初级会计考试会计实务真题模拟题及答案第02套背题模式

试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级会计考试一会计实务真题模拟题及答案.第02套（55题）初级会计考试_会计实务一真题模拟题及答案.第02套［单选题］L会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A）上级部门B）企业管理层C）企业财务人员D）企业各部门答案:B解析:会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。［单选题］.某企业2018年度利润总额8万元，年末结账后资产总额22万元，负债总额8万元，资本公积金2万元，盈余公积1万元，未分配利润1万元，则实收资本为（）万元。A）8B）10012D）42答案:B解析:所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成。实收资本为:（22—8）—2—1—1=10（万兀［单选题］.某企业生产电脑，已经生产的半成品账面价值为4000元，预计进一步加工需要花800元,销售出去还要发生相关税费400元,经过调查发现该电脑市场售价为5000元。则该半成品的历史成本和可变现净值分别是（）元。A）3800；4000

800000800000800C)4600；D)4200；答案:B解析:该半成品的历史成本=4000（元），也就是实际发生的成本;可变现净值=5000-800-400=3800（元）。［单选题］.下列有关记账凭证的填制要求不正确的是（）。A）从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务只填制收款凭证，不填制付款凭证B）收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”C）转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目D）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须要附原始凭证答案:A解析:对于涉及库存现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。［单选题］.下列关于活页式账簿，说法不正确的是（）A）活页式账簿将账页装在活页账夹中B）活页式账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽换C）活页账便于分工记账D）明细分类账多为订本式账簿答案:D解析:各种明细分类账一般采用活页式账簿。［单选题］.我国企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日计量时应采用的计量属性是（）oA）历史成本B）公允价值C）成本与市价孰低法D）可变现净值法答案:B解析:我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。［单选题］.某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%。5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A）3165B）2850C）1950D）3300答案:A解析:销售净额=商品销售收入一销售退回与折让=4500—450=4050（万元）；销售毛利=销售净额义毛利率=4050X30%=1215（万元）；销售成本=销售净额一销售毛利=4050-1215=2835（万元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本=1800+4200-2835=3165（万元）。［单选题］.某企业研制成功一项新技术，该企业在此项新技术研究过程中支付调研费30000元，支付人工费40000元。在开发过程中支付材料费60000元、人工费30000元、其他费用50000元。假设开发过程中发生的支出均可资本化。不考虑其他因素,该项专利权的入账价值为（）元。A）90000B）1400000160000D）170000答案:B解析:无形资产研究阶段的支出不能资本化，开发过程中的支出可以资本化，所以本题中该专利权的入账价值=60000+30000+50000=140000（元）。会计分录为:研究阶段支出：借：研发支出一费用化支出（30000+40000）70000贷：银行存款70000借：管理费用70000贷：研发支出一费用化支出70000开发阶段支出：借：研发支出一资本化支出（60000+30000+50000）140000贷：银行存款140000借：无形资产140000贷：研发支出一资本化支出140000［单选题］.下列各项经济业务，应通过应付利息借方进行核算的是（）oA）甲企业2018年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息B）2018年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利O2018年1月1日甲公司借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息D）2018年3月，公司计提带息应付票据利息答案:A解析:选项A,会计分录为借：应付利息贷：银行存款选项B,董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。选项C,会计分录为借：财务费用贷：应付利息选项D,会计分录为借：财务费用贷：应付利息［单选题］.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。A）0B）28C）1500D）1528答案:D解析:本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。分录如下：借：固定资产1528贷：实收资本1528［单选题］.不影响当年可供分配利润的是（）oA）当年资本公积转增资本B）年初未弥补亏损C）当年盈余公积补亏D）当年实现净利润答案:A解析:选项A的分录，借：资本公积贷：实收资本（股本）可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入，选项A对可供分配利润没有影响。［单选题］.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%,截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元A）25B）20C）27D）30答案:A解析:从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用=250X5%X2=25（万元）。［单选题］.甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2013年应交所得税为（）万元。A）940B）98001040D）1060答案:B解析：国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=（4000-80）X25%=980（万元）。［单选题］.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2019年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为13%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A）105300B）89100C）90000D）104400答案:C解析:本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额=200X500X（1-10%）=90000（元）。［单选题］.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。