基础会计学课件

基础会计基础会计基础会计第一章总论第二章会计循环第三章会计要素及会计恒等式第四章会计科目与账户第五章复式记账第六章工业企业主要经营过程核算第七章账户的分类第八章会计凭证第九章账簿第十章财产清查第十一章财务会计报告第十二章会计核算形式第十三章会计工作组织基础会计第一章总论第一章总论会计概念及特点会计种类会计的产生和发展会计准则的产生和发展第一章总论会计概念及特点会计概念

会计是指以货币为主要的计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地核算和控制经济活动的过程，并通过参与经营决策，提供准确的会计信息，以提高经济效益的一种核算和管理活动。会计概念 会计是指以货币为主要的计量单位，连续地、全面地、系会计特点会计以经济活动为核算和控制对象会计是一种以提高经济效益、提供准确的会计信息为目的的核算和管理活动会计以货币为主要的计量单位会计对经济活动的反映具有连续性、全面性、系统性和综合性的特点会计的职能是核算、监督和参与经营决策会计任务是进行会计核算，实行会计监督，考核及分析预算、财务计划执行情况。加强经济管理，提高经济效益会计特点会计以经济活动为核算和控制对象会计种类按会计信息使用者的不同，会计可分为对外会计和对内会计。按会计主体设立目的不同，会计可分为企业会计和预算会计。

按会计具体内容不同，会计可分为基础会计、财务会计、成本会计、审计、会计分析、会计史、会计电算化等学科。会计种类按会计信息使用者的不同，会计可分为对外会计和对内会计

对外会计又称为财务会计，主要是通过传统的记账、算账，并定期编制报表的专门方法，提供企业一定时期的财务状况，以及一定期间的经营成果和资金运动情况的会计，尽管财务会计也向本单位提供财务信息，以便加强财务管理，但它的服务主要是对外的，侧重于企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告。

对内会计又称为管理会计，主要是通过一系列专门方法利用财务会计提供的资料及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员能对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助企业领导作出各种专门决策的会计。 对外会计又称为财务会计，主要是通过传统的记账、算账

企业会计是指以营利为经营目的的经济组织的会计。包括八大行业的企业：工业企业，商品流通企业，交通运输企业，旅游饮食服务企业，施工、房地产开发企业，农业企业，对外经济合作企业以及金融、保险企业等。

预算会计是指不以营利为经营目的组织的会计。包括：总预算单位，行政单位、事业单位、慈善机构、医院、学校、公共事业等单位。

企业会计是指以营利为经营目的的经济组织的会计。包括会计的产生和发展远在原始社会末期，我国就有“结绳记事”、“刻契记数”等原始计算记录的方法唐、宋两代创建了“四柱结算法”（四柱清册）计算公式为：旧管十新收=开除十实在即：期初余额十本期收入=本期支出十期末余额明末清初，我国商人进一步设计了“龙门账”，把会计科目分为“进”、“缴”、“存”、“该”（即收、付、资产、负债）四类我国于19世纪从日本引入借贷记账法。

会计的产生和发展远在原始社会末期，我国就有“结绳记事”、“刻会计准则的产生和发展会计准则产生的客观基础是股份公司的发展会计准则产生的契机是美国1929年的证券交易危机会计准则的发展我国会计法律与企业会计准则

会计准则的产生和发展会计准则产生的客观基础是股份公司的发展我国会计法律

我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章。其基本构成如下：会计法律，是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，即《会计法》。1993年和1999年分别对《会计法》进行了修正会计行政法规：是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计规章：是指由主管全国会计工作的行政部门—财政部就会计工作中某些方面所制定的规范性方件。我国会计法律 我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会我国的会计准则我国会计准则是根据会计法制定的，是进行会计核算工作的规范。会计准则按其适用范围可分为两类：盈利组织的会计准则和非盈利组织的会计准则。我国的《企业会计准则》是以社会主义市场经济和公有制占主导地位为背景，以向投资者和国家管理者提供必要的会计信息为目的，在借鉴国外会计准则经验并集国内不同部门和层次广泛意见的基础上，由国家财政部根据《中华人民共和国会计法》制定，并于1992年11月16日颁布、1993年7月1日实施的，具有较大的强制性和约束力。我国的会计准则我国会计准则是根据会计法制定的，是进行会计核算第二章会计循环会计循环的定义会计循环的前提条件会计循环中应执行的原则

会计循环的基本方法第二章会计循环会计循环的定义会计循环的定义

会计循环是指会计通过一定的步骤和程序，把复杂多样的日常经济业务经过分类、归集，最终概括出简明扼要的、为企业管理和外界各方需要的财务报告的过程。

会计循环的定义 会计循环是指会计通过一定的步骤和程序，把会计循环的前提条件

当前，会计界认识比较一致的会计循环的前提条件（也叫会计假设）有如下四个，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体持续经营

会计分期

货币计量

会计循环的前提条件当前，会计界认识比较一

会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。

持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。

会计分期，就是将企业的经营活动人为划分为若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。

货币计量是指企业在会计核算过程中，要以货币作为统一的计量单位。会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监会计循环的基本方法

设置账户

复式记账填制和审核会计凭证

登记账簿

成本计算

财产清查

编制会计报表

会计循环的基本方法设置账户上述七种核算方法之间的相互联系

上述七种核算方法之间的相互联系

会计循环中应执行的原则

客观性原则实质重于形式相关性原则一贯性原则可比性原则及时性原则明晰性原则权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则谨慎原则重要性原则会计循环中应执行的原则客观性原则权责发生制原则第三章会计要素及会计恒等式会计要素会计要素之间的联系会计恒等式第三章会计要素及会计恒等式会计要素会计要素

资产是指由于过去的交易或事项形成，并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，负债是指由于过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。利润是指企业一定期间的经营成果。利润有营业利润、利润总额和净利润。会计要素 会计恒等式

