《初级会计实务》笔记

注意：企业有内部周转使用。溢由责任人赔偿的部分查明原因B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：贷：其他应付款（营业外收入（无法查明原因）银行存款核算：注意资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。2、资产应为企业拥有或控制3、资产是由企业过去（二）资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。3、收款为+付款为-。额的原始凭证。括银行库存现金-----流动性最强的资产1、库存现金使用范围包括：1、应收票据的概念：应收票据是销售商品、产品等而收到的。6个10商业汇票分类：商业汇票按承兑人的不同，分为各种劳保、福利费用以及国家规定的对结算起点（10002、账（2）高数额，这一限额由根据单位的实际需要核定。3～5151）（3）2）到期取即3）转让（背书）借：原材料（材料采购、库存商品等）4）贴现票据1第4讲。不单独设置"预收账款"科目的企业，预收的账款也在"应收账款"科目核算。应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税（代收款），应交税费-应交增值税（销项税额）借：应收账款（若自己负担则为销售费用）预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项"预付账款"科目，而直接在"应付账款"科目核算3、4、（1）应收的各种赔款、罚款。（2）应收出租包装物租金1-18】----【例1-21】年12月31年12月31(A．应收的出租包装物租金B．预付的购货款C．应收的销货款【答案】A（2）.甲公司第5讲2．备抵法（3）.甲公司-"坏账准备"科目的贷方余额＝1200000×10％－（100000-30000）＝50000（4）.甲公司年4月202008借方登记①实际发生的坏账损失②冲减的坏账准备。贷方登记①计提的坏账准备金额②已确认并转销的应收款项以后又收回的【2008年多选】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（借：资产减值损失----计提的坏账准备答案：ABD试题解析：注某账户的账面价值=该账户本身的账面余额-该账户ABCD年l2月15％。当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额（一般为期末应收款项账面余额*计提比例）-计提前"坏账准备"科目的贷方余额（或+计提前"坏账准备"科目的借方余额）③若计提前"坏账准备"科目为借方余额，则补提12月510％的商业借：坏账准备（注意不论坏账准备余额是否足够）贷：(2)12月940(3)12月115002(4)12月212008l0月l00l7金折扣条件为2／10，1／20，n／30。假定现金折扣不考虑增值税。应交税费一应交增值税(销项税额)153应交税费一应交增值税(销项税额)W4(2)本期应计提坏账准备％-(25-40+10)=565+5=615(万元)615615答案：B第6讲试题解析：万元应计入“”“投资收益”14“交易性金融资产”“”“”（）交易性金融资产二1.2.交易性金融资产持有期间公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”借方登记①交易性金融资产的取得成本、②资产负债表日其公允价值高于账1-23年1月8于年7月1万元。年2月5年2月期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。（）公允价值变动损益1年1月8借：交易性金融资产――借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面2年2月5贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面期末，应将本科目余额转入“本年利润”（）投资收益3年月借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益期末，应将本科目余额转入“本年利润”年2月（一）企业取得1升借：交易性金融资产――成本（④按取得时的公允价值计量=值应收利息（②已到付息期但尚未领取的利息）2减值1.2.“”。1-24年6月为年月年6月取得交易性金融资产所支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，“”3.2年月1-22年1月入A2.5第7讲(四)交易性金融资产的处置3（3）公允价值变动损失=800－100×7.7=3022009年1月152565100000（300000-200000）（5）元，即出售时的公允价值25650000-25500000=150000处置损益=825-800=25累计确认的投资收益=25-2=23年6月万年12月312540年6月30（2）2008年12月31年1份1.2.的在产品、在生产过程或提供劳务过程中将耗用的材料和物料等，包括原材料、）BCD答案：试题解析：250000-100000＝150000元【2006年单选题】2007年1月11.54％；7月18月20405相关税费，07年6月30答案：BC、-3D、1.5试题解析：4101.存货的采购成本：包括以2009年l2月108l56年12月317元，2010年3月1日B月15B3年6月30元，则A2010年6月30认的投资收益为()（（）存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税A、10．5B、7．5C、3D、O“税金－应交增值税（进项税）”对于增值税小规模纳税人购进存货所支付的增值税不能抵扣，应计入存货的采购成本中。【答案】C试题解析：A【2008第8讲2007年35（1）3月1D1000入D93%）理损耗、入库前（2）3月2DA10082（3）3月317.70（4）4月308.10（5）5月10825费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用。4本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本年2月1元；2月10300110月25400公斤。2答案：C试题解析：先计算全月一次加权平均单价，再计算月末库存材料的数量200+300－400=100(1)购入的存货，其成本就是存货的采购成本第9讲本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单价D商1—5l0销期细账(移动加权平均法)元查明原因。