建立全面系统高效的国有资本经营预算监督体系,财政税收论文

建立全面系统高效的国有资本经营预算监督体系,财政税收论文本篇论文目录导航：【题目】【第一章】【第三章】【第四章】【第五章】【6.1-6.5】建立全面系统高效的国有资本经营预算监督体系【6.66.7】【结论/以下为参考文献】第6章国有资本经营预算施行中问题的解决对策分析经太多年的施行，国有资本经营预算的施行成效较为显著，但另一方面，在国有资本经营预算的施行经过中还存在不少问题，必须采取一些切实可行的、有效的措施来解决这些问题，如此方能提高国有资本经营预算的施行成效，促进国有资本经营预算的作用进一步发挥。本章在充分借鉴国外一些国家的国有资产监督管理方面经历体验、国有资本收益征缴方面经历体验的基础上，针对国有资本经营预算施行中的多方面问题，从法律、技术、政策等层面提出了可操作性强的解决对策。6.1完善国有资本经营预算相关法律法规。6.1.1修订现行法律法规。2020年修订并于2021年正式施行的新(预算法〕关于国有资本经营预算的规定仍然很粗略和笼统，只是给出了一些指导性的原则，短期内再次修订(预算法〕的可能性不大，所以要尽快修订现行的(预算法施行条例〕，进一步细化国有资本经营预算各个方面的规定。(企业国有资产法〕也是一部效力较高的法律，固然在第六章对国有资本经营预算进行了专门的规定，但仍远远不够详细，必须尽快修订该部法律，对国有资本经营预算施行经过中的每个重要环节都要作出详细、具体、全面的规定。6.1.2制定国有资本经营预算专门法律。当前我们国家国有资本经营预算相关立法严重滞后，远远不能知足实践发展需要，已有的法律法规和发布的相关文件只是对预算施行中的某个环节或某些环节作出规定，缺乏全面性、系统性和可操作性，因而必须针对国有资本经营预算制定专门法律或法规，为国有资本经营预算的顺利施行提供充分的法律条件，创造良好的法律环境。从我们国家的现实情况来看，国有资本经营预算只是的四大预算之一，为国有资本经营预算单独起草一部法律，并在人大获得通过的可能性很小，所以能够让为此制定一项专门的行政法规，即(国有资本经营预算管理条例〕。该法规对国有资本经营预算的编制、审批、执行、监督、绩效考评、决算，以及国有资本经营预算相关管理部门间的权利责任划分、国有资本收益上缴比例、预算收支范围等预算相关事项都进行全面具体的规定；财政部和国资委能够制定愈加详细、深切进入、详尽的(施行细则〕，这样国有资本经营预算相关法律制度就比拟完善了，如此方能消除预算管理中的混乱局面，减少国有资本经营预算施行中碰到的问题。6.2健全国有资本经营预算管理体系。当前我们国家还没有建立国有资本运营公司的地区应尽快组建这类公司，如此在国资委和国有企业之间就增加了一级预算主体，进而就建立了三层次的国有资本经营预算管理体系[51].这样就能消除国资委--国有企业两层次的国有资本经营预算管理体制的多种弊端，避免了国资委身兼出资人和监管者两职、扮演老板和婆婆双重角色的情况；由于国有资本运营公司是国资委和国有企业的隔离层，所以国资委在国有资本经营预算管理和监督中的行政权利滥用问题也能减少。国资委下面能够设立多家国有资本运营公司，所以三层次的预算管理体制还利于实现对国有企业的分类管理和专业化管理，进而提高国有资本经营预算的管理效率，还利于对国有资本经营预算进行有效的考核与监督。国有资本运营公司专门从事资本经营，在编制国有资本经营预算时候会充分地考虑到调整国有经济构造和优化国有资本配置的需要；这样就避免了国资委在编制国有资本经营预算建议草案时，简单地汇总国有企业编制的企业级预算的做法，进而就能提高国有资本经营预算的编制质量，促进了国有资本的优化配置，促进了国有资本经营预算作用的发挥。全国各地都建立三层次的国有资本经营预算管理体制还会利于国有资本经营预算先进管理经历体验的推广，同时也利于国有资本经营预算相关法规和政策的制定和执行。除此之外，还要划分清楚国资委、财政部门、国有资本运营公司和国有企业之间的职权与职责，尤其要划清国资委和财政部门间的职能边界。