资产与负债、所有者权益的依存关系资产与负债、所有者权益变动的对应平衡关系会计恒等式变化的规律及变化的类型会计恒等式会计恒等式变化的类型资产与负债同增资产与负债同减资产与所有者权益同增资产与所有者权益同减资产的相互转化，一增一减负债的相互转化，一增一减所有者权益的相互转化，一增一减所有者权益与负债的相互转化会计恒等式变化的类型资产与负债同增会计恒等式变化的规律任何一项经济业务的发生，都必然会引起二个（或二个以上）资产项目、所有者权益项目或负债项目发生增减变动。每一项经济业务所引起的资产增减变动的金额与负债、所有者权益项目增减变动的金额必然相等。无论发生任何类型的经济业务，资产总额与负债，所有者权益总额必然保持平衡关系。会计恒等式变化的规律任何一项经济业务的发生，都必然会引起二个第四章会计科目与账户会计科目账户及其结构第四章会计科目与账户会计科目会计科目

会计科目的定义：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

会计科目的作用：反映会计要素的变动、会计科目是会计核算的基本条件、会计科目是会计控制的基本依据会计科目的设置：会计科目的设置应遵循一定的原则，按各种经济业务的内容和核算要求，将企业的资金运动和会计要素作出科学的分类，形成各个会计科目。会计科目的分类会计科目会计科目的定义：对会计要素的具体内容进行分类核算的会计科目的分类会计科目按经济内容的分类：（1）资产类科目（2）负债类科目（3）所有者权益类科目（4）成本类科目（5）损益类科目会计科目按其提供信息的详细程度分为：总分类科目、二级科目、三级科目总分类科目提供总括的资料；二级科目对总分类科目的内容作补充说明；而三级科目对二级科目的内容作更详细的补充说明。会计科目的分类会计科目按经济内容的分类：账户及其结构账户的基本结构：账户名称（会计科目）、日期栏、凭证号数、摘要栏、金额栏。账户余额的计算：期初余额=上期期末余额期末余额=期初余额+本期增加额一本期减少额账户与会计科目的联系和区别:

联系：没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。账户及其结构账户的基本结构：账户名称（会计科目）、日期栏、凭第五章复式记账单式记账法复式记账法借贷记账法总分类账户和明细分类账户第五章复式记账单式记账法单式记账法单式记账法：单式记账法是一种除了对应收、应付的现金及银行存款收付在两个或两个以上的有关账户中进行登记以外，对其他经济业务都只在一个账户中进行登记或不予登记的记账方法。

特点：平时只反映现金、银行存款收付业务和各种往来款项，对其他业务则忽略不予登记。

缺陷：1、不能全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来龙去脉。 2、账户之间缺乏必然的联系。在单式记账法下，账户之间互不联系，账户记录也没有相互平衡的概念，如发生错账就无法进行检查单式记账法单式记账法：单式记账法是一种除了对应收、应付的复式记账法

复式记账法：是指对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户进行登记的方法。 特点：1、复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。 2、在复式记账法下，由于每一项经济业务都涉及两个或两个以上相关账户，能使账户之间形成相互对应和平衡的关系。复式记账法 复式记账法：是指对每一项经济业务都要以相等的金借贷记账法

借贷记账法的产生和发展借贷记账法的内容：

a.以“借贷”为记账符号

b.账户结构c.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必等。

d.会计分录

e.借贷记账法的试算平衡借贷记账法借贷记账法的产生和发展借贷记账法的产生和发展

根据史料记载，借贷记账法大约起源于12世纪封建社会开始瓦解、资本主义开始萌芽的意大利。当时由于海上贸易的不断发展，所使用货币的种类、重量和成色等日益复杂，通过银行进行转账结算便受到人们的普遍欢迎。银行为了办理转账结算业务，设计了“借”、“贷”两个记账方向，将债权记入“借方”、将债务记入“贷方”。到15世纪初期，人们初增设了“资本”、“损益”账户外，又增设了“余额”账户，进行全部账户的试算平衡。随后借贷记账法传遍欧洲、美洲等世界各地，称成为世界通用的记账方法。20世纪初由日本传入我国，目前成为我国法定的记账方法。借贷记账法的产生和发展根据史料记载，借贷记账法大约起源于1账户结构资产及费用类的账户结构所有者权益、负债、收入类账户结构双重性（共同性）账户结构账户结构资产及费用类的账户结构资产及费用类的账户结构本期发生额是把本会计期间内发生的涉及有关账户的增加额或减少加总合计。资产、费用类账户的期末余额的计算公式如下：资产类、费用类借方期借方本期贷方本期＝＋－借方期末余额初余额发生额发生额资产及费用类的账户结构本期发生额是把本会计期间内发生的涉及有例：某企业3月初“银行存款”账户余额为50000元，3日销售产品一批，收到存款100000元；3月10日支付购买材料60000元，3月20日收回应收账款80000元，3月28日支付购买办公用品40000元。计算3月底该企业“银行存款”账户余额，期末余额计算：50000＋180000一100000＝130000（元）费用类账户期末一般无余额基础会计学课件所有者权益、负债、收入类账户结构

所有者权益、负债、收入类账户期末余额的计算公式如下：所有者权益、负债贷方期贷方本期借方本期＝＋－收入类期末余额初余额发生额发生额所有者权益、负债、收入类账户结构所有者权益、负债、收入类账例：某企业4月初“短期借款”账户余额为100000元；本月5日偿还银行短期借款50000元，本月10日向银行借入80000元，本月20日再从银行借入100000元，本月25日偿还银行借款50000元。计算该企业4月底“短期借款”账户余额，期末余额计算：l00000＋180000一100000＝180000（元）例：某企业4月初“短期借款”账户余额为100000元；本月5双重性（共同性）账户结构