A）预付款项B）固定资产C）其他应付款D）长期借款答案:A解析:选项B,根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C,根据总账科目余额合计计算填列；选项D,根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。［单选题］.下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）oA）综合收益总额B）所有者投入和减少资本C）利润分配D）每股收益答案:D解析:每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目o［单选题］.2018年12月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额500万元，“原材料”科目借方余额300万元，“材料成本差异”科目贷方余额20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额10万元，“工程物资”科目借方余额200万元。不考虑其他因素,2018年12月31日甲企业资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A）970B）7800770D）830答案:C解析：“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中。资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本"、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=500+300-20-10=770（万元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算时要减去贷方的材料成本差异金额。［单选题］.在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，在分配主产品和副产品的加工成本时，（）oA）通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本B）通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本C）通常利用相对销售价格分配法分配主产品和副产品的成本D）通常利用实物量分配法分配主产品和副产品的成本答案:B解析:选项CD,属于联产品成本的分配方法。［单选题］.某企业本月生产甲产品耗用机器工时120小时，生产乙产品耗用机器工时180小时。本月发生车间机器设备折旧费30000元，车间管理人员工资30000元，产品生产人员工资300000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月甲产品应分配的制造费用为（）元。A）12000B）18000C）36000D）24000答案:D解析:车间机器设备折旧费计入制造费用；车间管理人员实质还是车间人员，即其工资计入制造费用；产品生产人员工资为直接人工费直接计入生产成本，所以待分配的制造费用=车间机器设备折旧费+车间管理人员工资=30000+30000=60000（元）；制造费用分配率=待分配的制造费用小甲、乙产品耗用机器工时总和=600004-（120+180）=200；甲产品应分配的制造费用金额=甲产品耗用机器工时X分配率=120X200=24000（元），乙产品应分配的制造费用金额=乙产品耗用机器工时X分配率=180X200=36000（元）。会计分录为：借：生产成本一基本生产成本一甲产品24000—乙产品36000贷：制造费用60000［单选题］.下列各项中，应在年末转入“财政拨款结转一累计结转”科目的是（）oA）财政拨款结转一本年收支结转B）财政补助结转一年初余额调整C）财政拨款结余一归集调入D）财政补助结余一归集调出答案:A解析:年末，单位冲销有关明细科目余额，将“财政拨款结转一本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂”科目余额转入“财政拨款结转一累计结转”科目。［多选题］.下列选项中，属于贯彻及时性的事项有（）oA）在经济业务发生前，企业根据经济合同及时填制记账凭证，登记账簿B）按照会计制度统一规定的时限，及时编制出财务会计报告0经济业务应该按照其经济实质进行会计核算D）规定的时限内，及时将编制的财务会计报告传递给财务会计报告使用者答案:BD解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。选项A应该在收到相关原始凭证后再进行核算；选项C属于实质重于形式原则。［多选题］.下列账户中，能够发生对应关系的有（）o“银行存款”与“应交税费”“原材料”与“销售费用”0“本年利润”与“库存商品”D）“预收账款”与“主营业务收入”答案:ABD解析:涉及分录如下：选项A,企业实际缴税借：应交税费一应交消费税等贷：银行存款选项B,销售部门领用材料借：销售费用贷：原材料选项C,“本年利润”账户一般与损益类账户、“利润分配”账户存在对应关系。选项D,企业采用预收账款方式，确认收入时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）［多选题］.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值变动的有（）oA）已发出商品但尚未确认销售收入B）委托外单位加工发出的材料C）发生的存货盘亏D）冲回多计提的存货跌价准备答案:CD解析:选项A,商品已经发出，但是没有确认收入，这样商品只是在位置上发生了转移，并没有把库存商品结转出去，存货的账面价值没有变动。借：发出商品贷:库存商品选项B,委托加工发出的材料借：委托加工物资贷：原材料选项C,存货盘亏，借：待处理财产损溢贷：原材料选项D,冲回多计提的存货跌价准备，借：存货跌价准备贷：资产减值损失［多选题］.下列各项中，应计入所有者权益的有（）。A）交易性金融资产的公允价值变动B）投资者超额缴入的资本C）股票发行的溢价D）计入资本公积一其他资本公积的被投资单位的其他权益变动答案：BCD解析:选项A,交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不属于所有者权益；选项B,投资者超额缴入的资本计入资本公积（资本溢价），属于所有者权益；选项C,股票发行的溢价计入资本公积（股本溢价），属于所有者权益；选项D,资本公积一其他资本公积是属于所有者权益。［多选题］.下列各项中，应计入其他业务成本的有（）oA）出借包装物成本的摊销B）出租包装物成本的摊销C）随同产品出售单独计价的包装物成本D）随同产品出售不单独计价的包装物成本答案：BC解析:本题考核其他业务成本核算的内容。出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本。选项A,出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项D,随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。［多选题］.下列各项中，属于所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目的有（）oA）提取盈余公积B）资本公积转增资本C）盈余公积转增资本D）盈余公积弥补亏损答案:BCD解析:所有者权益变动表中所有者权益内部结转项目包括的内容有:资本公积转增资本、盈余公积转增资本、盈余公积弥补亏损、设定受益计划变动额结转留存收益和其他综合收益结转留存收益。选项A,提取盈余公积在会计处理上，属于所有者权益内部的一增一减，但实质上进行的是利润分配，所以其并不列示在所有者权益变动表“所有者权益内部结转”项目下，而是列示在所有者权益变动表“利润分配”项目下。［多选题］.下列各项属于产品成本核算要求的有（）。A）成本核算对象的确定B）正确划分各种费用支出的界限C）遵守一致性原则D）编制产品成本报表答案:BCD解析:选项A,属于成本核算对象的内容。