银行会计练习与答案(2011年1月复旦版)

银行会计练习与答案（复旦大学出版社2011年1月第3版）第一部分：借贷记账法的练习习题1（P.21-22）1.储户黄山交存现金2000元，存入活期储蓄存款户。借：库存现金2000贷：活期储蓄存款—黄山20002.新百股份有限公司交存当天营业收入现金450000元。借：库存现金450000贷：单位活期存款—新百4500003.新百股份有限公司开出转账支票一张，从其存款账户中支付250000元，转入在同一开户行开户的大恒公司存款账户中。借：单位活期存款—新百250000贷：单位活期存款—大恒2500004.兴业银行从中央银行存款账户中提取现金1200000元。借：库存现金1200000贷：存放中央银行款项12000005.中创实业公司以活期存款归还到期贷款200000元，利息12000元。借：单位活期存款—中创212000贷：短期贷款—中创200000贷：利息收入120006.中信银行收到国家拨来投资款650000000元。借：存放中央银行款项650000000贷：实收资本—国家6500000007.经股东大会批准，广东发展银行以50000000元资本公积金转增资本。借：资本公积50000000贷：实收资本500000008.中创实业公司向其开户行办理短期贷款2300000元。借：短期贷款—中创2300000贷：单位活期存款—中创23000009.向新百股份有限公司支付活期存款利息7800元。借：利息支出7800贷：单位活期存款—新百780010.大恒公司开出现金支票5000元，从其账户中提取现金。借：单位活期存款—大恒5000贷：库存现金5000第二部分：中央银行业务习题1发行基金印制、调拨业务（P.187-189）1.总行上海重点库收到上海印钞厂交来100元券5000万元，50元券2000万元。凭入库通知单记账，并电告总库。上海重点库：收入：总行重点库发行基金—本身库户7000万总库：收入：印制及销毁票币—100元券5000万—50元券2000万收入：发行基金—总行上海重点库7000万2.总库收到北京铸币厂交来1元硬币200万元，5角硬币300万元。凭入库通知单入账。总库：收入：印制及销毁票币—1元币200万—5角币300万收入：发行基金—本身库户500万3.总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金8000万元给南京分库。上海分库（下级调出库）：付出：发行基金—本身库户8000万南京分库（下级调入库）：收入：发行基金—本身库户8000万总库（上级库）：付出：发行基金—上海分库8000万收入：发行基金—南京分库8000万4.接总库命令，从天津分库调拨发行基金6000万元给总库。天津分库（下级调出库）：付出：发行基金—本身库户6000万总库（上级调入库）：付出：发行基金—天津分库6000万收入：发行基金—本身库户6000万5.总库发出调拨命令，从总库调拨发行基金7000万元给济南分库。总库（上级调出库）：付出：发行基金—本身库户7000万收入：发行基金—济南分库7000万济南分库（下级调入库）：收入：发行基金—本身库户7000万习题2货币发行和回笼业务（P.190-192）1.中国银行苏州分行开出现金支票一张，从中国人民银行苏州中心支行提取现金2000万元；央行苏州中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报南京分库；南京分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。央行苏州中心支行会计部门：借：中国银行存款2000万贷：发行基金往来2000万苏州中心支库：付出：发行基金—本身库户2000万中国银行苏州分行：借：库存现金2000万贷：存放中央银行款项2000万南京分库：付出：发行基金—苏州中心支库2000万央行总行会计部门：借：发行基金往来2000万贷：流通中货币2000万总库：付出：发行基金—南京分库2000万2.交通银行宁波分行向中国人民银行宁波中心支行交存现金3000万元；央行宁波中心支行和发行库作出有关处理手续，并上报杭州分库；杭州分库作出有关处理，并上报总库；总库接报后作出有关处理。交通银行宁波分行：借：存放中央银行款项3000万贷：库存现金3000万宁波中心支库：收入：发行基金—本身库户3000万央行宁波中心支行会计部门：借：发行基金往来3000万贷：交通银行存款3000万杭州分库：收入：发行基金—宁波中心支库3000万央行总行会计部门：借：流通中货币3000万贷：发行基金往来3000万总库：收入：发行基金—杭州分库3000万习题3损伤票币销毁处理业务（P.194-195）1.深圳中心支库接广州分库签发的销毁命令，销毁损伤票币百元券1200万元，50元券600万元，20元券500万元，10元券200万元，并上报广州分库；广州分库作出相应处理后上报总库；总库接报后做出相应处理。深圳中心支库：付出：发行基金—本身库户2500万广州分库：付出：发行基金—深圳中心支库2500万总库：付出：发行基金—广州分库2500万付出：印制及销毁票币—100元券1200万—50元券600万—20元券500万—10元券200万习题4国库收纳业务（补充内容）1.