这类账的期末余额为借方、贷方的差额，若借方金额大于贷方金额，其余额就在借方，这时账户性质就是资产类账户；若借方金额小于贷方金额，其余额就在贷方，这时账户性质就是所有者权益、负债账户。双重性（共同性）账户结构这类账的期末余额为借方、贷方的差额例：某企业2月初“本年利润”贷方余额为150000元，2月主营业务收入1000000元，主营业务成本600000元，营业费用40000元。主营业务税金及附加50000元，管理费用40000元，财务费用10000元。计算“本年利润”账户期末余额，期末余额计算：150000＋1000000一800000＝350000（元）若这个账户出现成本费用等大于收入的话，这个账户的余额就会出现在借方，这时，余额就表示亏损。例：某企业2月初“本年利润”贷方余额为150000元，2月主基础会计学课件会计分录会计分录（简称分录）是标明某项经济业务应记入的账户及其方向和金额的记录。会计分录按分录中所含有的总分类账户个数分为简单分录、复合分录和复杂分录贷记账法的会计分录有固定的格式，无论什么经济业务，在编制会计分录时，应先写应记借方的账户，后写应记贷方的账户，而且借贷错开一格会计分录会计分录（简称分录）是标明某项经济业务应记入的账户及例：用银行存款购买一辆汽车，支付200000元。这笔业务的发生，引起银行存款减少200000元，应在“银行存款”账记减少，由于“银行存款”账属于资产类，因而其减少应记贷方；同时固定资产增加200000元，固定资产因属于资产类，其增加应记借方。借：固定资产200000贷：银行存款200000例：购进材料一批，价值40000元，材料已验收入库但货款暂欠。借：原材料40000贷：应付账款40000

例：用银行存款购买一辆汽车，支付200000元。例：收到某企业对本企业的投资100000元，转入本企业存款户。借：银行存款100000贷：实收资本：100000例：以银行存款偿付应付账款40000元借：应付账款40000 贷：银行存款40000例：生产车间领用材料30000元，投入产品生产借：生产成本30000 贷：原材料30000例：收到某企业对本企业的投资100000元，转入本企业存款户例：向银行借入短期借款直接用于偿还前欠单位购材料款10000元借：应付账款10000 贷：短期借款10000例:利用账户的对应关系，还可以检查对经济业务进行的处理是否合理、合法。例如某笔会计分录为：借：应付账款50000贷：现金50000又如某笔会计分录：借：银行存款30000贷：应付账款30000

例：向银行借入短期借款直接用于偿还前欠单位购材料款10000例：某企业购进材料一批，价款60000元。其中，以存款支付40000元，余下的暂欠借：原材料60000贷：银行存款40000应付账款20000也可把这笔复合分录分解为若干个简单分录为：（1）借：原材料40000贷：银行存款40000（2）借：原材料20000贷：应付账款20000例：某企业购进材料一批，价款60000元。其中，以存款支付4借贷记账法的试算平衡

借贷记账法的试算平衡有两种：一种是账户余额试算平衡法，另一种为账户发生额试算平衡法。余额试算平衡法是根据资产等于所有者权益、负债的平衡关系而确定账户余额是否正确的一种方法。用公式表示为：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡有两种：一种是账户总分类账户和明细分类账户

总分类账户与明细分类账户的概念

总分类账户与明细分类账户的平行登记

总分类账与明细分类账的相互核对

总分类账户和明细分类账户总分类账户与明细分类账户的概念总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。明细分类账户是根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总分类账户与其所属的明细分类账户有着密切的联系。总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进第六章工业企业主要经营过程核算

工业企业主要经营过程及内容企业资金筹集的核算供应阶段的核算生产阶段的核算销售阶段的核算财务成果的核算其他经济业务的核算第六章工业企业主要经营过程核算 工业企业主要经营过程及内容企业资金筹集的核算

投资者投资的核算：投资者对企业的投资，可以是货币，可以是实物，如原材料、汽车、机器设备、厂房，也可以是无形资产，如专利、商标等。对于投资者投入的资本，会计上主要通过开设“实收资本”账户进行核算。若投资者的投资高于注册资本，则“实收资本”科目登记注册资本；高于注册资本的那部分投资则记入“资本公积”科目。银行借款的核算

企业资金筹集的核算投资者投资的核算：投资者对企业的投资，可“实收资本”账户

该账户（股份公司为“股本”）主要核算企业投资者投入的资本，数额应与企业注册资本一致。该账户贷方登记投资者投入的资本；借方登记经批准减少投资的资本；期末余额在贷方，表示企业投资者投在企业的资本。例：远大公司2001年1月收到甲投资者投入企业的现金投资500000元，已存入银行。收到乙投资者以一台全新设备对本企业投资，价值40000元。借：银行存款500000固定资产40000贷：实收资本——甲500000

——乙40000“实收资本”账户该账户（股份公司为“股本”）主要核算企业投“资本公积”账户

该账户主要核算投资者投入的资本高于注册资本的那部分资本以及接受捐赠等内容。该账户贷方登记企业各种资本公积增加的数额；借方登记资本公积减少的数额；余额在贷方，表示企业资本公积的结存数额，[例1]远大公司2001年1月收到甲投资者投入企业的现金投资500000元，已存入银行。收到乙投资者以一台全新设备对本企业投资，价值40000元。借：银行存款500000固定资产40000贷：实收资本——甲500000

——乙40000

“资本公积”账户该账户主要核算投资者投入的资本高于注册资本例：A股份公司发行股票100万股，每股面值1元，发行价为每股5元（不含筹资费用）。借：银行存款5000000贷：股本1000000资本公积4000000例：B公司收到某外商捐赠全新设备之台，共60000元。借：固定资产60000贷：资本公积60000例：A股份公司发行股票100万股，每股面值1元，发行价为每股银行借款的核算

