某机械设备公司税务稽查及纳税评估知识培训

大家好税务稽查及纳税评估知识深圳市美鹏机械设备有限公司财务部:王新

欢迎大家参加这次培训一、掌握税收稽查二、学习纳税评估的必要性三、申报纳税资料审核分析重点内容四、主要税种的评估分析方法求你们，上课别象他！我会很受伤二O一O年十月深圳学习目的通过学习税务稽查法律体系，纳税评估中增值税、企业所得税纳税等评估指标，掌握税务稽查工作规程相关知识及运用、国家税务总局对纳税评估的具体办法，达到更新知识、提高认识、轻松应对税务稽查，规避财务风险的目的。税务稽查的概念税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查基本任务税务稽查的基本任务：依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依*人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。税务稽查体系的构建建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式，是当前我们税收工作的一项重要任务。普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主要力量将转向日常的、重点的税务稽查。税务稽查是现代税收征管模式的“重中之重”，是税收征管改革的重头戏，建立科学、严密、高效的新型税务稽查体系是现阶段税务工作迫切需要解决的问题。所谓税务稽查体系是指税务稽查各要素相互结合而形成的整体系统，它是整个税收征管体系中的重要组成部分。税务稽查工作规程国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发[2009]157号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。国家税务总局

二00九年十二月二十四日税务稽查工作规程《税务稽查工作规程》解读税务稽查工作步骤：规程第五条

稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法1.顺查法顺查法，是按按会计制度的程序，，从检查会计凭证开始，以以凭证核对账账簿，再以账账簿核对报表表来进行检查查的一种方法法。顺查法适适用核对账簿簿，再以账簿簿核对报表来来进行检查一一种方法。顺顺查法适用于于一些业务规规模不大或业业务量较少的的被稽查单位位；管理及会计工作混乱、存存在严重问题题的被稽查单单位；特别重重要的稽查项项目。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法2.逆查法逆查法，是从从检查会计报表开始，以以报表核对账账簿，再以账账簿核对凭证证，来查清问问题的一种检检查方法。逆逆查法有着非非常广泛的适适用范围，主主要适用于大大中型企业以以及内部控制制健全的企业业稽查，而不不适合于管理理非常混乱、、账目资料不不全的单位，，以及某些特特别重要的和和危险的稽查查项目。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法3.审阅法审阅法是指通通过对被稽查查单位有关书书面资料进行行仔细观察和和阅读来取得得稽查证据的的一种稽查技技术方法。根根据有关法规规、政策、理理论、方法等等稽查标准或或依据对书面面资料进行审审阅，借以鉴鉴别资料本身身所反映的经经济活动是否否真实、正确确、合法、合合理及有效。。审阅法主要用用于各种书面面资料的审查查。从稽查中中稽查的书面面资料内容看看，大致可以以分为两类：：一类是与会计核算组织有关关的会计资料。虽然现现代稽查不仅仅是稽查，但但稽查仍然是是现代稽查的的重要内容。。因此，会计资料是审阅的的重要内容。。另一类是除除会计资料以外的其其他经济信息息资料及相关关资料。现代代稽查除了进进行传统的财财务稽查以外外，还要进行行经济效益稽稽查。因此，，若只对会计资料进行稽查查，则难以实实现现代稽查查的目标。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法4.核对法核对法，是指指对书面资料料的相关记录录，或是对书书面资料的记记录与实物，，进行相互勾勾对以验证其其是否相符的的一种稽查技技术方法。核核对法亦是稽稽查技术方法法中，较为重重要的技术方方法。按照复复式记账的原原理核算的结结果，资料之之间会形成一一种相互制约约关系，若被被稽查单位的的有关人员，，存在无意的的工作差错或或者说故意的的舞弊行为，，都会使形成成的制约关系系失去平衡。。因此，通过过对相关资料料这间的相互互核对，这就就能发现可能能存在的种种种问题。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法5.详查法它是指对被稽稽查单位被查查期内的所有有活动、工作作部门及其经经济信息资料料，采取精细细的审查程序序，进行细密密周详的审核核稽查。详查查法与合面审审查不同。全全面审查指审审查的种类，，是按审查范范围大小的不不同对审查进进行的具体分分类；详查法法指审查的方方法，是按稽稽查手续对稽稽查方法的分分类；而且，，在全面审查查中的某些审审查项目，根根据需要既可可以进行详查查，也可不进进行详查。在稽查工作中中，详查法大大多应用于经经济业务较少少、会计核算简单的单单位或者为了了揭露重大问问题而进行的的专案审查，，对管理混乱乱、业务复杂杂的单位以及及财经法纪稽稽查项目十分分适用，并能能取得满意的的稽查效果。。那哪些规模模较大、经济济业务量大、、经济资料多多的大中型企企事业单位，，一般不宜采采用此法。现现代稽查以抽抽查法为主，，只是在使用用抽查法的过过程中，根据据被查对象的的重要程度及及其危险、复复杂程度，适适当地使用详详查法。《税务稽查工作作规程》解读税务稽查的查查账方法6.抽查法抽查法，是为为弄清某一问问题，有目的的、有重点地地从被查纳阁阁人的凭证、、账簿或报表表中抽出有关关部分进行检检查，对照企企业账簿记录录，有针对性性地进行检查查。税务稽查查人员在实施施稽查程序时时，从稽查对对象总体中选选取一定数理理的样本进行行测试，并根根据测试结果果，推断总体体特征的一种种方法。抽查查法的运用可可以根据稽查查的目的、要要求、被查项项目在稽查中中的重要性或或容易发生问问题的可能性性，选取某类类会计科目、某类凭凭证或某项专专题进行检查查；也可在整整个会计延续期间确定定某一时间，，对其会计核算和纳税情情况进行有目目的的重点检检查。由于抽抽查的范围有有限，未查部部分容易漏掉掉问题，如果果以抽样的结结果推断总体体的结论，会会有一定的出出入。税务稽查案件件调查取证办办法税务稽查案件件调查取证应应由两名以上上（含两名））具有税务行行政执法资格格的检查人员员，在法律、、法规赋予的的权限范围内内实施，按照照有关规定出出示《税务检查证》和《税务检查通知知书》或《税务检查专用用证明》。税务稽查案件件调查取证应应在作出税务务处理（处罚罚）决定前进进行。在在行政复议、、行政诉讼过过程中，作出出决定的税务务机关不得自自行调查补证证。对被查对对象或者第三三人在检查实实施过程中没没有提出反驳驳理由或者证证据的，须经经人民法院准准许后，方可可补充相关的的证据。税务稽查案件件调查取证办办法税务稽查案件件调查取证方方式包括税务务检查、询问问调查、委托托核查、函请请协查等，检检查人员在按按照法定权限限和要求签发发和送达相关关执法文书后后，可采用一一种或多种方方式进行证据据收集。收集集证据时，可可以记录、录录音、录像、、照相和复制制，必要时可可进行公证。。

