财务与会计考试真题及答案

财务与会计考试真题及答案一、单项选择题甲企业方案投资一条新的消费线，项目一次性总投资500万元，树立期为3年，运营期为10年，运营期每年可发生现金净流量130万元。假定甲企业要求的年投资报酬率为9%，那么该投资项目的现值指数是〔 ）。〔PVA〔9%，13〕=7.4869,PVA〔9%，10〕=6.4177,PVA〔9%，3〕=2.5313〕TOC\o"1-5"\h\z0.290.671.291.67甲乙两投资方案的估量投资报酬率均为25%，甲方案的规范离差率小于乙方案的规范离差率，那么以下表达正确的选项是〔 〕。甲方案风险小于乙方案风险甲乙两方案风险相反甲方案风险大于乙方案风险甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定甲公司2020年年终产权比率为60%，一切者权益为500万元；2020年年末资产负债率为40%，一切者权益增长了20%。假设该公司2020年度完成息税前利润54万元，那么2020年的基本获利率为〔 〕。4%6%8%10%以下资产负债项目中，不影响速动比率计算的是〔 〕。预付账款临时股权投资短期借款存出投资款与固定预算相比，弹性预算的优点是〔 〕。复杂、任务量小不受原有项目的制约

适用范围广、可比性强一切从理想动身剖析企业的各项支出与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是〔 ）。资金本钱较低没有固定的利息支出财务风险较低不需求归还本金甲公司发行在外的普通股每股以后市价为40元，当期每股发放股利5元，估量股利每年增长5%，那么该公司保管盈余资金本钱为〔 ）。12.50%13.13%17.50%18.13%甲公司2020年末处置现有的闲置设备一台〔本年度的折旧已提），收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2000年末以100000元购入，运用年限为10年〔与税法规则相反），并按年限平均法计提折旧，估量净残值率10%。假定公司其他事项的应征税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，那么甲公司处置该项设备对2020年现金流量的影响是〔 ［元。增加2000增加18000添加20000添加22000丁企业向银行借入年利率8%的短期借款100万元，银行按借款合同保管了20%的补偿金额。假定该企业适用企业所得税税率为25%，不思索其他借款费用，那么该笔借款的资金本钱为〔 ）。6.0%7.5%8.0%10.0%有利于企业坚持理想的资金结构并使其综合资金本钱降至最低的股利分配政策是〔 ）。剩余股利政策固定股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策假设企业资产依照购置时所付出对价的公允价值计量，负债依照日常活动中为归还负债预期需求支付的现金或许现金等价物的金额计量，那么其所采用的会计计量属性为〔 ）。公允价值历史本钱

现值可变现净值以下各项中，企业应将其确以为一项资产的是〔〕。'转入”待处置财富损溢”账户的存货以运营租赁方式租入的一项固定资产寄存在受托加工企业的加工物资企业急需购置的原资料企业在对以下与买卖性金融资产有关的业务停止会计处置时，不应贷记，投资收益”科目的是〔 〕。确认持有时期取得的现金股利确认持有时期取得的债券利息期末持有的买卖性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额转让买卖性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额企业因到外地暂时推销而将款项汇往在推销地银行开立的推销专户时，应借记，〔 〕”科目。资料推销在途资料预付账款其他货币资金甲公司按应收款项余额的5%计提坏账预备。2007年12月31日应收款项余额为240万元。2020年发作坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2020年12月31日应收款项余额为220万元。那么甲公司2020年末应计提的坏账预备金额为〔〕万元。TOC\o"1-5"\h\z-919-2949企业购入乙公司股票20万股，作为买卖性金融资产核算，支付的价款总额为165万元，其中包括曾经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元，那么该买卖性金融资产的入账价值为〔〕万元。147155157165关于企业发作的汇兑损益，以下表述正确的选项是〔〕。在筹建时期发作的与购建临时资产有关的汇兑损益，应计入管理费用外币买卖性金融资产业务发作的汇兑损益，应计入财务费用

