成本费用管理制度模板

11/11成本费用管理制度一、总则第一条为了规范XX有限公司（以下简称“公司”）成本和费用管理及核算工作,依据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，结合公司生产经营的特点，特制定本制度。第二条公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必需贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过方案、监控、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。第三条本制度包括成本费用基础管理、成本猜测、成本费用监控及分级归口管理、成本分析与考核、成本费用核算规则等。二、成本费用基础管理第四条公司应在总经理（常务副总经理）的领导下组织各个部门进行成本费用基础管理工作，主要包括定额管理及原始记录。第五条所有定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切协作进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑企业生产进展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工乐观性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此冲突的状况出现。（四）要实行相应的组织措施，定时检查分析，保证定额的贯彻执行。第六条成本费用定额包括：原材料消耗定额、劳动工资定额和费用定额。物料消耗定额：由物控部门组织技术中心和生产部门制定，物料消耗定额须制定至每种产品。材料消耗定额一份由物控部门留存，其余一份由技术中心留存、一份由生产部门留存，另一份交方案财务部以备核算。劳动工时、工资定额：由技术委员会核定各种产品的人员编制、工时及产量定额、劳动工资定额，劳动工时、工资定额由制造中心、人力资源部及方案财务部各留存一份。制造费用定额：由纸品制造部和印刷制造部的生产办公室负责制定费用定额。依照制造费用项目来确定定额。管理及销售费用定额由公司方案财务部依照费用项目进行制定。第七条企业应依据生产和管理的实际状况，建立、健全下列所有原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。此类原始记录由物控部门提供，物控部门必需认真做好此类原始记录，并对原始记录负责。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工状况、关于津贴等项记录。此类原始记录由人力资源部负责提供，其中生产工人工资依据生产部门提供的工时、产量、停工等状况汇总编制。生产部门必需认真做好工时、产量、停工等状况的原始记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变更等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变更通知单，定额变更通知单等。此类原始记录由技术中心负责提供。（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从投入至验收入库的过程，如投料单、半成品领用单、废品通知单、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。此类原始记录由生产部门负责提供。（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、修理修缮、封存、调拨、报废的状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。此类原始记录由固定资产的管理部门负责提供。（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映依据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。此类原始记录由各制造中心生产办公室负责提供。公司应统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。三、成本猜测第八条为确保公司目标利润的实现，保证一定的销售毛利率，公司应采纳科学的成本猜测方法进行成本猜测。成本猜测可以在营销推广中心与客户取得初步意向后，由技术中心工艺工程部下达工艺流程及原料清单及用量，方案财务部依据原材料消耗定额、产量定额资料文件资料、费用定额资料文件资料等进行成本猜测，方案财务部再将成本猜测资料文件资料提供应营销推广中心，作为营销推广中心对客户报价的依据。流程如下：四、成本方案及费用预算第九条为了保证产品目标成本和公司经营目标的落实，公司必需在制订降低成本措施，综合编制公司各专业方案的前提下，编制成本方案，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。第十条公司编制成本方案应在财务总监的领导下，由方案财务部牵头，组织各关于职能部门和各方面的关于人员共同参加。第十一条公司应在年度经营方案的基础上制定年度成本方案，并于每月月末制定次月的成本方案。第十二条编制成本方案应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避开随便估量，造成或产生保守或冒进偏差。第十三条公司的成本方案和费用预算由下列内容组建：（一）产品成本方案；（二）单位成本方案；（三）制造费用预算；（四）期间费用预算。第十四条成本方案中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必需和方案期内实际成本核算的方法口径全都，以便检查方案的执行状况。