某市国有企业财务总监工作手册

上海市国有企业

财务总监工作指南

一、引言

（一）目标与依据

为建立现代企业制度，完善公司法人治理结构，加强财务监管，指导财务总监工作，根据《上海市国有企业财务总监管理暂行规定》，制定本指南。

（二）性质

1、本指南财务总监是指由公司董事会聘任，主管财务会计工作的高级管理人员。设立财务总监的单位不再设主管财务会计的行政副职。

2、本指南就财务总监主管单位财务会计工作的内容、程序提供规范性指导。各单位可根据本指南制定本单位财务总监具体工作规范。

（三）适用范围

1、本指南适用于本市国有独资、控股、参股公司法人单位的财务总监，国有独资、控股、参股的非公司法人单位，其他经济成分法人单位的财务总监可参照执行。

2、实行国有独资、控股公司委派或市财政局委派的财务总监可根据需要参照执行。

二、法人治理理结构中的职职责及程序财务总监在公公司法人治理理结构中基本本职责是：向向董事会负责责，为其财务务会计决策提提供依据和服服务；接受监监事会对财务务会计工作的的质询和检查查；在经理层层履行财务会会计管理工作作。（一）对董事事会的职责及及程序1、职责（1）提出财财务会计机构构和岗位设置置草案；（2）提出会会计政策、会会计核算和财财务管理等方方面的基本制制度草案；（3）提出财财务事项审批批权限草案；；（4）提出年年度财务预算算和决算的草草案；（5）提出利利润分配和弥弥补亏损的草草案；（6）会同有有关部门提出出各类业务内内部控制程序序规范；（7）会同有有关部门提出出重大投资、、筹资活动和和重大资产重重组的草案；；（8）提交内内部审计报告告；（9）组织实实施经董事会会批准的上述述（1）—（（5）方案；；（10）会同同有关部门组组织实施经董董事会批准的的上述（6））—（7）规规范和方案；；（11）组织织实施董事会会交办的其他他工作；（12）列席席董事会讨论论有关财务、、会计等事项项的会议。2、程序（1）财务总总监在向董事事会提出上述述（1）—（（8）草案、、规范和报告告时，应先经经经理层审议议后，再提交交董事会讨论论决定。（2）财务总总监在组织实实施经董事会会批准的上述述（1）—（（5）方案时时，如发现异异常问题时，，应及时向董董事会和经理理层报告。（3）财务总总监在会同有有关部门组织织实施经董事事会批准的上上述（6）——（7）规范范和方案时，，如发现异常常问题时，应应及时向董事事会和经理层层报告。（4）财务总总监列席董事事会讨论有关关财务、会计计等事项的会会议时，应事事先作好准备备。如有必要要，可提出书书面意见交董董事会。（二）对监事事会的职责和和程序1、职责（1）接受监监事会对公司司财务会会计工作作的检查。（2）回答监监事会对公司司财务会计工工作的质询。。（3）负责提提供监事会对对公司财务会会计工作检查查和质询时所所需的有关资资料。（4）负责实实施监事会对对公司财务会会计工作的整整改意见。（5）会同有有关部门落实实监事会对公公司有关经营营管理工作的的整改意见。。2、程序（1）财务总总监根据监事事会要求，事事先做好监事事会对公司财财务会计工作作检查和质询询的准备工作作。必要时，，应事先做好好书面准备资资料。（2）财务总总监向监事会会提供的公司司财务会计工工作的有关资资料应核实其其真实性和完完整性。必要要时，应在核核实的资料上上签字。（3）财务总总监对监事会会的公司财务务会计工作检检查和质询的的内容，未经经监事会许可可，不得向他他人泄露。（4）财务总总监实施监事事会对公司财财务会计工作作的整改意见见时，应做好好记录，定期期向监事会报报告。（5）财务总总监会同有关关部门落实监监事会对公司司有关经营管管理工作整改改意见时，应应与有关部门门共同做好记记录，定期向向监事会报告告。（三）在经理理层中的职责责及程序1、职责（1）负责执执行董事会批批准的财务政政策、会计核核算基本管理理制度。（2）负责执执行董事会批批准的预算、、决算方案。。（3）负责执执行董事会批批准的利润分分配、弥补亏亏损方案。（4）负责执执行国家有关关财务、会计计、资产的法法律、规章和和制度。（5）主持公公司日常财务务会计管理工工作。（6）组织内内部审计工作作。（7）负责起起草拟交经理理层审批的有有关财务会计计事项报告。。（8）负责起起草拟交经理理层审批并报报董事会讨论论决定的有关关财务会计事事项报告。（9）执行董董事会授予的的经理、财务务总监联签制制度。（10）主持持经理授予交交办的其他财财务会计工作作。2、程序（1）财务总总监在履行上上述（1）、、（2）、（（3）、（4）职责时，，应根据实施施进度及时向向经理层报告告。（2）财务总总监在履行上上述（（5）-（（8）职责时时，应定期向向经理层报报告。（3）财务总总监在履行上上述（9）职职责时，应先先审批后交经经理审批。（4）财务总总监在履行上上述（10））职责时，应应及时向经理理报告。三、主持日常常财务会计管管理工作财务总监参加加公司经理层层的管理，主主持公司日常常财务会计管管理工作。（一）财务机机构设置和财财会人员配置置1、根据单位位的经营规模模、管理能力力、效益水平平等因素选择择财务机构的的设置方式，，通常可采用用单独设置、、分离设置、、托管设置等等方式。2、根据财务务会计管理需需要在财务机机构内部设置置相关部门，，通常设置资资金筹集投放放部门、会计计核算报告部部门和综合财财务管理部门门等。3、财务总监监可根据财务务会计管理需需要，调整财财务机构设置置和财务内部部部门设置。。4、财务总监监应根据财务务会计管理实实务需要规划划财务人员配配置方案，包包括财务人员员的岗位职责责、人数、任任职条件等内内容。5、财务总监监在岗位设置置中应遵循““不相容职务务分离控制””的要求。6、财务总监监要参与下管管一级财务人人员的聘用、、考核和奖惩惩提出相关意意见。7、财务总监监应制定对下下属公司实行行财务人员委委派方案并提提出拟委派人人员的候选名名单。8、财务总监监应制定对下下属公司委派派财务人员的的福利待遇政政策及支付方方案。9、财务总监监应制定财务务人员岗位轮轮换和继续教教育培训方案案。（二）会计政政策、会计核核算体系的制制定1、财务总监监应根据《企企业财务通则则》、结合本本公司情况制制定本公司的的会计政策。。2、会计政策策包括：但不不限于：（1）外币记记帐汇率的选选用方法；（（2）固定定资产目录分分类及预期使使用年限、预预计净残值、、折旧方法；；