外币临时股权投资业务发作的汇兑损益，应计入投资收益外币兑换业务所发作的汇兑损益，应计入营业外支出以下固定资产中，不应计提折旧的是〔〕。闲置不用的厂房运营租赁方式租出的设备融资租赁方式租入的设备按规则独自估价作为固定资产入账的土地19.2020年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。假定在租赁期末尾日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。那么该项融资租入固定资产的入账价值为〔〕万元。TOC\o"1-5"\h\z700070508050880020.2020年12月31日，甲公司计提存货涨价预备500万元、有形资产减值预备1000万元、可供出售债券投资减值预备1500万元；买卖性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值预备之前，当年已发作活货涨价预备转回100万元，可供出售债券投资减值预备转回300万元。假定不思索其他要素，甲公司在2020年度利润表中，对上述资产价值变化列示方法正确的选项是〔〕。资产减值损失2600万元、公允价值变化收益150万元管理费用1700万元、公允价值变化收益150万元、资本公积-1200万元管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变化收益-1050万元管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变化收益150万元、投资收益-1200万元甲企业2020年1月对某消费线停止更新改造，该消费线账面原值为800万元，已计提折TOC\o"1-5"\h\z旧500万元、减值预备40万元。改良时被交流资产的账面价值为50万元、发作的可资本化相关支出合计210万元，2020年6月工程完工。改良后该消费线运用寿命为5年，估量净残值为零，按年数总和法计提折旧。那么该企业2020年对改良后消费线应计提的折旧为〔 〕万元。6070100140同一控制下企业兼并构成的临时股权投资，应在兼并日接取得被兼并方一切者权益账面价值的份额，借记”临时股权投资-本钱”科目，按支付的兼并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是〔〕。资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价股本、资本公积一资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配一未分配利润资本公积一资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配一未分配利润、股本以下有关金融资产会计处置的表述中，正确的选项是〔〕。持有至到期投资在持有时期应当依照实践利率法确认利息支出，计入投资收益持有至到期投资在持有时期确认利息支出时，应中选择各期期初市场利率作为实践利率可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关买卖费用计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变化计入当期损益甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次，到期日出借本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实践支付价款为103167万元，其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实践利率为6%。2020年12月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是〔〕万元。TOC\o"1-5"\h\z41.150.057.758.9甲企业为增值税普通征税人，适用增值税税率17%。2020年5月因火灾毁损库存原资料一批，该批原资料账面本钱为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。那么由于毁损原资料应转出的增值税进项税额为〔〕万元。8.517.025.527.2企业交纳的以下税费中，应记入管理费用的是〔〕。城市维护树立税土地增值税土地运用税教育费附加买卖性金融负债初始确认时，应当依照〔〕计量。历史本钱公允价值摊余本钱可变现净值企业交纳上月应交未交的增值税时，应借记”〔 〕”科目。应交税费-应交增值税〔转出未交增值税〕

应交税费-未交增值税应交税费-应交增值税〔转出多交增值税〕应交税费-应交增值税〔已交税金〕29.2006年12月10日，甲公司董事会同意了一项股份支付协议。协议规则，2007年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必需为公司延续效劳3年，并可自2020年12月31日起依据股价的增长幅度行权取得现金。2007年、2020年、2020年年末股票增值权的公允价值区分为每股14元、15元和18元。2007年有20名管理人员分开，估量2020年和2020年还将有巧名管理人员分开：2020年实践有10名管理人员分开，估量2020年还将有10名管理人员分开。那么甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为〔 〕元。TOC\o"1-5"\h\z770008300084000108000企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变化应计入〔〕。管理费用制造费用资本公积公允价值变化损益采用售后回购方式销售商品时，回购价钱与原销售价钱之间的差额，应在售后回购时期内按期计提利息费用，借记”财务费用”科目，贷记"〔 )”科目。主营业务支出其他业务支出其他应付款收回商品甲上市公司2020年1月1日发行面值为2000万元，期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实践发行价钱为1920万元〔不思索发行费用)，同期普通债券市场利率为8%，甲公司初始确认时负债成分的金额是〔)万元。〔PVA〔8%，3)=2.5771，PV〔8%，3)=0.7938)1920.001825.311845.311765.31甲公司2020年区分销售A、B产品15万件和2万件，销售单价区分为100元和80元。甲公司向购置者承诺产品售后2年内提供收费保修效劳，估量保修期内发作的保修费在销售额的2%-8%之间。2020年实践发消费品保修费2万元。假定无其他或有事项，那么甲公司2020年年末资产负债表”估量负债”项目添加的金额为〔 )万元。