该商品实际单位成本为每吨(试题解析：先进先出法下本期发出甲材料的成本=200×20=4000(元))因此两种方法下计算结果相比较其差额=5000-4000=1000(元)4“”有关发票账单计入原材料等科目的金额及多付款项的金额，期末余额在借方，（）应交税费税额，用以抵扣销项税额，与货款同时支付，在“应交税费”本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本550公斤确定为运输途中的合理损耗，A80000A50004950084152000（应交税费（6）21A50600（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4A6000A1000A10004A4A应交税费（1）发出A＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝10.93（元/公斤）（2）贷：应付账款――】C43120应交税费】F应交税费】试题解析：10.93元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为H借：应付账款——“”“应交增值税进项税额科目，贷记“”“”（1、账户设置（1）“原材料”科目。本科目借方、贷方及余额均按照计划成本（2）“材料采购”科目。本科目借方登记①采购材料的实际成本②入库材实际成本与计划成本的差异（方向相同为加，方向相反为减）第讲2、会计处理【062006年4A）20000200032000A200（2）53A1800306400（3）8A3000360001000②入库：借：原材料（计划成本）（4）118A29506＝发出材料的计划成本×（1+材料成本差异率）【2009材料采用计划成本核算。2008年12月1结转差异，差异额＝3000000-3200000＝-200000+本期验收入成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；2008年12月31际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）。结转差异，差异额＝500000-520000＝-20000元（2）结转实际销售成本【2008试题解析：C第讲发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率72、摊销答案：C（1）一次转销法。的一种摊销方法，主要适用于价值较低或极易损坏的低值易耗品的摊销。（2）五五摊销法。①领用时:50%。价值流转：借：管理费用（制造费用、销售费用）50%价值流转：借：管理费用（制造费用、销售费用）50%同时：实物流转：同时：按报废低值易耗品的残料价值，教材【1-58】贷：管理费用/销售费用/制造费用2（1）1月20①领用时:月2017％。50000（3）3月410000元月565围的加工物资)等。（1）5950000（5820000+120000+10000）550000（节约差）【200921061.0224（A试题解析：【2008库存商品，【06（8答案：A第讲【03项进行会计处理时，应计入管理费用的是(答案：A商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法l60002720l500200应计入“营业外支出”账户的金额为(（1）毛利率法――――适用于商品批发企业毛利率＝销售毛利/销售净额【答案】AB、18C、14销售成本＝销售净额－销售毛利=销售净额×（1-毛利率）1-61】试题解析：应计入“营业外支出”账户的金额=720—1020(元)年4月11800(一)存货跌价准备的计提和转回资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中，成本是指期末存货的实际成本本月销售毛利＝3400×25％＝850元本月销售成本＝3400-850＝2550元=3400（1-25%）月末商品的成本＝1800+3000-2550＝2250元可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复原已计提的存货跌价准备金额内转回本期已销商品应分摊的进销差价＝本期商品销售收入×进销差价率备第讲1-62】年7万7590为1201-67】1-67】2007年12月318000020000已销商品应分摊的进销差价＝120×12.5％＝15万元进价率=87.5%本月销售商品的实际成本＝120-15＝105万元=120×87.5%期末结存商品的实际成本＝100+75-105＝70万元=80×87.5%年5300460400540800设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为(年6月（100000-95000）＝15000元C、700D、800【答案】B试题解析：商品进价率=(300+400)／(460+540)：70％；销售商品应该结转的实际成本=800×70％=560(万元)。【07年3月3110021100，20×7年3月311.存货清查核算的内容存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面资料2.存货清查的核算A、－10答案：DC、10D、12试题解析：100-88=12（万元）（1）存货盘盈的会计处理2C12-2报经批准后，长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投9资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市控制的情况下：有权决定额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业计提长2．合营企业，即共同控制比如：A、BCC3．联营企业，即重大影响比如：A、B、C3：3：4DD4．在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资：即15000对BB（1）企业能够对被投资单位实施控制（2）企业对被投资单位第讲2．权益法（1）（2）①：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，不调整已经确认的初始投资成本。分录为：借：长期股权投资——成本（初始投资成本）(一)长期股权投资初始投资成本的确定“初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份）1.企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出(二)长期股权投资的核算方法1．成本法24】A向B1000万元，A30％。（1）取得长期股权投资时（1）A300应收股利（2）A35022】A10年2月15B5.13万元的税费。初始投资成本＝5.1*1000000＋（3）A250若B10年1月150.12月28B09BA企业的购买价格里。0.1A）初始投资成本＝（5.1-0.1）*1000000+30000＝5030000元借：长期股权投资－B5130000。（2）被投资单位宣告发放现金股利或利润(教材新变化)投资企业所确认的应收股利=被投资单位宣告分配的现金股利总数×投资企23】A企业10年1月1日向B企业投资，10年2月15日购买B企业100万股，10年12月31日B10万元（A25·单选题】A2008BBB万元；2009年B400年B30年A投资收益的金额为()万元。