的，税税务检查人员员应持所属税税务机关签发发的介绍信，，到调查地请请求当地税务务机关予以协协助调查，收收集涉案证据据。税税务检查人员员在调查取证证过程中，可可以依法向知知道案件事实实的证人了解解有关案件情情况，对证人人陈述的自身身亲历事实应应当予以记录录，而对证人人根据自身经经历所作的判判断、推测或或者评价则不不能作为证人人证言使用。。

凡是知知道税务稽查查案件事实的的人，都有作作证的义务。。税税务检查中需需要证人作证证的，应当事事先了解证人人和当事人之之间的利害关关系和对案件件的了解程度度，并告知不不如实提供情情况应当承担担的法律责任任。不不能正确表达达意志的人不不能作证人。。税务稽查案件件调查取证办办法税务检查人员员在证据收集集过程中，不不得对当事人人、证人等进进行逼供，不不得以引诱、、欺骗、威胁胁及其他非法法的方法收集集证据。税税务检查查人员对收集集的证据要认认真鉴别，防防止伪证和假假证，必要时时对关键证据据可提请专门门技术鉴定。。

税务务机关应调取取据以作出税税务处理、处处罚决定的全全部直接证据据以及对税务务处理、处罚罚决定具有重重大影响的其其他相关证据据。当某类证证据数量较多多，且抽样取取证不会对案案件性质和税税务处理、处处罚金额产生生实质影响时时，税务机关关可进行抽样样取证，抽样样方法要详尽尽记录。如如果影印资资料数量过多多，可制作汇汇总表，附资资料复印件，，由当事人确确认无误，签签名并加盖公公章或押印予予以确认。税务稽查案件件调查取证办办法被调查人拒绝绝或不能在依依照本办法规规定收集的调调查证据上签签字确认的，，税务检查人人员应当制作作拒签单，说说明被调查人人拒绝或不能能签名和签署署日期的情况况，并由在场场的其他人员员或税务检查查人员（两人人以上）签名名和签署日期期予以证明，，被调查人拒拒不签署意见见不影响对其其进行税务处处理和处罚。。

当事人人对税务机关关收集的证据据资料有异议议的，可以书书面陈述意见见或者依法申申请听证。对对于当事事人要求以听听证方式陈述述意见或理由由的，税务机机关应当依照照有关法律、、法规的规定定举行听证会会。税务稽查案件件证据的审核核认定税务审理人员员审理税务违违法案件，应应当以证据证证明的案件事事实为依据。。