位于马陆台商工业区的台达电子有限公司缴纳本月增值税85万元，在其开户行中国工商银行马陆支行（为国库经收处）划付，工商银行收纳后予以上划。工行马陆支行（经收处）收讫：借：单位活期存款—台达85万贷：上划：借：待结算财政款项—待报解预算收入户85万贷：款项2.中国人民银行嘉定支行收到马陆经收处上划的中央预算收入200万元，中央地方共享收入1200万元，地方预算收入800万元，向中央国库嘉定支库清算。央行嘉定支行会计部门：借：中国工商银行存款2200万贷：行库往来2200万中央国库嘉定支库：借：行库往来2200万贷：待报解中央预算收入200万贷：待报解中央与地方共享收入1200万贷：待报解地方预算收入800万3.中央国库嘉定支库对当天收到预算收入进行划分报解，固定收入为中央级500万元，市级中央级：中央国库嘉定支库：借：待报解中央预算收入500万贷：行库往来500万央行嘉定支行会计部门：借：行库往来500万贷：分行辖内往来（联行往账）500万省（市）级：中央国库嘉定支库：借：贷央行嘉定支行会计部门：借：行库往来600万贷：县级：中央国库嘉定支库：借：待报解地方预算收入—县级150万贷：地方财政库款150万共享收入分成：县级分成收入：中央国库嘉定支库：借：待报解地方预算收入—县级300万贷：贷：地方财政库款150万央行嘉定支行会计部门：借：行库往来150万贷：中央与地方共享收入：中央国库嘉定支库：借：央行嘉定支行会计部门：4.中央国库上海分库收到嘉定支库上划的中央级预算收入800万元，省（市）级预算收入1800万元。央行上海分行会计部门：借：分行辖内往来（联行来账）2600万贷：行库往来2600万中央国库上海分库：借：行库往来2600万贷：5.中央国库上海分库对当天收到的预算收入进行划分报解，中央预算收入为15000万元，省（市）级预算收入为9000万元，地方预算收入实行定额上交，当天应上交2000万元。中央预算收入：中央国库上海分库：借：待报解中央预算收入15000万贷：行库往来15000万央行上海分行会计部门：借：行库往来15000万贷：联行往账15000万地方预算收入：中央国库上海分库：央行上海分行会计部门：借：行库往来2000万贷：联行往账2000万6.中央国库总库收到上海分库上划中央预算收入2亿元。央行会计部门：借：联行来账2亿贷：行库往来2亿中央国库总库：借：行库往来2亿贷：中央预算收入2亿习题5准备金存款业务（P.160-166）1.招商银行总行本月20日一般存款余额为3500亿元，本月10日的法定准备金存款余额为240亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。招商银行：借：存放中央银行款项—法定存款准备金5亿贷：存放中央银行款项—备付金5亿中央银行：借：招商银行存款—备付金存款5亿贷：招商银行存款—法定准备金存款5亿2.上海浦东发展银行本月31日一般存款余额为1500亿元，本月20日的法定准备金存款余额为108亿元，现调整缴存法定准备金的数额，法定准备金率为7%。浦发银行：借：存放中央银行款项—备付金3亿贷：存放中央银行款项—法定存款准备金3亿中央银行：借：浦发银行存款—法定准备金存款3亿贷：浦发银行存款—备付金存款3亿习题6再贷款和再贴现业务（P.166-169）1.华夏银行向中央银行办理再贷款5000万元（信用贷款），7天后归还，计息6.8万元。发放再贷款：中央银行：借：华夏银行贷款—信用贷款5000万贷：华夏银行存款5000万华夏银行：借：存放中央银行款项5000万归还再贷款：中央银行：借：华夏银行存款5006.8万贷：华夏银行贷款—信用贷款5000万贷:利息收入—再贷款利息收入6.8万华夏银行：借：向中央银行借款5000万借:金融机构往来支出—央行6.8万款项2.深圳发展银行向央行深圳中心支行办理再贴现3000万元,贴现息为25万元,1个月后到期。办理再贴现：央行深圳中心支行：借：再贴现—深发展再贴现3000万贷：深圳发展银行存款2975万贷：利息收入—再贴现利息收入25万深圳发展银行：款项再贴现到期：央行深圳中心支行：借：**存款科目（承兑行存款）3000万贷：再贴现—深发展再贴现3000万习题7公开市场业务（补充内容）1.中央银行在金融市场上公开买入“03国债（1）”20.5亿元，面值20亿元，应计利息0.5亿元；买入“03国债（3）”31 .2亿元，面值30亿元，应计利息1亿元。平价购入03国债（1）：借：政府债券—短期投资20亿借：应收利息—政府债券应收利息0.5亿贷：XX商业银行存款20.5亿溢价购入03国债（3）：借：政府债券—短期投资30亿借：政府债券溢价0.2亿借：应收利息—政府债券应收利息1亿贷：XX商业银行存款31.2亿2.本年年末中央银行对所持有的国债计提利息收入6亿元，摊销溢价0.8亿元。借：应收利息—政府债券应收利息6亿贷：政府债券溢价0.8亿贷：政府债券利息收入5.2亿3.中央银行在金融市场上公开卖出“03国债（3）”26.5亿元，面值25亿元，应计利息0.8亿元，溢价0.5亿元。借：XX商业银行存款26.5亿贷：政府债券—短期投资25亿贷：应收利息—政府债券应收利息0.8亿贷：政府债券溢价0.5亿贷：政府债券销售差价收入0.2亿4.