会计实训课件

中级财务会计实验课件现代会计实验教学中心目录实训一：设置账户实训二：填制和审核原始凭证实训三：填制和审核记账赁证实训四：登记日记账和明细分类账实训五：按旬编制科目汇总表实训六：登记总分类账实训七：月终计算完工产品成本实训八：结转本年利润并进行利润分配实训九：编制会计报表实训十：装订凭证账簿实训一设置账户实训课时：2课时实训内容

（一）掌握综合模拟企业概况（二）根据实训资料，选择正确的账页建账并登记期初余额，然后与实训资料逐一核对，为以后的记账、结账做准备。1.企业机构设置2.生产工艺流程3.生产费用归集和成本计算程序

返回1.现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账，均采用订本式账簿，一般采用三栏式帐页。2.明细账：一般采用活页式账簿，账页格式分为:

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基本生产分厂：铸造分厂、机加工分厂、装配分厂辅助生产分厂：机修分厂、配电分厂（各分厂均采用公司内部独立核算）

返回实训二填制和审核原始凭证实训课时：4小时实训内容一.原始凭证填制的基本要求二.原始凭证的填制（举例）三.原始凭证审核的基本要求以现金支票为例:1.签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。2.收款人凭现金支票支取现金，需在支票后面盖收款人公章或名章，接票到签发人的开户银行支取现金。3.填写现金支票，主、副联的具体要求：（1）主联空白处盖单位财务章和法人章（银行预留）。（2）主联交由银行，副联留单位做账。

返回（一）原始凭证的真实性（二）原始凭证的完整性（三）原始凭证的合法性、合规性

返回实训三填制和审核记账凭证实验课时:4小时实验要求正确分析经济业务账户的对应关系,并编制记账凭证审核记账凭证的正确性,完整性以及与原始凭证反映的一致性实训内容记账凭证的填制记账凭证的审核内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确返回实训四登记日记账明细分类账

实训课时：10课时实训内容登账须知（账簿登记的基本要求）现金和银行存款日记账的登记方法明细账的设置与登记结账的程序及方法

登账须知：（账簿登记的基本要求）登账应采用蓝黑墨水或碳素水笔，不能使用纯蓝墨水、绿墨水，红墨水有条件地限制使用账页的首、末行不能登记经济业务，只登记“转次页”，“承前页”“凭证号”,“摘要”,”对方科目”栏,”余额方向”(借或贷)栏,不能漏登;记账后打”√”现金和银行存款日记账的登记方法(一)现金日记账的登记方法:1.现金日记账由出纳根据审核后的现金收、付款凭证,逐日、逐笔登记(对于从银行提取现金的业务,只填制银行存款付款凭证,因而现金的收入数,根据银行存款付款凭证登记)2.每日收、付款项逐笔登记后,应结出账面余额,并将现金日记账的账面余额与库存现金核对(二)银行存款日记账的登记方法:注:对于现金存入的业务,存款的收入数,根据现金付款凭证登记返回主菜单明细账的设置与登记(一)明细分类账的设置:1.”三栏式”明细分类账是指账页上没有”借方”,”贷方”和”余额”三个金额栏,不设置数量栏的明细分类账,主要适用于只登记金额的分类账户.如”应收账款”,”短期借款”等债权、债务的明细分类账户2.”数量金额式”明细分类账也采用”借方(或收入)”贷方(或支出)””余额(或结存)”三栏基本结构,但在每栏下又分别设置”数量”、”单价”、”金额”栏目,适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种反映财产物资变动的分类账户.如”物资采购”、“原材料”等明细分类账户.结账的程序及方法结账是指把一定时期内发生的经济业务,在全部登记入账的基础上,结算出各账户本期发生额和余额的一种方法。程序和方法:查明本期发生的经济业务是否都已全部取得凭证,并记入有关账簿.检查各种收入、费用、成本账户的余额是否都已在有关账户之间结转.月结时,应在各账户的最后一笔记录下划一通栏红线,表示本月结束;然后,在线线下结算出本月借、贷方发生额和月末余额(无月末余额的,可在”借或贷”栏内,注明”平”字,并在余额栏内填”Q”),并在”摘要”栏内注明”本月合计”;最后,再在”摘要”栏下面划一通栏红线,表示完成月结工作.季结时,(参照月结)年结时,在第四季度的季结下划一通栏红线,表示年度终了;然后在红线下结算出全年12个月的月结发生额或4个季度的季结发生额,并在“摘要”栏内注明“本年合计”;在此基础上,将年初(借)贷方余额抄列于“本年合计”下一行的借(贷)方栏,并在”摘要”栏内注明“年初余额”,同时将年末借(贷)方余额,再到下一行的贷(借)方栏,并在”摘要”栏内注明”结转下年”;最后加计借、贷两方合计数相等,并在合计数下划通栏双红线,表示完成年结工作.需要更换新账的,应在进行年结的同时,在新账户有关账页的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”,将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内,不再编制记账凭证.小结实训五按旬编制科目汇总表实训课时：2课时实训要求一.根据三旬记账凭证反映的总账科目汇编“科目汇总表”工作底稿（以“T”型账代替）二.“科目汇总表”的试算平衡三.根据已试算平衡的“科目汇总表”工作底稿，填制正式“科目汇总表”。实训内容一.科目汇总表的编制方法二.试算不平衡的查找方法三.科目汇总表科目排列顺序