TOC\o"1-5"\h\z2.04.210.513.534.以下会计事项中，能够会惹起留存收益总额发作增减变化的是〔 ）。收到投资者以非现金资产投入的资本依照规则注销库存股投资者按规则将可转换债券转为股票为奖励本公司职工而收买本公司发行在外的股份35.2020年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的装置劳务，合同总支出580万元。2020年共发作劳务本钱230万元，但无法牢靠地估量该项劳务买卖结果。假定估量已发作的劳务成天分失掉补偿的金额为150万元，那么甲公司2020年度因该项业务应确认的支出为〔 ）万元。TOC\o"1-5"\h\z8015023029036.乙公司2005年12月投入运用一台设备，账面原价为800万元，估量可运用5年，估量净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2020年核对该台设备，初次计提减值预备40万元，并估量其尚可运用年限为2年，估量净残值为20万元，自2020年起改用年限平均法计提折旧。那么2020年该台设备应计提的折旧额为〔 ）万元。TOC\o"1-5"\h\z53.1256.4060.8076.00二、多项选择题以下关于投资报酬率的计算公式中，正确的有〔 ）。投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率投资报酬率=无风险报酬率+违约风险补偿率投资报酬率=无风险报酬率+通货收缩预期补偿率投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数x规范离差率投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数x运营希冀收益率依据《企业效绩评价操作细那么〔修订）》的规则，以下目的中，属于评价企业效绩基本目的的有〔）。市盈率资本积聚率已获利息倍数净资产收益率活动资产周转率

在采用每股收益无差异点剖析法选择最正确资金结构融资方案时，与每股收益关系最直接的目的有〔 ）。A.销售额8.息税前利润净利润变化本钱总额固定本钱总额以下各项本钱中，属于企业信誉政策决策应予思索的有〔 ）。管理本钱收账本钱坏账损失推销本钱消费本钱应用存货形式确定最正确现金持有量时应思索的本钱要素有〔 ）。买卖本钱转换本钱充足本钱保管费用持有本钱相关于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有〔 ）。可以提高企业股票的价钱可以防止企业支付才干的下降可以防止再筹集资本所发作的筹资费用当企业现金充足时可以维护企业的市场笼统可以增加企业股票的发行量和活动性企业销售商品时，确认支出须同时满足的条件有〔 ）。企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方企业已提供与售出商品相关的劳务支出的金额可以牢靠地计量相关的经济利益很能够流入企业相关的将发作的成天分够牢靠地计量以下各项会计处置中，可以惹起企业资产和一切者权益同时变化的有〔 ）。同一控制下企业兼并，确认临时股权投资的初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额财富清查中发现的固定资产盘盈确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础发生的递延所得税资产购进原资料一批，并以银行承兑汇票结算以银行存款返还已确认的国度拨入的具有专项用途的资本性投入款

以下各项中，应作为应收账款初始确认金额的有〔 ）。商业折扣增值税销项税额赊售商品的价款应收取的代垫运杂费实质上具有融资性质的销售商品的债务一项非货币性资产交流具有商业实质应当满足的条件有〔 ）。'换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产清楚不同8.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产清楚不同^换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产清楚不同。.换入资产与换出资产的估量未来现金流量的现值清楚不同巳换入资产与换出资产的估量未来现金流量的终值清楚不同以下各项损失或损耗，应记入”营业外支出”科目核算的有〔 〕。非货币性资产交流发作的原资料净损失消费进程中形成的原资料毁损净损失仁购入的原资料运输途中发作的超定额损耗保管进程中发作的产成品被盗净损失自然灾祸形成的产成品毁损净损失以下关子固定资产的会计处置中，正确的有〔〕。企业消费车间发作的不满足资本化条件的固定资产修缮费用应计入管理费用固定资产的修缮费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处置融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可运用年限两者中较短的时期内计提折旧运营租赁方式租入的固定资产发作的改良支出，应予以资本化，作为长等候摊费用合理停止摊销巳自营建造的固定资产，在树立时期发作的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出以下各项能惹起有形资产账面价值发作增减变化的有〔〕。摊销有形资产转让有形资产一切权发作有形资产维护支出对有形资产计提减值预备有形资产减值迹象的消逝以下有关资产减值的表述中，正确的有〔〕。各类资产减值损失除特别规则外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映因企业兼并构成的商誉无论能否存在减值迹象，每年都应停止减值测试资产的可回收金额应当依据资产的公允价值与资产估量未来现金流量的现值两者之间较高者确定

