会计基础-01讲义第10章

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价的收付第三节债权、的发生和结算第六节财务成果的计算第一节款项和有价的收二、其他货币货币是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币。（现金资产=款项）银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币，是企业货币的重要组成部分。（核库存现金、银行存款收付业务由出纳人员专职办理，设置库存现金账和银行存款账分 5 5借： 4 4【例题·分录题】甲公司职工出差预借差旅费1500元，以库存现金支付。编制会计分录借：其他应收款——1 1用11【例题·400000 400 400【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40万元，6.8万元，存入银行。 【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200000元，为34000元，234二、其他货币其他货币包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存款（1）甲公司将款项55000元汇往开立采购物资专户 55 55（2）甲公司在采购原材料，材料价款40000元，6800元，材料已经验收入库（进项税额）46（3）甲公司将多余的外埠存款（55000－46800）转回银行 8 8 18 18【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10000元，为1700元， 10应交税费——应交（进项税额）1 11 340 340【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2000元，为340元，材料已经 000 340长江将银行存款3000000元存入公司，以备有价借：其他货币——存出投资 3000 3000用存出投资款3000000元购入作为交易性金融资产核算 3000 3000从二级市场购入的、债券、基金等。借：交易性金融资产——（公允价值）投资收益（交易费用）贷：其他货币（实际支付的金额交易费用：支付给机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出；发生的相关【例题·分录题】甲公司于2013年1月1日委托公司从A上市公司购入100000121万元。购入时该公司应编制会计分录如下：11【例题·分录题】2013年3月5日，A公司分派现金股利，每股分派1元；4月10日收到借：其他货币——存出投资4（1）2013630（2）20131231借：其他货币——存出投资款（扣除交易费用）投资收益（差额）【例题·分录题】2014年1月15日，出售了所持有的A公司，售价为45万元存入户。 5【例题·计算题】B公司于2013年4月10日在交易所购入A公司200000股，每股格10元，另支付交易费用2000元，将该划分为交易性金融资产。2013年7月10日，B公出售了所持有A公司，每股成交价12.9元，另支付交易费用3000元（1）B公司2013年4月10日购进时，涉及的账户有（）【答案】（2）公司2013年7月10日出售时，编制的分录是（）25802000580257720005772580199858225771998 579【答案】第二节财产物资的收发、增减和使用【例题·多选题】下列物资中，属于存货的有（）【答案】25万元，为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。【答案】行计价的法。月日511154002（）【答案】月日515=（1500＋5500）÷（150＋400）≈12.727（元）发出成本=400×12.727=5090.8（元）库存成本=1500＋5500－5090.8=1909.2（元110；2254002（）【答案】 ）×106=10600（元）月日51226312产成 【例题·分录题】甲公司购入A材料一批，上记载的货款为250000元，增值42500500 250应交税费——应交（进项税额）42 293【例题·分录题】甲公司持银行汇票937000元购入B材料一批，上记载的货款为800000元，额136000元，对方代垫包装费1000元，材料已验收入库。 801应交税费——应交（进项税额）136 937【例题·分录题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，及账单已收到，上记载的货款为10000元，额1700元。支付保险费500元，材料尚未到达。（进项税额）12 10 10款为250000元，额42500元，对方代垫包装费500元，银行转来的结算凭证已到，款项尚 250 42 2931500015151515生产车间生产产品领用生产成本生产车间管理部门领用制造费用 500000B40000B5000B40005490005用4549【例题·500（）D.借：用 贷：生产成本【答案】按所分入固定产是指企采用融租赁方租入的固资该固资产的仍：一般购入的生产经营用的动产（如机器设备等）支付的进项税额是可以“固定资产”科目核算企业固定资产的。借方：登记企业增加的固定资产，上注明的设备买价为20000元税额为3400元，另支付的运杂费为100元包装费200，固定资产的＝20000＋100＋200＝20300（元） 20应交税费——应交（进项税额）3 23710万203010001011211固定资产入账价值＝10＝11300（元11112800060000 60 60年限平均法又称直，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用内的4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：月折旧额＝720000×0.4%＝2880（元【例题·400000200000单位里程折旧额＝400000×（1－5%）÷200000＝1.9（元/千米）本月折旧额＝5000×1.9＝9500（元）定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直折旧率计算固定资产折旧的法。【例题·计算题】某企业一项固定资产的为1000000元，预计使用年限为5年，预计净4000【例题·计算题】固定资产的为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元第一年：（100-0.4）×（5/15）=33.2第二年：（100-0.4）×（4/15）=26.56第三年：（100-0.4）×（3/15）=19.92第四年：（100-0.4）×（2/15）=13.28第五年：（100-0.4）×（1/15）=6.643000000600000 1500 2400 3000 600 7500出100000100006000005%50040010010001010（3）计算应交纳的营业税（600000×5%＝30000）： 30000 30 600 600 60000 60用10000元，开具的注明价款为600000元，额为102000元，款项存银行50050010001010702600（销项税额）102 90 90第三节债权的发生和结66 357 357税税率为17%，为方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万【答案】5.1（10%商业折扣） 5.1（2/10,1/20,n/30） 1006010017 117 117 117 117应交税费——应交（进项税额） 25 25000元，额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元50（进项税额）8583333应收的种赔款罚款如因企财产等意外损而向有保险公收取的款应收的出租包装物应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的费、房 100000010%计提坏账准备，0。 