向银行借款是企业重要的资金筹集方式。向银行借款是通过“短期借款”和“长期借款”账户进行核算的。“短期借款”账户主要核算企业借入的偿还期限在一年以内的各种借款。其贷方登记企业借入的款项，借方登记企业偿还给银行的款项。该账户期末余额在贷方，表示企业向银行借入的应在一年内偿还的款项。“长期借款”账户的性质与“短期借款”账户基本相同。所不同的是该账户核算企业借入的期限在一年以上的各种借款和应付利息。银行借款的核算向银行借款是企业重要的资金筹集方式。向银行借例：为筹集生产用资金，远大公司向银行借入800000元。其中，一年内到期的借款200000元，三年内到期的借款600000元。会计分录如下：借：银行存款800000贷：长期借款600000短期借款200000向银行借款，需支付一定的利息，一般短期借款的利息支出计入财务费用。例：为筹集生产用资金，远大公司向银行借入800000元。其中供应阶段的核算材料采购成本的确定

供应阶段账户的设置

供应阶段主要经济业务核算

供应阶段的核算材料采购成本的确定材料采购成本的确定

材料的采购成本具体包括买价和采购费用两个方面的内容：（1）买价，即供货单位开具的发票价格。（2）采购费用，即为材料购进而发生的运输费、装卸费、仓储以及保险费等。从理论上讲，采购人员为采购材料而发生的差旅费，也应构成材料的采购成本、但在实际工作中，为简化核算，这部分费用不构成材料采购成本，而列为管理费用。增值税是以商品销售或劳务营业额为计税依据，采取税款抵扣原则计算征收的一种流转税。材料采购成本的确定材料的采购成本具体包括买价和采购费用两个供应阶段账户的设置

“原材料”账户：原材料账户主要是为反映库存材料增减变动和结存情况而设置的。该账户的借方登记本期内购进和材料的买价采购费用；贷方登记发出材料的实际成本；余额在借方，表示材料物资库存结余的金额。“应付账款”账户：在供应阶段，企业因采购材料未及时支付货款而与有关材料供应单位发生结算关系。该账户是为了反映这些债务的发生和偿还情况而设置的。该账户贷方登记应付给供应单位购货款；借方登记己偿还的购货款；余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付给供应单位的购货款。“应交税金”账户：为正确反映企业应上缴国家财政的各项税款，如增值税、消费税、营业税、所得税等，企业需设置“应交税金”账户。该账户的贷方登记企业应上缴国家财政的各项税款；借方登记已上缴国家财政的税款及因购进材料等物品所支付的增值税（即进项税款）；余额一般在贷方，表示企业应缴但尚未上缴的税款。若余额在借方，则表示多交或待扣的购进增值税。供应阶段账户的设置“原材料”账户：原材料账户主要是为反映供应阶段主要经济业务核算

例：向下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，但货款，增值税及供应单位收取的运输费尚未支付。借：原材料一甲材料25625应交税金——应交增值税（进项税额）4356.25贷：应付账款——长远公司23985

——新力公司5996.25供应阶段主要经济业务核算例：向下列供应单位购进甲材料，材料例：向飞乐公司购入下列材料，材料已全部验收入库，货款、增值税和飞乐公司收到的运输出费均以银行存款支付。这笔业务的会计分录如下：借：原材料一一乙材料21450一一丙材料9225应交税金——应交增值税（进项税额）5214.75贷：银行存款35889.75这笔业务的会计分录例：向飞乐公司购入下列材料，材料已全部验收入库，货款、增值税例：以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元，增值税15.3元。为购入乙材料和丙材料而支付的这笔费用是属于共同性费用。用公式表示为：分配率＝分配对象／分配标准总和＝包装费/乙、丙材料重量合计＝90/(300+150)＝0.20(元/公斤)分配额＝分配率×某种分配标准乙材料分配额＝0.2×300＝60（元）丙材料分配额＝0.2×l50＝30（元）这笔业务的会计分录如下：借：原材料一一乙材料60一一丙材料30应交税金——应交增值税（进项税额）15.30贷：银行存款105.30例：以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元，增值税1生产阶段的核算

产品成本的构成

生产阶段账户的设置

生产阶段核算举例

发出材料的核算

工资的核算

应付福利费的核算

制造费用、管理费用核算

完工产品成本的计算及结转

生产阶段的核算产品成本的构成产品成本的构成

产品成本包括的内容主要有：消耗的材料、生产工人的工资、福利费、制造费用。制造费用是指车间管理和组织产品而发生的，如技术管理人员的工资、福利费、车间固定资产折旧费、车间水电费、办公费等。产品成本的构成产品成本包括的内容主要有：消耗的材料、生产工生产阶段账户的设置

“生产成本”账户“制造费用”账户“管理费用”账户“库存商品”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户生产阶段账户的设置“生产成本”账户发出材料的核算

仓库根据当月领料凭证，编制当月发料汇总表如表6一5所示。发出材料的核算仓库根据当月领料凭证，编制当月发料汇总表如表借：生产成本——A产品17170一一B产品20406制造费用3085管理费用4319贷：原材料一一甲材料17500一一乙材料20076