年1月150.110年B、10D、0【答案】D试题解析：2008年AX40％=-40(万元)，2009年A10的投资收益：-400×40％=-160(万元)，应确认入账的投资损失金额以长期第讲（5）处置长期股权投资时，(二)长期股权投资减值的会计处理答案：ACD26·多选题】（答案：ABD试题解析解析：【2009·单选题】（2）2007年12月31试题解析解析：AB元元3.固定资产的分类贷方登记企业减少的固定资产的原价。A、B、CABA设备的成本=100750000×45％=45337500(元)B设备的成本=100750000×38．5％=38788750(元)C设备的成本=100750000×16．5％=16623750(元)借：固定资产——A应交税费——应交增值税(进项税额)支出（1）自营工程（重点掌握）81234年多选】下列各项,BCD【答案】BCD元元元元试题解析：1）固定资产提足折旧后均不再提取折旧(四)、固定资产的后续支出1(1)、资本化后续支出，第45年的年折旧额==l06000(元)试题解析：(4).年数总和法l-87】2000年l28000万元(含发产进行核算，2009年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时700年初飞机的累计折旧金额=80000000×3％×8=19200000(元)，将固【答案】A限平均法计提的折旧额。()试题解析：=60800000+70510130-3800000=64051000(元)：（2）(2)、费用化后续支出：1）企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记‘管理费用”科目计算应纳营业税（1200000×5％＝60000（4）固定资产清理净损益=1200000－（1000000+60000）＝140000元1－88】2007年6月1200001-92】50000200002－89】2007年8月15000【2006年判断】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价）五交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”固定资产净损益＝（50000+1500000）－（3000000+20000）＝－1470000元，(六)、固定资产的清查企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应“以前年度损益调整”科目核算（贷：营业外收入（借：营业外支出——。第讲【06370B、77D、105答案B试题解析：企业出售该幢办公楼确认的净收益=360-【（370-115）+10+18】=77（3）结转为留存收益1－93】1-90】30000（1）15(1)一项认为自用房地产。(3)关联企业之间租赁房地产的，出租方应将出租的房地产确部分能够单独计量和出售9900（30000×33％）20100（30000-9900）（1）报批前：（2）报批后：第讲下列各项中，属于投资性房地产的有(1－94】100007000【答案】B试题解析：D【例题34·判断题】企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，属于企业(七)、固定资产减值的投资性房地产。()1.固定资产减值金额的确定2.固定资产减值的会计处理试题解析：(二)投资性房地产的取得投资性房地产是指为赚取租金或资本增值(三)投资性房地产的后续计量l—96】5l—97】以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其注意：计提减值准备后，不允许转回。l—99】12006900l000l一98】l05年。(1)计提折旧：200÷20÷12=5(万元)(1)自用房地产16(2)确认租金：(2)l50l30借：银行存款(或其他应收款)贷：投资性房地产××写字楼()××写字楼(公允价值变动)(3)lll0l035·单选题】l00l0净收益为(、CD【答案】A处置该项投资性房地产的损益=100-(80-10)=30(万元)l00l00l—100】年810l0月11年12月31l200万元。甲企业采用公允价值计量模式。甲公司应编制如下会计“公允价值变动损益”l0l0l0年10月1这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)()B年12月31处置当期的损益=100-80=20(万元)第讲22注意：2006年新颁布的《会计准则----无形资产》，与原来的无形资产准则规(一)无形资产概念和特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认(1)不具有实物形态。四(2)具有可辨认性。（1.（2）(二)无形资产的内容（3）l5l4l(1)费的支出比较大，就要确认为企业的无形资产（重要性原则）l50l50(2)l30l0贷：投资性房地产——1“”“其他业务收入”2“”按其成本，贷记“——成本”“——”(二)无形资产的核算（3l5万l(1)外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项(1)l5017可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。①企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。】年1月1每月摊销数＝3600000÷10÷12元37·的成本。()②企业内部研究开发项目开发阶段的支出，【答案】×试题解析：形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额计入“”科（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。（三）无形资产产生经济利益的方式。（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，第讲（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。借:管理费用贷:研发支出----费用化支出1-107】600000250001-104】2007年12月312008年1月1日开始进入开发阶段。2008资本化的条件。2008年6月3030055()万元（1）2007C、300（2）2007年12月31【答案】D多智网校试题解析：出售该项无形资产应计入当期损益的金额=300×(1-5％)-(400-120-55)=60(万元)（3）2008（4）2008年6月302万3等23万元。该项专利权的入账价值为(B、8【答案】A试题解析：5(3+2)万元。【2008答案：AB(1)变化一：无形资产的摊销范围如非专利技术。【07（1）20×7年1280150年7月15（3）20×7年12月11608自可供使用即其达到预定用途（2的预期实现方式。