财经法规案例分析1

PAGE7?财经法规案与会计职业道德?案例分析题〔不定项选择题目〕第一章会计法律制度第一题、某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县级政府财政部门在责令限期改正的同时，对单位处以2万元的罚款；对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元的罚款；乡政府认为方某的行为已经说明其不再适合担任会计工作，还撤消了其会计从业资格证书。

要求：根据上述资料答复以下问题。<1>、?会计法?规定，违反会计法规定的行为，情节严重的由〔〕撤消会计从业资格证书。A、县级以上人民政府财政部门B、省级以上人民政府财政部门C、上级单位主管部门D、县级以上税务部门正确答案：A解析：该企业上述为违法行为，包括不依法设置会计账簿等10条中的第〔8〕条即未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为，其情节严重的，由县级以上人民政府撤消方某的会计从业资格证书。<2>、县级政府财政部门，就该案例按?会计法?规定，可以对单位处〔〕的罚款。A、2000元以上2万元以下B、3000元以上5万元以下C、2000元以上5万元以下D、3000元以上10万元以下正确答案：B解析：、县级政府财政部门对该单位处以2万元的罚款是正确的，可以对单位处以3000元以上5万元以下<3>、对其直接责任人或主管人员，处以3万元的罚款也是不妥的，可以并处〔〕的罚款。A、2000元以上2万元以下B、3000元以上5万元以下C、2000元以上5万元以下D、3000元以上10万元以下正确答案：A

解析：此题考核法律责任。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。<4>、对于未按规定保管会计资料的应承担的法律责任包括〔〕和追究刑事责任。A、通报B、责令限期改正C、罚款和行政处分D、撤消会计从业资格证正确答案：BCD解析：此题考核法律责任。未按规定保管会计资料违法行为的法律责任包括：责令限期改正，罚款，给予行政处分，撤消会计从业资格证书，追究刑事责任。<5>、对案例中的行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予〔〕A、警告、记过B、记大过C、降级、降职、撤职D、留用观察和开除等行政处分。〔〕正确答案：ABCD解析：此题考核法律责任。〔以上均见教材34页〕第二题、某市财政部门在对辖区内的一个生产企业进行会计执法检查中发现以下问题：

〔1〕该企业销售货物时将向购置方收取款项的80%金额作为发票金额开具发票，其他款项记入私密账本；

〔2〕该企业采用电子计算机进行会计核算，但是其使用的软件经财政部门验证不符合国家统一的会计制度的规定；

〔3〕该企业规定对经理级以上人员交来的发票，一律不必审核，直接作为记账凭证的依据；

〔4〕该企业对外提供的财务报告上只有会计机构负责人的签名；

〔5〕该企业从设立以来坚持每年销毁一次会计档案，销毁时要求企业负责人、会计机构负责人及会计人员均应在场。

要求：根据上述资料，答复以下问题。<1>、以下有关事项〔3〕的说法中，正确的有〔〕。A、该企业的这一规定不符合会计法律制度的规定B、会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责C、记账凭证应当根据经过审核原始凭证及有关资料编制D、会计机构、会计人员对领导交来的原始凭证，只能无条件地接受正确答案：ABC解析：此题考核会计法律。<2>、以下有关财务会计报告的签章，表述错误的有〔〕。A、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名或盖章B、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章C、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名或盖章D、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章正确答案：AC

解析：此题考核财务会计报告。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。〔以上见教材14页〕<3>、以下有关会计电算化的表述中，错误的有〔〕。A、用电子计算机进行会计核算的单位，只要能保证其生成的会计资料可靠，可以自由选用会计软件B、用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求C、用电子计算机进行会计核算，也必须保证会计资料的真实、完整D、只要使用的会计软件符合要求，其生成的会计资料也必定可靠正确答案：AD

解析：此题考核使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账薄和其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的要求。〔详见教材12页〕<4>、根据事项〔1〕的内容，以下说法中正确的有〔〕。A、该企业的行为属于账外设账B、县级以上人民政府应当责令其限期改正C、可以对该企业处3000元以上5万元以下的罚款D、可以对该企业直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款正确答案：ACD

解析：此题考核法律责任。根据?会计法?规定，私设会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，而非县级以上人民政府。<5>、以下针对事项〔5〕的说法中，不正确的有〔〕。A、会计档案应当根据法定期限妥善保管，不得随意销毁B、定期保管的会计档案，最低保管年限为5年C、会计档案的销毁应当由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销D、对成心销毁的会计人员，县级以上人民政府财政部门可以撤消其会计人业资格证书正确答案：B

解析：此题考核会计档案。?企业档案管理方法?规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。最低保管期限为3年。第三题、家美公司是我国某市一家外商独资企业，2023年度发生了以下事项：

〔1〕该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

〔2〕由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

〔3〕公司从外地购置一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

根据材料，选择以下符合题意的选项：<1>、该企业期末编制财务会计报表应当使用〔〕。A、英镑B、人民币C、美元D、欧元正确答案：B解析：根据规定，业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算成人民币。<2>、公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有〔〕。A、单位负责人B、会计机构负责人C、主管会计工作的负责人D、总会计师正确答案：ABCD

