《预算管理》项目七全面预算的编制

全面预算的编制项目七LOGO+学习目标掌握经营预算的编制方法和编制流程掌握全面预算的概念和特点理解全面预算的业务流程学习导航通过认知全面预算的内涵,理解全面预算的概念和特点熟悉对于一个公司而言,实施全面预算管理应遵守的原则明确全面预算的业务流程以此为基础,达到熟练掌握经营预算的编制方法和编制流程的目标学习建议本项目主要学习全面预算的相关专业知识,包括全面预算的概念和特点、业务流程和编制方法,并在此基础上掌握经营预算的编制方法和编制流程。在学习全面预算的概念和特点时,应重点把握全面预算的含义,从实施全面预算视角去认识全面预算的职能。在学习全面预算的编制程序时,需要结合企业的实际案例来思考。在学习经营预算的编制方法和编制流程时,要从企业全局出发,注意各个预算之间的前后关联性和数据之间的钩稽关系。目录任务一认知全面预算01任务二全面预算的编制02任务三经营预算的编制03任务四财务预算的编制04任务1-认知全面预算任务要求了解全面预算的概念

掌握全面预算的特点及优点

掌握全面预算的业务流程

理解并掌握全面预算编制的风险及控制措施任务重点重点掌握全面预算的概念和特点重点掌握全面预算的业务流程重点掌握全面预算编制的风险及控制措施。全面预算的概念全面预算又称全面预算管理,是指企业为了实现战略规划和经营目标,采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排,并以预算为标准,对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。全面预算包括经营预算和财务预算。预算管理全面预算的概念正确把握