3--累计摊销,①企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用，年7②出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本，③某无形资产包含的济利益通过所生产的产品或其他资产实现的18（４）7月份的摊销额＝150÷5÷12＝2.5负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时8)多智网校试题解析：51000)多智网校试题解析：)元)多智网校试题解析：第讲，6D年6月317000D60000年6月8月18日DD贷：应付账款（到期无力支付的商业承兑汇票）贷：短期借款（到期无力支付的银行承兑汇票）下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是()。【答案】D（1）6月8（2）6月18日D应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款D五、应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工，应按照【07）例题见教材【2-3】【2-6】年4月2A15年4月A第讲4月24月10(二)应付职工薪酬的核算（1）4月2金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细贷：应付账款－A15。元实际支付的款项＝1170000-11700＝1158300元收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。（2）将货物交给购货方时，例题见教材【1-20】年111002080120例题教材【2-18】20例题见教材【2-21】64680980010080教材例题【2-23】【2-29】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上20100052008000（2）发放职工薪酬时：例题见教材【2-24】A462000400002000420000A(（3）代扣款项【答案】B例题见教材【2-25】年9800多智网校试题解析：化条件，应直接计入当期损益(管理费用)。第讲例题见教材【2-26】年1012000例题见教材【2-27】B40000元，B为了总括反映各种税金的交纳情况，企业应设置"应交税费"科目，并按照应交企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税数的税金，不通过"应交税费"科目核算。2.非货币性职工薪酬1、增值税概述：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。2008年，我国修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，实现了生产型增值2009年1月1教材例题【2-22】【2-28】B200170年2900B（1）每台电暖器的价税合计＝1000＋1000×17％＝1170元35100（30198900（170234000（2002.一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。200000（200180000（200借：固定资产/材料采购/在途物资/原材料等（采购物资）借：生产成本（或制造费用、委托加工物资、管理费等）（接受应税劳务）②将企业拥有或租赁固定资产借：管理费用/生产成本/制造费用①购入免税农产品21享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有教材例【2-32】100000为13000（100000×13％）企业购入材料不能取得增值税专用发票的理，发生的增值税计入材料采购成本。②购进的货物用于非应税项目6】C10000017000（2）小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票用增值税专用发票，因此，小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）①购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失；②购进货物改变用途（用于基建工程、用于医务室等福利部门进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"2-43】【2-44】【2-45】200003400借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬教材例【2-35】E100001700元212001200元H5000850元（2）销售产品，不含增值税销售额＝21200÷（1+6％）＝20000元企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。1200（20000×6％）第讲企业将自产或委托加工的货物用于作为投资、分配给股东、赠送他人、个人消费等（对外作收入），计算交纳增值税，记入"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。【答案】ACD多智网校试题解析：B贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（按照计税价格计算）教材例题【2-40】N200000300000第讲（5）出口退税51000（300000×17％）（6）交纳增值税交纳消费税的企业，应在"应交税费"科目下设置"应交消费税"明细科目。企业交纳增值税，通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目核算；企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入"营业税金及附加"科目；7】2044060000入"在建工程"、）28908元28908元20257元20257答案：A22----应交消费税对外销售应税产品交纳的资源税记入"营业税金及附加"科目，自产自用应税产品应交纳的资源税记入"生产成本"、"制造费用"等科目。2-48】4000060000第讲城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。公式应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率----应交消费税（2）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品已由受托加工方代收代交的消费税记入"应交税费——应交消费税"科目。应需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。2-50】400000借：固定资产清理（建筑物）/营业外支出（土地使用权）贷：应交税费－应交房产税/应交土地使用税等【0617％，1740300l4013240)万元。答案：C212.5（1250×17%）【答案】B多智网校试题解析：的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：l740+300+1+240=2281(万元)。3%至20%不等。公式企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应纳税额=营业额×营业税税率【082.