过去在进行国有资本经营预算试点时候，不同地区的国有资本经营预算的编制主体不同，预算管理关系并没有理顺，所以必须界定清楚各单位之间的权利和责任，如此就能促进预算的顺利施行，提高国有资本经营预算的施行效果。6.3扩大国有资本经营预算收入规模。正如前文所述，国有资本经营预算能够优化国有资本配置，促进国有企业改革，促进国有经济布局与构造的调整；但是当下国有资本经营预算收入过少，这严重影响了国有资本经营预算作用的发挥，因而必须扩大预算收入规模，这是进一步发挥国有资本经营预算作用的前提条件。6.3.1逐步提高国有资本收益上缴比例。首先，要进一步提高国有资本收益上缴比例。当前我们国家国有企业分红比例过低，以央企为例，石油、电力、煤炭等具有垄断性质的能源行业和电信行业中的央企的税后利润上缴比例为20%,其他行业的央企净利润上缴比例更低，而国外国有资本收益征收比例一般为1/3~2/3,高的可达80%~90%.尤其是要提高具有垄断性质的、利润率较高的行业中的国有企业分红比例。提高国有资本收益上缴比例一方面能够增加国有资本经营预算收入，能够使更多的国有资本收益投入到一些关键行业中，进而有效地优化国有经济构造；另一方面，提高国有资本收益上缴比例还能抑制国有企业经营者盲目投资扩张的欲望，减少了低水平重复投资，进而避免了国有经济构造的恶化。另外，提高国有资本收益上缴比例能够减少国有企业的留存收益，进而抑制国企经营者的贪心之心，减少了经营者侵吞国有资产的行为；还能减少国企经营者在职消费太多、国企员工福利待遇过于优厚等问题，进而能够避免收入差距进一步拉大，缓解收入分配矛盾。其次，国有资本收益征收比例要能根据不同情况而灵敏变动。当下我们国家国有资本收益征缴比例相对固定，而国有企业面临的情况则不断变化，所以固定的国有资本收益上缴比例不利于国有企业的健康发展。今后在确定国企分红比例时要综合考虑国家和国企的短期利益和长期利益，要考虑国有企业当下盈利水平、财务状况、投资计划、发展规划、董事会意见、宏观经济波动等因素，分红比例要能根据不同情况而灵敏变动。6.3.2扩大国有资本经营预算施行范围。一方面，要从地域上进一步扩大国有资本经营预算的施行范围，还没有施行国有资本经营预算的地区要学习其他地区的相关经历体验而尽快编制该种预算。另一方面，要增加纳入国有资本经营预算施行范围的国有企业数量，逐步把所有的国有企业都纳入到国有资本经营预算的施行范围；尤其要将金融行业中的国有企业纳入到预算的施行范围，金融类国有企业利润率极高，利润总额也极大，工、建、农、中四家国有银行也是世界上利润总额最高的四家银行，所以应对金融类国有企业征收较高比例的国有资本收益。另外，既然一般竞争性行业中不少中小型国有企业长期处于亏损状态，就应该将其售出，使其民营化，尤其是那些产能过剩行业中的国有企业，这样国有资本产权转让收入就能增加了，将增加的国有资本经营预算收入投入到关键领域中，这样也能加快国有经济布局的调整。6.4调整国有资本经营预算支出方向。要确保国有资本经营预算支出主要用于牵涉到国家安全、国民经济命脉、国家发展战略的关键领域和能够改善民生的领域。当下仍然有不少国有资本经营预算资金投入到了商业、建筑和旅游等非关键领域之中，必须坚决扭转预算资金的投向，加大对战略性新兴产业的扶持力度。在确定国有资本经营预算资金的投向时候，要充分考虑到国有经济构造调整的目的，要将更多预算资金用于国有企业生产技术革新、新技术研发、节能减排、生态环境保卫，要将更多预算资金投入到教育、科研、医疗卫生、社会保障等领域；尤其要增加用于改善民生的国有资本经营预算的支出，2020年国有资本经营预算用于社保等民生方面的支出只占总支出的12.3%,发达国家的这一比例通常在20%以上，因而必须大幅提高我们国家国有资本经营预算用于民生支出的比例。当前国有资本经营预算支出多是零散地投入到现有国有企业中，预算支出缺乏针对性和专门性，今后要避免撒芝麻式的做法，要使国有资本经营预算支出具有明显的侧重点。另一方面，要改变当下国有资本收益基本在国有企业内部循环的做法，要使一部分国有资本收益投给高新技术产业中的非国有企业，这既会促进混合所有制经济的发展，提高国有经济的控制力，也会有利于国有资本的优化配置，提高国有资本的效率。