停止资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额停止估量的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额有迹象说明某项总部资产能够发作减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比拟，据以判别能否需求确认减值损失以下有关有形资产的表述中，正确的有〔〕。运用寿命有限的有形资产其残值一概应视为零曾经购入但尚未投入运用的有形资产的价值不应停止摊销无法预见为企业带来经济利益期限的有形资产不应停止摊销有形资产的摊销额只能计入当期损益，不可以计入相关产品或其它资产的本钱只要很能够为企业带来经济利益且其成天分够牢靠计量的有形资产才干予以确认以下关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有〔〕。采用公允价值形式停止后续计量的不允许再采用本钱形式计量采用公允价值形式停止后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销采用公允价值形式停止后续计量的投资性房地产，应当计提减值预备采用本钱形式停止后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或停止的摊销应计入管理费用采用公允价值形式停止后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益以下金融资产应当以摊余本钱停止后续计量的有〔〕。买卖性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产直接指定为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产存款和应收款项甲公司决议为部门经理每人租赁住房一套供团体无偿运用，同时提供轿车一辆供团体无偿运用，一切外租住房的月租金为1.5万元，一切轿车的月折旧额为1万元，那么甲公司的账务处置正确的有〔 〕。借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000借：管理费用25000贷：累计折旧25000

甲企业为增值税普通征税人，委托外单位加工一批资料〔属于应税消费品，且为非金银首饰〕，该批原资料加工收回后用于延续消费应税消费品。甲企业发作的以下各项支出中，能添加收回委托加工资料实践本钱的有〔〕。支付的加工费支付的增值税担负的运杂费支付的消费税支付的资料费以下项目中，应经过”其他应付款”科目核算的有〔 〕。应付包装物的租金应付职工工资仁存入保证金应付运营租人固定资产租金应付生育保险费以下关于借款费用的表述中，正确的有〔〕。购建固定资产进程中发作非正常中缀，且中缀时间延续超越3个月，应当暂停借款费用资本化购建固定资产进程中发作正常中缀，且中缀时间延续超越3个月，应当暂停借款费用资本化购建固定资产的局部已到达预定可运用形状，且该局部可独自提供运用，那么这局部资产发作的借款费用应中止资本化购建固定资产的局部已到达预定可运用形状，虽然该局部可独立提供运用，仍需待全体完工前方可中止借款费用资本化借款费用应予资本化的范围包括专门借款和普通借款依据或有事项准那么规则，说明企业承当了重组义务应同时具有的条件有〔〕。有详细、正式的重组方案重组义务满足或有事项确认条件该重组方案已对外公告重组方案曾经末尾执行与重组有关的直接支出曾经发作以债务转为资本的方式停止债务重组时，以下会计处置方法正确的有〔〕。债务人应将债务人因坚持债务而享有的股份的公允价值确以为股本或实收资本债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确以为债务重组损益债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得债务人应当将享有股份的公允价值与债务的账面余额的差额作为投资损失债务人应当将享有股份的公允价值确以为对债务人的投资本钱上市公司发作的以下事项中，会直接惹起其股东权益总额发作增减变化的有〔〕。应付账款取得债务人豁免