应交营业税的会计处理【2008答案：ACD答案：错）多智网校试题解析：B233.债券还本付息的核算【2008年单选】2007年7月158000年12月31长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的112.长期借款的核算（1）取得长期借款（2）计算长期借款利息答案：D多智网校试题解析：8000＋8000×4%×1.5＝8480（万元）A9·计算题】B年7月1照面值发行。B年月年7月1年12月31年7月1长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本（2）20×6年12月31日计提利息＝40000000×8％÷2＝1600000（3）20×7年12月31日计提利息＝40000000×8％＝3200000第讲2-61；2-63】A年11月303年，8.4％（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已经存入银行。A企100000年12月31年11月30（4）20×8年12月31（1）借入时：（5）20×9年7月1（2）20×6年计提借款利息＝4000000×8.4％÷12＝28000年1年10【07）答案：ACD多智网校试题解析：B较低者，加上初始直接费用)1.应付债券发行的核算“长期应付款”科目核算的内容主要有()。2.债券利息的核算24我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行30％的资本公积－资本溢价（超过各投资者在实收资本中所占份额部分）3—1】A60％、25％和元、500000一次缴足的款项。A资本公积－股本溢价（实际收到的金额与该股本之间的差额）3—13】Bl4B公司收到受托发行单位的现金=50000000×4×(1—3％)=194000000(元)应记入“资本公积”科目的金额=溢价收入一发行手续费=50000000×(4—1)-50000000×4×3％=144000000(元)()多智网校试题解析：)借：原材料/固定资产3—3】（1）按每股2应交税费——应交增值税(进项税额)10050销630万元(假定是公允的)，占原注册(（2）按每股3（3）按每股0.9【答案】C多智网校试题解析：的会计科目是()。（三）实收资本(或股本)变动20％时【答案】C多智网校试题解析：注意：股份公司或有限责任公司应该借：资本公积（资本公积转增）盈余公积（盈余公积转增）资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。3—8】A500000营规模需要，经批准，A（1）甲出资比例=500000/4000000*100%=12.5%乙出资比例=2000000/4000000*100%=50%下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有(A、资本(或股本)溢价)。丙出资比例=1500000/4000000*100%=37.5%贷：实收资本---甲---乙【答案】AB---丙多智网校试题解析：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，会涉及“库存股”科目目为所有者权益类抵减科目，核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额第讲(二)资本公积与实收资本(或股本)、留存收益的区别（1）企业为减少注册资本而收购本公司股份的，借：库存股（回购价*股数）(1)从来源和性质看，实收资本(或股本)是指投资者按照企业章程或合同、协(2)从用途看，实收资本(或股本)的构成比例是确定所有者参与企业财务经营者对净资产要求权的依据。资本公积的用途主要是用来转增资本(或股本)。润。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。（2）注销库存股（按顺序依次冲减股本、资本公积、盈余公积及未分配利润）教材例题【3-9】【3-10】【3-11】A2001年12月311（股本溢价）30，000，00040，000，000元。经股东大会批准，A20，000，000资本公积——资本溢价（本中所占份额的部分）2、股本溢价（1）假定A2（2）假定A3（3）假定A0.9资本公积－股本溢价（实际收到的款项超过股票面值总额的部分）26发行股票相关的手续费、佣金等交易费用如果是溢价发行股票的，应将＝年初未分配利润＋当期实现的净利润+其他转入－提取的盈余公积－向投资【08400016000【071001000按80答案：BC、11D、12C、870D、874答案：C多智网校试题解析：发行净收入=16000-320=15680万多智网校试题解析：100+1000－1000×10%－1000×5%－80=8702、核算内容（1）年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入利润3—14】C2002年1月1F8000F年l2月311000000元。假定除此以外，F公司的所有者权益没有变化，C公司的持股比例没有变化，F公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。C借：长期股权投资——F55（2）企业按规定提取盈余公积，借记利润分配（提取法定盈余公积、提取任C000×20％=200000(元)本例中，CF公司发生了除净损益之外的所有者权益的其他变动，cF200000(或股本)的结构或比例，将转增的金额记入“实收资(或数额)【07）结转后，【2008答案：BCD）多智网校试题解析：A（5）经股东大会或类似机构决议，可供分配利润＝当年实现的净利润+年初未分配利润损)+其他转入(1)提取法定盈余公积；净利润（减弥补以前年度亏损）的10％①3-15】②(2)提取任意盈余公积；D制D法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同，前者以国家(3)向投资者分配利润27)多智网校试题解析：BC转让固定资产净收益；计入营业外收入核算；DBCD一、销售商品收入的确认条件（要点＋难点）品收入金额。）二．销售商品收入的账务处理（要点＋难点）（1）销售商品时：通常情况下，（2）收取货款时：4—5】年3月1Al000020122／10，1／20，N／30；A3月13月9000×10％)元，30×17％)元。购货方于销售实现后的l044—30第讲(1)3月1应交税费——应交增值税(销项税额)000(2)3月943月192000+304—4】A2009年3月3B000l760000BBA23A500100件(含100A贷：应交税费——应交增值税(销项税额)2009年7月10A2002／10，1／20，n／30。适用的增17％。该企业于7月28)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)发生时再作应交增值税处理)【答案】B2009年11月ABAB多智网校试题解析：=200×500×(1-10％)×(1+17％)=105300(元)，乙公司在20现金折扣金额=105300×1％=1053(元)。