（3）低低值易耗品摊摊销方法；（（4）存货货计价方法；；（5）大修理理费用核算方方法；

（6）坏帐准备备范围、提取取方法、提取取比例；（（7）股权投投资差额摊销销期限；（（8）短期投投资计提跌价价准备方法；；

（9）所所得税费用核核算方法。3、财务总监监应根据《会会计法》、《《企业会计制制度》和《企企业财务会计计报告条例》》要求制定公公司的会计核核算体系。4、公司会计计核算体系包包括：（1）各类会会计凭证设置置及其传递和和保管程序。。

（2）根根据《企业会会计制度》规规定的总分类类帐户和公司司实际需要，，设置的会计计帐户，包括括一级、二、、三级明细分分类帐户。（（3）会计计帐册设置和和登记程序。。（4）会计帐帐务处理程序序。

（5））定期结帐程程序。

（6）会计报表表设置和编制制程序，包括括合并报表编编制程序。（7）内部报报告设置及编编制程序。除除按《企业会会计制度》要要求设置财务务报表外，可可以根据公司司内部管理需需要设置内部部报告。内部部报告按时间间可分为：即即报、日报、、月报、季报报、年报等；；按内容可分分为资金报告告、费用报告告、往来报告告、投资报告告、实物报告告、担保报告告等。（8）会计核核算的审核和和监督制度，，包括会计凭凭证复核、帐帐证核对、帐帐帐核对、帐帐表核对和帐帐实核对。5、财务总监监应对公司会会计核算体系系正常运行负负责，保证会会计事项确认认、计量、记记录、报告的的完整性和可可靠性。（1）建立会会计凭证设置置、启用、修修订、废止的的检查制度。。