税务审审理人员应当当对检查人员员收集固定的的证据进行逐逐一审核和对对全部证据综综合审核，运运用逻辑推理理和工作经验验，进行全面面、客观和公公正地分析判判断，确定证证据材料与案案件事实之间间的证明关系系，排除不具具有关联性的的证据，准确确认定案件事事实。税税务稽查案件件证据的审核核认定包括真真实性审核、、合法性审核核、关联性审审核。税务稽查案件件证据的审核核认定下列事实可以以直接认定：：（（一）众所所周知的事实实；（（二）自自然规律及定定理；（（三））按照法律规规定推定的事事实；（（四））已经依法证证明的事实；；（（五）根据据日常生活经经验法则推定定的事实。税务稽查案件件证据的审核核认定通过以下渠道道获取的税务务稽查案件证证据不具备合合法性，不能能作为定案证证据：(一)超越法律、法法规赋予的权权限取得的证证据材料；(二)违反法定程序序取得的证据据材料；(三)在作出税务处处理（处罚））决定后，或或者行政诉讼讼过程中取得得的证据材料料；(四)非法剥夺公民民、法人或其其他组织依法法享有的陈述述、申辩或者者听证权利所所取得的证据据材料；(五)违反法律禁止止性规定，以以偷拍、偷录录、窃听等侵侵害他人合法法权益手段取取得的证据材材料；(六)以利诱、欺诈诈、胁迫、暴暴力等不正当当手段取得的的证据材料；；(七)其他违反法定定程序和采取取非法手段取取得的证据材材料。税务稽查案件件证据的审核核认定下列证据违背背真实性，不不能作为定案案证据：（（一一）未证实其其来源的证据据材料；(二)当事人无正当当理由未予认认定或不予认认定；当事人人无正当理由由不提供原件件、原物，税税务机关又无无其他证据印印证的复印件件、复制品或或者记录、录录音、录像、、照相的证据据材料；(三)在中华人民共共和国领域以以外或者在中中华人民共和和国香港特别别行政区、澳澳门特别行政政区和台湾地地区形成的未未办理法定证证明手续的证证据材料；(四)做过技术处理理而无法辩明明真伪的证据据材料；(五)不能正确表达达意志的证人人提供的证言言；(六)无法证明真实实性的其他证证据材料。税务稽查案件件证据的审核核认定下列证据不能能单独作为定定案依据：（（一）未成年年人所作的与与其年龄和智智力状况不相相适应的证言言；（（二）与与被查对象有有亲属关系、、利益关系或或其他密切关关系的证人所所作的对该被被查对象有利利的证言，或或者与被查对对象有不利关关系的证人所所作的对该被被查对象不利利的证言；（（三）难以识识别是否经过过修改的视听听材料；（（四四）经一方当当事人或者他他人改动，对对方当事人不不予认可的证证据材料；（（五）无法与与原件、原物物核对的复制制件或者复制制品；（（六））其他不能单单独作为定案案依据的证据据。如何正确应对对税务稽查（一）选案环环节应对（二）稽查环环节应对（三）审理环环节应对（四）执行环环节应对（五）正确行行使陈述申辩辩权（一）选案环环节策略1）及时办理税税务登记，按按时、齐全纳纳税申报；（2）保持各项经经济指标的总总体平衡；某煤矿利用关关联企业涉税税案（3）随时掌握生生产经营变化化情况，以便便解释说明；；（4）注意内外部部信息的一致致性；（5）尽可能选择择有利的主管管税务部门；；（6）注意关联单单位的公开程程度。（二）稽查环环节策略稽查接待心理理准备（对举举报人的态度度）稽查前的准备备事项稽查接待技巧巧稽查资料提供供技巧稽查底稿核对对方法稽查意见反馈馈技巧（三）审理环环节策略（1）书面陈述申申辩，降低处处罚金额。（2）可以要求听听证。（3）分析复议，，避免盲目诉诉讼。（4）征管单位管管理责任承担担。（5）关注定性的的问题。（四）执行环环节策略避免直接转移移隐匿财产现现象。采取自我保管管扣押。避免加罚。第五十一条当当事人逾期期不履行行政政处罚决定的的，作出行政政处罚决定的的行政机关可可以采取下下列措施：（一）到期不不缴纳罚款的的，每日按罚罚款数额的百百分之三加处处罚款；（二）根据法法律规定，将将查封、扣押押的财物拍卖卖或者将冻结结的存款划拨拨抵缴罚款；；（三）申请人人民法院强制制执行。（五）如何行行使陈述权、、申辩权一是直接向检检查人员陈述述。二是向实施处处罚或处理的的税务机关陈陈述。陈述、申辩时时需要注意以以下事项：（1）会计、办税税人员不要以以个人身份进进行陈述、申申辩；（2）陈述、申辩辩时应尽量提提供相关章程程、合同、业业务处理等方方面的书面资资料以及其他他有利于本单单位的资料；；（3）要充分引用用相关法律法法规条文；（4）注意陈述、、申辩的时限限，按照规定定须在收到行行政处罚告知知书后三日内内提出，否则则即视为当事事人放弃陈述述、申辩权利利。税务稽查选案案协调根据《税务稽查工作规程程》中“确定税务务稽查对象应应当由专门人人员负责”的的规定，各地地税务机关为为了完善税务务稽查选案运运行机制，规规范税务稽查查选案的内容容和程序，一一般都建立税税务稽查选案案协调机构。。税务稽查选选案协调机构构的建立，有有助于税务稽稽查对象的统统一管理和落落实，准确合合法确定稽查查对象；有助助于加强征管管和稽查的衔衔接协作，以以确保现行税税收征管模式式的正常运行行，充分体现现税务稽查的的制约原则。。税务稽查选案案协调税务稽查选案案协调机构，，负责本辖区区的所有税务务稽查对象的的确定工作，，日常办事机机构设在征管管处（科、股股），一般由由各市、县（（区）局的局局长或副局长长为组长。其其职责如下：：（1）负责对征管管处（科、、股）在对案案源进行汇总总、分析、统统一平衡后提提出的税务稽稽查对象名单单和作出的税税务稽查计划划安排进行审审定。（2）负责除国家家税务总局印印发的《增值税日常稽稽查办法》外的其他税种种选案指标和和参数的确定定，并根据《增值税日常稽稽查办法》和确定的选案案指标和参数数，布置征管管分局提供日日常稽查对象象名单。（3）负责根据专专项稽查的检检查时间、范范围、要求，，布置征管分分局提供稽查查对象名单。。（4）负责协调征征管与稽查的的衔接和信息息传递工作。。（5）负责对稽查查对象实行《税务稽查实施施台账》管理，跟踪考考核稽查案件件进展情况。。（6）负责对尚未未查处及尚未未结案的案件件进行催办和和督办。税务稽查的任任务（1）检查纳税人人执行税法、履行纳税义义务情况，控控制纳税行为为，实施税务务处理。（2）检查纳税人人执行财经纪律、财会准准则与制度情情况，控制经经营行为。（3）检查纳税人人经营管理和和内部核算情情况，控制管管理行为。税务稽查的内内容（1）稽查纳税人人各种营业收收入的核算与与申报。（2）稽查纳税人人各种成本费费用项目的列列支、转销及及申报情况。。（3）稽查纳税人人其他各种应应税业务的核核算及申报情情况。（4）稽查纳税人人收取或者支支付价款、费费用的定价情情况。（5）稽查纳税人人适用税率、、减免税、出出口退（税））申报情况。。6）稽查应纳税税款的计算、、申报与缴纳纳情况。（7）稽查纳税人人、扣缴义务务人对税务管管理规定的执执行情况。税务稽查的原原则（1）专业化分工工和制约原则则（2）以