方案期成本项目内容如有变更和上年实际成本不全都时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。制造费用预算依照制造费用项目分项反映方案期所有制造费用方案数及上期方案履行状况。期间费用主要指管理费用、销售费用及财务费用，依照各费用项目分项反映方案期所有费用方案及上期方案履行状况。第十五条成本方案应依据下列依据进行编制：（一）方案期销售方案；（二）成本降低指标；（三）方案期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等方案；（四）方案期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；（五）方案期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费方案；（六）方案期内设备折旧费用方案；（七）方案期内各职能部门的费用预算方案；（八）上期成本水平和成本分析资料文件资料。第十六条费用预算依照不同的费用项目由不同的管理部门负责：行政办公室负责：办公用品、用具费用预算；房屋租金预算；水电费预算；修理费预算；小车经费预算；财产保险费预算；保安服务费预算；清洁服务费预算；其中：办公用品、用具费用预算由各部门负责人申报本部门预算后报行政办公室汇总，领用时依据领用记录分配计入各个部门。人力资源部负责：工资费用预算；福利费用预算；待业、劳动保险费预算；方案财务部负责：折旧费用预算；利息支出（收入）预算；银行等金融机构手续费预算；印花税等应计入管理费用的税金预算；技术中心负责：技术中心的争论  开发费用预算物控部负责：原、辅材料等的采购费用；进货仓储费、进货运费、查验费等。生产办公室负责：设备的修理修缮费；工具、器具费用；制造车间的其他费用预算。营销推广中心负责：运费预算；装卸费预算；包装费预算；广告费预算。其它费用如通讯费、差旅费、咨询费等由各部门制定本部门的费用预算。销售费用的预算依照收入的一定比例制定预算，管理费用由各部门依据部门工作方案以及历史数据依照费用项目分别制定预算。其中差旅费、通讯费依照公司制定的费用标准进行预算。第十七条以上成本方案及费用预算由各部门报至方案财务部汇总后交总经理办公会通过。五、成本监控和分级归口管理第十八条公司应将成本方案和目标成本的所有指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地监控经济活动，实现成本监控，履行目标成本和成本方案。第十九条企业实行成本分级归口管理和成本监控的基本内容和方法是：（一）设计成本监控，要从把握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。此类成本监控由技术中心依据研发费用预算进行监控。（二）材料成本的监控，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以监控。1．采购价格的监控。公司的物控部门负责收集供应商的价格信息，要严格监控原料的采购价格并建立价格审批制度。原料价格由物控部门提出，方案财务部门审核，总经理(常务副总经理)审批。2．材料耗用的监控。严格执行限额发料制度和修理修缮用材料的方案发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格所有材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定。（三）劳动资料文件资料的监控，要监控各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。纸品中心和印刷中心的生产办公室负责劳动资料文件资料的保管、维护工作。（四）劳动力耗费的监控，要监控定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要监控工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。人力资源部负责对劳动力耗费的监控。（五）费用开支的监控，要明确所有费用权利义务归属，依照费用方案预算进行监控，严格费用支出审批手续。（六）生产投入的监控，要监控生产量的投入，包括投产周期、投产数量、予加报废、库存扣除等，保证按方案投产，监控过量生产，确保均衡履行生产方案。纸品中心和印刷中心负责对生产投入进行监控。（七）外包外协加工费的监控，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。第二十条公司方案财务部负责监督各部门依照方案、预算及定额进行成本费用监控，对于超出方案预算及定额的支出，有权拒绝支付。六、成本分析与考核第二十一条为检查成本方案执行状况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节省与铺张的原因，制订进一步降低成本的措施，公司在准确核算成本的基础上，开展成本分析工作。第二十二条公司必需建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定时进行成本分析，对一些影响成本较大或对履行成本方案可能造成或产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。第二十三条公司成本分析工作，应在财务总监领导下，以方案财务部为主，组织各职能机构和纸品制造中心和印刷制造中心共同进行。第二十四条企业成本分析应针对成本方案和目标成本与实际成本的差异进行分析，内容包括：（一）成本方案履行状况的总括分析，如生产费用方案履行状况，全部产品成本方案的履行状况和可比产品成本方案降低指标履行状况等。