全面预算的编制方法专业知识讲座课件

第6讲全面预算的编制方法分行业预算编制案例分析第6讲全面预算的编制方法1第6讲全面预算的编制方法固定预算法弹性预算法增量预算法零基预算法定期预算法滚动预算法第6讲全面预算的编制方法2第6讲（一）固定预算法是以预算期内某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。第6讲（一）固定预算法3第6讲例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15万元，于2011年的第一季度收回。采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预算以及现金回款预算。第6讲例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公4预算类别项目1季度2季度3季度4季度全年A产品销售预算销售量（吨）单价（万元）收入10012015013050011111100120150130500现金回款预算（万元）本期新增应收账款期初应收账款余额本期预算回收掌控期末应收账款余额1001201501305001520243015951161441344892024302626预算类别项目1季度2季度3季度4季度全年A产品销售预算销售量5第6讲固定预算法的优缺点优：简便易行，直观明了缺：适应性差；可比性差适用范围产品产销量比较稳定的企业产品需求及产品成本能准确预测的企业企业中相对固定的成本费用支出社会非营利性组织第6讲固定预算法的优缺点6第6讲（二）弹性预算法以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法。有列表法和公式法两种应用方法。编制的基本步骤选择恰当的业务量确定适用的业务量范围把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本确定经济变量间的数量关系计算预算数额第6讲（二）弹性预算法7第6讲列表法在预定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。一般情况下，业务量的间隔是5%至10%第6讲列表法8第6讲例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为500——600吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素），单位产品变动成本为0.6万元，固定成本总额为100万元。根据上述资料，采用弹性预算法的列表法，按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。第6讲例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为5009项目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575600300315330345360200210220230240100100100100100100110120130140销售量（吨）销售收入（万元）变动成本（万元）边际贡献（万元）固定成本（万元）利润（万元）500525550575600项目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575610第6讲边际贡献是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部产品的变动成本第6讲边际贡献11第6讲例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，变动成本总额为320万元，固定成本总额为102万元。对比分析固定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。第6讲例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量5512项目实际结果销售量550销售收入550变动成本320边际贡献230固定成本102利润128差异固定预算+50500+50500+20300+30200+2100+28100弹性预算差异55005500330-10220+10100+2120+8项目实际结果销售量550销售收入550变动成本320边际贡献13第6讲公式法成本费用的线性公式y=a+bXY是总成本，a是固定成本，b是单位产品变动成本，X是业务量优点：可以计算出任何业务量的预算数值第6讲公式法14序号销售量X（吨）总成本y（万元）销售收入（万元）利润（万元）①②=a+bX③=①×单价④=③－②15004005001002501400.6501100.43502401.2502100.8…………………………101600460600140注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨序号销售量X总成本y销售收入利润①②=a+bX③=①×单价15第6讲（三）增量预算法在基期水平的基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法。使用的假定前提：基期的各项经济活动是企业必须的基期的各项业务收支都是合理必需的预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的第6讲（三）增量预算法16第6讲例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万元，比2010年增长10%，采用增量预算法编制2011年销售费用预算。注意：在使用增量预算法时，要注意有一些项目不会因为业务量水平的变化而有所变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、工资等项目一般为固定费用，所以，只对变动费用项目相应增加预算数额。第6讲例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万17第6讲增量预算法编制步骤：明细项目分解为固定费用和变动费用固定费用采用固定预算法，变动项目采用增量预算法汇总明细项目费用，确定总额第6讲增量预算法编制步骤：18项目2010实际增减率%增减额2011预算固定费用管理人员工资5005租赁费5005固定资产折旧费7007其他费用3003变动费用销售人员工资1010%111运输费1010%111差旅费、会务费510%0.55.5广告费1510%1.516.5业务招待费510%0.55.5其他费用510%0.55.5合计657.7%570项目2010实际增减率%增减额2011预算固定费用管理人员工19第6讲增量预算法的优缺点优：简便，易于认同缺：未考虑到实际中存在的不合理因素适用范围经营活动变化较大的企业与收入成正比变动的成本费用支出第6讲增量预算法的优缺点20第6讲（四）零基预算法以零为基础编制计划和预算的方法，在编制时完全不考虑上期预算项目和收支情况的约束，以0为基点编制。