［多选题］.影响废品净损失的因素有（）0A）可修复废品发生的修复费用B）不可修复废品发生的成本费用C）回收废品的残料的入账价值D）收回过失人的赔偿款答案:ABCD解析:废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。［多选题］.下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（）oA）持有待售负债B）资本公积0其他应收款D）在建工程答案:AB解析:选项AB,持有待售负债和资本公积两个项目应根据其总账余额直接填列；选项C,“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；选项D,“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。［多选题］.编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）oA）应付票据B）长期借款C）长期股权投资D）其他非流动负债答案:BD解析:选项A,根据总账科目余额填列；选项C,根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。［判断题］.会计主体假设要求甲企业只能核算甲企业的经济业务，包括甲企业股东投入到甲企业的股本，但不能把甲企业股东个人的收入、支出作为甲企业的收入、支出来核算。（）A）正确B）错误答案:A解析:会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来。［判断题］.可比性要求财务报告提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。（）A）正确B）错误答案:B解析:可理解性要求财务报告提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。［判断题］.交易性金融资产在资产负债表中作为非流动资产列示。（）A）正确B）错误答案:B解析:交易性金融资产预期能在短期内变现以满足日常经营的需要，因此，在资产负债表中作为流动资产列示。［判断题］.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）A）正确B）错误答案:A解析:应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款；应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入短期借款。［判断题］.企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为13%。（）A）正确B）错误答案:B解析:企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为9%。［判断题］.某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）A）正确B）错误答案:A解析:亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。［判断题］.当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。（）A）正确B）错误答案:B解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。［判断题］.在产品盘存盈亏处理的核算，应在制造费用结账前进行。（）A）正确B）错误答案:A解析：［判断题］.生产费用在完工产品和在产品之间的分配，是正确计算产品成本的前提，是区别各种成本计算方法的主要标志。（）A）正确B）错误答案:B解析:成本计算对象的确定，是正确计算产品成本的前提，是区别各种成本计算方法的主要标志。［判断题］.事业单位取得按照规定应上缴财政的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。（）A）正确B）错误答案:A解析：［单选题］.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）,另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15H,收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）,下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（）oA）入账价值为975万元B）购买价款中包含的债券利息，应计入“应收利息”科目C）交易费用5万元应计入“投资收益”科目D）入账价值为1000万元答案:D解析:交易费用计入投资收益科目中，不计入成本。资料（1）会计分录：2017年1月1日借：交易性金融资产一成本（1000-25）975应收利息25贷：其他货币资金1000借：投资收益5应交税费一应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金5.3［单选题］42.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）,另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2）,2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（）oA.借：其他货币资金25贷：应收利息25B.借：银行存款25贷:应收利息25A）借：其他货币资金25B）贷：投资收益25C）借：银行存款25D）贷:投资收益25答案:A解析:实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。资料（2）会计分录：2017年1月15日借：其他货币资金25贷：应收利息25［多选题］43.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）,另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元：确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于交易性金融资产的处理表述正确的是（）oA）2017年6月30日，确认借方“投资收益”20万元B）2017年6月30日，确认借方“公允价值变动损益”20万元02017年12月31日，确认贷方“投资收益”50万元D）2017年12月31日，确认贷方”公允价值变动损益”30万元答案:CD解析:资料（2）会计分录：2017年6月30日借：交易性金融资产一公允价值变动（980-975）5贷：公允价值变动损益5资料（3）会计分录：2017年12月31日借：交易性金融资产一公允价值变动（1010-980）30贷：公允价值变动损益30确认2017年度的利息收入借：应收利息50贷：投资收益50［单选题］44.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）,另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4）,处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。A）5B）2.5C）7.5D）10答案:C解析:资料（4）会计分录：2018年1月15日借：其他货币资金50贷：应收利息502018年3月31日借：其他货币资金1020贷：交易性金融资产一成本975一公允价值变动（30+5）35投资收益10借：投资收益2.5贷：应交税费一转让金融商品应交增值税2.5对损益的影响金额=10—2.5=7.5（万元）。［单选题］45.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）,另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4）,从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（）万元。