——丙材料7404

这笔业务除在有关总分类账户中登记外，还应根据发料汇总表的记录，在“原材料”各个明细账进行登记借：生产成本——A产品17170原材料明细分类账材料名称：甲材料

单位：吨

原材料明细分类账工资的核算从银行提现金并发放职工工资50000元借：现金50000贷：银行存款50000借：应付工资50000贷：现金50000工资的核算从银行提现金并发放职工工资50000元例：结转本月应付工资，即按工资的用途分别计入有关账户。应付工资50000元中，按其用途归集如下：生产工人工资43000元，其中A产品生产工人工资18000元、B产品生产工人工资25000元，车间技术、管理人员工资2000元，厂部技术、管理人员工资5000元，所作会计分录如下：借：生产成本一一A产品18000一一B产品25000制造费用2000管理费用5000贷：应付工资50000例：结转本月应付工资，即按工资的用途分别计入有关账户。应付工应付福利费的核算按工资的14％计提应付福利费在我国，企业可根据国家规定，按工资总额的一定比例提取一部分应付福利费，用于各种集体福利事业，例如医疗卫生补助、生活困难补助、集体福利部门人员工资等等，其特点是先提后用。应付福利费的核算按工资的14％计提应付福利费在我国，企业可根制造费用管理费用核算

制造费用除上述耗用材料、车间技术和管理人员工资、福利费以外，还包括车间水电费、固定资产折旧费、修理费、办公费等费用。例：以银行存款支付本月办公费3000元，其中车间1200元，厂部1800元，会计分录如下：借：制造费用1200管理费用1800贷：银行存款3000制造费用管理费用核算制造费用除上述耗用材料、车间技术和管理例：计提本月固定资产折旧4600元，其中车间3000元，厂部1600元这笔业务的会计分录如下：借：制造费用3000管理费用1600、贷：累计折旧4600例：以现金支付车间本月仓库租金费用710元，会计分录如下：借：制造费用710贷：现金710[例17]以银行存款支付包括本月在内的全年账产保险费600元1）支付：借：待摊费用600贷：银行存款600（2）按月摊销：借：管理费用50贷：待摊费用50

例：计提本月固定资产折旧4600元，其中车间3000元，厂部完工产品成本的计算结转例：本月A产品完1000只，并已验收入库，A产品尚有100只未完工，作为月末在产品，每件在产品按下列标准计价，期初没有在产品。完工产品成本的计算结转例：本月A产品完1000只，并已验收入具体计算、结转过程如下：（1）计算本月完工产品成本（A产品）。本月完工产品成本＝月初在产品成本＋本月生产成本发生额一月末在产品成本在本例中，月初A在产品成本为零、本月A产品生产成本发生额为＝17170＋18000十2520＋4680＝42370（元），月末在产品成本＝9.2×100＝920（元）；本月完工产品成本＝0＋42370一920＝41450元这笔业务的会计分录如下：借：库存商品一一A产品41450贷：生产成本——A产品41450具体计算、结转过程如下：销售阶段的核算

主营业务利润的构成

销售阶段账户设置

销售阶段主要经济业务核算

主营业务收入的取得销售阶段的核算主营业务利润的构成主营业务利润的构成

企业一定时期的主营业务利润一般可用下列公式计算：主营业务利润＝主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加如果主营业务收入不足以抵偿主营业务成本和销售税金及附加之和的业务，其不足额即为亏损。主营业务利润的构成企业一定时期的主营业务利润一般可用下列公销售阶段账户设置

“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户“主营业务税金及附加”账户“营业费用”账户“应收账款”账户销售阶段账户设置“主营业务收入”账户主营业务收入的取得

例：远大公司销售给方宏购货单位A产品500只，每只售价60元，B产品1000只，每只售价80元。A产品增值税51000元，B产品增值税13600元。A产品货款及增值税款已收存银行；B产品货款及增值税暂欠。A：借：银行存款35100贷：主营业务收入一一A产品30000应交税金——应交增值税（销项税额）5100B：借：应收账款——方宏单位93600贷：主营业务收入一一B产品80000应交税金——应交增值税（销项税额）13600主营业务收入的取得例：远大公司销售给方宏购货单位A产品50如上例，该企业本月购进材料时支付的进项税款为9650.05元（4356.25＋63.75＋5214.75＋15.30）见本章例5、6、7、8，本月销售产品所收取的销项税款为18700元（5100＋13600）（见上例），则该企业本月应上缴的增值税为9049.95元（18700一9650.05）。上缴时作会计分录如下：借：应交税金—应交增值税(已交税金)9049.95贷：银行存款9049.95

如上例，该企业本月购进材料时支付的进项税款为9650.05元例：接银行通知，方宏购货单位偿付所欠款项93600元已收。会计分录如下：借：银行存款93600贷：应收账款——方宏单位93600例：月末把本月发生的销售收入110000元结转“本年利润”账户。会计分录如下：借：主营业务收入110000贷：本年利润110000例：接银行通知，方宏购货单位偿付所欠款项93600元已收。会财务成果的核算财务成果及利润分配

账户的设置

财务成果和利润分配核算

财务成果的核算财务成果及利润分配财务成果及利润分配

财务成果是指企业在一定经营时期内全部经营过程在财务上所实现的成果，即利润或亏损。利润总额的构成计算公式如下：本期实现的利润总额＝营业利润十投资净收益＋营业外收入一营业外支出其中：营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润一管理费用一财务费用一营业费用财务成果及利润分配财务成果是指企业在一定经营时期内全部经营账户的设置

“本年利润”账户“所得税”账户“利润分配”账户“财务费用”账户“管理费用”账户“营业外收入”账户“营业外支出”账户账户的设置“本年利润”账户财务成果和利润分配核算

