基础-56讲全本章是税法最重要一章四种题型均会出现其中

第二章10第一节概第二节与扣缴义务人★第三节征税范围★★第五节的减税、免税第六节计税方法的一般规第七节一般计税方法应纳税额的计算★★第八节简易计税方法应纳税额的计算★第九节进口货物应纳税额的计算★第十节特定企业（或交易行为）的政第十一节出口货物或劳务和服务的退（免）税★第十二节申报与缴纳第十三节的使用和管理★【本章2016年变化第一节概述一、的概二、的类型（三种消费型（我国从2009-1-1日起执行三、的性质及原四、的特点及优五、我国制度的建立与发附：营业税相关知识（P205-212）（7转让无形资产、业5—单位和个人转让土地使用权以全部收人减去土地使用权的购置或受让后的余额为计税：：纳税时间：提供租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采取预收款方式的，其纳税期限：5101511第二节和扣缴义务人：在中民境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为的。 人 者二、两类的划分及标使用与安全管理要求的。年应税销50万元以80以500以下下【解析2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用一般资格登记标准。累计应征销售额，包括：三、小规模的管年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的纳税四、一般登记与管 （二）一般资格登记程序1.向主管填报《一般资格登记表》，并提供税务登记证件3.填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，应当场告知纳年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税的外，在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管办理一般登记手续未按规定时限办理的，主管在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知在10个工作日内向主管办理登记手续。（四）其他的管纳税的，应当向主管提交说明。 （五）除国家税务另有规定外，一经登记为一般后，不得转为小规模 国家税务规定的其他一般用。第三节内95六、不征收项目：13一、我国现行征税范围的一般规【例题多选题根据我国现行的规定下列属于加工修理劳务应当缴纳的（1.（1）输（2）（3）（4）2.3.等4.、、业户收取的安装费、初装费、费、扩容费以及类（2）等（9务（2）（3）（7）（9）（1）（6（2）（3）（4）（5）（6）销售或者租赁的不动产在境内；销售自然资源使用权的自然资源在境内。 的有（）售价），与委托方进行结算，取得上注明税额1.24万元。应纳销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） ＝5000÷（1＋6%）×6%＝283（元）（三）设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送到其它机构用于销根据《营业征试点实施办法》（财税〔2016〕36号）：单或者工商户其他位或者无偿供服务但用于公益事业或者以社会公无偿举例2：某银行将房屋出租给乙饭店，而乙饭店长期不付，后经双方协商，由银行在饭店【考题改编·多选题】根据规定，下列行为应视同销售征收的有（）B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。票，注明价款20万元、3.4万元，给关系单位。①总分机构，非项②他×××【计税依据】售价（本企业售价，其他售价）→组价从货物生产批或者零的单位工商户混合销行为按销货物缴；含义：指的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资五、征税范围的具体规定：5财税〔2009〕9号：分别缴纳、营业六、不征收的货物和收入：13 销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收，并可享受软件产品即征即退政策。资产重组有关问取得有关问题（1）取得的，不属于应入专项维修。【例题·单选题】下列业务中，不征收的有（）第四节税率一、税率体现整体税 二、我 税提供动产租赁服务0三、13%低税率货物：见（P91-13%17%。（十九）电子【考题·单选题】根据规定，下列产品适用13%低税率的是（）用17%的税率。【考题·多选题】下列货物，适用13%税率的有（）四、零税率——此处仅介绍服【解析】国际服务是指：在境内载运旅客或者货物；在载运旅客或者货物入境；在载运旅客或者货物。第一、服务的实际接受方在，且与境内的货物和不动产无关。第二、无形资产完全在使用，且与境内的货物和不动产无关。第三、财政部和国家税务规定的其他情形。 服务和无形资产的退税率为其适用的税率。五、征收率（一）小规模征收率小规模销售自己使用过的固定资产减按2%征收率；销售自己使用过的其他物品20165120164305%征收率计算应纳税额。第五节的减税、免一、法定减免：7（一）销售自产农产品:指农业生产者销售的自产农产品免征。除经营用粮、救灾救济粮、水库口粮之外,其他粮食企业经营粮食一律征收免 四、财政部、税务规定的政策：7内容：销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受即如属于一般销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部中的“高污染、高环境风险”产品或综合利用的资源，属于环境保护部列明的废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的证，且经营范围包括该废物的利用；纳税信用等级不属于评定的C级或D级等营利性医疗机构：取得的收入，按规定征收各项。