事实为为根据，以税税收法律、法规、规章为准绳绳的原则。根根据这项原则则，税务稽查查工作一方面面必须实事求求是，一切从从实际出发，，也就是稽查查检查工作应应从纳税人、、扣缴义务人人履行纳税义义务，代扣代代缴或者代收收代缴的实际际情况出发，，实是求是地地处理，必须须查明事实真真相，做到事事实清楚，证证据确实充分分，数据翔实实准确、资料料齐全；另一一方面，必须须有法可依、、有法必依、、执法必严、、违法必究。。所谓有法必必依，对税务务稽查工作来来说就是不折折不扣地按税税收法律、法法规、规章的的规定办事，，有法不依等等于无法。而而执法必严是是社会主义法法制权威性的的要求。对于于稽查工作来来说，这几方方面同样重要要，要求严肃肃、认真。（3）群众路线线原则税务稽查必必须依靠人人民群众，，加强与司司法机关及及其他有关关部门的联联系和配合合。纳税评估的的概念纳税评估是是指税务机机关对纳税税人、扣缴缴义务人在在一定期间间内，履行行纳税义务务、扣缴义义务的情况况，采取特特定的方法法，进行系系统的审核核、分析、、确认、评评价，并对对一般涉税税违法行为为依法进行行处理的工工作过程，，它是税源源监控的一一项具体措措施。纳纳税评估在在税款征收收与税务稽稽查之间建建立了一条条联系纽带带，是税款款征收与税税务稽查的的结合点，，用以防止止两者之间间的脱节与与断档，使使税款征收收与税务稽稽查有机地地联系在一一起，保证证税收征管管格局更趋趋合理，充充分发挥新新的征管模模式的作用用。学习纳税评评估的必要要性整顿和规范范税收秩序序工作规划划（2005年—2007年）加强对税务务系统综合合征管软件件的推广、、运行、维维护的管理理和投入，，完成综合合征管软件件的优化、、升级工作作，确保并并提升系统统运行质量量和效率。。2005年在三分分之二的省省国税系统统完成信息息系统的推推广应用工工作，有条条件的地方方要提高数数据处理的的集中度，，实现按省省集中处理理数据的新新模式。计计划在2006年，，完成综合合征管软件件在全国国国税系统推推广应用，，实现国税税系统征管管信息系统统全部与总总局联网运运行；同时开展地地税系统统统一综合征征管软件相相关工作，，并力争在在部分省地地税系统进进行试运行行。到2007年底，80%地区区的税务部部门与工商商行政管理理部门和银银行系统实实现信息系系统联网运运行。《纳税评估估管理信息息系统》该系统基于于企业网络络申报信息息、企业电电子财务信信息、征管管信息、税税控发票信信息和政府府部门涉税税信息五个个数据库，，采集582个涉税税基础数据据，应用264个数数学公式，，对149项指标标进行运算算比对，对对各税种、、企业经营营情况产生生近600个涉税疑疑点，供各各稽查、管管理部门约约谈核实和和检查。小税种，以以及大部分分营业税应应纳、实纳纳税款的差差异，评估准确度度达到95%，对企企业所得税税等较为复复杂的税种种，评估准准确度达到到70%以以上。“以申报纳纳税和优化化服务为基基础，以计计算机网络络为依托，，集中征收收，重点稽稽查，强化化管理”的“34字””征管模式。。并提出了了税收管理理要走“科科学化、精精细化”道道路的工作作思路。以往人工评评估户均用用时4天××2人，95户共需需用时380天×2人，现在在软件评估估95户总总用时0.5天×1人重点税源监监控选户标标准1999年

