假设Ⅰ.会计主体即会计工作为其服务（核算和监督）的特定对象（单位或组织）。Ⅱ.主体假设确定了会计核算的空间范围。Ⅲ.法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。Ⅳ.会计主体可以是企业（或组织），可以是集团公司，也可以是企业内部单独进行会计核算的部门。Ⅴ.意义：划定了核算范围（哪个企业的会计事项），确定了核算立场（债权还是债务），识别了会计主体的会计事项（业主财产还是企业财产）。企业A企业B①你是谁的会计？②你核算和监督的是谁的经济业务？③你确认、计量、记录和报告的是谁的相关会计事项？1071.1会计主体假设Ⅰ.会计主体即会计工作为其服务（核算和1.2持续经营假设在可以预见的未来，企业会持续、正常的经营下去，不会破产，也不会大规模的削减业务。是针对市场经济条件下，作为会计主体的企业存在着竞争，其经营的持续时间具有不确定性而提出的。历史上确实不存在一直持续的企业，但除非有确凿的依据，否则会计核算上会认为该主体会无限期的连续经营下去。持续经营为流动资产与长期资产、流动负债与长期负债的分类及历史成本计价，成本费用的分摊等会计概念和处理方法提供了理论依据。第1年第2年第3年第n年1081.2持续经营假设在可以预见的未来，企业会持续、正常的经1.3会计分期假设①人为的分期就是会计期间，分为年度、半年度、季度和月度。我国均按公历起讫日期确定，如会计法规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。②短于1个完整会计年度的期间统称为中期③会计分期假设为“会计核算基础”提供了理论依据。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月12个会计月度4个会计季度2个会计半年度1个会计年度将企业持续不断的生产经营活动人为的等分为若干期间，以便于分期结算账目和编制财务报告。1091.3会计分期假设①人为的分期就是会计期间，分为年度、半1.4货币计量假设商品的一般等价物，衡量一般商品价值的共同尺度。会计在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度。①以货币计量，并非不能使用其他计量单位，可同时使用劳动度量或实物度量等其他计量单位，但其他计量单位只是辅助说明作用。②人民币为我国法定货币，会计核算应以人民币作为记账本位币，但业务收支主要以外币反映的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，但提供的会计报表需折算成人民币。③货币计量隐含了“币值稳定不变”的假设，即对货币购买力的波动不予考虑。④货币计量假设限定了会计核算的内容只能是“能以货币计量的经济活动”。1101.4货币计量假设商品的一般等价物，会计在确认、计量、记2.会计基础会计进行确认、计量和报告的基础，习惯上称之为“会计记账基础”或“会计核算基础”即在会计分期假设的情况下，当经济活动与资金实际流动相分离时，会计在进行确认、计量记录和报告时所遵循的标准或条件。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4月对外销售产品，产品已交付对方，但对方未付款。9月实际收到“4月对外销售未付款”的货款。111重庆电子工程职业学院财经学院2.会计基础1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月权责发生制收付实现制①收入与费用的确认以其是否已发生作为标准，也称之为应计制或应收应付制。②不考虑收入的实际收到期间和费用的实际支付期间。③期末需对以前期间实际已收（预收）到或实际已支付的收入或费用（待摊）在本期进行调整确认④盈亏计算更合理，但操作繁琐。⑤企业会计核算必须采用权责发生制①收入与费用的确认以其是否已实际收付作为标准，也称之为现金制。②不考虑收入和费用的发生期间。③期末无需对收入及费用调整确认④操作简单，但盈亏计算不合理。⑤行政事业单位采用收付实现制，但涉及到对外经营的经济业务或会计事项时，需采用权责发生制核算。112重庆电子工程职业学院财经学院权责发生制收付实现制①收入与费用的确认以其是否已发生作为标准3.会计信息质量要求会计信息对于决策有用而应当具备的基本特征。序号名称内容①可靠性以实际发生的交易或事项为核算依据，如实反映。②相关性与使用者的经济决策需求相关③明晰性可理解性，会计信息清晰明了，便于理解和使用，但并非个性化提供。④可比性统一性，包括横向可比和纵向可比。横向可比：不同企业发生的相同或相似业务的处理使用统一会计政策。纵向可比：一贯性，同一企业不同时期发生的相同或相似业务采用相同的会计政策，不得随意变更，确需变更（政策规定或变更后能提供更可靠、更相关的会计信息），需在附注中说明。⑤实质重于形式按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不能仅以交易或事项的法律形式为依据。售后回购、融资租赁。⑥重要性反映与企业财务状况、盈利水平、现金流量等有关的重要交易或事项。通常从数量上和性质上进行判断。⑦谨慎性对交易或事项的确认、报告和计量应保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债和费用。常见预计负债。⑧及时性对已经发生的交易或事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。Ⅰ.及时收集Ⅱ.及时加工Ⅲ.及时报告113重庆电子工程职业学院财经学院3.会计信息质量要求序号名称内容①可靠性以实际发生的交易或事第三节会计要素及其确认与计量114经济特性具体内容会计对象会计要素会计科目1.会计要素及其确认条件会计要素是会计对象按经济特征所作的基本分类。是会计核算对象的具体化，也称会计对象要素。会计要素分类，主要解决会计向会计信息使用者提供哪些会计信息（财务状况和经营成果）以及如何提供这些会计信息。114重庆电子工程职业学院财经学院第三节会计要素及其确认与计量23经济具体会计对象会计要素会计六要素Ⅰ.反映企业财务状况静态三要素反映经营成果动态三要素①资产、②负债、③所有者权益④收入、⑤费用、⑥利润Ⅱ.反映某一特定时点（日期点）会计主体的资产有多少，负债有多少，所有者权益有多少。Ⅲ.反映最终的结果（余额），而非反映原因（对应的累计发生额）。Ⅳ.通过“资产负债表”反映。Ⅰ.反映某一特定时期（年度，半年度，季度，月度）会计主体的累计收入额和累计费用额，从而计算该特定时期的利润。Ⅱ.反映对应变动状态（累计发生额）。Ⅲ.通过“利润表”反映。115重庆电子工程职业学院财经学院会计六要素Ⅰ.反映企业财务状况静态三要素反映经营成果动态三要01定义企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。02特征①企业过去的交易或者事项形成的。②企业拥有（所有权）或者控制（使用权及融资租入等）的资源。③预期会给企业带来经济利益（前期已确认为资产，但未来不能再为企业带来经济利益的，应将其终止确认）。④本质上来说是一种经济资源03确认条件（符合定义并同时满足）①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。04分类按其流动性：流动资产与非流动资产正常营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。正常营业周期不能确定的，应当以一年(12个月)作为正常营业周期。资产（符合定义与确认条件）“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。11601定义02特征03确认条件（符合定义并同时满足）04分分类

负债按偿还期限：流动负债+长期负债①预计在1年（含1年）或超过1年的一个正常营业周期中偿还，②或者主要为交易目的而持有，③或者自资产负债表日起一