6.5建立全面系统高效的国有资本经营预算监督体系。通常情况下，国有资本经营预算具有很多重要的作用：有助于国有资本的优化配置和国有资本经营效益的提高，促进国有资产的保值增值；有助于减少对国企经营管理直接的行政干涉，进而进一步促进政企分开；促进国有资本出资人对国有资本经营者的控制及约束；有助于强化对国有资本收益的管理，维护出资人的权益；促进国有企业改革；促进国有经济布局以及构造的调整。这些重要作用的发挥是建立在国有资本经营预算被合理地编制和高效地执行的基础之上的，预算被合理地编制和高效地执行需要以全面系统高效的国有资本经营预算监督体系作为保障。假如不进行严格的国有资本经营预算监督，国有资本经营预算的编制质量就很难保证，国有资本收益就难以按时足额地上缴，预算资金很有可能被挪用，进而就会严重影响国有资本经营预算作用的发挥。全面系统高效的国有资本经营预算监督体系应该包含两个子体系，一个是纵向监督体系，在预算的编制、执行、决算等阶段，实现人大--财政部门--国资委--国有资本运营公司--国家出资企业的纵向有效监督；另一个是横向监督体系，横向监督主体包括财政部门、审计部门、工商及税务部门、社会中介机构、媒体、社会公众等，监督客体为国有资本经营预算的三级执行者：国资委、国有资本运营公司、国家出资企业[52].以监督能否在国有资产管理系统内部作为划分标准，能够将国有资本经营预算监督分为内部监督和外部监督，内部监督是指同级对国资委、国资委对国有资本运营公司、国有资本运营公司对国家出资企业在预算编制、执行方面的监督；外部监督主要指的是人大、社会中介机构、媒体、社会公众等对财政部门、国资委、国有资本运营公司和国家出资企业在预算编制和执行方面的监督。全面的国有资本经营预算监督包括事前、事中和事后监督。事前监督包括人大对国有资本经营预算草案的审核，主要审核预算草案能否符合国家当下的相关政策，能否有助于实现国家的发展目的，所以这种审核的经过也是监督的经过；同理，事前监督还包括国资委对国有资本运营公司编制的国有资本经营预算的审核，以及国有资本运营公司对国家出资企业编制的国有资本经营预算的审核。事中监督主要指的是财政部门监督国资委、国资委监督国有资本运营公司、国有资本运营公司监督国家出资企业按进度高质量地执行国有资本经营预算。事后监督主要是指人大对国有资本经营决算草案的审核，以及财政部门和审计部门对预算执行主体能否将预算资金足额地投入到了预算规定的领域中去所进行的审核。国有资本经营预算监督一般可分为三个层次，第一个层次的监督是指人大对预算主管部门〔财政部门〕的监督，包括人大对国有资本经营预算草案的审核，主要审核预算草案能否符合国家当下的相关政策，能否有助于实现国家的发展目的，也包括人大监督财政部门组织预算执行单位按时上缴足额的国有资本收益，监督财政部门按照预算规定按时拨付足额的预算资金给相关的预算执行单位；第二个层次的监督是指财政部门监督国资委按时编制符合国家政策和发展规划的高质量国有资本经营预算建议草案，监督国资委组织所监管的企业上缴足额的国有资本收益，监督国资委把财政部门拨付的预算资金投入到国有资本经营预算规定的领域中去；第三个层次的监督是指国资委监督国有资本经营公司和国家出资企业按时编制符合国有经济构造调整要求的高质量国有资本经营预算，监督其所监管的企业上缴足额的国有资本收益，并把预算资金投入到国有资本经营预算规定的领域中去。为了建立全面系统的国有资本经营预算监督体系，需要采取下面措施。6.5.1完善预算监督机构设置。还没有设立预算工作委员会的地方人大要尽快设立该委员会，除此之外，还要在预算工作委员会下面建立专门的国有资本经营预算机构，专门负责国有资本经营预算编制以及执行的监督。各级人大还要成立审计专门委员会，进而人大对国有资本经营预算资金使用情况的审查就不用再依靠行政系统中的审计机构提交的审计报告，进而就能提高审计结果的客观性和全面性。国资委也要成立自个专门的审计机构，以便于对其所监管的国有资本运营公司和国有企业进行监督。