金融企业会计总论课题

金融企业会计总论课题导论金融企业会计的重要性参考文献考核要求一、金融企业会计的重要性会计的重要性金融的重要性金融企业会计的重要性二、参考文献李光，主编《金融企业会计》【M】，清华大学出版社，2010年崔刚，主编《金融企业会计》【M】，机械工业出版社，2011年潘丽娟，主编《金融企业会计》【M】，大连出版社，2011年张凤卫，主编《金融企业会计》【M】，清华大学出版社，北京交通大学出版社，2008年刘学华，主编《金融企业会计》【M】，立信会计出版社，2008年三、考核要求总成绩平时成绩：30%—上课出勤（10%）—课堂表现（10%）—课后作业（10%）期末成绩：70%

教第一章金融企业会计总论学

第二章基本核算方法

目

第三章吸收存款业务的核算

录

第四章贷款与贴现业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章外汇业务的核算第七章金融机构往来的核算第八章证券公司业务的核算第九章保险公司业务的核算

第十章信托投资公司业务的核算

第十一章租赁公司业务的核算第十二章衍生金融工具第十三章损益的核算第十四章年度决算第一章金融企业会计总论第一节金融企业和金融企业会计第二节金融企业会计的对象第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计工作的组织第一节金融企业和金融企业会计金融企业金融机构体系金融企业金融企业会计引言《金融机构管理规定》第二条中国人民银行及其分支结构是金融机构的主管机关，依法独立履行对各类金融机构设立、变更和终止的审批职责，并负责对金融机构的监督和管理。任何地方政府、任何单位、任何部门不得擅自审批或干预审批。第二十条“金融机构法人许可证”和“金融机构营业许可证”由中国人民银行总行统一设计和印制。一、金融企业“金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”——邓小平（一）金融机构体系金融机构

是指专门从事资金融通或为资金融通提供服务的经济实体。金融机构体系

银行、非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。银行金融机构体系金融监管机构非银行金融机构中央银行证监会商业银行政策性银行专业银行等（金融性公司）保监会银监会附：我国现行金融机构体系金融监管机构中国人民银行隶属国务院，在国务院的领导下制定货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家所有，代表国家对金融业实施监管。具有三大职能发现的银行，银行的银行，政府的银行金融监管机构证监会（1992）证券期货市场保监会（1998）保险市场银监会（2003）银行业、信托业商业银行国有商业银行：股份制综合性商业银行：个性化商业银行体：城市商业银行：中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行交通银行、光大银行、招商银行、浦发银行、民生银行、华夏银行、中信实业银行、兴业银行等北京银行、浙商银行、江苏银行、徽商银行、上海银行等民丰银行商业银行概念是指运用公众资金，以获取利润为经营目标，以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合服务功能的、并在经济生活中起多方面作用的企业法人。经营目标：获取利润经营原则：效益性、安全性、流动性法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；商业银行经营范围吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务；经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。政策性银行概念是指不以利润最大化为目标，而是为政府特定的经济政策和产业政策服务的银行。政策性金融通常也被称作国家金融、政府金融，是在一国政府的支持下，以国家信用为基础，为贯彻和配合国家特定经济社会发展政策而进行的一种特殊性资金融通行为。可以说，政策性金融是对市场“失灵”或不足的弥补。政策性银行国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础产业、支柱产业）领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支持煤电油运等“瓶颈”领域。中国农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，以及代理财政支农资金的拨付和监督使用。中国进出口银行主要为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，办理贴息、出口信用担保等业务。非银行金融机构（金融性公司）证券公司信托投资公司租赁公司保险公司财务公司等资产管理公司基金管理公司人寿保险财产保险再保险综合类证券公司经纪类证券公司保险公司保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。保险公司是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业。保险公司经营范围财产保险公司，包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务；人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务。同一保险人不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务；但是，经营财产保险业务的保险公司经保监会核定，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。