在债务重组后收到或有应收金额可供出售金融资产公允价值变化构成损失用盈余公积补偿以前年度盈余溢价增发普通股股票以下费用中，应当作为管理费用核算的有〔〕。按营业支出计算支付的技术运用费为扩展商品销售发作的业务招待费消费工人的休息维护费售后效劳网点的业务费同一控制下企业兼并发作的直接费用以下有关支出确认的表述中，契合企业会计准那么规则的有〔〕。采用办妥托收手续销售商品时，应在收回商品时确认支出商品售价中包括的可区分售后效劳费，应在提供效劳的时期内确以为支出特许权费中包括的提供初始及后续效劳费，应在提供的时期内确以为支出受托代销商品收取的手续费，应在收到委托方交付的商品时确以为支出采用售后租回方式销售商品时，应在收到款项时确认支出企业发作会计政策变卦时，应在会计报表附注中披露的内容有〔〕。会计政策变卦的内容会计政策变卦的缘由会计政策变卦的性质无法停止追溯调整的相关说明会计政策变卦对当期和未来时期的影响数以下各项中，影响企业营业利润的有〔〕。财务费用所得税费用营业外支出投资收益公允价值变化损益对企业与关联方发作的关联买卖，应在当期会计报表附注中作为买卖要素的内容披露的有〔〕。关联方关系的性质买卖的类型定价政策买卖的金额未结算应收项目的坏账预备的金额三、计算题〔一）长江公司只消费和销售甲产品一种〔单位：件），2020年度甲产品单位变化本钱〔含销

售税金）为120元，边沿贡献率为40%，固定本钱总额为960000元，销售支出30000000元。该公司适用企业所得税税率25%，确定的股利支付率为60%。对长江公司2020年度资产负债表与销售关系的计算剖析，2020年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司方案2020年度完成净利润比上年度增长20%。假定2020年度该公司产品售价、本钱水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相反。依据上述资料回答以下各题。TOC\o"1-5"\h\z长江公司2020年度甲产品的盈亏临界点销售量为〔 ［件。8000100001200015000长江公司为完成2020年度的利润目的，应完成销售支出〔 ［元。3120000320000032500003600000TOC\o"1-5"\h\z长江公司为完成2020年度的利润目的，应追加的资金需求量为〔 ［元。1900198002000021000在其他条件不变时，长江公司为完成2020年度的利润目的，甲产品单位变化本钱应降低为〔 ［元。96.0108.6110.6116.8〔二〕黄河股份〔以下称黄河公司）与甲公司均为增值税普通征税人，适用增值税税率17%〔不思索其他相关税费）。黄河公司2007年至2020年对甲公司临时股权投资业务的有关资料如下：〔1〕黄河公司于2007年1月1日以1115万元〔含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实践发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有严重影响。〔2〕2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可识别净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的估量运用年限为10年，净残值为零，依照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。〔3〕2007年甲公司完成净利润200万元，提取盈余公积40万元。〔4〕2020年甲公司发作盈余400万元，资本公积添加100万元。

〔5〕2020年12月31日黄河公司对该项临时股权投资停止减值测试，估量其可收回金额为1000万元。假定除上述买卖或事项外，黄河公司和甲公司未发作招致其一切者权益变化的其他买卖或事项。依据上述资料回答以下各题。黄河公司2007年1月1日对甲公司临时股权投资的初始投资本钱是〔 〕万元。TOC\o"1-5"\h\z900105011101115黄河公司2007年度因对甲公司临时股权投资应确认的投资收益是〔 〕万元。0485760黄河公司2020年12月31日对甲公司临时股权投资账户的账面余额是〔 〕万元。1000102210791082黄河公司2020年12月31日对甲公司临时股权投资应计提资产减值预备〔 〕万元。227982109四、综合剖析题1.〔一）长城股份〔以下称长城公司）属于增值税普通征税人，适用增值税税率17%。原资料〔只要一种甲资料）采用方案本钱法核算，单位方案本钱0.5万元/吨。2020年8月初”原资料”账户余额为65万元〔其中暂估入账的原资料本钱5万元），”资料本钱差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发作以下经济业务：〔1〕1日，收到上月暂估入账的原资料的发票，载明数量10吨，实践本钱4.9万元，无其他相关费用。〔2〕2日，购入甲资料62吨，增值税公用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元;发作运输费用〔不思索增值税抵扣）、装卸费用和保险费合计2.5万元。〔3〕5日，上述甲资料运抵企业，验支出库甲资料实践数量为60吨，充足的2吨是运输途中发作的合理损耗。〔4〕10日，长城公司和A公司签署协议，接受A公司以账面价值50万元〔双方确认的公允价值为45万元〕的100吨甲资料对长城公司停止投资，长城公司以增发的20万股〔每股面值1元〕普通股作为对价。该批甲资料验支出库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税公用发票一