（2）定定期检查会计计凭证填制的的规范性。（（3）定期期检查会计明明细帐户设置置、使用情况况。

（4））定期检查会会计帐册设置置的有效性和和记录的及时时性和正确性性。（5）定期检检查会计报表表填报的及时时性、正确性性和完整性。。

（6）定定期检查帐务务处理程序的的适用性。（（7）定期期检查结帐程程序的适用性性。

（8））定期检查会会计报表编制制程序的恰当当性。

（9）定期检查查内部报告设设置及编制程程序的适用性性。（三）财务事事项权限的设设定1、财务总监应根根据公司章程程、股东大会会和董事会有有关决议，会会同经理层制制定财务事项项权限制度。。2、财务事项权限限制度内容包包括：（1）财务事项权限限的范围，包包括费用类财财务事项权限限、经营类财财务事项权限限、资金类财财务事项权限限、资本类财财务事项权限限。要根据公公司经营发展展需要，定期期修订、补充充财务事项权权限。（2）财务事项权限限的层次，对对办理常规业业务的一般权权限要根据分分层管理、权权责配比原则则划分权限的的层次，防止止一支笔。根根据经济事项项重要性和单单笔金额大小小确定不同层层次的权限。。对办理特殊殊业务要规定定相应的特殊殊权限。（3）财务事项权限限的责任，要要根据每一权权限的设置确确定相应的责责任。权限的的责任要单一一化，既要防防止权限责任任不清，又要要避免权限责责任交叉或重重叠。（4）财务事项权限限的程序。要要定期编制公公司财务事项项权限一览表表，供相关部部门和人员遵遵守执行。3、财务总监应根根据公司经营营发展情况，，及时补充、、修订财务事事项权限的设设定，并监督督有关部门和和人员遵守财财务事项权限限的有效性。。（四）会计技技术的选用和和更新1、财务总监监要关注公司司会计技术选选用的可行性性和安全性。。2、在运用电电子信息技术术手段时，要要考虑：（1）财务会会计电子信息息系统开发与与维护的控制制。

（2））数据输入与与输出的控制制。

（3））文件储存与与保管的控制制。

（4））网络安全的的控制等。3、财务总监监要关注公司司会计技术升升级更新时财财务会计电子子信息系统运运行的连续性性和稳定性。。4、财务总监监要参与公司司管理信息系系统的规划和和决策。四、实施全面面预算管理财务总监应按按照公司董事事会、经理层层确定的经营营和管理目标标，会同公司司有关部门实实施全面预算算管理。具体体内容有：（一）预算体体系的建立。。预算体系包包括预算项目目、预算标准准和预算程序序。1、预算项目目预算项目由经经营预算、资资本预算和现现金预算组成成。其中，经经营预算包括括销售预算和和成本预算；；资本预算包包括投资预算算和资产购建建处置预算；；现金预算是是在经营预算算、资本预算算的基础上，，反映现金流流向和流量及及存量的预算算。上述各预预算项目可根根据公司经营营和管理情况况确定具体项项目内容。2、预算标准准

要根据每每个预算项目目的内容性质质制定预算标标准，预算标标准要体现相相关性和可控控性要求。3、预算程序序

要根据各各预算项目的的内在联系，，设计预算编编制程序，以以保证预算编编制的完整性性和正确性。。（二）预算的的编制和审定定1、预算编制制要按照公司司经营和管理理要求分项目目、分部门编编制。对经常常性发生且可可预计的项目目可列入年度度编制范围，，对非经常性性发生且不可可预计的项目目可列入临时时编制范围。。预算编制要要根据可控性性原则由预算算可控的相关关部门分别编编制。2、预算编制制要采取自上上向下和自下下而上的顺序序，以保证预预算编制的严严肃性和可实实现性。3、预算审定定要根据预算算编制程序及及相关责任部部门逐级审定定，财务总监监审定预算编编制的完整性性和正确性。。（三）预算指指标的下达公公司预算经经经理层审定定、董事会审审批后，按预预算执行部门门下达有关预预算指标。有有条件的单位位，预算指标标的下达可与与预算执行部部门责任目标标考核联系起起来，落实预预算执行责任任制。（四）预算执执行的授权1、预算执行行授权可参照照上述“财务务事项权限设设定”要求办办理。

2、、财务总监要要规定超预算算项目的审批批权限和预算算外项目的审审批权限。（五）预算实实施的监控1、建立预算算实施过程的的信息反馈系系统，及时分分类反映预算算实施情况。。

2、建立立预算实施的的日常监督及及预警机制，，保证预算按按规定项目和和正常进度实实施。3、加强超预预算和预算外外项目的事先先控制。4、建立预预算实施的定定期分析报告告制度，及时时向预算执行行部门和领导导提供预算实实施质量的信信息。（六）预算调调整1、根据公司司经营和管理理变化情况，，定期调整年年度预算，一一般半年调整整一次。2、调整后的的预算应交经经理层讨论通通过后交董事事会审批。3、执行经经董事会审批批后的调整预预算。（七）预算业业绩的考核1、根据预算算执行情况和和预算执行部部门的业绩结结果，会同公公司有关部门门提出预算执执行考核报告告。

