税收理论和实务课件

税收理论与实务第一章税法概论主讲人：张丽英税收理论与实务第一章主讲人：张丽英1本章主要内容

一、税法的概念二、税收法律关系的内容三、税法的构成要素四、税法的分类五、税法的职能六、税法的制定与实施七、现行税法体系本章主要内容一、税法的概念2一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律规范的总称。

一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之3一、税法的概念税收的特点：1、强制性2、无偿性3、固定性一、税法的概念4二、税收法律关系的内容1、权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

征收机关纳税人

二、税收法律关系的内容5二、税收法律关系的内容2、权利客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

即征税对象：是一种税区别与另一种税的主要标志。二、税收法律关系的内容6二、税收法律关系的内容3、税收法律关系的内容二、税收法律关系的内容7三、税法的构成要素1、总则2、纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。

负税人扣缴义务人三、税法的构成要素1、总则8三、税法的构成要素3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。三、税法的构成要素3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课9三、税法的构成要素4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。三、税法的构成要素4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象10三、税法的构成要素5、税率（1）比例税率（2）定额税率（3）超额累进税率（4）超率累进税率三、税法的构成要素5、税率11

个人所得税税率表级距应纳税所得额税率1500元以下5%2500—2000元10%32000—5000元15%45000-20000元20%个人所得税税率表级距应纳税所12三、税法的构成要素6、纳税环节纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。(1)一次课征制

(2)多次课征制7、纳税期限：指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限8、纳税地点三、税法的构成要素6、纳税环节13三、税法的构成要素9、减免税10、罚则11、附则三、税法的构成要素9、减免税14四、税法的分类1、按基本内容和效力不同：（1）基本法（2）普通法2、按税法职能作用不同：（1）实体法（2）程序法四、税法的分类1、按基本内容和效力不同：15四、税法的分类3、按征税对象的不同：（1）流转税法:增值税、营业税、消费税（2）所得税法：企业所得税、个人所得税（3）财产、行为税法：房产税、屠宰税（4）自然资源税法：资源税、耕地占用税四、税法的分类3、按征税对象的不同：164、以计税依据为标准：从价税和从量税5、以税收负担能否转嫁为标准：直接税和间接税6、以税收与价格的关系为标准：价内税和价外税7、按税收征管和支配权限为标准：中央税、地方税和共享税四、税法的分类4、以计税依据为标准：从价税和从量税四、税法的分类17五、税法的职能1、税法是国家取得财政收入的法律保证。

2、税法是国家实现宏观调控经济政策的工具。

3、税法在国际交往中是贯彻平等互利原则、维护国家利益的重要手段。五、税法的职能1、税法是国家取得财政收入的法律保证。18六、税法的制定与实施1、税法的立法机关（1）全国人民代表大会及其常务委员会（2）全国人大或人大常委授权立法（3）国务院制定的税收行政法规六、税法的制定与实施1、税法的立法机关19六、税法的制定与实施（4）地方人大及其常委制定地方法规（5）国务院税务主管部门税收部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章六、税法的制定与实施（4）地方人大及其常委制定地方法规20六、税法的制定与实施2、税收的立法程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段3、税法的实施包括执法和守法六、税法的制定与实施2、税收的立法程序21流转税类所得税类资源税类

特定目的税类增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税资源税城镇土地使用税耕地占用税城市维护建设税土地增值税财产税房产税城市房地产税遗产税行为税类车船使用税车船使用牌照税印花税契税屠宰税筵席税现行税收体系车辆购置税流转税类所得税类资源税类特定目增值税营业税消费税关22下一章学习的内容

增值税下一章学习的内容23谢谢!下课谢谢!下课24税收理论和实务课件25敬请指导！敬请指导！26

税收理论与实务第一章税法概论主讲人：张丽英税收理论与实务第一章主讲人：张丽英27本章主要内容

一、税法的概念二、税收法律关系的内容三、税法的构成要素四、税法的分类五、税法的职能六、税法的制定与实施七、现行税法体系本章主要内容一、税法的概念28一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律规范的总称。

一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之29一、税法的概念税收的特点：1、强制性2、无偿性3、固定性一、税法的概念30二、税收法律关系的内容1、权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

征收机关纳税人

二、税收法律关系的内容31二、税收法律关系的内容2、权利客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

即征税对象：是一种税区别与另一种税的主要标志。二、税收法律关系的内容32二、税收法律关系的内容3、税收法律关系的内容二、税收法律关系的内容33三、税法的构成要素1、总则2、纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。

负税人扣缴义务人三、税法的构成要素1、总则34三、税法的构成要素3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。三、税法的构成要素3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课35三、税法的构成要素4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。三、税法的构成要素4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象36三、税法的构成要素5、税率（1）比例税率（2）定额税率（3）超额累进税率（4）超率累进税率三、税法的构成要素5、税率37

个人所得税税率表级距应纳税所得额税率1500元以下5%2500—2000元10%32000—5000元15%45000-20000元20%个人所得税税率表级距应纳税所38三、税法的构成要素6、纳税环节纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。(1)一次课征制

(2)多次课征制7、纳税期限：指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限8、纳税地点三、税法的构成要素6、纳税环节39三、税法的构成要素9、减免税10、罚则11、附则三、税法的构成要素9、减免税40四、税法的分类1、按基本内容和效力不同：（1）基本法（2）普通法2、按税法职能作用不同：（1）实体法（2）程序法四、税法的分类1、按基本内容和效力不同：41四、税法的分类3、按征税对象的不同：（1）流转税法:增值税、营业税、消费税（2）所得税法：企业所得税、个人所得税（3）财产、行为税法：房产税、屠宰税（4）自然资源税法：资源税、耕地占用税四、税法的分类3、按征税对象的不同：424、以计税依据为标准：从价税和从量税5、以税收负担能否转嫁为标准：直接税和间接税6、以税收与价格的关系为标准：价内税和价外税7、按税收征管和支配权限为标准：中央税、地方税和共享税四、税法的分类4、以计税依据为标准：从价税和从量税四、税法的分类43五、税法的职能1、税法是国家取得财政收入的法律保证。

2、税法是国家实现宏观调控经济政策的工具。

3、税法在国际交往中是贯彻平等互利原则、维护国家利益的重要手段。五、税法的职能1、税法是国家取得财政收入的法律保证。44六、税法的制定与实施1、税法的立法机关（1）全国人民代表大会及其常务委员会（2）全国人大或人大常委授权立法（3）国务院制定的税收行政法规六、税法的制定与实施1、税法的立法机关45六、税法的制定与实施（4）地方人大及其常委制定地方法规（5）国务院税务主管部门税收部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章六、税法的制定与实施（4）地方人大及其常委制定地方法规46六、税法的制定与实施2、税收的立法程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段3、税法的实施包括执法和守法六、税法的制定与实施2、税收的立法程序47流转税类所得税类资源税类

特定目的税类增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税资源税城镇土地使用税耕地占用税城市维护建设税土地增值税财产税房产税城市房地产税遗产税行为税类车船