内涵(1)全面预算管理是一项管理活动。(2)全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统,是企业实施内部管理控制的方法和工具。(3)全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面,是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性、系统性管理活动。(4)全面预算管理是企业实现战略规划和经营目标的有效方法和工具。全面预算的特点(一)权威性(四)机制性(二)适应性(三)全面性全面预算管理作为一种现代企业管理方法,与其他管理方法相比具有以下鲜明特点。由全面预算审批机构的权威性和全面预算管理的本质属性决定的。包括外部适应性和内部适应性两个方面,它是由企业外部环境的变动性和内部环境的特殊性决定的。是由全面预算管理的基本属性决定的。全面预算管理的基本属性就是全面性,如果不具备全面性,也就不能称其为全面预算管理。是由全面预算管理的运行机制决定的。全面预算管理的运行机制就是将企业生产经营活动的决策管理过程机制化、模式化、规范化。全面预算的优点1在企业战略目标的指引下将企业资源进行科学、合理的有效配置和利用2通过预算执行分析,及时发现和解决过程中出现的经营问题3通过预算评价考核,有效地激励企业经营活动按照预期的计划顺利进行,完成既定的经营目标4有利于全面提升企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化全面预算的业务流程全面预算预算编制预算执行预算考评拟定预算目标、预算编制、预算审批等预算分解与落实、预算执行、预算控制、预算调整、预算核算、预算报告、预算审计等预算分析、预算考评、预算奖惩等三大基本环节及各项内容之间相互关联、相互作用、相互衔接,并周而复始地循环,从而实现对企业所有经济活动的科学管理与有效控制全面预算的业务流程(一)拟定预算目标预算目标是预算期内企业各项经济活动所要达到的结果,是落实到各预算部门的、具体的责任目标值。在安排各预算部门编制预算草案之前,首先需要企业管理层根据战略规划和年度经营目标拟定企业及各预算部门的预算目标,作为编制全面预算的主线和方向。(二)预算编制企业各预算部门根据预算决策机构下达的预算目标和预算编制大纲,综合考虑预算期内市场环境、资源状况、自身条件等因素,按照“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制预算草案。全面预算的业务流程(三)预算审批全面预算的业务流程企业预算管理部门对各预算部门上报的预算草案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议,在审查、平衡过程中发现的问题要提出调整意见,并反馈给有关部门予以修正。在企业有关部门进一步修订、调整、平衡的基础上,汇总编制企业全面预算草案,经公司总经理签批后提交董事会或股东(大)会审议批准。全面预算的业务流程(四)预算分解与落实全面预算审批下达后,企业管理层要通过签订预算责任书的方式将预算指标层层分解、细化,从横向和纵向两个方面将预算指标落实到企业内部各预算执行部门,形成全方位的预算执行责任体系。(五)预算执行在整个预算期内,企业的各项经济活动都要以全面预算为基本依据,确保全面预算的贯彻执行,形成以全面预算为轴心的企业经济活动运行机制。(六)预算控制全面预算的业务流程预算控制是按照一定的程序和方法,确保企业及各预算部门落实全面预算、实现预算目标的过程,它是企业全面预算管理顺利实施的有力保证。企业通过预算编制为预算期的各项经济活动制定了目标和依据,通过预算执行将编制的预算付诸实施,通过预算控制确保预算执行不偏离预算的方向和目标。(七)预算调整预算调整是在预算执行过程中,对现行预算进行修改和完善的过程。因为预算是指导和规划未来的经济活动,编制预算的基础很多都是假设,如果在预算执行中发生预算指标或预算内容与实际情况大相径庭,就必须按照规定的程序对现行预算进行实事求是的调整。全面预算的业务流程(八)预算核算全面预算的业务流程为了对预算的执行情况和执行结果进行计量、考核和反映,企业必须完善预算核算体系,建立与各部门责任预算口径相一致的责任会计制度,包括原始凭证的填制,账簿的记录,费用的归集和分配,内部产品及劳务的转移结算收入的确认,以及最终经营业绩的确定和决算报表编制等核算内容。(九)预算报告预算报告是指采用报表、报告、通报等书面或电子文档形式对预算执行过程和结果等信息进行的统计、总结和反馈。它既包括日常预算执行情况的报告,也包括预算年度结束后对全年预算执行结果进行的决算报告。全面预算的业务流程(十)预算审计全面预算的业务流程预算审计是企业内部审计部门对全面预算管理活动的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。通过审查评价预算管理体系的效率和效果,维护全面预算管理的严肃性、合法性和真实性,促进企业各预算执行部门改善预算管理、提高经济效益。(十一)预算分析预算分析是指采用专门方法对全面预算管理活动全过程所进行的事前、事中和事后分析。其中,对预算执行结果的分析是重点,目的是确定预算执行结果与预算标准之间的差异,找出产生差异的原因,并确定其责任归属,为预算考评提供依据。全面预算的业务流程(十二)预算考评全面预算的业务流程预算考评是对企业全面预算管理实施过程和实施效果进行的考核和评价,既包括对企业全面预算管理活动实施效果的全面考评,也包括对预算执行部门和预算责任人的考核与业绩评价。(十三)预算奖惩预算奖惩是按照预算责任书中确定的奖惩方案,根据预算执行部门的预算执行结果对各预算部门进行奖惩兑现。预算奖惩是全面预算管理的生命线,是预算激励机制和约束机制的具体体现。通过建立科学的奖惩制度,一方面能使预算考评落到实处,真正体现责、权、利的结合;另一方面能有效引导人的行为,使预算目标和预算行为协调一致。全面预算的业务流程任务2-全面预算的编制任务要求了解全面预算准备工作的内容和全面预算的编制原则掌握全面预算的编制程序和起点熟悉全面预算过程中可能会用到的表格样式,以及全面预算编制期间与时间任务重点重点掌握全面预算的准备工作和编制原则重点掌握全面预算的编制程序和起点重点掌握全面预算编制的表格和编制期间全面预算的编制原则(一)目标性原则(二)全面性原则预算编制要以完成经营目标为目标。经营目标是企业最高决策层制定的企业在预定期内所要达到的经营目的和经营活动方向,企业在预定期内的一切经营活动都要围绕经营目标进行。因此,预算的编制必须围绕如何完成企业经营目标进行。包括预算编制部门和预算编制内容两个方面的要求。