张。〔5）20日，长城公司就应收B公司货款12万元〔已计提坏账预备0.6万元）与其停止债务重组。经协商，长城公司赞同B公司以20吨公允价值为8万元的甲资料归还全部债务。该批甲资料验支出库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税公用发票一张。〔6）31日，经汇总，本月共领用甲资料方案本钱120万元用于消费乙产品。本月乙产品的本钱资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发作直接人工50万元，制造费用65万元。原资料在开工后陆续投入，月末在产品完工水平为50%。〔7）31日，月末库存甲资料全部专门用于消费有合同商定的30件乙产品，合同商定每件乙产品的售价3万元，将甲资料加工成30件乙产品尚需加工本钱总额50万元，估量销售每件乙产品尚需发作相关税费0.2万元。月末甲资料的市场价值为每吨0.45万元。依据上述资料回答以下各题。1.2020年8月5日长城公司验支出库甲资料的实践本钱为〔 ）万元。TOC\o"1-5"\h\z29.030.031.932.52.2020年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积是〔 ）万元。25.0032.6537.6538.503.2020年8月20日长城公司与B公司停止债务重组时应确认的债务重组损失为〔 ）万元。2.042.643.404.00长城公司2020年8月份甲资料的资料本钱差异率为〔 ）。-2.00%-1.94%1.94%2.00%长城公司2020年8月份完工甲产品的单位本钱为〔 ）万元。TOC\o"1-5"\h\z1.941.962.112.14

）万元。6.2020年8月31日库存甲资料的可变现净值为〔）万元。TOC\o"1-5"\h\z31.534.040.055.0阳光公司2020年12月31日资产负债表中”递延所得税资产”项目的期末余额是〔 ）万元。1.3042.5049.5052.97〔二）阳光股份〔以下称阳光公司）为增值税普通征税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不思索增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2020年度财务报告于2020年3月31日经董事会同意对外报出。假定阳光公司2020年完成利润总额2000万元，2020年年终递延所得税资产和递延所得税负债的余额区分为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2020年度企业所得税汇算清缴于2020年2余额28日完成。阳光公司发作如下征税调整及资产负债表日后事项：〔1〕2020年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产停止初次减值测试，测试说明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值预备150万元。〔2〕2020年12月31日对12月10日取得的买卖性金融资产采用公允价值停止期末计量，其购置本钱为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变化损失20万元。〔3〕2020年公司营业外支出中含有因违犯环保规则支付的罚款100万元。〔4〕2020年公司发作研发支出120万元，其中研讨阶段支出40万元，开发阶段支出80万元〔契合资本化条件已计入有形资产本钱）。按税法规则，研讨开发支出未构成有形资产的可计入当期损益，并依照研讨开发费用50%加计扣除；构成有形资产的可依照有形资产本钱的150%分期摊销〔不思索此项摊销对递延所得税的影响〕。公司开发的有形资产于年末到达预定可运用形状，但尚未末尾摊销。〔5〕2020年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规则，该项折旧费用已超越允许税前扣除的期限。〔6〕2020年2月15日，公司收到甲公司退回的2020年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税公用发票。该批商品的销售价钱〔不含增值税〕为200万元，结转的销售本钱为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账预备；按税法规则，对应收账款计提的坏账预备不得在税前扣除。假定阳光公司无其他征税调整事项，依据上述资料回答以下各题。阳光公司2020年12月31日资产负债表中”递延所得税负债”项目的期末余额是〔 〕万元。TOC\o"1-5"\h\z05.037.538.5

）万元。阳光公司2020年度应交纳企业所得税是〔）万元。547.93557.5560.43565.42阳光公司2020年度利润表中''所得税费用〃项目的本年金额是〔 ）万元。523.23560737.9741.37阳光公司2020年12月31日资产负债表中''盈余公积〃项目的年终余额为200万元，那么其期末余额应为〔 ）万元。302.13312.21320.31341.85阳光公司2020年12月31日资产负债表中''未分配利润〃项目的年终余额为1000万元，那么其期末余额应为〔 ）万元。2090.622096.832276.622320.52参考答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.C6.A7.D8.D9.B10.A11.B12.C13.C14.D15.B16.A17.A18.D19.B20.A21.B22.A23.A24.D25.C26.C27.B28.B29.B30.D31.C32.C33.D34.B35.B36.B二、多项选择题1.AD2.BCDE3.AB4.ABC5.BE6.BCD7.ACDE8.AC9.BCD10.ABCD11.DE12.AD13.ABD14.ABDE15.CE