中央银行持有的部分国债到期，面值250亿元，应计利息7.5亿元，向财政部兑付本息。借：中央预算支出257.5亿贷：应收利息—政府债券应收利息7.5亿贷：政府债券—短期投资250亿第三部分：商业银行业务习题3-1企业存款业务（P.52-56）1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元。借：库存现金360万贷：单位活期存款—第一百货360万2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。借：单位活期存款—第一百货45000贷：库存现金450003.借：利息支出0.2341万[8600万×(0.98%/360)]贷：单位活期存款—第一百货0.2341万4.6月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，利率2.8%。12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。6月1日：借：单位活期存款—伟光300万贷：单位定期存款—伟光300万12月1日：借：单位定期存款—伟光300万借：利息支出4.2万（300万×2.8%×0.5）贷：单位活期存款—伟光304.2万习题3-2定期存款的后续计量与核算（补充内容）上海银行南山路支行第一年年初吸收客户二年期定期存款120万元，挂牌的利率为4.68%，到期一次支取本金和利息。第一年1月1日：借：库存现金120万贷：单位定期存款120万第一年年末，计算出实际利率，并对上述定期存款进行后续计量。第一年12月31日：实际利率：（1+X%）2=1+4.68%×2（1+X%）2=1.0936X%=4.58%借：利息支出5.496万（120万×4.58%）贷：单位定期存款5.496万第二年年末，对上述定期存款进行后续计量，并兑付本金和利息。第二年12月31日：借：利息支出5.7477万（125.496万×4.58%）贷：单位定期存款5.7477万借：单位定期存款131.2437万（120万+5.496万+5.7477万）贷：库存现金131.2437万习题4-1信用贷款业务（P.75-77）1.3月20日,招商银行受理康佳公司借款申请,发放信用贷款5000万元,期限2年,利率5.6%,按季收息。6月20日，招商银行计算应收康佳公司本季度利息，并于收取。3月20日：借：中长期贷款—康佳5000万贷：单位活期存款—康佳5000万6月20日：借：应收利息—康佳70万[5000万×（5.6%／12）×3]贷：利息收入—信用贷款利息收入70万借：单位活期存款—康佳70万贷：应收利息—康佳70万2．5月1日，招商银行受理康宁公司借款申请，发放信用贷款1000万元，期限3个月，利率5.2%，利随本清。8月1日，康宁公司归还全部利息和800万元本金，余下本金不能归还，按逾期处理。5月1日：借：短期贷款—康宁1000万贷：单位活期存款—康宁1000万8月1日：借：单位活期存款—康宁813万贷：短期贷款—康宁800万贷：借：逾期贷款—康宁200万贷：短期贷款—康宁200万习题4-2抵押贷款业务（P.78-79）1、2月1日，中国建设银行受理北亚集团抵押贷款申请，贷款金额3000万元，抵押品为4500万元国债，贷款期限6个月，利率6.5%；受理中亚公司抵押贷款申请，贷款金额2000万元，抵押品为800万股股票（股价3.6元/股），贷款期限6个月，利率6%2月1日： 借抵押贷款——北亚3000万贷：单位活期存款——北亚3000万收：代保管有价值品4500万元国债借：抵押贷款——中亚2000万贷：单位活期存款——中亚2000万收：代保管有价值品800万股股票2、8月1日，8月1日： 借：单位活期存款——北亚3097.5万贷：抵押贷款——北亚3000万贷：利息收入——抵押贷款利息收入97.5万（3000万*6.5%*6/12）付：代保管有价值品4500万国债借：逾期贷款——中亚2000万贷：抵押贷款——中亚2000万3、9月1日，中国建设银行对已逾期1月的中亚公司2000万元抵押贷款，依法拍卖抵押品，9月1日：（1）计算应收利息借：应收利息——应收抵押贷款利息90万（2000万*6%*6/12+2000万*0.05%*30）贷：利息收入——抵押贷款利息收入90万（2）收回贷款本息借：有关科目2391.6万元[800万股*3元/股*（1-0.35%）]贷：逾期贷款——中亚2000万贷：应收利息——应收抵押贷款利息90万贷：其他应付款——中亚301.6万付：代保管有价值品800万股股票习题4-3票据贴现业务（P.81-83）1、4月10日，中国工商银行静安支行受理南星公司所持两张商业汇票的贴现申请，一张为杭州平湖公司3月10日签发，并由中国工商银行上城支行承兑的商业汇票，面额120万元，8月10日到期；另一张为无锡惠山公司2月10日签发并承兑的商业汇票，面额100万元，5月10日到期，惠山公司开户行为中国工商银行无锡分行。