从编制部门上看,企业各个部门都要编制预算,从而使企业各个部门的业务活动全部纳入了预算管理的范畴,并具有明确的工作责任目标;从编制内容上看,所有与企业经营目标有关的经济业务和事项,均要通过编制预算加以反映和规范,从而使企业的各项经营活动、投资活动和财务活动都能按照预算、围绕经营目标实施和进行。全面预算的编制原则(三)真实性原则(六)参与制原则(四)可行性原则(五)人本化原则是预算编制的基本要求,预算数据要做到真实可靠,首先,要求各项收入的来源数据要真实、可靠,对没有把握的收入项目和数额,不能计入收入预算,做到既不夸大收入数额,也不隐瞒收入数额。其次,各项成本费用支出要有依据、有标准,对于关系企业生产经营活动正常运转的必要支出,编制预算时必须足量安排,不能留有预算缺口。编制预算不是目的,而是实现目的的手段。因此,编制的预算必须具有可行性。全面预算管理能否成功,最终取决于企业的全体员工。因此,全面预算的编制必须重视预算的人性化。是指让负责预算执行的部门和人员参与到预算编制过程之中。只有让所有层次的职能部门和关键岗位的员工参与到预算编制工作之中,才能有效强化全员预算意识,提高全员参与全面预算管理的积极性、主动性和创造性,从而有效提高预算执行力,保障全面预算管理活动的顺利实施。全面预算的编制程序(一)下达预算目标公司预算管理委员会根据公司董事会制定的公司发展战略和经营目标,经过对预算期内市场情况、企业自身情况等因素的科学预测,一般于每年9—10月份提出下一年度的企业全面预算目标,包括销售目标、成本费用目标、利润目标和长期投资方案等。。(二)编制草案上报各预算编制部门按照公司下达的预算目标和预算编制大纲,结合自身特点以及预测的执行条件,经过认真测算后提出本部门的预算草案,于当年11月中旬上报公司预算管理部门。全面预算的业务流程全面预算的编制程序(三)审查平衡公司预算管理部门会同有关职能部门对各预算编制部门上报的预算草案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,公司预算管理部门要进行充分协调、沟通,对发现的问题和偏差,提出初步调整意见,并反馈给有关预算编制部门予以修正。对经过多次协调仍达不成一致的,应在充分调研的基础上,向公司预算管理委员会汇报,以确定是否调整有关预算编制部门的预算目标,并最终达到综合平衡。(四)审议批准公司预算管理部门在有关预算编制部门修正、调整预算草案的基础上,汇总编制出整个公司的全面预算方案,报公司预算管理委员会审议;预算管理委员会召集专门会议审议公司全面预算方案,对于不符合企业发展战略或经营目标的事项,预算管理委员要责成公司预算管理部门进行修订和调整;在反复修订、调整的基础上,公司预算管理委员会编制正式的年度全面预算草案,提交公司最高决策机构——公司董事会或股东(大)会审议批准。全面预算的业务流程全面预算的编制程序(五)下达执行公司预算管理部门已经审议批准的年度全面预算,在次年1月份之前,逐级下达到各预算部门执行。全面预算编制的起点全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,各项预算之间,前后衔接、相辅相成,存在着严密的钩稽关系,形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。从其内容上看,主要包括经营预算、投资预算(资本预算)、财务预算三大部分。作为全面预算的三个组成部分,企业应当按照先编制经营预算、投资预算,后编制财务预算的顺序编制全面预算。预算编制的期间与时间预算编制的期间主要根据预算的内容和实际需要而定,可以是一周、一月、一季度、一年或若干年。通常将预算期在一年以内(含一年)的预算称为短期预算;预算期在一年以上的称为长期预算。短期预算具有预算资料较为可靠的优点,但如果期间过短,必然会加大预算工作量;而长期预算具有与企业战略规划接轨的优点,却有因预测结果不够可靠而使预算难以切合实际的不足。所以,在全面预算的编制过程中,需要结合各项预算的特点将长期预算和短期预算结合使用任务3经营预算的编制任务要求了解经营预算编制的基本方法掌握销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算、其他经营预算的编制方法和具体流程任务重点重点掌握销售预算的编制方法和具体流程重点掌握生产预算的编制方法和具体流程重点掌握产品成本预算的编制方法和具体流程重点掌握期间费用预算的编制方法和具体流程重点掌握其他经营预算的编制方法和具体流程经营预算的概念经营预算也称业务预算,是为规划和控制未来时期的生产销售等日常业务以及与此相关的成本费用和收入而编制的预算。它是企业总预算的基础,同时对企业日常生产经营活动的安排具有重要的指导意义。经营预算的内容主要包括销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算以及其他经营预算。经营预算体系的构成编制全面预算的一个重要目标就是增强不同组织、不同部门之间的沟通与合作,经营预算作为全面预算编制中的一个关键环节,范围是非常宽泛的。经营预算是一个上下循环的体系,经营预算的编制实际上是从销售预算开始的销售预算的编制销售预算是预算期内企业销售产品或提供劳务等销售活动的预算,主要依据年度经营目标、预测的市场销售量或劳务需求、企业自身的产品生产能力与结构、预计市场价格等因素编制。销售预算是大多数企业编制预算的起点,也是编制其他经营预算的基础销售预算包括发货数量预算、销售收入预算、应收账款预算、产品销售成本预算、销售费用预算和销售毛利预算等销售活动的预算。销售收入预算是按照“销售收入=销售数量×销售单价”的基本公式,依据销售预测确定的产品销售量和销售价格编制的生产预算的编制(一)生产预算概述生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其品种结构的预算,主要是在销售预算的基础上,依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制生产预算的执行部门是生产部门,因此,生产部门是编制生产预算的主体。生产预算包括产品产量预算、直接材料预算、间接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算生产预算的编制(二)直接材料预算的编制直接材料预算是预算期内企业产品生产所消耗的各种直接材料种类、数量及成本的预算,是耗用材料种类、数量和时间的总体安排,由生产部门负责编制,财务部门予以协助。直接材料的价值在企业产品生产过程中一次全部转移到产品制造成本中去,是企业产品制造成本的主要组成部分。做好直接材料预算的编制,不仅可以保障预算期内产品生产的材料需要,而且通过严格的材料消耗定额控制,还能有效降低产品制造成本