A）87.5B）52.5C）55D）62.5答案:B解析:投资收益=-5（资料1）+50（资料3）+10（资料4）-2.5（资料4）=52.5（万元［多选题］46.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10H,领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。（4）13H,销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15S,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（1）和资料（2）,下列甲公司的账务处理中正确的是（）。A）原材料增加205000B）应交税费增加36500C）应交税费减少27800D）在途物资增加218650答案:AC解析:资料（1）正确的账务处理为：借：原材料205000应交税费一应交增值税（进项税额）26450贷：银行存款231450资料（2）正确的账务处理为：借：在途物资13650应交税费一应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款15000［多选题］47.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10H,领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。（4）13S,销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15S,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（3）和资料（4）,甲公司账务处理正确的是（）oA.借：应付职工薪酬一职工福利费67800贷：原材料60000应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800B.借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税额）39000C.借：应付职工薪酬一职工福利费67800贷：原材料60000A）应交税费一应交增值税（销项税额）7800B）借：应收账款309000C）贷：主营业务收入300000D）应交税费一应交增值税（销项税额）9000答案:AB解析:资料（3）正确的账务处理为：借：应付职工薪酬一职工福利费67800贷:原材料60000应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800资料（4）正确的账务处理为：借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税额）39000［多选题］48.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10H,领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15S,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（5）,下列甲公司的账务处理正确的是（）。A.借:委托加工物资40000贷：原材料40000B.借：委托加工物资6000应交税费一应交增值税（进项税额）780—应交消费税1000贷：应付账款7780C.借：委托加工物资6000应交税费一应交增值税（进项税额）780A）贷：应付账款5780B）应交税费一应交消费税1000C）借：原材料46000D）贷：委托加工物资46000答案:ABD解析:资料（5）正确的账务处理为借：委托加工物资40000贷：原材料40000借：委托加工物资6000应交税费一应交增值税（进项税额）780—应交消费税1000贷：应付账款7780借：原材料46000贷：委托加工物资46000［单选题］49.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。（4）13H,销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15H,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（1）至资料（5）,甲公司当月应交增值税为（）元。A）13900B）20350答案:B解析:当月应交增值税=39000-（26450资料1+1350资料2—7800资料3+780资料5）=18220（元）。［多选题］50.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10H,领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。（4）13H,销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15H,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（6）,甲公司下列账务处理正确的是（）oA.借：应交税费一未交增值税68000贷：银行存款68000B.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）8220贷：银行存款8220A）借：应交税费一应交增值税（己交税金）78000B）贷:银行存款78000C）借：应交税费--应交增值税（已交税金）10000D）贷：银行存款10000答案:AD解析:当月应交增值税=18220（元）资料（6）正确的账务处理为：借：应交税费一应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）8220贷：应交税费一未交增值税8220借：应交税费一未交增值税68000贷：银行存款68000［多选题］51.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）,下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）oA）2月1日不确认销售商品收入B）2月1日确认销售商品收入20万元02月1日结转商品销售成本12万元D）2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元答案:AD解析：甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。［多选题］52.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元：该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）和（2）,下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是（）。A.借：应收账款20贷：主营业务收入20B.借：主营业务成本12贷：发出商品12C.借：银行存款22.6A）贷：主营业务收入20B）应收账款2.6C）借：主营业务成本12D）贷：库存商品12答案:BC解析：甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。［单选题］53.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2020年该公司发生以下交易或事项：（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元：该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为L3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根