（二）按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量的节省或超支状况和采购价格变更状况；劳动工资费用成本分析，要结合工资总额与生产总量的变更状况；废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废的主要原因。（三）对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深化查明原因，进行成本责任分析。（四）管理费用等相对固定费用，要按子目发生数结合归口管理部门责任进行分析，对履行公司成本指标有较大影响的费用超支项目还必需责成关于部门进行重点分析。（五）制造中心成本分析的主要内容，包括生产方案履行状况，原材料消耗定额履行状况，制造费用预算执行状况，产量定额升降原因等。第二十五条公司成本分析可采纳本期实际数与方案数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料文件资料和文字说明，达到重点突出，原因清晰，措施具体的要求。第二十六条对于成本分析中提出的主要问题，要由相关责任人提出整改措施和实施责任人，并列入成本分析会议决议，实行跟踪检查考核。第二十七条成本费用的执行状况实行考核制度。原料消耗定额的执行状况、产量定额执行状况及制造费用预算的执行状况列入生产部门的考核指标，管理费用预算执行状况列入各管理部门的考核指标。具体考核方法见《考核管理制度》。七、成本费用核算规则第二十八条成本费用核算原则：（一）实际成本计价原则。产品成本核算，必需贯彻准确计算实际成本的原则。（二）分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采纳公历月制。成本计算期内的完工产品，要依据实际的统计资料文件资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，依照权利义务发生制的原则进行成本核算。（三）合法性原则。计入成本费用的支出，都必需符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的支出未能计入成本费用。

以下支出不得计入成本费用：

为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；没收的财物，支付的延迟履行金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本费用的其他支出。（四）一贯性原则。与成本核算关于的会计处理方法，应保持前后期全都，使前后期的核算资料文件资料衔接，便于比较。（五）费用确认配比原则。企业生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：1．因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认。2．按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。3．按发生的时期马上确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期马上确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。（六）权利义务发生制原则。在成本核算时，应遵循权利义务发生制原则。凡应计入本期的收入或支出，不论费用是否收到或付出，都算作本期的收支；凡不应计入本期的收入或支出，即使费用已经收到或付出，也未能算作本期的收入或支出。第二十九条成本核算组织公司的成本核算工作，由方案财务部具体负责。方案财务部设专职成本核算人员，负责成本费用的核算、分配、结转等工作。纸品制造部和印刷制造部分别设生产统计员，负责各自的生产统计及核算工作，生产统计员在业务上受方案财务部领导。生产统计员负责做好原材料投料、生产工时、产成品、在产品等统计工作，并向方案财务部报送生产日报、生产周报及生产月报。生产统计员必需负责在产品数量及成本管理工作，确保在产品账实相符。第三十条成本核算项目依据《企业会计制度》规定，将成本核算项目分为下列几类：（一）生产成本类，是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和直接成本：指在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用。间接成本：是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的所有费用，包括各纸品中心和印刷中心为组织和管理生产而发生的共同费用，以及未能直接计入产品成本的所有费用。具体指生产管理人员的工资、车间租金、水电费、设备修理修缮及保险费、折旧费、停工损失、废品损失等。（二）期间费用类，是指公司行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、经营费用。管理费用包括工资、福利费、办公费、通讯费、差旅费、业务招待费、培训费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、争论  开发费、印花税、租赁费、小车经费、租赁费、长期待摊费用摊销、坏账损失、其他管理费等。财务费用指公司在生产经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的所有费用，如借款利息（利息支出减利息收入）、汇兑损益（汇兑损失减汇兑收益）、银行等金融机构手续费等。经营费用指公司在营销推广活动中和提供劳务等过程中发生的所有费用，以及专设销售机构的所有经费。包括运费、装卸费、包装费、广告费、工资及福利费、差旅费、业务招待费、专设办事处经费等。第三十一条为了准确核算产品成本和经营成果，应当严格划清以下成本费用的界限：（一）产品成本与期间费用的界限。（二）在产品成本和产成品成本的界限，制造部门必需加强车间生产的投