贴现率为0.48%4月10日：工行上海静安支行：银行承兑汇票贴现：借：贴现资产——银行承兑汇票120万贷：单位活期存款——南星117.696万贷：利息收入——贴现利息收入2.304万（120万*0.48%*4）收：代保管有价值品120万元银行承兑汇票商业承兑汇票贴现：借：贴现资产——商业承兑汇票100万贷：单位活期存款——南星99.52万贷：利息收入——贴现利息收入0.48万（100万*0.48%*1）收：代保管有价值品100万元商业承兑汇票2、5月8日：3、5月10日，中国工商银行无锡分行收到上海寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票后，予以支付。（假如惠山公司无款支付，汇票予以退回）5月10日：工行无锡分行：借：单位活期存款——惠山100万贷：辖内上存款项（联行往账）100万（假如无款支付，办理汇票退回手续）4、5月11日，中国工商银行静安支行收到无锡划回的票款。（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）5月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）100万贷：贴现资产——商业承兑汇票100万并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销付：代保管有价值品100万元商业承兑汇票（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）借：单位活期存款——南星100万贷：贴现资产——商业承兑汇票100万5、8月9日8月9日：6、8月9日，中国工商银行杭州上城支行向承兑申请人杭州平湖公司收取汇票款，以备支付。（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）8月9日：工行杭州上城支行：借：单位活期存款——平湖120万贷：应解汇款——平湖120万（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）借：逾期贷款——平湖120万贷：应解汇款——平湖120万7、8月10日：工行杭州上城支行：借：应解汇款——平湖120万贷：辖内上存款项（联行往账）120万8、8月11日，中国工商银行静安支行收到杭州划回的票款。8月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）120万贷：贴现资产——银行承兑汇票120万并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销付：代保管有价值品120万元银行承兑汇票习题5-1支票业务（P.92-94）1、上海银行宝山支行收到宝杨公司签发并提交的转帐支票2张，一张收款人为祁连公司（在同一行处开户），金额10万元；另一张收款人为延长公司（在浦发银行闸北支行开户），金额15万元。主动付款：上海银行：（1）借：单位活期存款——宝杨10万贷：单位活期存款——祁连10万（2）借：单位活期存款——宝杨15万贷：存放中央银行款项（同城票据清算）15万2、浦发银行闸北支行在同城票据交换提入的票据中，有一张收款人是延长公司的15万元支票（签发人为宝杨公司），予以入帐。浦发银行：借：存放中央银行款项（同城票据清算）15万贷：单位活期存款——延长15万3、兴业银行长安支行收到天目公司交来支票2张要求进账，一张为恒丰公司签发（在同一行被动付款：兴业银行：（1）借：单位活期存款——恒丰12万贷：单位活期存款——天目12万（2）把嘉宝签发的支票，通过同城票据交换及时提出，等待退票时限，暂不入帐。（3）退票期满未退票：借：存放中央银行款项（同城票据清算）25万贷：单位活期存款——天目25万4、光大银行嘉定支行在同城票据交换提入的票据中，有一张付款人为嘉宝公司的25万元支票（收款人为天目公司），予以划账。光大银行：借：单位活期存款——嘉宝25万贷：存放中央银行款项（同城票据清算）25万习题5-2银行本票业务（P.96-98）1、签发行（民生黄浦支行）：借：单位活期存款——威达120万贷：本票120万2、海林公司在交易中收取威达公司持有的银行本票120万元，存入其开户行中国农业银行金山支行，农行金山支行予以兑付，并通过同城票据交换提出本票。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（同城票据清算）120万贷：单位活期存款——海林120万3、代理付款行农行金山支行在同城票据交换时向出票银行收取1天利息，日利率为万分之三。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（同城票据清算）360（120万*0.03%）贷：金融企业往来收入3604、中国民生银行黄浦支行通过同城票据交换提入本票，予以结清。签发行（民生黄浦支行）：借：本票120万贷：存放中央银行款项（同城票据清算）120万5、中国民生银行黄浦支行同时收到代理兑付行的计收利息凭证，予以划账。签发行（民生黄浦支行）：借：金融企业往来支出360贷：存放中央银行款项（同城票据清算）360习题5-3银行汇票业务（P.99-103）1、中国工商银行上海分行接受上海百联集团填写的银行汇票申请书，签发银行汇票500万元。