自执业登记起3年内对自产自用的制一般销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其实3%的部分实行即征即退政策取得不含税销售额68000元从国口软件进行本地化改造后对外销售取得不含税销售额200000应退（）元。 ×17%-100000× ×3%=20520（元既销售蔬菜又销售其他应税货物的，应分别核算蔬菜和其他应税货物的五、营业征试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号纪念馆、博物馆、文化馆、保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、馆在积金用住房公积金在指定的委托银行的个人住房等。金融机构间的往来业务代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和、氧吧）业务活动取得的收家庭分割，包括下列情形:离 分割；无偿赠与配偶、父母、、祖父母、外祖房屋所有人，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋。下列实际税负超过3%的部分实行即征即退营改增一般提供管道服务经银行、银监会或者批准从事融资租赁业务的试点中的一般，（三）扣减规重点群体创业就业（社保机构登记失业半年以上的；零就业家庭、享受城市居民最低生政策：对上述从事经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的、城市建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可20%。银行、城市及农村、投资公司、财务公司，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳待实际个人住房业务——按5%缴纳个人 2016年5月1日起,对小规模中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，第六节的计税方一、一般适用的计税方法——当期购进扣税应扣缴税额＝（1＋税率）【例题】某市一家科技公司（一般）一项A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司境内未设机构。第七节一、销项税销售额为销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，向方收取的【重点——价外收入】如：违约金、包装费、包装物、优质费、储备费、装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外。15000公司，代垫费用6800元，运费已转交给乙公司销售货物的同时保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收；（仅在“备注”栏注明折扣额，折扣额不得扣除）【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A2%245特殊规定：采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价直销企业销售额确定1年内又未过期的，不并入销售额征税应纳＝逾期押金÷（1＋税率）×税率【考题·单选题】某啤酒厂为一般，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂销项税额为（）万元。A.116.24B.136.00C.144.50【解析1】公式中成本利润率为10%税定。20060010%。价外费用视为含“营改增”销售服务、无形资产或者不动产的销售额，是指发生应税行为取得的经手费、费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。、经银行银监会批准从事融资租赁业务的试点提供融资租赁服务（1）提供融资租赁服务：以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和借 、房地产老项目，是指《建筑工程施工证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房除取得或者进口缴款书外,按照农产品收购或者销售13%的扣除率计算进项税额。【例题·计算题】一般购进某农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般）购进玉米，上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。烟叶购金额【例题·计算题】某卷烟厂为一般，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得货运。（1）201651取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651日后40%。【解析3】如何分2年抵扣：第一年60%在扣税凭证认证当月，第二年40%在取得扣税凭证的当13。【例题】2016年7月5日，某一般购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7月20日，该取得该大楼的并认证相符，注明的税额为1000万元。净值÷（I+适用税率）×适用税率。其中凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备合同、付款证明和单位的或者。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。201651后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣60%，第二年40%。原一般购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《暂行条例》第十条所称的用于非应税项目，进环节进税额的扣：对开具缴书上标有两个位名称既有代理进口单名称又委托进单位名的只准其取得缴款书原件的一个位抵扣。