管理费用核算财务费用核算营业外收入核算营业外支出核算利润总额的计算与结转净利润及其分配的核算财务成果和利润分配核算管理费用核算其他经济业务的核算

对外投资核算

a.“短期投资”账户

b.“长期股权投资”账户

c.“长期债权投资”账户固定资产的核算

无形资产核算

其他经济业务的核算对外投资核算第七章账户的分类账户分类的意义账户按经济内容的分类账户按用途和结构分类第七章账户的分类账户分类的意义账户按经济内容的分类

资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户账户按经济内容的分类资产类账户资产类账户资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。反映流动资产的账户，如“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应收账款”、“其他应收款”、“待摊费用”、“库存商品”等账户。反映长期投资的账户，如“长期股权投资”、“长期债券投资”等账户。反映固定资产的账户，如“固定资产”、“累计折旧”等账户。反映无形资产的账户，如“无形资产”账户。反映其他资产的账户，如“长期待摊费用”账户。资产类账户资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况负债类账户负债类账户是用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。反映流动负债的账户，如“短期借款”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应交税金”等账户。反映长期负债的账户，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账户。负债类账户负债类账户是用来反映企业负债的增减变动及其结存情况所有者权益类账户

所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况的账户反映所有者投入的资本的账户，如“实收资本”、“资本公积”等账户。反映所有者投入资本的增值的账户，如“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等账户，其中“本年利润”和“利润分配”账户相配合，共同提供了企业未分配利润的情况。所有者权益类账户所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益的成本类账户成本类账户是用来反映企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费的增减变动及其结转情况的账户。例如制造、加工企业的“物资采购”、“生产成本”、“制造费用”等账户和对外提供劳务企业的“劳务成本”账户。成本类账户成本类账户是用来反映企业为生产产品、提供劳务而发生损益类账户

损益类账户是用来反映企业收入、费用等损益的增减变动及其结转情况的账户，包括收益类账户和费用损失类账户收益类账户是用来反映企业收益（包括收入和利得两部分内容，前者是企业在日常活动中所形成的收益，后者是企业在日常活动以外的活动中所形成的收益）的增减变动及其结转情况的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“补贴收入”等账户。费用损失类账户是用来反映企业费用、损失的增减变动及其结转情况的账户，如“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“账务费用”、“所得税”、“营业外支出”等账户。

损益类账户

损益类账户是用来反映企业收入、费用等损益的增减变账户按用途和结构分类

盘存账户资本账户结算账户跨期摊提账户集合分配账户收益账户费用损失账户财务成果账户调整账户计价对比账户账户按用途和结构分类

盘存账户收益账户第八章会计凭证

会计凭证的意义和种类

会计凭证的填制与审核会计凭证的传递与保管第八章会计凭证

会计凭证的意义和种类会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明，是记账的原始依据。记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿直接依据的凭证。会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭原始凭证自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。自制原始凭证按其填制手续和反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。外来原始凭证是指在同本企业以外的其他单位或个人发生经济业务往来关系时取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次原始凭证，如“发货票”、“银行收账通知”等。原始凭证自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人在一次凭证，是指原始凭证的填制手续是一次完成的，只用来记录一项或者同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证，如“收料单”“现金收据”等。累计凭证，是指在一定时期内连续记录若干项不断重复发生的同类经济业务，并以其累计数额记账的原始凭证。最典型的累计凭证是“限额领料单”汇总原始凭证，亦称为原始凭证汇总表，是根据一定时期内，若干反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的原始凭证，如发料凭证汇总表、收料凭证汇总表等。记账编制凭证，是指由会计人员根据账簿记录，对某些特定经济事项进行归类、整理而填制的原始凭证，如“制造费用分配表”“产品生产成本计算表”、“辅助生产费用分配表”等。一次凭证，是指原始凭证的填制手续是一次完成的，只用来记录一项记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿直接依据的凭证。记账凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证记账凭证按其填制方式的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始收款凭证。它是用来记录现金和银行存款等货币资金的收入业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。付款凭证。它是用来记录现金和银行存款等货币资金的付出业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。它是用来记录与现金、银行存款等货币资金的收付业务无关的转账业务的记账凭证，是根据有关转账业务的原始凭证填制的。收款凭证、付款凭证和转账凭证，统称为专用记账凭证。收款凭证。它是用来记录现金和银行存款等货币资金的收入业务的记复式记账凭证。它是指将一项经济业务所涉及的会计科目集中填在一张记账凭证上进行反映的记账凭证。单式记账凭证。它是指将一项经济业务所涉及的每一个会计科目分别填制记账凭证进行反映的记账凭证，一项经济业务涉及几个会计科目，就填制几张会计凭证。复式记账凭证。它是指将一项经济业务所涉及的会计科目集中填在一会计凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核记账凭证的填制和审核

会计凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核原始凭证的构成要素原始凭证的填制要求原始凭证的审核原始凭证的填制与审核原始凭证的构成要素原始凭证的构成要素原始凭证的名称。原始凭证的日期和编号。填制凭证的单位名称或填制人姓名接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，包括发生的经济业务数量、单价和金额经办单位或有关人员的签章

原始凭证的构成要素原始凭证的名称。原始凭证的审核

审核原始凭证所反映的经济业务的合法性审核原始凭证所反映的经济业务的完整性审核原始凭证所反映的经济业务的正确性原始凭证的审核审核原始凭证所反映的经济业务的合法性记账凭证的填制和审核记账凭证的构成要素记账凭证的编制方法记账凭证的填制要求记账凭证的审核记账凭证的填制和审核记账凭证的构成要素记账凭证的构成要素填制单位的名称记账单位的名称凭证填制日期和编号经济业务的内容摘要会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方向和记账金额过账备注(在登记入账后，作“√”符号或填写过入账户页数)7所附原始凭证张数会计主管人员、记账和填制凭证人员的签名或盖章。记账凭证的构成要素填制单位的名称收款凭证的编制方法

例：200×年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元，并存入银行。这笔经济业务的会计分录应为：借：银行存款5000贷：应收账款—明兴工厂5000收款凭证的编制方法例：200×年7月20日，顺达公司收到明基础会计学课件记账凭证的填制要求根据有关经济业务的内容，按照会计制度的规定编制会计分录，不得任意改变会计科目的名称和核算内容。不得把不同类型的经济业务合并填入一张记账凭证，尽量避免填制多借多贷会计分录的记账凭证，做到账户对应关系清晰。将经济业务的内容以简明概括的文字填入“摘要”栏内。必须注明所附原始凭证的张数，以便核实记账凭证上所记录的经济业务内容和所确定的会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证记账凭证在一个月内应连续编号，以便查核。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