16.AB17.BE18.ABCD19.ACE20.ACD21.ACE22.AC23.CE24.CE25.ABE26.BC27.ABCD29.ADE30.CDE三、计算题1.C2.A3.B4.D5.D6.C7.C8.B四、综合剖析题1.D2.B3.A4.A5C6.B8.AB由于没有象局部考友那样还请体谅。回想了一下计算题第一题，大约意思如下：A企业单位变化本钱1.D2.B3.A4.A5C6.B8.AB由于没有象局部考友那样还请体谅。回想了一下计算题第一题，大约意思如下：A企业单位变化本钱120元，边沿贡献率40%，固定本钱总额96万元，当年销售15000件;所得税率25%，股利支付率60%敏感资产与敏感负债的详细数字记不清了，差额好象是2655000；问〔1）盈亏临界点的销售量？从单位变化本钱120元，边沿贡献率40%，可算出销售单价200万元，单位边沿贡献80元。盈亏临界点销售量=固定本钱总额/单位边沿贡献=960000/80=12000〔2）假定2020年净利润比上年增长20%，销售支出是多少？当年利润总额=15000*80-960000=240000万元，由于所得税率没有改动，净利润增长20%，那么利润总额增长20%7.B10.ABCD11.D9.ABC将有关资料写在准考证反面，一切有关数字只能凭回想12.C如有不对，240000*1.20%+960000=1248000销售支出=1248000/40%=3120000〔3）原销售支出200*15000=3000000，销售支出增长率4%当年净利润=288000*75%=216000，股利支付率60%，留存收益添加216000*40%=86400追加资金需求量：2655000*4%-86400=106200-86400=19800〔4〕假设其他条件不变，净利润增长20%，变化本钱降为多少？[240000*120%+960000]/15000=83.20200-83.20=116.80，所以单位变化本钱降为116.80元关于计算题第二题似乎是这样：2007年1月1日A公司以1115万元取得B公司30%的股权，投资时被投资单位可识别净资产公允价值3500万元。除一固定资产账面价200万元，公允价300万元，可运用10年外，其他资产的公允价与账面价一样。2007年B企业完成净利润200万元，2020年B企业盈余400万元，资本公积添加100万元。问：〔1）2007年1月1日的临时股权投资入账价值是多少？由于3500*30%=1050万元，小于1115万元，差额65万元为商誉，不作调整。所以临时股权投资初始入账价值1115万元。〔2）2007年的投资收益是多少？由于固定资产公允价比账面价多100万元，在10年期限内每年摊销10万元。2007年B企业完成利润200万元，调整后为200-10=190万元所以A企业2007年的投资收益=190*30%=57万元〔3〕2020年12月31日A企业临时股权投资账面价值是多少？2020年盈余400万元，调整后盈余为-400-10=-410万元当年的投资收益-410*30%=-123，增加临时股权投资账面价值资本公积添加，当年添加临时股权投资账面价值100*30%=30万元，这样，A企业临时股权投资账面价值=1115+57-123+30=1079万元〔4〕2020年末，A企业对临时股权投资停止减值测试，测得可收回金额1000万元，所以应计提临时股权投资减值预备79万元。关于综合题一：还有一问确实是有关非货币性资产交流的，但想不起来是如何问的了，只记得5问，提供如下：**公司以方案本钱核算存货进出，甲资料0.5万元/吨。月初存货65万元〔含预估入账5万元〕，资料本钱差异借方1.5万元。〔1〕预估资料10吨的发票收到，发票不含税价4.9万元。〔2〕购进甲资料62吨，发票不含税价30万元，运输费等2.5万元〔不思索增值税抵扣〕，实践收到60吨，2吨为途中合理损耗。〔3〕非货币性资产交流取得甲资料100吨，公允价值45万元，发票上增值税7.65万元〔4〕应收B企业货款12万元，B企业以20吨甲资料赔偿，公允价8万元，发票上的增值