征收率简易计算应纳税额申报缴纳的：此间取得的扣税凭证，可在登记为一般（2）上述扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对（了解）2】涉及的固定资产、无形资产、不【解析1】损失，指因管理不善造成务、居民日常服务和服务7.【例题·多选题】下列项目中，支付的不得从销项税额中抵扣的有（）元、34万元，途中发生损失5%，经查实属于损失。向农民收购一批免税农产品将其中的60%用于企业职工。（万元【例题2·计算题】某化妆品厂为一般，10月产品、材料领用情况：在建的职工3·9（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉3000（100）。原一般购进服务、无形资产或者不动产已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，【2011年考题·单选题】某企业为一般，兼营应税项目和免税项目。5项目共用的自来水支付进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税当月该企业应纳（）万元。A.83.04C.83.93原一般兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。售款凭据的当天；先开具的，为开具的当天。收到采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。无合同或大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。委托他代销物收到代单销售的代或到全部部分货的当天未收到代及款的，纳税义发生时为出代销商满180天的当天。形资产转让完成的当天或者不动属变更的当天。（1），应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管申报抵扣进项税额。一般进口货物取得的属于扣税范围的缴款书，应自开具之日起180天内向主管报送《完税凭证抵扣》（电子数据），申请稽核比对。自2016年3月1日起，对纳税信用A级一般取消认证。即取得销售 新增 存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税以期末留抵税额抵减欠（七）关于税控系统设备和技术费用抵减税额有关政非初 费，可凭技术服务单位开具的技术 ，一般支付的二项费用在应纳税额中全额抵减的，其不作为抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及、植物油的产上述产品进项税额均按照《农产品进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。，试点以购进农产品为原料生产货物的，农产品进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法①投入产出法：参照、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产当期允许抵扣农产品进项税额＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均14000034235000②成本法：依据试点年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的 率③参照法：新办的试点或者试点新增产品的，试点可参照所属行业或者生试点购进农产品直接销售的，农产品进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均单价、试点购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、（九）资产重组留抵税额处一般在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他一般（十二）计算应用——4个其从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。元、额5100元，加工的当地无同类产品市场价格。费用12000元，取得普通。应纳税额＝44200－20700＝23500（元）购进货物取得，注明金额450000元、额76500元；支付给单585000，20%用于本企业集体福利。 元（其中含分摊的费用4650元）。要求：计算业务（4）中应缴纳的：12870要求：计算业务（5）中应缴纳的：（元第八节简易计税方法应纳税额的计算一、简易方法应纳计算公【考题·单选题】某食品厂为小规模，8月购进一批模具，取得的普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳（）元。 二、关于小规模的具体问 【例题·计算题】某商业零售企业为小规模，2015年8月购进货物（商品）取得过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳（）。 的余额3%的征收率计算应纳税额。建2.3.住房 出租不动税额＝收入（1＋5%住房税额＝收入（1＋5%税额＝收入（1＋5%（筑服取得的动（非自建取得的部款和价外用减去项不动购置或者5% 一般出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴。 1.销售2008-12-31前购进或 4%征收率减半征收自2014-7-11.销售2008-12-31前购进或 4%征收率减半征收自2014-7-1起改为：3%征收率减按2%收【新增】根据国家税务公告2015年第90号规定，自2016年2月1日起，销售自己易办法依照3%征收率缴纳，并可以开具。【例题·单选题】某生产企业为一般，2015年6月把资产盘点过程中不需用的部车1辆，取得收入64000元；销售给小规模库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳为（）元。