2、预预算执行考核核报告经经理理层讨论后，，交董事会审审批。五、规范各类类业务内部控控制程序财务总监要根根据《内部会会计控制规范范》，会同公公司有关部门门制定各类业业务内部控制制程序。（一）货币资资金业务内部部控制程序，，主要内容有有：1、 规定货货币资金业务务的职务分离离要求。2、 规定货货币资金审批批权限。3、 规定货货币资金支付付申请、审批批、复核、支支付程序。4、 规定定单位现金库库存限额。5、 根据据《现金管理理暂行条例》》确定现金支支付范围。6、 规定银银行存款开户户申请、审批批、使用、清清理程序。7、 规定定银行结算凭凭证填制、传传递、保管等等程序。8、 规定银银行帐户核对对、现金盘点点程序。9、 规定银银行预留印鉴鉴使用、保管管程序。10、规定定定额备用金建建立、使用、、保管、核销销、补充程序序。（二）筹资业业务内部控制制程序，其主主要内容有：：1、规定筹资资业务的职务务分离要求。。

2、规定定筹资业务的的审批权限。。

3、规定定筹资方式、、筹资结构和和规模、筹资资期限和成本本的决策程序序。4、根据不同同筹资方式规规定筹资收款款的程序。5、根据不不同筹资方式式规定筹资偿偿付的程序。。（三）投资业业务的内部控控制程序，主主要内容有：：1、规定投资资业务职务分分离要求。2、规定投投资业务的审审批权限。3、规定投投资立项、评评估、决策和和实施的程序序。

4、规规定投资资产产管理的程序序。

5、规规定投资收益益和投资处置置的程序。（四）固定资资产（工程项项目）业务的的内部控制程程序，主要内内容有：1、规定固定定资产（工程程项目）业务务的职务分离离要求。2、规定固定定资产（工程程项目）业务务的审批权限限。

3、规规定固定资产产（工程项目目）立项、评评估、决策的的程序。4、规定固定定资产（工程程项目）购置置（自营或发发包）的程序序。5、规定固定定资产（工程程项目）采购购验收（竣工工验收）的程程序。

6、、规定固定资资产（工程项项目）决算和和结算支付的的程序。7、规定固定定资产（工程程项目）交付付使用的程序序。

8、规规定固定资产产（工程项目目）日常维修修和大修理的的程序。9、规定固定定资产（工程程项目）定期期盘点的程序序。

10、、规定固定资资产（工程项项目）报废清清理处置的程程序。

11、规定低值值易耗品购置置计划、审批批、采购、验验收、领用、、摊销、报废废的程序。（五）工薪（（福利）业务务的内部控制制程序，主要要内容有：1、规定工薪薪（福利）业业务的职务分分离要求。2、规定工工薪（福利））业务的审批批权限。3、规定工薪薪计时（计件件）考核的程程序。4、规定工薪薪（福利）结结算的程序。。

5、规定定工薪（福利利）支付的程程序。（六）采购业业务的内部控控制程序，主主要内容有：：1、规定采购购业务的职务务分离要求。。

2、规定定采购业务的的审批权限。。

3、规定定采购计划、、比价比质、、合同订立、、采购作业的的程序。4、规定采购购货物验收入入库的程序。。

5、规定定采购货款支支付的程序。。（七）生产（（存货）业务务的内部控制制程序，主要要内容有：1、规定生产产（存货）业业务的职务分分离要求。2、规定生生产（存货））业务的审批批权限。3、规定存货货保管、领用用、盘点的程程序。4、规定成本本核算对象、、成本项目和和成本核算方方法。

5、、规定生产费费用分摊方法法、完工产品品与在产品成成本分摊方法法。

6、规规定成本分析析与考核的程程序。（八）销售业业务的内部控控制程序，主主要内容有：：1、规定销售售业务的职务务分离要求。。

2、规定定销售业务的的审批权限。。

3、规定定销售定价的的决策程序。。4、规定赊销销的授信程序序。

5、规规定销售合同同订立、发货货、开票、收收款的程序。。

6、规定定应收帐款记记录、分析、、催收、考核核的程序。7、规定应应收帐款坏帐帐准备及其处处置的程序。。8、规定销售售票据领用、、保管、检查查和注销的程程序。

9、、规定销货退退回核准、货货款偿付、责责任追究的程程序。

10、规定销售售费用内容、、支付标准、、支付方式和和分析考核的的程序。（九）担保业业务的内部控控制程序，主主要内容有：：1、规定担保保业务的审批批权限。2、规定担保保条件和方式式。

3、规规定担保申请请、受理、评评估、审批、、签约的程序序。

4、规规定担保风险险防范及动态态跟踪的程序序。

5、规规定担保责任任追究及处罚罚的程序。六、参与重大大经济活动的的研究和决策策财务总监应当当参与公司董董事会、经理理层对重大经经济活动的研研究和决