年缴纳“两税”2000万元的增值税纳税人年缴纳企业所得税在500万元以上纳税人监控户数：1404户2005年

年缴纳“两税”500万元的增值税纳税人年缴纳营业税100万元的营业税纳税人

监控户数：30287户

2006年

年缴纳企业所得税在500万元以上纳税人年销售额在1亿元以上的纳税人年度全年税收收入(亿元)增长幅度(%)2000年12665.822.6％

2001年15165.525.7％

2002年16996.616.3％

2003年20466.120.41％

2004年25718.025.66％

2005年3086620.01％

税收增长情情况申报纳税资资料审核分分析重点内内容基础审核：纳税人是否否按照税法法规定的程程序、手续续和时限履履行申报纳纳税义务，，各项纳税税申报附送送的各类抵扣、、列支凭证是否合法、、真实、完完整；报表逻辑审审核：纳税申报主表、附表表（注2）及项目、、数字之间间的逻辑关关系是否正正确，适用用的税目、、税率及各各项数字计计算是否准准确，申报报数据与税税务机关所所掌握的相相关数据是是否相符；；事项审核：：收入、费用用、利润及及其他有关关项目的调调整是否符符合税法规规定，申请减免缓缓抵退税，亏损结转转、获利年年度的确定定是否符合合税法规定定并正确履履行相关手手续；期间数据审审核：与上期和同同期申报纳纳税情况有有无较大差差异；n当前评估工工作的现状状和存在的的问题n纳税评估毕毕竟是一项项新生事物物，尽管各各地的试点点工作也取取得了一些些经验和成成绩，但在在实际应用用和实施过过程中也暴暴露出许多多问题，主主要有：n（一）对纳税税评估缺乏乏统一认识识，对纳税税评估的概概念、内涵涵以及重要要性认识不不足。n（二）缺乏统统一的、明明确的、科科学的操作作规范。n（三）组织机机构不够健健全，各地地差异很大大。n（四）缺乏科科学的方法法和有效的的手段进行行分析、评评估。n（五）评估的的实施范围围还很有限限n（六）信息来来源渠道受受限、信息息量不足二、纳税评评估数据分分析方法分析性复核核比对分析的的方法比对分析方方法审核申报资资料对纳税人申申报纳税资资料进行案案头的初步步审核比对对，以确定定进一步评评估分析的的方向和重重点；申报数据与与预警值比比较表表核对：将纳税人人申报数据与财务会计报报表（一致注3、不一致致注1）数数据进行比比较横向比较：与同行业相相关数据或或类似行业业同期相关关数据进行行横向比较较；纵向比较：将纳税人申申报数据与与历史同期期相关数据据进行纵向向比较；关联性分析析：根据不同税税种之间的的关联性和和钩稽关系系，参照相相关预警值值进行税种种之间的关关联性分析析，分析纳纳税人应纳纳相关税种种的异常变变化；国税发[2002]117号号国税发[2004]136号号评估指标预预警值是税务机关关根据宏观观税收分析析、行业税税负监控、、纳税人生生产经营和和财务会计计核算情况况以及内外外部相关信信息，运用用数学方法法测算出的的算术、加权权平均值及及其合理变变动范围测算预警值值测算预警值值，应综合合考虑地区区、规模、、类型、生生产经营季季节、税种种等因素，，考虑同行行业、同规规模、同类类型纳税人人各类相关关指标的若若干年度的的平均水平平，以使预预警值更加加真实、准准确和具有有可比性。。纳税评估指指标预警值值由各地税务机机关根据实际情情况自行确定。筛选的方法法。即按照照计算机系系统所存标标准，对来来自各个渠渠道的信息息进行分析析比较，并并根据其异异常情况的的大小打分分，各项分分数的总和和越高，成成为稽查对对象的可能能性越大。。申报纳税资资料审核分分析重点内内容基础审核：纳税人是否否按照税法法规定的程程序、手续续和时限履履行申报纳纳税义务，，各项纳税税申报附送送的各类抵扣、、列支凭证是否合法、、真实、完完整；报表逻辑审审核：纳税申报主表、附表表（注2）及项目、、数字之间间的逻辑关关系是否正正确，适用用的税目、、税率及各各项数字计计算是否准准确，申报报数据与税税务机关所所掌握的相相关数据是是否相符；；申报纳税资资料审核分分析重点内内容事项审核：：收入、费用用、利润及及其他有关关项目的调调整是否符符合税法规规定，申请减免缓缓抵退税，亏损结转转、获利年年度的确定定是否符合合税法规定定并正确履履行相关手手续；期间数据审审核：与上期和同同期申报纳纳税情况有有无较大差差异；其他审核：：税务机关和和税收管理理员认为应应进行审核核分析的其其他内容。。增值税纳税评估1、申报资资料审核2、增值税税指标分析（1）增值值税税收负负担率（税税负率）（2）工商商业增加值值分析指标标（3）进项项税金控制制额（4）投入入产出评估估分析指标标（一）增值值税税收负负担率（税税负率）本期应纳税税额/本期期应税主营营业务收入入×100%ü税负率差异异幅度=（（某企业税税负率－本本地区平均均税负率））÷本地区区平均税负负率×100％“本期”如何划分更更合理？应用：销售售毛利率推推测增值额额的规模，，进而推测测税负率（（毛利率*平均税率率）思考：税负负率与毛益益率的关系系？（二）工（（商）业增增加值分析析指标应纳税额增增长率应纳税额与与工（商））业增加值值弹性系数数=------------------------工(商)业业增加值增增长率(三）进项项税金控制制额本期进项税税金控制额额=（期末末存货较期期初增加额额+本期销销售成本+期末应付账款款较期初减少少额）×主要外购购货物的增值值税税率+本本期运费支出出数×7%将增值税纳税税申报表计算算的本期进项项税额，与纳纳税人财务会会计报表计算算的本期进项项税额进行比比较；与该纳税人历历史同期的进进项税额控制制额进行纵向向比较；与同行业、同同等规模的纳纳税人本期进进项税额控制制额进行横向向比较；与税收管理员员掌握的本期期进项税额实实际情况进行行比较，查找找问题，对评评估对象的申申报真实性进进行评估。（四）投入产产出评估分析析指标投入产出评估估分析指标=当期原材料料（燃料、动动力等）投入入量/单位产品原材材料（燃料、、动力等）使使用量单位产品原材材料（燃料、、动力等）使使用量是指同同地区、同行行业单位产品品原材料（燃燃料、动力等等）使用量的的平均值。投入产出法主主要适用于产产品相对较为为单一的工业业企业查账征收企业业所得税纳纳税评估指标标一类指标：所得税税收负负担率主营业务利润润税收负担率率所得税贡献率率主营业务收入入变动率考察应纳税所所得额在收入入＼利润类项项目中所占的的比重，来分分析纳税人的的申报是否异异常静态分析侧侧重收入入类数据分析析(一)所得税税收负负担率所得税税收负负担率T=应纳所得税额额÷利润总额额×100%应纳所得税额额数据来源于于纳税申报表表，利润总额额数据来源于于会计报表。。功能：判断企企业的税负水水平运用：与地区区、行业税负负水平进行比比较，与企业业历史时间进进行比较(一)所得税税收负负担率可能存在问题题：与当地同同行业同期和和本企业基期期所得税负担担率相比，低低于标准值可可能存在不计计或少计销售售（营业）收收入、多列成成本费用、扩扩大税前扣除除范围等问题题。评估时对纳税申申报表中的三三个所得额应应特别关注：：一是纳税调整整前所得，不不要将其理解解为利润总额额。二是纳税调整整后所得，是是新申报表中中判断企业盈盈亏的标志。。当它为正数数时，可以用用来弥补以前前年度的亏损损。三是应纳税所所得额，确定定适用税率，，计算应纳税税额。(二)主营业务利润润税收负担率率主营业务利润润税收负担率率T=（本期应纳税额额÷本期主营营业务利润））×100%功能：判断企企业的所得税税与经营状况况之间的关系系，也是判断断企业所得税税税负水平的的一个指标。。运用：与同地地区、同行业业进行比较，，与企业历史史时期进行比比较。(二)主营业务利润润税收负担率率可能存在问题题：上述指标标设定预警值值并与预警值值对照，与当当地同行业同同期和本企业业基期所得税税负担率相比比，如果低于于预定值，企企业可能存在在销售未计收收入、多列成成本费用、扩扩大税前扣除除范围等问题题。(三)所得税贡献率率所得税贡献率率T=应纳所得税额额÷主营业务务收入×100%应纳所得税额额来源于纳税税申报表，主主营业务收入入来源于财务务会计报表。。功能：判断企业业的所得税与与经营状况之之间的关系，，也是判断企企业所得税税税负水平的一一个指标。运用：与同地地区、同行业业进行比较较，与企业历历史时期进行行比较。可能存在问题题：将当地同同行业同期与与本企业基期期所得税贡献献率相比，低低于标准值视视为异常，可可能存在不计计或少计销售售（营业）收收入、多列成成本费用、扩扩大税前扣除除范围等问题题。(四)主营业务利润润变动率主营业务利润润变动率=（（本期主营业业务利润-基基期主营业务务利润）÷基基期主营业务务利润×100%数据来源于财财务会计报表表。