签发行（上海工行）签发：借：单位活期存款——百联500万贷：汇出汇款500万2、上海百联集团在四川绵阳向长虹公司洽购彩电，以银行汇票支付480万元货款。长虹公司把该张汇票存入其开户行中国工商银行绵阳支行。兑付行（绵阳工行）兑付：借：辖内上存款项（联行往账）480万贷：单位活期存款——长虹480万3、中国工商银行上海分行收到绵阳支行寄来的联行报单与银行汇票解讫通知，予以结清。签发行（上海工行）结清：借：汇出汇款500万贷：辖内上存款项（联行来账）480万贷：单位活期存款——百联20万习题5-4商业汇票业务（P.103-108）1、南京新百公司向青岛海信电器公司洽购商品，签发商业汇票并承兑后，交付海信公司，面额600万元，期限3个月。南京新百：签发并承兑商业汇票2、收款人开户行（青岛建行）：办理委托收款手续3、付款人开户行（南京建行）：借：单位活期存款——南京新百600万贷：辖内上存款项（联行往账）600万4、中国建设银行青岛分行收到南京寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（青岛建行）：借：辖内上存款项（联行来账）600万贷：单位活期存款——青岛海信600万5、上海伟达公司向广州光新公司购买建材时，签发商业汇票一张，面额120万元，并向开户行交通银行黄浦支行申请承兑，随后交付光新公司。（手续费万分之五）承兑行（上海交行）收取手续费：借：单位活期存款——上海伟达600（120万*0.05%）贷：手续费收入6006、上述商业汇票到期前，广州光新公司委托其开户行交通银行海珠支行向承兑行收取票款。收款人开户行（广州交行）托收：办理委托收款手续7、交通银行黄浦支行在该张汇票到期时，向承兑申请人上海伟达公司收取票款，以备支付。承兑行（上海交行）划出款项以备支付：借：单位活期存款——上海伟达120万贷：应解汇款——上海伟达120万8、交通银行黄浦支行收到广州光新公司开户行交通银行海珠支行寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。承兑行（上海交行）支付票款：借：应解汇款——上海伟达120万贷：辖内上存款项（联行往账）120万9、交通银行海珠支行收到上海寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（广州交行）收到票款：借：辖内上存款项（联行来账）120万贷：单位活期存款——广州光新120万习题5-5汇兑业务（P.108-110）1、嘉林公司填制一式四联信汇凭证，委托其开户行交通银行嘉定支行把200万元货款汇给深圳的海星公司。汇出行（嘉定交行）：借：单位活期存款——嘉林200万贷：辖内上存款项（联行往账）200万2、深圳海星公司开户行交通银行罗湖支行收到上海寄来的联行报单和信汇凭证，把200万元汇款划入海星公司账上。汇入行（深圳交行）：借：辖内上存款项（联行来账）200万贷：单位活期存款——海星200万习题5-6托收承付业务（P.113-116）1、中国工商银行嘉定支行接受上海汽车股份有限公司齿轮厂填制的一式五联托收承付凭证和有关交易单证，要求办理向广州本田公司收取1800万元汽车齿轮款。收款人开户行（嘉定工行）：受理托收承付，登记“发出托收结算凭证登记簿”，有关凭证、单据寄交广州2、广州本田开户行中国工商银行广州东山支行收到上海寄来的三联托收凭证和交易单证，办妥相关手续，把第五联托收凭证连同交易单证送交广州本田。付款人开户行（广州工行）：接受单证，登记“定期代收结算凭证登记簿”，通知承付3、承付期满前，广州本田填写部分拒付理由书，称其中120万元货款因齿轮规格与合同不符而拒付，开户行审查后，作部分拒付处理。付款人开户行（广州工行）：借：单位活期存款——广州本田1680万（1800万-120万）贷：辖内上存款项（联行往账）1680万部分拒付理由书转交上海，销记“定期代收结算凭证登记簿”4、中国工商银行嘉定支行收到广州东山支行寄来的联行报单和第四联托收凭证，办妥入帐手续，并把部分拒付理由书及收帐通知（第四联）送交上汽齿轮厂。收款人开户行（嘉定工行）：借：辖内上存款项（联行来账）1680万贷：单位活期存款——上汽齿轮厂1680万销记“发出托收结算凭证登记簿”习题5-7委托收款业务（P.118-120）1、中国银行嘉定支行接受嘉城会计事务所填写的一式五联委托收款凭证和债权凭证，要求向江苏省太仓利达公司收取15万元审计费，中行嘉定支行办妥有关手续，通过联行系统向利达公司开户行中行太仓支行收款。收款人开户行（嘉定中行）：受理委托收款，向太仓发出委托收款凭证2、中国银行太仓支行收到上海寄来的委托收款凭证和债权凭证，把有关单证送交利达公司。付款人开户行（太仓中行）：收到上海寄来的单证，通知付款人付款3、太仓利达公司在三日内未作拒付表示，中国银行太仓支行办理有关支付手续。付款人开户行（太仓中行）：借：单位活期存款——太仓利达15万贷：辖内上存款项（联行往账）15万4、中国银行嘉定支行收到太仓支行有关划款凭证，办妥嘉城会计师事务所15万元入帐手续。收款人开户行（嘉定中行）：借：辖内上存款项（联行来账）15万贷：单位活期存款——嘉城15万习题5-8信用卡业务（P.122-124）1、中国农业银行上海分行接受捷美公司和英达公司办理信用卡的申请，分别转入备用金10万元，收取手续费50元，捷美公司在农行上海分行开立基本存款帐户，英达公司在建行上海分行开立基本存款帐户。