记账凭证的填制要求根据有关经济业务的内容，按照会计制度的规定记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚记账凭证的各个项目填列是否齐全有关人员是否签名盖章记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。会计凭证的归档与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归会计凭证的归档与保管定期整理归类造册归档使用及借阅手续保管期限和销毁手续会计凭证的归档与保管定期整理归类第九章账簿账簿的意义和种类账簿的设置和登记账簿的启用和登记规则对账与结账第九章账簿账簿的意义和种类账簿的分类账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿和联合账簿账簿按其外表形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。账簿按其账页的具体格式不同，可以分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种账簿的分类账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账账簿的设置和登记

设置账簿的原则账簿的基本内容账簿的设置和登记方法

账簿的设置和登记设置账簿的原则账簿的设置和登记方法

日记账的设置和登记方法特种日记账的设置和登记方法普通日记账的设置和登记方法分类账的设置和登记方法总分类账的设置和登记方法明细分类的设置与登记方法账簿的设置和登记方法日记账的设置和登记方法设置账簿的原则设置的账簿必须保证能够连续、系统、全面地核算和监督企业单位的经济活动情况，以便能够为企业经营管理提供全面、系统、分类的核算资料。设置时账簿要在满足实际会计核算需要的前提下，尽量考虑人力、物力的节约，力求避免重复设账。应根据所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标来设计账簿的格式，力求简明实用，避免繁琐复杂。设置账簿的原则设置的账簿必须保证能够连续、系统、全面地核算和账簿的启用和登记规则

账簿的启用和交接账簿的登记规则

错账的更正方法

a.划线更正法

b.红字更正法

c.补充登记法账簿的启用和登记规则账簿的启用和交接对账与结账

对账

a.账证核对

b.账账核对

c.账实核对结账

a.结账的程序

c.结账的方法

账簿的更换和保管

a.账簿的更换

b.账簿的保管对账与结账对账账簿的更换和保管第十章财产清查

财产清查的意义和种类财产清查的方法财产清查结果的处理第十章财产清查财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类

财产清查的概念财产清查的意义财产清查的种类

a.按照财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查

b.按照财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查财产清查的意义和种类财产清查的概念财产清查的概念

所谓财产清查，是指通过对各项财产物资、债权债务款项的实地盘点或查核，借以确认其账面结存数额，并查明账面结存数额与实存数额是否相符的一种会计核算方法。财产清查的概念所谓财产清查，是指通过对各项财产物资、债权债财产清查的方法

财产物资的盘存制度

财产清查的准备工作

财产清查的技术方法

实物财产的清查

货币资金的清查

结算往来款项的清查

财产清查的方法财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度

财产物资的盘存制度，也就是确定财产物资期末账面结存数量和金额的方法，分为永续盘存制和实地盘存制两种。永续盘存制又称为账面盘存制，它是指直接利用平时账簿记录的财产物资增减数额确定期末账面结存数的一种制度。实地盘存制，是指对各种财产物资的账面记录，平时只登记增加数，不登记减少数，月末结账时以实地盘点确定的数额作为账面结存数，然后倒挤推算本月减少数，并据以登记入账的一种制度。财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度，也就是确定财产物资期财产清查的技术方法

实地盘点法是在所有有关财产物资收发凭证全部登记入账，并结出总账和明细账余额的基础上，进行财产物资实物的逐一点数、量尺和过磅清查的一种方法。技术推算盘点法是通过运用一定的计量标准来估算财产物资实物数量的一种方法。核对账目法是指企业通过与有关单位核对账目来确定财产物资数量的一种方法。函证核对法是指通过函件、电话等方式向有关单位查询确定财产物资实有数的一种方法。

财产清查的技术方法实地盘点法是在所有有关财产物资收发凭证全实物财产的清查

实物财产的清查，是指对原材料、低值易耗品、包装物、在产品、库存商品等存货及固定资产，在数量上和质量上所进行的清查。实物财产清查的具体步骤是：首先，采用一定的清查方法清查盘点各种实物财产的实有数量。其次，登记“盘存单”。最后，编制“财产盘亏毁损报告表”。

实物财产的清查实物财产的清查，是指对原材料、低值易耗品、包货币资金的清查

库存现金的清查银行存款的清查

a.银行存款的清查方法是通过与银行核对账目的方法来进行的。

b.未达账项，是指企业单位与开户银行之间一方已取得有关支付结算凭证登记入账，而另一方因尚未接到有关支付结算凭证而暂未入账的款顶。货币资金的清查库存现金的清查财产清查结果的处理

财产清查结果的处理步骤

a.查明差异原因，提出处理意见

b.总结经验教训，完善管理制度

c.调整账簿记录，进行账务处理财产清查的财务处理

a.设置的核算账户

b.财产物资清查结果的账务处理

c.货币资金清查结果的账务处理

d.结算往来款项清查结果的账务处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理步骤货币资金清查结果的账务处理

库存现金清查结果的账务处理银行存款清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理结算往来款项清查结果的账务处理货币资金清查结果的账务处理库存现金清查结果的账务处理第十一章财务会计报告

财务会计报告概述资产负债表利润表现金流量表第十一章财务会计报告财务会计报告概述财务会计报告概述

财务会计报告的概念

会计报表意义

会计报表的种类

编制会计报表的准备工作

会计报表的编制要求

会计报表的对外报送、审批和汇总

财务会计报告概述财务会计报告的概念财务会计报告的概念

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。它是根据账簿记录和其他日常核算资料，运用货币计量指标对企业一定时期内的经济活动和财务收支情况进行的综合反映。财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业会计报表的种类