功能：分析主主营业务利润润的增减变化化。运用：结合主主营业务利润润税收负担率率进行分析，，横向比较，，纵向比较。。与主营业务务收入变动率率和主营成本本变动率进行行配比分析。。可能存在问题题：上述指标标若与预警值值相比相差较较大，可能存存在多结转成成本或不计、、少计收入问问题。(五)企业所所得税疑点分分析结合《资产负负债表》中““应付账款””、“预收账账款”和“其其他应付账款款”等科目的的期初、期末末数进行分析析。如“应付付账款”和““其他应付账账款”出现红红字和“预收收账款”期末末大幅度增长长等情况，应应判断存在少少计收入问题题；结合主营业务务成本，通过过年度申报表表及附表分析析企业成本的的结转情况，，以判断是否否存在改变成成本结转方法法、少计存货货（含产成品品、在产品和和材料）等问问题；(五)企业所所得税疑点分分析结合“主营业业务费用率””、“主营业业务费用变动动率”两项指指标进行分析析，与同行业业的水平比较较；通过《损损益表》对营营业费用、财财务费用、管管理费用的若若干年度数据据分析三项费费用中增长较较多的费用项项目，对财务务费用增长较较多的，结合合《资产负债债表》中短期期借款、长期期借款的期初初、期末数进进行分析，以以判断财务费费用增长是否否合理，是否否存在基建贷贷款利息列入入当期财务费费用等问题。。(六)企业所所得税其他注注意事项存货周转率存货周转率=主营业务成成本÷（期初初存货成本+期末存货成成本）÷2××100%数据来源于财财务会计资料料，利润表，，资产负债表表。功能：分析存货周周转情况，推推测销售能力力。运用：进行纵纵向比较，横横向比较，与与主营业务收收入变动率结结合分析。可能存在问题题：如存货周周转率加快，，而应纳税额额减少，可能能存在隐瞒收收入、虚增成成本的问题。。(六)企业所所得税其他注注意事项经国家税务总总局批准实行行由行业和集集团公司汇总总、合并缴纳纳企业所得税税的成员企业业（单位）当当年发生的亏亏损，在汇总总、合并纳税税时已冲抵了了其他成员企企业（单位））的所得额或或并入了母公公司的亏损额额，因此，发发生亏损的成成员企业（单单位）不得用用本企业(单单位)以后年年度实现的所所得弥补。成员企业(单单位)在汇总总、合并纳税税年度以前发发生的亏损，，应用本企业业（单位）以以后年度的所所得予以弥补补，不得并入入母（总）公公司的亏损额额，也不得冲冲抵其他成员员企业(单位位)的所得额额。工资、薪金方方面工资薪金支出出的定义纳税人每一纳纳税年度支付付给在本企业业任职或与其有有雇佣关系的员工的所有有现金或非现金金形式的劳动报酬，，会计上是工资资总额。工资资薪金范围比比工资总额大大。工资、薪金方方面工资薪金支出出的构成国税发[2000]84号文17条条规定：工资薪金支出出包括基本工资、奖奖金、津贴、、补贴、年终终加薪、加班班工资，以及及与任职或者者受雇有关的的其他支出。。地区补贴、、物价补贴和和误餐补贴也应作为工资资薪金支出。。国税发[2000]84号第18条条规定纳税人人发生的下列列支出，不作作为工资薪金金支出：工资、薪金方方面•雇员向纳税人人投资而分配配的股息性所所得；•根据国家或省省级政府的规规定为雇员支支付的社会保保障性缴款；；•从已提取职工工福利基金中中支付的各项项福利支出(包括职工生生活困难补助助、探亲路费费等)；•各项劳动保护护支出；•雇员调动工作作的旅费和安安家费；•雇员离退休、、退职待遇的的各项支出；；工资、薪金方方面•独生子女补贴贴；•纳税人负担的的住房公积金金；•国家税务总局局认定的其他他不属于工资资薪金支出的的项目。国税发[2000]84号号文第19条条明确排除的的人员：•应从提取的职职工福利费中中列支的医务务室、职工浴浴室、理发室室、幼儿园、、托儿所人员员；•已领取养老保保险金、失业业救济金的离离退休职工、、下岗职工、、待岗职工；；个人所得税重重点检查部分分1、有否未按按照居民纳税税人和非居民民纳税人确认认标准的规定定确认应代扣扣代缴税款的的行为，少扣扣缴个人所得得税。2、有否扣缴缴义务人对工工资、薪金、、奖金、实物物、有价证券券等发放已达达到应纳税标标准的未按规规定代扣代缴缴个人所得税税款。3、有否扣缴缴义务人未如如实填写《扣扣缴个人所得得税报告表》》，未按时申申报或未按时时解缴所代扣扣的税款。4、有否有将工工资、薪金所所得与劳务报报酬所得相混混淆，少扣缴缴个人所得税税。5、有否有从““盈余公积””、“利润分分配”账户中中提取奖金，，直接支付给给对生产、经经营有突出贡贡献的员工，，而不通过““应付工资””账户核算少少扣缴个人所所得税。个人所得税重重点检查部分分5、有否不按按会计制度核核算，将管理理部门和销售售人员的某些些奖金直接通通过“管理费费用”、“销销售费用”科科目以现金形形式发放，而而不通过“应应付工资”账账户核算少扣扣缴个人所得得税。6、有否有通通过“应付福福利费”账户户发放实物和和现金，而不不通过“应付付工资”账户户核算少扣缴缴个人所得税税。7、有否将其其他业务收入入（如租金））或营业外收收入计入“其其他应付款””等往来账户户贷方，然后后再通过该账账户给企业职职工发放实物物或现金，而而不通过“应应付工资”账账户核算少扣扣缴个人所得得税。个人所得税重重点检查部分分8、有否对个个人一次取得得的数月奖金金、年终加薪薪或劳动分红红，不按单独独作为一个月月的工资、薪薪金所得计算算扣缴税款，，而按全年月月份分摊计算算少缴个人所所得税。9、有否企业业供销人员取取得推销产品品提成收入，，未按规定扣扣缴个人所得得税。10、有否企企业代职工买买保险，保险险公司一次性性返还保金，，未按规定扣扣缴个人所得得税。2009年税税务稽查分析析2009年有1192.6亿元为稽查收收入，此年稽稽查收入相当当于前三年的的总和，可见见2009年稽查力度之之大。去年国家税务务总局稽查效效果显著，，税务总局副副局长解学智智介绍，2009年，全国税务务稽查部门共共检查纳税人人31．3万户，查补收收入1192．6亿元，入库1176．1亿元，入库收收入超过2006年至2008年3年入库收入的的总和，比1985年全年税收总总额还多，稽稽查选案准确确率和查补收收入入库率分分别达到90．9％和98．6％，均创历史史最高水平。。2010年国国家税务稽查查的重点2010专项检查项目目房地产行业及及建筑安装业业制药及药品销销售业重点税源企业业上市公司资本本运作、大小小非减持企业业四大国有资产产管理公司资资产交易汽车销售业餐饮业2010年国国家税务稽查查的重点国家税务总局局税务稽查部部门将房地产产及建筑安装装行业列入专专项检查的““指令性检查查项目”，即即“必须稽稽查的项目””。“指令性检查查是指必须稽稽查，给出稽稽查结果的项项目，指导性性检查是指稽稽查部门根据据自身情况从从中选一部分分稽查”。2010年第一次将将药品经销销行业纳入入了必检项项目。“总总局要求在在全国范围围内检查，，药品零售售会是今年年查补收入入较多的新新领域。””一位地方方稽查官员员说。2010年，大小非非解禁征税税也是稽查查重点。2010年还是第一一年对限售售股转让所所得征收个个人所得税税，这也将将刺激税收收稽查人员员的工作积积极性。2010年年税务稽查查分析经济观察报报3月6日讯本报获悉，，今年国税税总局对全全国税务稽稽查系统的的要求是，，“稽查收收入不低于于工商税收收总收入的的1.5%””。这意味着，，若按照财财政部门确确定的8%工商税收年年度增长目目标，稽查查收入要超超过1000亿元方能完完成任务。。如果实际际收入增速速超过8%，稽查收入入目标就将将相应增加加。在2009年的税务稽稽查风暴中中，全国税税务稽查收收入1192亿元，入库库收入超过过2006年-2008年3年稽查查补补收入的总总和。知情情人士透露露，若没有有这1192亿元，税收收便无法完完成年初制制定的增长长8.2%的目标。这是时隔十十多年后，，国家税务务总局又一一次给税务务稽查部门门设定收入入目标。上上一次是在在亚洲金融融危机后的的1998年。2010专项检查税务自查=喝咖啡？税务自查是是和谐税收收体现的一一种方式缓和征管矛矛盾高新技术企企业认定=偷税促进纳税人人自律他律企业要要负担额外外的成本丰富税务救救济听证、复议议、诉讼是是事后的税务自查=强身健体提高税务风风险防范能能力，对经经营模式的的重新审视视。税务稽查构构建和谐税税收制度创创新刑法修正案案（七）偷税罪改为为逃避缴纳纳税款罪首次免予刑刑事处罚免予行政处处罚制度引引入稽查规程修修订正式引引入免予行行政处罚专项检查自自查的制度度化税务稽查组组织纳税人人自查管理理暂行办法法2010财政预算案案——赤字问题项目20092010财政收入68476．8873930其中：税款收入63104