农行上海分行：借：单位活期存款——捷美100050贷：信用卡备用金存款——捷美100000贷：手续费收入50农行上海分行：把英达公司的支票通过票据交换的规定及时提出，等退票期满后：借：存放中央银行款项（同城票据清算）100050贷：信用卡备用金存款——英达100000贷：手续费收入50建行上海分行：借：单位活期存款——英达100050贷：存放中央银行款项（同城票据清算）1000502、捷美公司营销人员持卡在民航售票处购买上海至广州的机票3张，价格3600元，该售票处在中国银行上海分行开户，手续费率1%同城跨系统：民航售票处：把受理的信用卡签单结算后送交开户行中国银行上海分行办理进帐中国银行上海分行：退票期满后：借：存放中央银行款项（同城票据清算）3600贷：单位活期存款——民航售票处3564贷：手续费收入36农业银行上海分行：借：信用卡备用金存款——捷美3600贷：存放中央银行款项（同城票据清算）36003、捷美公司营销人员持卡在广州流花宾馆办理住宿7天，住宿费7000元，流花宾馆把单证送交开户行招商银行广州分行，手续费率1%异地跨系统：流花宾馆：把受理的信用卡签单结算后送交开户行招商银行广州分行办理进帐招商银行广州分行：向广州的通汇行（农行广州分行），提出票据交换，退票期满后：借：存放中央银行款项（同城票据清算）7000贷：单位活期存款——流花宾馆6930贷：手续费收入70农业银行广州分行：借：辖内上存款项（联行往账）7000贷：存放中央银行款项（同城票据清算）7000农业银行上海分行：借：信用卡备用金存款——捷美7000贷：辖内上存款项（联行来账）70004、捷美公司营销人员在广州中国大酒店举办招待宴会，持卡支付10000元，中国大酒店把单证送交开户行农行广州分行，农行办理有关手续，并予入帐，手续费率1%异地同系统：中国大酒店：把受理的信用卡签单结算后送交开户行农业银行广州分行办理进帐农业银行广州分行：借：辖内上存款项（联行往账）10000贷：单位活期存款——中国大酒店9900贷：手续费收入100农业银行上海分行：借：信用卡备用金存款——捷美10000贷：辖内上存款项（联行来账）10000习题6-1开立联行电子汇划清算帐户（P.149-150）1、中国工商银行江苏省分行通过央行将1000亿元款项汇入中国工商银行总行清算中心，开立备付金帐户。工行江苏省分行：汇出开户资金（资金在途）：借：其他应收款——待处理汇划款项1000亿贷：存放中央银行款项1000亿总行清算中心收到（资金到达）：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户1000亿贷：其他应收款——待处理汇划款项1000亿工行总行清算中心：收到上存备付金：借：存放中央银行款项1000亿贷：系统内款项存放——江苏省分行备付金存款1000亿2、中国工商银行苏州分行通过中央银行把200亿元款项汇入中国工商银行江苏省分行，开立备付金帐户。工行苏州分行：汇出开户资金（资金在途）：借：其他应收款——待处理汇划款项200亿贷：存放中央银行款项200亿江苏省分行收到（资金到达）：借：系统内上存款项——上存省分行备付金存款户200亿贷：其他应收款——待处理汇划款项200亿工行江苏省分行：收到上存备付金：借：存放中央银行款项200亿贷：系统内款项存放——苏州分行备付金存款200亿3、中国工商银行昆山支行通过中央银行把50亿元款项汇入中国工商银行江苏省分行，开立备付金帐户。工行昆山支行：汇出开户资金（资金在途）：借：其他应收款——待处理汇划款项50亿贷：存放中央银行款项50亿江苏省分行收到（资金到达）：借：辖内上存款项——上存省分行备付金存款户50亿贷：其他应收款——待处理汇划款项50亿工行江苏省分行：收到上存备付金：借：存放中央银行款项50亿贷：辖内款项存放——昆山支行备付金存款50亿习题6-2联行电子汇划款项业务（假设只有以下两笔业务。P.150-154））1、中国工商银行昆山支行接受利昆公司提交的两份异地汇划凭证，一份是汇给在工行东莞支行开户的东江公司200万元货款的信汇凭证；另一份是工行漳州支行签发的漳浦公司50万元银行汇票。进行账务处理，并将产生的有效汇划数据发送至清算行。发报经办行（工行昆山支行）：贷报业务：借：单位活期存款——利昆200万贷：辖内上存款项——上存江苏省分行备付金存款200万借报业务：借：辖内上存款项——上存江苏省分行备付金存款50万贷：单位活期存款——利昆50万2、发报清算行中国工商银行江苏省分行收到发报经办行工行昆山支行传输来的汇划数据，经账务处理后，由计算机自动传输至总行。发报清算行（工行江苏省分行）：贷报业务：借：辖内款项存放——昆山支行备付金存款200万贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款200万借报业务：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款50万贷：辖内款项存放——昆山支行备付金存款50万3、中国工商银行总行清算中心收到发报清算行（江苏省分行）汇划款项，将款项传送至收报清算行（广东省分行、福建省分行），每日营业终了，更新各清算行（江苏、广东、福建）在总行开立的备付金存款帐户。