会计报表按照会计报表反映的经济内容不同，可以分为资产负债表、利润表和现金流量表等。会计报表按照编制时间的不同，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表会计报表按照其所反映的资金运动形态不同，可以分为静态报表和动态报表会计报表按照报送对象的不同，可分为对外会计报表和对内会计报表会计报表按照编制单位的不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表等会计报表按其编制主体的不同，可分为个别会计报表和合并会计报表会计报表的种类会计报表按照会计报表反映的经济内容不同，可以会计报表的编制要求

数字真实.会计报表必须真实客观地反映企业的经济活动。内容完整.报送的报表，必须按照统一规定的报表种类、格式和内容来编制。编报及时.会计报表必须按照规定的时间，及时编制、及时报送，以满足各有关部门和人员对经济信息资料的需要。计算准确.会计报表上的各项指标，都必须按照《企业会计制度》和《企业财务会计报告条例》中规定的口径填列，不得任意删减或增加，凡需经计算填列的指标，应按以上两个法规所规定的公式计算填列。会计报表的编制要求数字真实.会计报表必须真实客观地反映企资产负债表

资产负债表的概念和作用

资产负债表的格式

资产负债表的编制方法

资产负债表资产负债表的概念和作用资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表，它是企业会计报表的核心报表之一。资产负债表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的资产负债表的格式

资产负债表一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。资产负债表正表部分的具体内容，按照资产、负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。资产负债表的格式资产负债表一般有表首、正表两部分。其中表首资产类项目

资产类项目按照资产的流动性顺序依次排列.流动资产项目：主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、待摊费用等若干具体项目。长期投资项目：包括长期股权投资、长期债权投资等若干具体项目。固定资产项目：主要包括固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理等若干具体项目。无形资产及其他资产项目：包括无形资产、长期待摊费用、其他长期资产等若干具体项目。资产类项目资产类项目按照资产的流动性顺序依次排列.负债类项目

负债类项目按照负债的流动性顺序排列流动负债项目：主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用等若干具体项目。长期负债项目：包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等若干具体项目。负债类项目负债类项目按照负债的流动性顺序排列所有者权益类项目

所有者权益类项目包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等若干具体项目。所有者权益类项目所有者权益类项目包括实收资本（股本）、资本资产负债表的编制方法

资产负债表各项目均应分别填列“年初数”和“期末数”。资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。我国企业资产负债表各项目“期末数”的数据来源，主要通过以下几种方式取得资产负债表的编制方法资产负债表各项目均应分别填列“年初数”期末数数据取得方式根据总账科目余额直接填列。根据总账科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列期末数数据取得方式根据总账科目余额直接填列。利润表

利润表的作用

利润表的格式

利润表的编制方法

利润分配表的编制

利润表利润表的作用利润表的格式

利润表一般有表首、正表两部分利润表正表的格式一般有单步式和多步式两种计算当期净损益的步骤利润表的格式利润表一般有表首、正表两部分计算当期净损益的步骤

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税计算当期净损益的步骤主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成利润表的编制方法

多步式利润表的每个项目通常分为“本月数”和“本年累计数”两个栏目分别填列。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。多步式利润表上的绝大多数项目的“本月数”栏，是根据有关损益类账户转入本年利润账户的发生额进行分析后计算填列的，填列方法主要有利润表的编制方法多步式利润表的每个项目通常分为“本月数”和填列方法

根据有关账户的发生额分析填写的项目有：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益（投资损失“一”号填列）、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税等项目。这些项目都是根据相关账户转入“本年利润”账户借方或贷方的发生额来填列的。根据有关账户的发生额相减后所得差额填写的项目有：“其他业务利润”项目，该项目是根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支出”账户发生额的差额填列的。根据利润表中相关项目加减计算后的差额填写的项目有：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。

填列方法根据有关账户的发生额分析填写的项目有：主营业务收入利润分配表的编制

利润分配表，是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。利润分配表一般有表首、正表两部分在我国，利润分配表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列；“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年实际”栏内。利润分配表上各主要项目的“本年实际”栏根据“本年利润”及“利润分配”账户及其所属明细账户的记录分析填列，填列方法如下利润分配表的编制利润分配表，是反映企业一定会计期间对实现净填列方法

“净利润”项目，反映企业实现的净利润。“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润。“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。“提取法定盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的法定盈余公积金。“提取法定公益金”项目，反映企业按照规定提取的法定公益金。“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。填列方法“净利润”项目，反映企业实现的净利润。现金流量表

现金流量表的含义

现金流量表的作用

现金流量表的编制基础

现金流量的分类

现金流量表的结构和编制方法

现金流量表现金流量表的含义现金流量表的含义

现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流量信息，即财务状况变动信息。因而，现金流量表是一张反映企业经营全貌、揭示企业现金来源和运用、作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。现金流量表的含义现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映现金流量表的编制基础

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物，具体包括以下内容：库存现金是指企业持有的、可随时用于支付的现金限额，也就是现金账户核算的现金银行存款是指企业存在金融企业、随时可以用于支付的存款，它与银行存款账户核算的银行存款基本一致，主要的区别是编制现金流量表所指的银行存款是可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款、通知存款等。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，也就是其他货币资金账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的，这里现金流量的分类

现金流量是现金流量表的基础概念，指现金和现金等价物的流入和流出。现金净流量是现金流量表所要反映的一个重要指标，是指现金流入与流出的差额，它反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，可能是正数，也可能是负数。现金流量表会计准则将现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。

现金流量的分类现金流量是现金流量表的基础概念，指现金和现金经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。也就是说，除归属于企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，都可归属于经营活动。一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。

经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和