（以上收入均为含入） 七、销售旧货适用征收率的规销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收第九节进口货物应纳的计算一、进口货物的 应纳税额＝组成计税价格×税率（17%13%）进口环节已纳：符合抵扣范围的，可以凭进口缴款书，作为进项【例2—6】某市日化厂为一般，8月进口一批香水精，买价85万元，运费及保险费共计5万元，于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后放行，计算该日化厂进口环节应纳（关税税率为50%，消费税税率为30%）。进口环节缴纳＝192.86×17%＝32.79（万元）航空公司进口飞机同等政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增第十一节出口货物劳务和服务的退（免）内各生产环节和流转环节按税定已缴纳的，或免征应缴纳的。一、适用退（免）税政策的出口货物劳出口货物，是指向报关后实际离境并销售给单位或个人的货物，分为自营出口货物和 出口企业或其他单位销售给国际企业用于国际工具上的货物。（如:外轮供应公司、远洋供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公【解析1】提供适用零税率应税服务，且认定为一般，实行一般计二、退（免）税办法——免抵退税或免退免征，相应的进项税额抵减应纳额（不包括适用即征即退、先征后退政策的应纳额），未抵减完的部分予以退还。①已取得一般资格③纳税信用等级A续经营来从未生骗取口退虚或接受虚（善取得虚值税除行但不能时符合述（1条规定的件的生企出口外购货合下列条之一的可视同产货物报适用退（免）政策，共9项。注：件出口外购货物，可视同自产货物适用退（免）税政策，该特定条件包括（）。年以上；③纳税信用等级A级；④上一年度销售额5亿元以上；⑤外购出口的货物与本企业自三、出口退税四、退（免）税的计税依 （一）出口货物离岸价-出口货物所含的保税进口物（二）关进口缴款书注明的完税价格×已使（四）后的实际收入五、免抵退税和免退税的计计算公式：【例题1·计算题】某自营出口生产企业是一般，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2014年3月购进原材料一批，取得的注明的价款200万元，外购货物销项税额17万元。本月出口货物销售折合200万元应纳额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）为当期进料加工出口货 税额外购服务取得，注明34万元配率为60%。当月取得的相关凭证符合税定，并在当月认证折扣。（2）当期应纳=109-[136×1-2%）+34-22.8]=-35.48（万元×值税85万元，支付购货运费30万元，途中发生合理损耗2%；从国口一台检测设备，填发的缴款书注明5.3万元护发品取得销售收入140万元。5%，30%。『正确答案』购进原材料在途中合理损耗的进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货物应应退＝30.46（万元）免抵税额=65.54（万元）（税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的计入出口货物劳务成本。（1）小规模出口货物（2）品和用具，古旧 、 【例题·多选题】下列出口货物，可享受免税待遇的有（）。下列服务：工程项目在的建筑服务。工程项目在的工程监理服务。工程、矿产资源在的工程勘察勘探服务。会议展览地点在的会议展览服务地点在的仓储在提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。。向单位提供的完全在消费的下列服务和无形资产电信服务。知识服务。物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。鉴证咨询服务。专业技术服务。商务辅助服务。投放地在的服务。无形资产。七、适用征税政策的出口货物劳务出口企业或其他单位未在国家税务规定期限内申报免税核销以及经主管审核不所购退税物品由旅客本人随身携带或随行托运（税物品的退税率（四）应退额的计算公式应退额＝退税物品销售金额（含）×退税率第十节特定企业（或交易行为）的政策一、成品油零售规（一）一般认发售加油卡、加油凭证销售成品油的，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相、定的自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增纳（）万元。、A.27.53C.30.99 （万元二、电力产品征收的具体规三、核电行业规四、油气田企业规（二）铂金交易业务的处对进口铂金免征进口环节会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节；成品钻石，凭免税凭证和核准单，可开具。六、航空企业、邮政企业、铁路企业应纳计税及征收管航空、邮政业、铁路的总分机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税（包括预缴和补缴的）后，在总机构所在地解缴入库。向所在管申报纳税，不得抵扣进项税额。航空或铁路企业应预缴税额=（销售额-航空或铁路）×预征总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的准予抵扣的进项税额根据《营业征试点实施办法》第51条：销售取得的不动产和其他个人出租①非自建项目以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%计算税额向不动产所在地地税机关预缴。全部5%计算税额向不动产所在地地税机。①非自建项目：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额应以取得的全部。。②自建项目：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在管