总行清算中心（工行总行）：贷方汇划款项：借：系统内款项存放——江苏省分行备付金存款200万贷：系统内款项存放——广东省分行备付金存款200万借方汇划款项：借：系统内款项存放——福建省分行备付金存款50万贷：系统内款项存放——江苏省分行备付金存款50万4、收报清算行工行广东省分行、福建省分行收到总行清算中心传来的实时汇划数据，各自进行账务处理。假设本题两笔业务均为实时业务（不是批量业务），收报清算行广东省分行为集中式处理方式，福建省分行为分散式处理方式。收报清算行（工行广东省分行）：集中式处理模式：贷方汇划业务（实时业务）：借：系统内上存款项——上存总行备付金存款200万贷：辖内款项存放200万借：辖内上存款项200万贷：辖内款项存放200万借：辖内上存款项200万贷：单位活期存款——东江公司200万收报清算行（工行福建省分行）：分散式处理模式：借方汇划业务（实时业务）：借：辖内款项存放50万贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款50万5、收报经办行工行东莞支行收到收报清算行传来的实时汇划业务，并收到“信汇付款指令”，先进行账务处理；收到发报经办行寄来的信汇凭证第三、四联之后，再作相应账务处理。收报经办行（工行东莞支行）：贷方汇划业务（收到指令）：借：辖内上存款项——上存广东省分行备付金存款200万贷：其他应付款——待处理汇划款项200万收到信汇凭证第三、四联：借：其他应付款——待处理汇划款项200万贷：单位活期存款——东江公司200万6、收报经办行工行漳州支行收到收报清算行传来的实时汇划业务，进行账务处理。收报经办行（工行漳州支行）：借方汇划业务：借：汇出汇款——漳浦公司50万贷：辖内上存款项——上存福建省分行备付金存款50万习题7-1同业往来（不通过中央银行跨系统异地汇划款项业务。P.170-174）1、（汇出地为双设机构地区，采用“先横后直”办法）杭州医药公司委托其开户行中国银行杭州上城支行办理信汇结算，把25000元货款汇给云南省富宁县金泰德制药公司，该公司在中国农业银行富宁县开户。汇出行（中行上城支行）：借：单位活期存款——杭州医药25000贷：同业存放款项——农行25000转汇行（农行上城支行）：借：存放同业款项——中行25000贷：系统内联行科目（辖内上存款项）25000（中国农业银行联行业务——略）汇入行（农行富宁支行）：借：系统内联行科目（辖内上存款项）25000贷：单位活期存款——金泰德250002、（汇出地为单设机构地区，采用“先直后横”办法）广东梅雁公司委托其开户行广东发展银行梅县支行办理信汇结算，把15000元货款汇给武汉市江汉贸易公司，该公司在中国建设银行武汉汉阳支行开户。汇出行（广发梅县支行）：借：单位活期存款——梅雁15000贷：系统内联行科目（辖内上存款项）15000（广东发展银行联行业务——略）转汇行（广发汉阳支行）：借：系统内联行科目（辖内上存款项）15000贷：同业存放款项——建行15000汇入行（建行汉阳支行）：借：存放同业款项——广发15000贷：单位活期存款——江汉贸易15000习题7-2同业往来（通过中央银行跨系统异地汇划款项业务。P.170-174）1、上海友谊集团委托其开户行交通银行上海分行办理信汇结算，把3000万元货款汇给北京联想集团，该集团在华夏银行北京分行开户。汇出行（交行上海分行）：借：单位活期存款——友谊3000万贷：存放中央银行款项3000万（中央银行联行系统业务——略）汇入行（华夏北京分行）：借：存放中央银行款项3000万贷：单位活期存款——联想3000万2、昆山台电公司委托其开户行招商银行昆山支行办理信汇结算，把500万元货款汇给深圳中兴通讯公司，该公司在深圳发展银行深圳分行开户。汇出行（招行昆山支行）：借：单位活期存款——台电500万贷：招行系统内联行科目500万（招商银行联行系统业务——略）转汇行（招行深圳分行）：借：招行系统内联行科目500万贷：存放中央银行款项500万（中央银行同城清算业务——略）汇入行（深发展深圳分行）：借：存放中央银行款项500万贷：单位活期存款——中兴通讯500万3、位于昆山市周庄镇的水乡公司委托其开户行中国农业银行周庄支行办理信汇结算，把100万元货款汇给位于广东省东莞市虎门镇的威远公司，该公司在深圳发展银行虎门支行开户，上海为第三地转汇行。汇出行（农行周庄支行）：借：单位活期存款——周庄水乡100万贷：农行系统内联行科目100万（中国农业银行联行业务——略）第三地系统内转汇行（农行上海分行）：借：农行系统内联行科目100万贷：存放中央银行款项100万（中央银行同城清算业务——略）第三地跨系统转汇行（深发展上海分行）：借：存放中央银行款项100万贷：深发展系统内联行科目100万（深圳发展银行联行业务——略）汇入行（深发展虎门支行）：借：深发展系统内联行科目100万贷：单位活期存款——虎门威远100万习题7-3同业往来（同业拆借业务。