稽查收入1192.6加：调节基金505100财政支出75873．6484530差额*950010500全国税务工工作会议牢固坚持依依法治税和和组织收入入原则，确保实现税税收收入预预期目标。要进一步规规范税收秩秩序。继续做好税收专项检检查和区域税收专专项整治工作，，统一安排排重点税源企企业的税务检查查。依法严厉查查处各类虚虚开和接受受虚开增值值税专用发发票及其他他抵扣凭证证的税收违违法案件。。严密防范和和依法打击击骗取出口口退税违法法活动。巩固打击发发票违法犯犯罪专项斗斗争成果，，建立健全全长效工作作机制。全国税务稽稽查工作会会议要求：围绕中心、服务大局局、提高工工作整体水水平2010年将突出重重点税源检检查和大要要案查处2010年年1-6月月税收收入入情况分析析2010年1－6月税收收入入总体情况况2010年1－6月，全国税税收总收入入完成38611.53亿元，比比去年同期期增长30.8%。从税收收入入走势看，，近两个月月来，由于于去年同期期经济开始始回升，税税收收入基基数逐步抬抬高及消费费税翘尾增增收因素逐逐渐消失，，税收收入入增幅已明明显回落，，5月份增长23%，6月份增长20%。预计下半半年税收收收入增幅将将继续回落落，全年税税收收入将将呈现明显显的“前高高后低”走走势。2010年1-6月主要税种种收入的增增长率对比比表主要经济指标同比增长率主要税种同比增长率2010年1-5月18.50%