经保监会核定，保险公司可以经营前条规定的保险业务的再保险业务。保险公司1980年只有一家保险公司中国人民保险公司，人寿保险和财产保险没有区分（后来发生裂变，变成了中国人寿和人保PICC）。1988年平安保险成立，1991年太平洋保险成立，就此形成老三家。1995年中国第一部保险法颁布。1996年保险公司如雨后春笋般成立，其中有两家目前发展成为寿险新五家之一——新华保险（已跻身前三甲）和泰康人寿。2011年全国共有117家保险公司，60家寿险公司，52家财险公司、5家养老保险公司。证券公司概念是指依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司。经营范围《中华人民共和国证券法》第一百一十九、一百二十九、一百三十条国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司，并由国务院证券监督管理机构按照其分类颁发业务许可证。证券公司综合类证券公司证券经纪业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。信托投资公司概念是指依照公司法和信托投资公司管理办法规定设立的主要经营信托业务的金融机构。信托是指委托人基于对受托人（信托投资公司）的信任，将其合法拥有的财产委托给受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名义，为受托人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。信托投资公司经营范围受托经营资金信托业务。受托经营动产、不动产及其他财产的信托业务。受托经营国家有关法规及允许从事的投资基金、业务，作为基金管理公司发起人从事投资基金业务。经营企业资产的重组、并购及项目融资、公司理财、财务顾问等中介业务。受托经营国务院有关部门批准的国债、企业债券承销业务。代理财产管理、运用与处分。代保管业务。信用见证、资信调查及经济咨询业务。以自有财产为他人财产提供担保。中国人民银行批准的其他业务。租赁公司概念是承担用于生产、科教文卫、旅游、交通运输设备等的动产、不动产的租赁、转租赁、回租租赁等业务的公司。按照租赁业务的性质划分，租赁业务分为融资租赁和经营性租赁两种。资产管理公司概念是国务院决定设立的收购国有银行不良贷款，管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产的国有独资非银行金融机构。收购范围和额度均由国务院批准，资本金由财政部统一划拨。运营目标是最大限度保全资产、减少损失。资产管理公司中国华融资产管理公司中国工商银行中国长城资产管理公司中国农业银行中国东方资产管理公司中国银行中国信达资产管理公司中国建设银行基金管理公司概念是依据法律、法规和基金契约对基金发起设立与经营管理的专业性金融机构。基金的发展经历了从封闭式基金到封闭式和开放式基金共存阶段。随着金融市场的成熟与金融自由化的深入，开放式基金将成为我国基金业发展的主流。财务公司指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。（二）金融企业概念是指依法设立和营运，以营利为目的，专门从事资金商业性买卖，自负盈亏、独立核算的社会经济组织。范围商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司、财务公司等金融业三大支柱（二）金融企业特点共同点法人地位，独立的经济实体独立核算，自主经营，自负盈亏特殊性资本高杠杆率的特殊利益特殊风险二、金融企业会计概念

金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营过程进行连续、系统、全面、完整的核算与监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果及现金流量等会计信息的一门专业会计。金融企业会计与金融会计的关系

金融企业会计是金融会计的主要组成部分。二、金融企业会计特点核算内容具有社会性业务处理和会计核算的同一性核算方法上的独特性内部管理和账务组织上的严密性信息处理上的及时性第二节金融企业会计的对象会计的对象金融企业会计的对象会计要素金融企业会计的核算对象会计的对象特定经济主体的资金运动金融企业会计的对象

金融企业的资金运动会计要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润资产定义

过去的交易或事项所形成的由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。确认条件与该资源相关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可靠计量。资产银行业库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、贴现、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。证券业自营证券、结算备付金、承销证券、代兑付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。保险业应收保费、应收分保款、预付赔款、存出保证金、固定资产、无形资产等。负债定义

过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认条件未来流出的经济利益金额能够可靠计量。与该义务相关的经济利益很可能流出企业。负债银行业存款、同业存入及拆入、发行债券、应付利息、向中央银行借款、各种应付款等。证券业短、长期借款、拆入资金、代买卖证券款、代兑付债券款、承销证券款、卖出回购证券款、应付债券、各种应付款等。保险业应付款项（佣金、手续费、分保款、应付保户红利等）、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金、存入分保准备金、预收保费、存入保证金、保户储金等。所有者权益定义是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。确认条件依赖于其它会计要素（资产、负债）的确认。所有者权益银行业实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、一般准备。证券业实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、一般风险准备。保险业实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、总准备金。资产、负债、所有者权益的关系资产＝负债＋所有者权益收入定义

企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件与该收入相关的经济利益很可能流入企业。经济利益流入企业的结果导致资产的增加或负债的减少。经济利益的流入额能够可靠计量

收入银行业利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、投资收益、汇兑收益、其他营业收入。证券业手续费收入、自营证券差价收入、证券发行差价收入、受托投资管理收益、利息收入、金融企业往来收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入等。保险业保费收入、分保费收入、摊回分保赔款费用定义

企业在日常活动中形成的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。确认条件与该费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。费用银行业利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、其他营业支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值损失（提取准备金）等。证券业手续费支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、营业费用、营业税金及附加、其他业务支出、资产减值损失等等。保险业手续费支出、佣金支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值损失、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、年金给付、分保赔款支出、分出保费、提存未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金、提存寿险责任准备金、提存长期健康险责任准备金、提取保险保障基金等。利润定义是企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额及直接计入当期利润的利得和损失。确认条件依赖于收入、费用、利得、损失的确认。收入、费用、利润之间的关系收入-费用=利润思考题将下列项目进行分类：

办公大楼、存款、贷款、贴现、应付债券、实收资本、应交税金、利息收入、利息支出、处置小汽车收益第三节金融企业会计信息质量要求金融企业会计的核算基础金融企业会计核算的基本假设金融企业会计的计量属性金融企业会计信息质量要求一、金融企业会计的核算基础权责发生制收付实现制二、金融企业会计核算的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量三、金融企业会计的计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值四、金融会计信息的质量要求客观性相关性明晰性（可理解性）可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性第四节金融企业会计工作的组织会计法律制度会计机构的设置会计人员金融企业会计工作的组织是依据国家有关法律制度，通