(3)销售折让――是指企业因售出商品的A2009年12月6B已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入1.商业折扣――是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。扣除商业折扣后扣除现金折扣前29应交税费——应交增值税(销项税额)8年3月27l000×2％)元，实57500结转成本:4—6】l00000l700070000(1)销售实现时：（3）2008年7月5应交税费——应交增值税(销项税额)预收款销售方式下，销售方通常应在发出商品时确认收入，×5％)5应交税费——应交增值税(销项税额)采用支付手续费方式委托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委5托方根据合同或协议约定向受托方计算支付代销手续费，受托方按照合同或协议规在这种销售方式下，委托方在发出商品时，通常不应确认销售商品收入，而应第讲1.委托方：2（2）收到代销清单时：按代销清单上注明的商品数量，确认收入(1)发出商品时：000—100×5％)952.受托方：（1）收到受托代销商品时,按接收价（合同、协议约定的售价）（1）销售退回发生在收入确认之前：（2）实际销售商品时：贷：（2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售的销售收入同时冲减退回当月的销售成本（3）向委托方支付货款：4—11】200100l0010l7004—9】2008年3月1850000850026000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N2008年3月27年7月5年3月1830应交税费——应交增值税(销项税额)66答案：B111000×10％=1000(元)对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，劳务交易完成时确认收入，(1)收到商品时：(2)对外销售时：对于务发的支出一般先通过“劳务成本”科目予以归集4—13】甲公司于2009年3月1090005000应交税费——应交增值税(销项税额)11借：应交税费——应交增值税(进项税额)1借：应收账款(或银行存款)9955l若上述安装任务需花费一段时间(不超过本会计期间)才能完成，则应在为提供第讲5而每笔归集劳务成本的分录金额不同，下同)【2008年单选】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售借：应收账款(或银行存款)9955时答案：C()。如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交企业可以根据提供劳务的特点，①已完工作的测量【答案】AD多智网校试题解析：②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（通常按时间比例计算），000l9应交税费——应交增值税(销项税额)199【2008314—16】甲公司于2008年1月15200000元。2007l2010000计入当期损益主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。第讲借：应收账款(或银行存款)4-14】甲公司于2008年12月256个月，2009年1月1600002009年3月1第讲2009年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2009年2月2830000元(假定均为培训人员薪酬)。2009年3月1年1月130000年2月2800000030的，按照名义金额计量(名义金额为1元)。【例题3•判断题】企业劳务的开始和完成属于同一会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。()多智网校试题解析：El2009年96个30l6l5102009年度应确认的劳务收入为()万元。4—18】20×1年1月1A500万元财政拨款(同日到l×1年2月1日，Al台大型科研设备(假定不需安装)，实际成本为万l0年2月1日，A企业采用直线法计提折旧，A年1月1年2月14455年2月134l1记“营业外收入”科目。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的（补以前）收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，【例4—15】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费3233年112．费用会导致企业所有者权益的减少多智网校试题解析：5—2】某公司年3月10l00l000应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业成行存款”科目的同时，贷记的会计科目为(本应交税费——应交增值税(销项税额)――是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，本或摊销额5—7】20×8年1月12答案：ACD(【答案】A营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括多智网校试题解析：BCDC．销售商品答案：ABC【例题3•判断题】企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应记入“营业税金及附加”科目。()5—12】20年40001500第2009计算城建税：(350000)×7％=42000(元)000)×3％=18000(元)1、销售费用――企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，预计产品质量保证损失(一)营业利润2、管理费用――企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费)、董事会费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费)、诉讼费、业务招待费、与业务成本。(二)利润总额(三)净利润()。3、财务费用――企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利企业发生或收到的现金折扣【例题4•多选题】下列各项业务，在进行会计处理时应计入“管理费用”的有(【答案】D多智网校试题解析：A和cBDl00080020354045l5l032因素，该企业本期营业利润为(C．150D．155【答案】AB【答案】C多智网校试题解析：多智网校试题解析：企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。【073501503510税5250C．50D．185答案：B【07年多选】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科）341.