解析：根据规定：对外提供的财务会计报告必须由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。<3>、单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕在财务会计报告上签章的以下做法中，符合规定的是〔〕。A、签名B、签章C、签名或盖章D、签名并盖章正确答案：D解析：此题考核法律对于财务会计报告上签章人员的规定。单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕在财务会计报告上签章是签名并盖章。<4>、在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是〔〕。A、只能使用中文，不能使用其他文字B、只能使用外文C、在中文和外文中选择一种D、使用中文，同时可以选择一种外文正确答案：D

解析：此题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，在中国境内的外商投资企业，会计记录文字应当使用中文，同时可以选择一种外文。<5>、针对公司经办人员李某更改日期的做法，以下表述正确的选项是〔〕。A、符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章B、不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章C、不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正D、不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正正确答案：B

解析：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第四题、沈阳龙腾商贸有限责任公司为国有企业，2023年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司担任出纳工作，小江已取得会计从业资格。

7月，小江调到一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的小张自行办理了会计工作交接手续。小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。

9月，A公司向龙腾公司购置了一批总价款为30万元人民币的货物，龙腾公司收到货款后，小张为A公司开具了收款发票，在填写发票时将30万元误填为3万元，A公司发现后，交给小张进行了更改并加盖了单位一级印鉴。

根据材料，选择以下符合题意的选项：<1>、小江担任龙腾公司出纳工作，对此以下表述正确的有〔〕。A、小江已取得会计从业资格，可以在该单位担任出纳B、小江不属于需要回避的直系亲属范围C、单位会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员正确答案：CD

解析：需要回避的直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。小江属于三代以内旁系血亲，应当回避，不能在本单位担任出纳。<2>、小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账，对此以下表述正确的有〔〕。A、小张不能另行设置现金日记账和银行存款日记账B、小张可以另行设置现金日记账和银行存款日记账C、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账D、接替人员可以选择是否继续使用移交的会计账簿，还是自行另立新账您未做该题正确答案：AC

【答疑编号10226135,点击提问】解析：根据规定：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。<3>、以下单位中，不用实行会计人员回避制度的有〔〕。A、国家机关B、国有企业C、民营企业D、事业单位正确答案：C

解析：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。<4>、一般会计人员交接，由单位〔〕负责监交。A、会计机构负责人B、会计主管人员C、单位负责人D、总会计师您未做该题正确答案：AB

【答疑编号10226134,点击提问】解析：一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。<5>、原始凭证有错误的，以下表述错误的有〔〕。A、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章B、原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章C、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正D、原始凭证金额有错误的，也可以由出具单位在原始凭证上更正正确答案：BD第五题、2023年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2023年5月在检查中发现：

〔1〕张某尚未取得会计师专业技术职务资格。

〔2〕李某己于2023年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。

〔3〕2023年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。

〔4〕王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。

根据以上情况，请答复以下问题：<1>、根据?代理记账管理方法?，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是〔〕。A、县级以上人民政府财政部门B、县级以上人民政府工商部门C、县级以上人民政府审计部门D、县级以上人民政府税务部门正确答案：A

解析：申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。<2>、根据?代理记账管理方法?的规定，以下说法中正确的有〔〕。A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定正确答案：AB

解析：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合以下条件：〔1〕3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；〔2〕主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；〔3〕有固定的办公场所；〔4〕有健全的代理记账业务标准和财务会计管理制度。<3>、根据?代理记账管理方法?的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有〔〕。A、向税务机关提供税务资料B、审查企业财务报表，出具审计报告C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算D、对外提供财务会计报告正确答案：ACD

解析：此题考核代理记账的业务范围。<4>、针对事项〔3〕和事项(4)，以下说法中正确的有〔〕。A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任正确答案：BCD

解析：此题考核代理记账。对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。<5>、针对事项〔2〕和事项〔3〕，财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有〔〕。A、直接撤回该公司的代理记账许可证B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任C、对张某的行为，依据?中华人民共和国会计法?的相关规定处以罚款D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证正确答案：CD第六题、某国有企业甲企业有关事项如下：

〔1〕甲企业单独设置了内审部门，但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。

〔2〕会计人员李某负责收入账目的登记工作，同时负责会计档案保管。

〔3〕该企业业务收支活动以欧元为主，采用欧元作为记账本位币，财务会计报告也以欧元列示。

〔4〕该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。

〔5〕该企业规定，各部门定期对财产物资进行清查，对于账实不符的情况，会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。

根据以上情况，请答复以下问题：<1>、针对事项〔1〕，以下说法中正确的选项是〔〕。A、内部审计岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书B、内部审计岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书C、内部审计岗位不属于会计岗位，王某需要取得注册会计师证书D、内部审计岗位属于会计岗位，王某不需要取得注册会计师证书正确答案：A

解析：单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位，不需要取得会计从业资格证书。<2>、针对事项〔3〕，以下说法中正确的有〔〕。A、该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示B、该企业可以采用欧元