特点：不受以前影响，是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的，而且主要是从经济业务活动的必要性和重要程度上来决定资金的分配。第6讲（四）零基预算法21第6讲零基预算法的应用步骤提出预算目标确定部门预算目标进行成本效益分析分配资金，落实预算编制并执行第6讲零基预算法的应用步骤22第6讲全面预算的编制方法分行业预算编制案例分析第6讲全面预算的编制方法23第6讲全面预算的编制方法固定预算法弹性预算法增量预算法零基预算法定期预算法滚动预算法第6讲全面预算的编制方法24第6讲（一）固定预算法是以预算期内某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。第6讲（一）固定预算法25第6讲例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15万元，于2011年的第一季度收回。采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预算以及现金回款预算。第6讲例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公26预算类别项目1季度2季度3季度4季度全年A产品销售预算销售量（吨）单价（万元）收入10012015013050011111100120150130500现金回款预算（万元）本期新增应收账款期初应收账款余额本期预算回收掌控期末应收账款余额1001201501305001520243015951161441344892024302626预算类别项目1季度2季度3季度4季度全年A产品销售预算销售量27第6讲固定预算法的优缺点优：简便易行，直观明了缺：适应性差；可比性差适用范围产品产销量比较稳定的企业产品需求及产品成本能准确预测的企业企业中相对固定的成本费用支出社会非营利性组织第6讲固定预算法的优缺点28第6讲（二）弹性预算法以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法。有列表法和公式法两种应用方法。编制的基本步骤选择恰当的业务量确定适用的业务量范围把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本确定经济变量间的数量关系计算预算数额第6讲（二）弹性预算法29第6讲列表法在预定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。一般情况下，业务量的间隔是5%至10%第6讲列表法30第6讲例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为500——600吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素），单位产品变动成本为0.6万元，固定成本总额为100万元。根据上述资料，采用弹性预算法的列表法，按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。第6讲例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为50031项目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575600300315330345360200210220230240100100100100100100110120130140销售量（吨）销售收入（万元）变动成本（万元）边际贡献（万元）固定成本（万元）利润（万元）500525550575600项目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575632第6讲边际贡献是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部产品的变动成本第6讲边际贡献33第6讲例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，变动成本总额为320万元，固定成本总额为102万元。对比分析固定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。第6讲例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量5534项目实际结果销售量550销售收入550变动成本320边际贡献230固定成本102利润128差异固定预算+50500+50500+20300+30200+2100+28100弹性预算差异55005500330-10220+10100+2120+8项目实际结果销售量550销售收入550变动成本320边际贡献35第6讲公式法成本费用的线性公式y=a+bXY是总成本，a是固定成本，b是单位产品变动成本，X是业务量优点：可以计算出任何业务量的预算数值第6讲公式法36序号销售量X（吨）总成本y（万元）销售收入（万元）利润（万元）①②=a+bX③=①×单价④=③－②15004005001002501400.6501100.43502401.2502100.8…………………………101600460600140注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨序号销售量X总成本y销售收入利润①②=a+bX③=①×单价37第6讲（三）增量预算法在基期水平的基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法。使用的假定前提：基期的各项经济活动是企业必须的基期的各项业务收支都是合理必需的预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的第6讲（三）增量预算法38第6讲例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万元，比2010年增长10%，采用增量预算法编制2011年销售费用预算。注意：在使用增量预算法时，要注意有一些项目不会因为业务量水平的变化而有所变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、工资等项目一般为固定费用，所以，只对变动费用项目相应增加预算数额。第6讲例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万39第6讲增量预算法编制步骤：明细项目分解为