按每一总账科目开设“T”型帐户，逐笔登记本期发生额，然后逐笔核对，就每一账户分别汇总借、贷方发生额，继之加总所有账户借方和贷方发生额，由于借贷记账方法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部借方发生额，与贷方发生额相等，试算平衡后，过录正式的科目汇总表。

返回（一）除二法（二）除九法（三）若借、贷差额仅为几分，则只需检查尾数。（四）顺查法、逆查法。

返回实训六登记总分类账实训课时：2课时实训要求将三旬“科目汇总表”资料过录总分类账账表核对，月结（“损益类”还应年结）总分类账与所属明细分类账按旬试算平衡实训内容根据已设置的总分类账户，将三旬“科目汇总表”各科目发生额逐笔、仔细、认真地过录总分类账的对应账户。对于期初无余额的损益类账户，在成本类各科目后增设账户，登记三旬损益类账户的发生额。账表逐笔核对，确保过录数字的正确性。结计余额应正确使用公式:资产类借方余额＝期初借方余额＋本期借方余额－本期货方发生额，负债、所有者权益类期末贷方余额＝期初贷方发生额＋本期货方发生额－本期借方发生额余额结计有误应用“划线更正法”更正。总分类账户与各明细账户试算平衡。试算不平衡对策。账表核对无误后，各总分类账户进行月结,损益表账户借助月结和期初资料进行年结。进行所有总分类账户期末余额的试算平衡：“所有总分类账户的借方余额之和=所有总分类账户的贷方余额之和”，为编制会计报表打基础实训七月终计算完工产品成本实训课时：2课时实训要求一.正确计算确认各分厂各产品的约当产量。二.计算完工产品单位成本（分配率）三.准确确认完工产品成本和月末在产品成本实训内容一.平行结转分步法下广义在产品的内涵二.约当产量三.完工产品成本的计算包括本步骤和以后各步骤月末在产品(若有半成品库还应包括库存半成品)返回直接材料项目约当产量=本步骤月末在产品产量×投料程度+本步骤月末完工产品数量+以后步骤月末在产品数量直接人工,其他直接支出,制造费用约当产量=本步骤月末在产品数量×完工率+以后各步骤月末在产品数量之和+最后一步骤完工产品数量分配率的计算返回完工产品成本=∑(各成本项目分配率×产成品数量)月末在产品成本=月初在产品成本+本月发生的生产费用－完工产品成本实训八结转本年利润并进行利润分配实训课时：2课时实训要求一.掌握本年利润的归集和转销操作二.掌握利润分配的程序及其操作方法实训内容一.利润的组成二.收入类、费用类账户结转本年利润的操作要点。三.计提所得税四.年度终了，应得本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润。五.利润分配（一）收入类帐户结转本年利润帐户使“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”和“营业外收入”账户的借方，与“本年利润”账户贷方对应关系。借：主营业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润（二）费用类帐户结转本年利润帐户使“本年利润”帐户借方与“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”等账户贷方构成账户对应关系。借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出管理费用财务费用

返回借：本年利润贷：利润分配—未分配利润

如为亏损，作相反会计分录，结转后，“本年利润”科目应无余额。

返回实训九编制会计报表实训课时：2课时实训要求了解资产负债表、利润表、所有者权益变动表的内容和格式。正确编制各种会计报表。实训内容资产负债表的内容和格式资产负债表的编制方法利润表的编制方法利润表的内容和格式所有者权益变动表的内容和格式1.“年初数”的填列方法2.“期末数”的填列方法(1)直接根据总账科目的余额填列：如“应收票据”，“应收股利”等;(2)根据几个总账科目的余额计算填列：如：“货币资金”，“存货”等;(3)根据有关明细科目的余额计算填列：如“应付账款”，“预收账款”等;(4)根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如“在建工程”“无形资产”等.实训十装订凭证，账簿实训课时：2课时实训要求根据12月份记账凭证及所附原始凭证整理后装订成册。将日记账、各类分类明细账和总账装订成簿。实训内容会计凭证装订的具体要求凭证装订的操作步骤装订账簿

操作要点：

检查，整理