生产预算的编制(三)直接人工预算的编制直接人工预算是预算期内企业为完成生产任务所需的直接人工成本的预算,主要内容包括产品名称、产品产量、劳动定额、单位人工费和人工费总额等。直接人工由直接人工工资和其他人工成本构成,也就是企业给予一线生产员工的工资、奖金、津贴、补贴、福利等形式的报酬以及其他相关支出。直接人工成本不仅是产品制造成本的重要组成部分,还与员工的物质利益紧密相关。因此,直接人工预算的编制要考虑产品的生产特点和产品成本的承受能力。

生产预算的编制(四)制造费用预算的编制制造费用预算是预算期内企业各生产部门为组织和管理生产活动所发生的费用支出预算,主要包括生产单位名称、费用项目、费用金额以及费用分配情况等。制造费用是企业各生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本,包括企业各生产单位为组织和管理生产活动所发生的各项费用,如各生产单位的管理及技术人员工资、固定资产折归费、机物料消耗、办公费、水电费、劳动保护费等。制造费用预算由生产部门负责编制。产品成本预算工业企业采用制造成本法核算产品成本。在制造成本法下,产品生产耗用的直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本,管理费用、财务费用和销售费用则作为期间费用,直接计入当期损益。因此,采用制造成本法核算出来的产品成本也称为产品制造成本。产品成本预算是对预算期内企业各种产品制造成本项目、内容构成及耗费的总体安排,是发生在各个生产部门范围内的人力物力、财力支出。所以,产品成本预算一般由生产部门负责编制,财务部门负责协助并汇总编制整个公司的产品成本预算期间费用预算编制认知期间费用预算

期间费用预算是预算期内企业组织管理生产经营活动而发生的管理费用、财务费用和销售费用的预算

是企业日常经营活动中所发生的经济利益流出,包括销售产品、提供劳务活动而发生的销售费用,组织和管理生产经营活动而发生的管理费用,以及筹集生产经营活动所需资金而发生的财务费用。期间费用

期间费用的发生与企业当期经营活动管理和产品销售直接相关,与产品制造过程无直接关系。因此,期间费用不能列入产品制造成本,而是在发生当期从损益中直接扣除注意期间费用预算编制销售费用预算的编制

销售费用预算是预算期内企业为销售产品或提供劳务所发生的各项费用的预算,主要内容包括费用项目、费用金额、费用发生时间等,反映预算期内企业销售活动的费用支出情况。由销售部门负责编制,财务部门予以配合。期间费用预算编制管理费用预算的编制

管理费用预算是预算期内企业组织和管理生产经营所发生的管理费用的总体安排,由各职能部门负责编制,财务部门或综合部门负责汇总,并编制管理费用总预算具体包括(1)管理人员薪酬。(2)企业行政管理方面的费用(公司经费和业务招待费)。(3)用于企业