应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前200919800000200050000l00000120000非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，扣除保险公司发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超2000元，扣除职工福利费支出40纳税调整数=(300000—280000—40000—50000(元)()。【答案】BC多智网校试题解析：应纳税所得额=19000(元)6—2】20×5年1月13000元补助款(同日000×25％=5000(元)l年26—12】甲公司2009年全年利润总额(即税前会计利润)为10000月2820×5年3月120000020005年，20×8年2月28应纳税所得额=10000—20000()(元)000×25％=2000(元)2009100万元，2010润70080602010年1月133年2月2822×5年3年2旧和分配递延收益(按直线法计提折旧)：C．175D．145每月应计提折旧=2000／5／12=40000(元)【答案】D每月应分配递延收益=3000／5／12=50000(元)多智网校试题解析：税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，所得税费用：580×25％=145(万元)。年2月28第000(元)所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额l2000(元)尚未分配的递延收益=2000—1000(元)第交纳给税务部门的所得税金额，是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税35【例题5•判断题】年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目.()多智网校试题解析：【2008年综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商年415081020805930050355万4②88）10（100×60%－50）7（70×60%－35）75多智网校试题解析：【例题2•多选题】编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有(【答案】CD多智网校试题解析：(1)‘货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。(2)‘应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应(3)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“(4)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。第讲第七章第二节(一)“委托加工物资”‘在途物资＼“生产成本”\“发出商品”\“材料成本差异”3】某企业采用计划成本法核算，2009年12月31(6)“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据和2009年12月3190000）固定资产项目金额＝1000000-90000-200000＝710000元(7)“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、22⑦计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）当期应该计提的坏账准备的金额＝220×10%-0=22（万元）2007①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元）③应收账款＝300－80－22＝198（万元）④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表的格式主要有多步利润表和单步式利润表两种。7—4（1）①第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)(二)利润表项目的填列方法②（三)利润表项目的填列说明（发生额）③④年4月8年122010年3月12009⑤⑥⑦【答案】B:⑧4⑨年42009年1220105【例题6•判断题】增值税应在利润表的“营业税金及附加”项目中反映。()⑩多智网校试题解析:【2006年综合题】AA＝70.95（万元）2005年度，A（1）2月5174月1060010230030060204月3181310070301、现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间6460355款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用（1）编制A（2）编制A20051439收到的现金”项目金额为()万元。A．599．4B．582．4C．584．4(1)经营活动产生的现金流量D．579．4多智网校试题解析：D71．4+本期减少的应收账款(150—60)投资活动，是指处置活动。编制现金流量表所指的“投资”既包括对外投资【07年多选】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）第C．3答案：ABCD该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额)，225体项目）+当期=+应交税费(应交增值税——进项税额)+(存货年末余额-存货期初余额)本期增加额+(应付账款年初余额—应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)本期减少额+(预付账款期末余额-预付账款年初本期增加额-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用非付现费用--非现金抵债额【2008年多选】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的答案：AC多智网校试题解析：BD本项目不包括支付给离退休人员统筹的退休人员的费用)，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付第讲第七章第四节(二)T=)—[应付职工薪酬(在建工程)年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额]=+应交税费(增值税——已交税金)—应交其它税费（期末余额一期初余额)该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(包括应向购买者收取的8】A7150A(销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项－当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款年初余额—应收账款期末余额)本期减少额+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)本期减少额+预收款项(年末余额—期初余额)本期增加额-当期则：-本期发生坏账损失+本期发生坏账收回）-票据贴现的利息-非现金抵债额7】A6多智网校试题解析：C(已交增值税)30-(应交所得税期末余额0)=67(万元)。