还没有组建国有资本运营公司的地方要尽快建立此类公司，如此就能够避免国资委直接监督数量诸多的国有企业编制和执行国有资本经营预算，进而提高预算监督效果。另外，要提高国有企业董事会成员中的独立董事的比例，当前不少国企的董事同时兼任经理，所以提高独立董事的比例可以以降低董事会与经理层的重合度，进而能够强化国企董事会对经营者行为的约束和监督，促使国企经营者认真而严格地执行预算，实现本企业编制的并通过审批的国有资本经营预算所规定的经营目的。还要进一步扩大国企监事会的监督权限，切实提高监事会在整个企业中的权威性。要通过公司章程提高监事会的地位，加强其独立性。除此之外，还应为监事开展监督工作提供便利条件。应受权监事会在保守机密的前提下，可向财务部门索要生产经营方面的数据信息，如此监事会能够及时了解企业的经营状况和国有资本经营预算执行情况，以便监督经营者高效执行预算，实现预算目的。6.5.2明确各预算相关主体的责任。只要划分清楚国有资本经营预算监督体系中各预算相关主体的责任，才能促使预算相关主体各司其职，进而有助于国有资本经营预算监督体系高效运作，充分发挥作用。人大在国有资本经营预算监督体系中的责任具体表现出在下面几个方面：一是审核财政部门编制的国有资本经营预算草案，主要审核预算草案能否符合国家当下的相关政策，能否有助于实现国家的发展目的，假如人大以为预算草案与国家当下的一些经济和社会政策不太相符，预算草案编制质量不够高，能够责令财政部门进行适当的修改；二是监督财政部门组织预算执行单位按时上缴足额的国有资本收益，监督财政部门按照预算规定按时拨付足额的预算资金给相关的预算执行单位，人大及其常务委员会能够要求财政部门定期如实上报国有资本经营预算执行情况，假如发现国有资本收益不能及时足额上缴，预算资金的拨付不能按时足额地落实，预算的执行不能按正常的进度推进，人大能够责令财政部门及时采取措施解决出现的问题，保证本年度的国有资本经营预算能够得到高效顺利的执行；三是审核国有资本经营决算草案，人大能够要求审计部门向其提交关于国有资本经营预算执行结果的审计报告，可以以聘请独立的审计机构对预算执行结果进行审计，以审查财政部门能否按照预算规定拨付了足额的预算资金给相关的预算执行单位，以便于人大把握全面真实的国有资本经营预算执行情况。财政部门在国有资本经营预算监督体系中的责任具体表现出在下面几个方面：一是监督国资委按时编制符合国家政策和发展规划的高质量国有资本经营预算建议草案，假如财政部门以为预算建议草案不能充分促进国有经济构造的调整和国有资本的优化配置，能够要求国资委对预算建议草案作进一步的修改和完善；二是监督国资委组织其所监管的企业按时上缴足额的国有资本收益；三是监督国资委把财政部门拨付的预算资金投入到国有资本经营预算规定的领域中去。国资委在国有资本经营预算监督体系中的责任主要具体表现出在下面三个方面：一是对国有资本运营公司编制的国有资本经营预算进行审核，假如国资委以为预算不能充分促进国有资本运营效率的提高，能够责令国有资本运营公司对预算进行修改和调整，同时将所辖国有资本运营公司编制的预算进行汇总，并兼顾国有经济构造调整的需要而制成国有资本经营预算建议草案，然后提交财政部门；二是组织所管辖的国有资本运营公司按时上缴国有资本收益，并把收取的国有资本收益上缴财政部门；三是严格执行国有资本经营预算，并监督所管辖的国有资本运营公司把预算资金投向预算规定的用处。国有资本运营公司负有下面几种责任：一是对下属的国有企业编制的国有资本经营预算进行审核，假如国有资本运营公司不够满意，能够责令国有企业对预算进行修改和完善，同时将所辖国有企业编制的预算进行汇总，并兼顾国有经济构造调整和国有资本优化配置的需要而制成本公司的国有资本经营预算，然后上交国资委；二是组织所管辖的国有企业按时上缴国有资本收益，并把收取的国有资本收益上缴国资委；三是严格执行本公司编制的且通过国资委审批的国有资本经营预算，并监督所管辖的国有企业把预算资金投向预算规定的用处。国有企业主要负有下面三种责任：一是根据本企业的经营状况和发展规划编制本企业的国有资本经营预算，然后上交国有资本运营公司；二是按时向国