100 100【例题·2012630000元。 30 30【例题·20121200000元，经减值测试，甲公司10%计提坏账准备。“坏账准备”应有的贷方余额=120000（1200000×10%）元；“坏账准备”科目的实际贷方余额=70000（100000-30000）元；本年末应计提的坏账准备金额=50000（120000-70000）元。 50 50【例题·2013420201120000元，已存入银行。20202020转销时，应编制的会计分录是（）。借记“资产减值损失”“坏账准备”借记“用”科目贷记“应收账款”科借记“坏账准备”“应收账款”科目贷记【答案】款100000元 （进项税额）117享受的现金折扣＝10011523200016000用48【例题·分录题】201212314000 4 4 非货币将产品或外购商品作为福利给职工D.非货币【答案】【解析】劳动保护支出不通过“应付职工薪酬”科目核算。所以，答案为C【例题·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）【答案】 【例题·462000A11600用462中代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属费2000元，实发工资420000元2费215000235000（） 250 250 15 【答案】【例题·200170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。20121900元的电暖器作为春节福用 234生产成本＝170×1000×17%＋170×1000＝198900（元）用＝30×1000×17%＋30×1000＝35100（元）应付职工薪酬＝200×1000＋200×1000×17%＝234000（元（2）（确认销售抵债 234 200 34 180 180【例题·单选题】某饮料生产企业为一般，年末将本企业生产的一批饮料给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含），适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。【答案】借：租入资产：（支付）借：用应交一般（抵扣）：10001703000510款50000元，税额8500元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本（进项税额）58注明的额为34000元，款项尚未支付（进项税额）234元，税额1700元，款项已用银行存款支付借： 10应交税费——应交（进项税额）1 11 600 10217%，加工完成，款项已收到并存入银行。5借：应交税费——应交（已交税金）60 60【例题·96000273006000096000-27300-60000=8700（元 8700元【例题·】为了核算应交的计算与缴纳，应该设置（）专栏【答案】10借1051借61借借7585贷96贷15【例题·单选题】企业“应交税费”科目的借方余额反映的是（）【答案】小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的征收率计算交纳。销售货物或提供应税劳务时只能开具普通，不能开具。小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交”明细科目，不需要在“应交【例题·分录题】某小规模纳税企业购入材料一批，取得的30000 35 35为51500元，征收率为3%，款项已存入银行。 51 50应交税费——应交1500不含税销售额=51500÷（1+3%）=50000（元）应纳=50000×3%=1500（元）借：应交税费——应交1 1应交营业税=500000×3%=15000（元 15 15400000100000320000×5%=16000（元 16 16【例题】某企业本期实际应上交400000元，消费税241000元，营业税159000元。城市建设税税率为7%，教育费附加率3%。城建税=（400 ）×7%=56000（元附加=（400000 ）×3%=24000（元） 80000 56242.8012000094%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后 120 120（2）1月末，计提1月份应付利息： （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 1 120000 1204%，利息到期直接支付，不预提。有关的会计分录如下：用38.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日不需安装的生产用设备一台，价款3000000元，税额510000元 4000 3610 28 2820091231＝4000000×8.4%÷12＝28000（元45008第四节注意 — 【例题·分录题】甲公司（公司）收到A公司投资350000元，款项存入银行 350 350值税），60000（假设设备价值是公允的且不产生溢价）。 60 60【例题·分录题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的进项税额部分）为10万元，进项税额为1.7万元。B公司已开具了。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允 【例题·分录题】丙公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非8000060——B80500第五节方收取的销项税额、代收利息等。价为600000元，税额为102000元；商品已经发出，款项已收到存入银行；该批商品的420000向乙公司销售某商品2000件，每件标价1000元（售价中不含额），鉴于乙公司的数量较多，甲公司给予10%的商业折扣，已开出，商品已交付给乙公司，款项已经收 2106 1800应交税费——应交（销项税额）306 向乙公司销售某商品1000件，每件标价1800元（售价中不含额），已开出发 2106 1800 3063836000：（1800207036210631918000（180022106 2106 2106明的售价为100000元，税额为17000元。该批商品的成本为70000元2012年7月18日货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。117100（销项税额）1770705000（100 5111111，【例题·分录题】甲公司2012年3月20日销售A商品一批上注明售价为，000元，税额是59500元，该批商品成本为182000元。A商品发出，款项存入银行201291535059182409类 年月1日赊销一批商品，售价为120000元（不 2008815（）元。A.118B.137C.138D.140【答案】【答案解析】该企业收款金额＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）10000元，额1700元，共计11700元，材料已经发出，同时收到兴达公司开出并承兑80001 8 8 60 60借： 借： 2 2 【例题·多选题《企业会计准则规定企业在计提下列税费时应计入用的（C.【答案】【例题·单选题】销售费用不包括（）C.【答案】4，100+1030000100002000010000 30 30 10 20 10 100800002000010000 75 75用260 10000（1200