P.174-175）1、6月5日，兴业银行上海分行因临时性资金不足，向华夏银行上海分行拆借资金2000万元，期限15天，利率0.6%拆出行（华夏上海分行）：借：拆放同业——兴业2000万贷：存放中央银行款项2000万拆入行（兴业上海分行）：借：存放中央银行款项2000万贷：同业拆入——华夏2000万中央银行上海分行：借：华夏银行存款2000万贷：兴业银行存款2000万2、6月20日，兴业银行上海分行按期归还2000万元本金和相应利息。拆入行（兴业银行上海分行）：借：同业拆入——华夏2000万借：金融企业往来支出6万贷：存放中央银行款项2006万拆出行（华夏上海分行）：借：存放中央银行款项2006万贷：拆放同业——兴业2000万贷：金融企业往来收入6万中央银行上海分行：借：兴业银行存款2006万贷：华夏银行存款2006万习题7-4同业往来（转贴现业务。补充内容）1、中国工商银行宝山支行把3000万元已贴现未到期的商业汇票向工行上海市分行申请转贴现；上海分行审查后同意转贴现，计算出贴现息50万元，并通过中央银行向宝山支行汇款，宝山支行收到中央银行收账通知，予以入账；上述商业汇票到期后，上海分行办理委托收款手续予以收回。转贴现申请行（工行宝山支行）：填写转贴现凭证，送交凭证、票据合同和增值税发票复印件转贴现行（工行上海分行）：借：贴现资产3000万贷：存放中央银行款项2950万贷：金融企业往来收入50万（中央银行业务——略）转贴现申请行（工行宝山支行）：借：存放中央银行款项2950万借：金融企业往来支出50万贷：贴现负债3000万票据到期后：转贴现申请行（工行宝山支行）：借：贴现负债3000万贷：贴现资产3000万（通过委托收款手续办理，对方银行对银行承兑汇票还会提前划款——略）转贴现行（工行上海分行）：借：XX科目3000万贷：贴现资产3000万2、中国农业银行上海分行把5000万元已贴现未到期的商业汇票向中国工商银行上海分行申请办理转贴现，工行上海分行审查后同意转贴现，计算出贴现息80万，并通过中央银行向农行上海分行汇款；农行上海分行收到中央银行入账通知，予以入帐；上述商业汇票到期后，工行上海分行办理委托收款手续，予以收回。转贴现申请行（农行上海分行）：填写转贴现凭证，送交有关单证转贴现行（工行上海分行）：借：贴现资产5000万贷：存放中央银行款项4920万贷：金融企业往来收入80万（中央银行业务——略）转贴现申请行（农行上海分行）：借：存放中央银行款项4920万借：金融企业往来支出80万贷：贴现负债5000万票据到期后：转贴现申请行（农行上海分行）：借：贴现负债5000万贷：贴现资产5000万（通过委托收款手续办理，对方银行对银行承兑汇票还会提前划款——略）转贴现行（工行上海分行）：借：XX科目5000万贷：贴现资产5000万习题7-5同城票据交换业务（P.176-177）某城市票据交换所当天上午票据交换情况如下：提出票据提入票据借方凭证（代付票据）贷方凭证（代收票据）借方凭证（代付票据）贷方凭证（代收票据）中国工商银行1600009000021000080000中国农业银行120000200009000040000中国银行8000012000040000110000中国建设银行70000600008000050000票据交换后，在规定时间内均未发生退票，要求作有关会计分录。提出借方凭证 提入贷方凭证工行：借：借：贷：单位活期存款——XX160000贷：单位活期存款——XX80000农行：借： 借：贷：单位活期存款——XX120000贷：单位活期存款——XX40000中行：借： 借：贷：单位活期存款——XX80000贷：单位活期存款——XX110000建行：借： 借：同城票据清算50000贷：单位活期存款——XX70000贷：活期存款——XX50000提出贷方凭证提入借方凭证工行：借：单位活期存款——XX90000 借：单位活期存款——XX210000贷：90000 贷：210000农行：借：单位活期存款——XX20000 借：单位活期存款——XX90000贷：同城票据清算20000 贷：90000中行：借：单位活期存款——XX120000 借：单位活期存款——XX40000贷：贷：40000建行：借：单位活期存款——XX60000 借：单位活期存款——XX80000贷：60000 贷：80000票据交换差额计算表工行农行中行建行应收款项提出代付票据1600001200008000070000提入代收票据800004000011000050000应付款项提出代收票据900002000012000060000提入代付票据210000900004000080000交换差额-60000+50000+30000-20000票据交换差额清算：商业银行会计分录：工行：借：同城票据清算60000贷：存放中央银行款项60000农行：借：存放中央银行款项50000贷：同城票据清算50000中行：借：存放中央银行款项30000贷：同城票据清算30000建行：借：同城票据清算20000贷：存放中央银行款项20000中央银行会计分录：借：工商银行存款60000借：建设银行存款20000贷：农业银行存款50000贷：中国银行存款30000习题8-1现金出纳差错业务（P.182-183）1、上海银行闸北支行当天营业终了，发现出纳长款5000元。上海银行闸北支行：借：库存现金