规模以上工业增加值

12.90%

国内增值税

营业税33.40%2010年1-5月

城镇固定资产投资25.90%

2010年1-5月18.20%

社会消费品零售总额

2010年1-5月81.60%企业所得税18.50%规模以上工业企业实现利润2010年1-6月52.70%进口货物增值税、55.00%一般贸易进口额消费税

关税55.60%2010年1-6月税收总收收入和主要要税种收入入表（单位：亿亿元）税种收入比去年同期增收增长率(%)税收总收入38611.539081.4630.8国内增值税10387.221185.6212.9国内消费税3128.16931.7342.4进口货物增值税、5230.041856.3755消费税关税1022.22365.155.6出口退税-3532.27-18.340.5营业税5746.631437.4333.4企业所得税8079.921259.4818.5个人所得税2625.29473.2722证券交易印花税246.8433.7215.8房产税457.832.187.6车辆购置税825.65309.8560.1城镇土地使用税524.9522.044.4土地增值税629.7310.797.4耕地占用税452.91129.9840.3资源税212.332.6118.1契税1212.02413.2751.7上述税种收入合计37249.388775.0130.82010年8月份财政收收支情况全国财政收收入情况8月份，全国国财政收入入5619.35亿元，比去去年同月增增加381.88亿元，增长长7.3%。1-8月累计，全全国财政收收入56752.32亿元，比去去年同期增增加10842.8亿元，增长长23.6%。全国财政支支出情况8月份，全国国财政支出出6413.69亿元，比去去年同月增增加1676.57亿元，增长长35.4%。1-8月累计，全全国财政支支出46035.92亿元，比去去年同期增增加7410.57亿元，增长长19.2%。财政预算编编制和财政政工作总体体要求2010年财政工作作将更加注注重推进结结构调整，，切实提高高经济发展展的质量和和效益；更更加注重扩扩大内需特特别是消费费需求，切切实保持经经济平稳较较快增长；；更加注重重保障和改改善民生，，切实推动动经济社会会协调发展展；更加注注重深化财财税改革，，切实增强强经济财政政发展的内内在动力和和活力；更更加注重加加强财政科科学化精细细化管理，，切实提高高财政资金金绩效。思考题预计后几个个月，全国国财政收入入随着去年年同期收入入基数继续续抬高，以以及今年下下半年经济济增长逐步步减缓，财财政收入累累计增幅还还将逐月回回落。在此此严峻形势势下，你认认为国家将将会采取什什么措施，