420201506023A40在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润；(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；．(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)提取的易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面(包括因资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分注意：支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。一、所有者权益变动表的概念和作用41201060008002010周转率为(=平均流动资产+平均固定资产，所以2010年的总资产周转率=6000／(400+800)=5。营业毛利率=(营业收入-营业成本)／营业收入×100％【例题12•单选题】用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”多智网校试题解析：()。42(二)正确划分各种费用支出的界限(二)综合指标的分析方法月初在产品成本+本月产品成本＝本月完工产品成本+月末在产品成本直接材料是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的(二)直接人工直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工间管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗1、直接分配法：【例8—3】假定某工业企业设有机修和供电两个辅助生产车间。20×9年5月1200500208—4；240020477(A——基本生产成本(B某受益单位或产品的应分配的辅助成本=该受益单位或产品的受益劳务量*对用8—4】仍以【例“直接人工”成本项目)，同时，贷记(1)交互分配：(A——基本生产成本(B计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务，都单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用(包括辅助生产内部交互分配转入的费用)计人管理费用8—5】仍以【例位成本，然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用表8—7】仍以【例8—8。解得：X=3．39年5月本”科目的发生额合计都大于原来待分配费用合计数(1200十2600)，这制造费用用”及其明细账(基本生产车间或辅助生产车间)的相关成本项目，贷记“原材料”入(二)制造费用的分配表企业应当根据制造费用的性质，合理选择制造费用分配方法。分配制造费用的制造费用分配率=制造费用总额/分配标准合计借：生产成本----基本生产成本----某产品【例题2•单选题】某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企37500元。"-3l5000l20003000甲产品应分配的制造费用为()元。A．30000B.15000C．12000D．22500【答案】A应增设“废品损失”科目材料”等科目中第(四)约当产量比例法1.某道工序在产品完工程度在产品约当量=在产品数量*完工程度产成品成本=单位成本*产成品产量月末在产品成本=单位成本*月末在产品约当产量年2A13002001：产品成（1）编制本月A（2）编制本月A产品(一)不计算在产品成本法（1）(二)在产品按固定成本计价法产品名称：A年2月产品数量：1300件cD产品本月完工产品成本=1064(元)D产品本月在产品成本=159936(元)D借：库存商品——D联产品，是指使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以一是联产品分离前发生的生产成本即联合成本，可按一个成本核算对象设置一第(二)副产品成本的分配副产品，是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带动在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本【例题5•判断题】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。()多智网校试题解析：表|000(小时)479180045005000316005003280011001500400010001．分配材料费用，A、B9—5)表A、B9—6)4．分配财产保险费(见表9—8)表5．其他费用分配(见表表表×9年5月年5月（9—4。表而在月末计算成本时，(2)如果是小批生产全部已经完工，或是全部没有完工，因而一配费用的问题。(3)如果批内产品跨月陆续完工要在完工产品与在产品之间分配费用。具体可以采取简化的方法处理第cD7C701，8月份全部完工；8D4030l07018019-17表9-l6委托单位：××公司批量：50件完工日期：8月15表9-l7批号：801产品名称：D产品开工日期：8月l日×公司批量：40在本例中，7018888月份完工产品的成本。8018表000(元)000(元)(1)计算批D9—18D表完工产品应负担的直接人工成本=35000(元)000(元)000(元)000(元)801批D产品成本计算单(表9—17)即可计算出D产(如直接材由此可以看出，各项间接费用累计分配率间分配各该费用的依据。因此，只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计人产成品的份额9—2第一，成本核算对象是各种产品的M9—239—249—22表表M年5元表9-19E表9—24M年5元表这种方法的(第表产品(产成品)成本计算单【例题1•单选题】下列各种产品成本计算方法，适用于单步骤、大量生产的是(E借：库存商品——E【答案】A多智网校试题解析：按成本项目反映的产品生产成本表，一般可以采用法和相关指标比率分析法对比分析法2．构成比率分析法。它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，3．相关指标比率分析法。它是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行产品成本。()20102009年的销售收入成本率增加了三个百分点，这表明企业的经济效益进一步提高。()影响可比产品成本降低率变动的因素有动影响可比产品成本降低额变动的因素有：材料消耗量变动的影响材料价格变动的影响N129—29表N(表9—28)和直接材料计划与实际成